技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估基本概念01專利評(píng)估方法02案例分析04非專利技術(shù)評(píng)估方法03本章內(nèi)容第1頁/共49頁技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估基本概念01專利評(píng)估方法02案例分析04非專利技1中國正式加入世界貿(mào)易組織（WTO）十年以來，中國汽車企業(yè)走入了全球一體化發(fā)展道路，逐步實(shí)行了“聯(lián)合開發(fā)”、“海外技術(shù)收購”、“海外品牌收購”等，已成為提升自身研發(fā)實(shí)力的重要途徑。其中，“聯(lián)合開發(fā)”以長城、奇瑞、華晨等為代表，吉利則通過收購沃爾沃，實(shí)現(xiàn)了技術(shù)與國際發(fā)展的同步，而“技術(shù)收購”則以北汽收購薩博最為典型，其策略是以收購國際成熟的技術(shù)體系為基礎(chǔ)平臺(tái)，并結(jié)合自身的技術(shù)積累，通過二次創(chuàng)新高起點(diǎn)發(fā)展自主品牌。通過對國際先進(jìn)技術(shù)的收購，企業(yè)直接獲得與國際同步的研發(fā)能力，從而使自主品牌在技術(shù)發(fā)展上迅速與國際接軌。北汽集團(tuán)以2億美元收購薩博核心技術(shù)資產(chǎn)，獲得了比肩世界的汽車研發(fā)技術(shù)，特別是對“Know-How”的掌握，成為當(dāng)今中國自主品牌例真正掌握核心技術(shù)的車企。

引例核心技術(shù)資產(chǎn)的價(jià)值第2頁/共49頁中國正式加入世界貿(mào)易組織（WTO）十年以來，中國汽車企業(yè)走入2

北汽集團(tuán)以2億美元收購薩博核心技術(shù)資產(chǎn)，說明薩博的核心技術(shù)是60多年來汽車知識(shí)與智慧的積淀，是看家本領(lǐng)，也是未來能給北汽帶來可觀市場價(jià)值的資產(chǎn)，包括整車平臺(tái)和發(fā)動(dòng)機(jī)的全套產(chǎn)品技術(shù)，還有產(chǎn)品的研發(fā)體系、生產(chǎn)的制造體系、供應(yīng)商體系、產(chǎn)品的質(zhì)量保障體系等組建的文件和方法。有了這些體系文件，就相當(dāng)于有一幫智囊團(tuán)輔佐著北汽集團(tuán)，北汽的自主研發(fā)體系的建立時(shí)間就可大幅縮短，整車研發(fā)技術(shù)管理體系的搭建也會(huì)少走很多彎路。評(píng)價(jià)第3頁/共49頁評(píng)價(jià)第3頁/共49頁3本章知識(shí)結(jié)構(gòu)圖第4頁/共49頁本章知識(shí)結(jié)構(gòu)圖第4頁/共49頁4第一節(jié)、技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估基本概念

1技術(shù)資產(chǎn)的概念及分類1.1技術(shù)把科學(xué)知識(shí)、技術(shù)能力和物質(zhì)手段等要素結(jié)合起來所形成的一個(gè)能夠改造自然的運(yùn)動(dòng)系統(tǒng)。技術(shù)硬技術(shù)軟技術(shù)第5頁/共49頁第一節(jié)、技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估基本概念

1技術(shù)資產(chǎn)的概念及分類1.1技51.2資產(chǎn)指能以貨幣計(jì)量并能為企業(yè)未來帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。資

產(chǎn)有形資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)屬性即能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)主體提供未來經(jīng)濟(jì)利益，這也是資產(chǎn)的本質(zhì)所在。也就是說，不管是有形的還是無形的，要成為資產(chǎn)，必須具備能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力，這是資產(chǎn)的第一要義。資產(chǎn)二要義資產(chǎn)的法律屬性即必須是為經(jīng)濟(jì)主體所控制，也就是說，資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益能可靠地流入該經(jīng)濟(jì)主體，為該經(jīng)濟(jì)主體提供服務(wù)能力，而不論該經(jīng)濟(jì)主體是否對它擁有所有權(quán)，這是資產(chǎn)的第二要義。第6頁/共49頁1.2資產(chǎn)指能以貨幣計(jì)量并能為資有形資產(chǎn)無形61.3技術(shù)資產(chǎn)指技術(shù)類無形資產(chǎn)系統(tǒng)化的用文字、圖形記錄并可以傳授的技術(shù)物化在機(jī)器、設(shè)備和材料等產(chǎn)品中的技術(shù)尚未系統(tǒng)化和物化的技術(shù)不具有獨(dú)立實(shí)體有賴于一定的技術(shù)載體能帶來經(jīng)濟(jì)利益技術(shù)資產(chǎn)第7頁/共49頁1.3技術(shù)資產(chǎn)指技術(shù)類無形資產(chǎn)系統(tǒng)化的用文字、圖形記錄并可72技術(shù)資產(chǎn)的特點(diǎn)勞動(dòng)成果的創(chuàng)造性和風(fēng)險(xiǎn)性生產(chǎn)的一次性和使用的多重性保護(hù)的法律性和利益的壟斷性特點(diǎn)第8頁/共49頁2技術(shù)資產(chǎn)的特點(diǎn)勞動(dòng)成果的創(chuàng)造性和風(fēng)險(xiǎn)性生產(chǎn)的一次性和使用的83技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的概述3.1技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估是對技術(shù)資產(chǎn)某一時(shí)點(diǎn)的價(jià)格進(jìn)行估算。3.2技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的原則激勵(lì)性原則安全保密原則專業(yè)服務(wù)原則系統(tǒng)性原則第9頁/共49頁3技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的概述3.1技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估3.2技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的原94技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的程序技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估步驟如下1.明確評(píng)估目的2.確定評(píng)估對象3收集評(píng)估所需的資料4鑒定技術(shù)資產(chǎn)5確定評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法6評(píng)定估算及分析7編寫評(píng)估報(bào)告第10頁/共49頁4技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的程序技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估步驟如下1.明確評(píng)估目的第1105技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估方法收益法成本法常用方法5.1收益法是指以技術(shù)資產(chǎn)的收益現(xiàn)值為計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對技術(shù)資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估的方法。適用于以轉(zhuǎn)讓、投資或本企業(yè)股票上市為主要目的技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估。第11頁/共49頁5技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估方法收益法成本法常用方法5.1收益法115.1.1適用條件（1）被評(píng)估的技術(shù)資產(chǎn)的未來預(yù)期收益可以預(yù)測并可用貨幣來衡量。（2）技術(shù)資產(chǎn)使用者獲得預(yù)期收益所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)可以預(yù)測并可用貨幣衡量。（3）被評(píng)估資產(chǎn)預(yù)期獲利年限可以預(yù)測。5.1.2基本公式ｔ---實(shí)現(xiàn)收益的

具體年份；ｎ---取得收益的有效期(計(jì)算期)Ｒt---ｔ年度的預(yù)

期收益值；ｉ---折現(xiàn)率。第12頁/共49頁5.1.1適用條件（1）被評(píng)估的技術(shù)資產(chǎn)的未來預(yù)期收（2）技125.1.3參數(shù)確定（1）技術(shù)資產(chǎn)分成率的確定技術(shù)資產(chǎn)收益額=利潤×利潤分成率（2）折現(xiàn)率的確定折現(xiàn)率通常包括無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率（3）收益期限的確定1）法律或合同、企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益

年限的，按照法定有效期限與受益年限取短的原則確定。2）法律未規(guī)定有效期，企業(yè)合同或企業(yè)申請書中規(guī)定有受益

年限的，可按照規(guī)定的受益年限確定。3）法律和企業(yè)合同或申請書均未規(guī)定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)受益期限確定。預(yù)計(jì)受益期限可以采用統(tǒng)計(jì)分析或與同類資產(chǎn)比較得出。例題第13頁/共49頁5.1.3參數(shù)確定（1）技術(shù)資產(chǎn)分成率的確定（2）折現(xiàn)率的確135.2成本法是指按被評(píng)估技術(shù)資產(chǎn)的重置成本減去該技術(shù)資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生的功能性和經(jīng)濟(jì)性貶值后，以其差額作為被評(píng)估技術(shù)資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值的方法。適用于：以成本攤銷為目的的技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估5.2.1適用條件（1）被評(píng)估技術(shù)資產(chǎn)處于繼續(xù)使用狀態(tài)或被假

定處于繼續(xù)使用狀態(tài)。（2）被評(píng)估技術(shù)資產(chǎn)的預(yù)期收益能夠支持其重

置及其投入價(jià)值。第14頁/共49頁5.2成本法是指按被評(píng)估技術(shù)資產(chǎn)的重置成本145.2.2基本公式技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估值=技術(shù)資產(chǎn)重置成本×（1-貶值率）5.2.3參數(shù)的確定（1）自創(chuàng)技術(shù)資產(chǎn)重置成本的估算①核算法。技術(shù)資產(chǎn)重置成本=成本+期間費(fèi)用+合理利潤②倍加系數(shù)法

為技術(shù)資產(chǎn)的重置成本為科研人員創(chuàng)造性勞動(dòng)倍加系數(shù)為技術(shù)資產(chǎn)研制開發(fā)中的實(shí)物消耗為科研的平均風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為技術(shù)資產(chǎn)研制開發(fā)中的智力消耗為技術(shù)資產(chǎn)投資報(bào)酬率第15頁/共49頁5.2.2基本公式技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估值=技術(shù)資產(chǎn)重置成本×（1-15（2）外購技術(shù)資產(chǎn)重置成本估算①市場類比法。②物價(jià)指數(shù)法。（3）技術(shù)資產(chǎn)貶值率的估算①專家鑒定法。②剩余經(jīng)濟(jì)壽命預(yù)測法例題第16頁/共49頁例題第16頁/共49頁16第二節(jié)、專利評(píng)估方法

1專利及專利權(quán)的概念發(fā)明創(chuàng)造專利權(quán)專利專利證書特

征獨(dú)占性地域性實(shí)踐性可轉(zhuǎn)讓性第17頁/共49頁第二節(jié)、專利評(píng)估方法

1專利及專利權(quán)的概念發(fā)明創(chuàng)造專利權(quán)專專172專利權(quán)的評(píng)估目的轉(zhuǎn)讓情形

一是全新專利技術(shù)，專利權(quán)人尚未投入使用二是轉(zhuǎn)讓專利已經(jīng)過一段時(shí)間的生產(chǎn)，是行之有效的成熟技術(shù)全權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓類型使用權(quán)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)限獨(dú)占使用權(quán)排他使用權(quán)普通使用權(quán)回饋轉(zhuǎn)讓權(quán)第18頁/共49頁2專利權(quán)的評(píng)估目的轉(zhuǎn)讓情形一是全新專利技術(shù)183專利權(quán)的評(píng)估程序?qū)＠麢?quán)的評(píng)估程序如下1.證明和鑒定專利權(quán)的存在2.確定評(píng)估方法，搜集相關(guān)資料3完成評(píng)估報(bào)告，并加以詳盡說明第19頁/共49頁3專利權(quán)的評(píng)估程序?qū)＠麢?quán)的評(píng)估程序如下1.證明和鑒定專利權(quán)的194專利權(quán)的評(píng)估方法4.1收益法

遵循技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估收益法的基本公式以銷售收入分成率代替利潤分成率。適用于技術(shù)已進(jìn)入應(yīng)用生產(chǎn)階段，有了市場化的歷史，以揭示專利創(chuàng)造的收益。4.2成本法

成本法應(yīng)用于專利技術(shù)的評(píng)估，重點(diǎn)在于分析計(jì)算重置完全成本構(gòu)成、數(shù)額以及相應(yīng)的成新率。適用于對于僅獲得專利權(quán)，但尚未投入生產(chǎn)的情況，應(yīng)多考慮成本法。例題第20頁/共49頁4專利權(quán)的評(píng)估方法4.1收益法4.2成本法20研制成本交易成本自創(chuàng)專利技術(shù)成本專利費(fèi)直接成本間接成本技術(shù)服務(wù)費(fèi)交易過程中的差旅費(fèi)及管理費(fèi)手續(xù)費(fèi)稅金管理費(fèi)用非專用設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)分?jǐn)偟墓操M(fèi)用及能源費(fèi)用材料費(fèi)用工資費(fèi)用專用設(shè)備費(fèi)資料費(fèi)咨詢鑒定費(fèi)協(xié)作費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)差旅費(fèi)其他費(fèi)用例題第21頁/共49頁研制成本交易成本自創(chuàng)專利技術(shù)成本專利費(fèi)直接成本間接成本技術(shù)服21第三節(jié)、非專利技術(shù)評(píng)估方法

1非專利技術(shù)的概念和特征1.1非專利技術(shù)（專有技術(shù)）

是指那些未經(jīng)公開，處于保密狀態(tài)，但未申請專利的具有一定價(jià)值的知識(shí)和技巧。特

征實(shí)用性新穎性價(jià)值性保密性1.2非專利技術(shù)的特征第22頁/共49頁第三節(jié)、非專利技術(shù)評(píng)估方法

1非專利技術(shù)的概念和特征1.1非221.3非專利技術(shù)與專利技術(shù)的區(qū)別

非專利技術(shù)具有保密性專利技術(shù)則是在專利法規(guī)定范圍內(nèi)公開的非專利技術(shù)的內(nèi)容范圍很廣，包括設(shè)計(jì)資料、技術(shù)規(guī)范、工藝流程、材料配方、經(jīng)營訣竅和圖紙等。專利技術(shù)有明確的法律保護(hù)期限，非專利技術(shù)沒有法律保護(hù)期限。專利技術(shù)——《中華人民共和國專利法》非專利技術(shù)——《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》第23頁/共49頁1.3非專利技術(shù)與專利技術(shù)的區(qū)別非專利技術(shù)具有保密232影響非專利技術(shù)評(píng)估值的因素分析影響因素非專利技術(shù)的使用期限非專利技術(shù)的預(yù)期獲利能力非專利技術(shù)的開發(fā)成本保密措施分析非專利技術(shù)的市場情況例題第24頁/共49頁2影響非專利技術(shù)評(píng)估值的因素分析影響因素非專利技術(shù)的使用期限24本章小結(jié)技術(shù)資產(chǎn)是無形資產(chǎn)的一種類型，是指能為社會(huì)、企業(yè)帶來收益的技術(shù)、技能和方法，是智力資本的一種體現(xiàn)。勞動(dòng)成果的創(chuàng)造性使得技術(shù)資產(chǎn)用擁有較高的風(fēng)險(xiǎn)性和利益的壟斷型，同時(shí)作為一種知識(shí)和信息，技術(shù)資產(chǎn)也具有生產(chǎn)的一次性和使用的多重性的特點(diǎn)?，F(xiàn)行性技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的方法主要包括收益法和成本法。專利權(quán)是國家專利機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的技術(shù)擁有者在一定期間內(nèi)享有的獨(dú)占權(quán)或?qū)Ｓ袡?quán)，任何人若要利用專利，需征得專利權(quán)人許可，并附給報(bào)酬。非專利技術(shù)是未申請專利但處于保密狀態(tài)并有一定價(jià)值的知識(shí)和技巧，非專利技術(shù)不受《中華人民共和國專利法》的保護(hù)，但受《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》的保護(hù)。第25頁/共49頁本章小結(jié)第25頁/共49頁25思考題什么是技術(shù)資產(chǎn)？技術(shù)資產(chǎn)具備哪些特點(diǎn)？01技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的程序包括哪些？02什么是專利權(quán)？專利的評(píng)估目的具體有哪些？03非專利技術(shù)與專利技術(shù)的區(qū)別是什么？04第26頁/共49頁思考題什么是技術(shù)資產(chǎn)？技術(shù)資產(chǎn)具備哪些26第27頁/共49頁第27頁/共49頁27【例4.1】某科技發(fā)展公司于2007年自行開發(fā)了一項(xiàng)新型的大功率電熱轉(zhuǎn)換體及其處理技術(shù)。2010年該公司欲將此項(xiàng)技術(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)需對其進(jìn)行評(píng)估。該項(xiàng)技術(shù)已在該科技發(fā)展公司使用了3年，且根據(jù)同類技術(shù)更新周期，確定該項(xiàng)技術(shù)的剩余使用期限為4年。預(yù)計(jì)未來4年的銷售利潤分別為3000萬元，4500萬元，5000萬元和5200萬元。根據(jù)對該類技術(shù)的交易實(shí)例分析，以及該技術(shù)對產(chǎn)品的生產(chǎn)的貢獻(xiàn)性分析，采用的利潤分成率為4%。綜合考慮該技

術(shù)應(yīng)用行業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)及技術(shù)本身特性，確定該技術(shù)評(píng)

估中采用的折現(xiàn)率為15%。試用收益法評(píng)估該項(xiàng)技術(shù)價(jià)值。解：該項(xiàng)技術(shù)的評(píng)估值為：返回第28頁/共49頁【例4.1】某科技發(fā)展公司于2007年自行開發(fā)了一項(xiàng)新型的大28【例4.2】西安某高新技術(shù)企業(yè)自創(chuàng)一項(xiàng)新的技術(shù)，其研制開發(fā)中的物化勞動(dòng)消耗為120萬元，研制開發(fā)中的智力勞動(dòng)消耗為35萬元，科研人員創(chuàng)造性勞動(dòng)倍加系數(shù)為1.5，科研的平均風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為0.2，技術(shù)資產(chǎn)投資報(bào)酬率為24%，已知該技術(shù)已使用3年，尚可使用的年限為9年。

試評(píng)估該技術(shù)的價(jià)值。解：技術(shù)資產(chǎn)重置成本用剩余經(jīng)濟(jì)壽命法估算貶值率為：則技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估值=技術(shù)資產(chǎn)重置成本×（1-貶值率）=267.375×75%=200.53因此，這項(xiàng)新技術(shù)的評(píng)價(jià)價(jià)值為200.53返回第29頁/共49頁【例4.2】西安某高新技術(shù)企業(yè)自創(chuàng)一項(xiàng)新的技術(shù)，其研制開解：29【例4.3】西安某高新技術(shù)開發(fā)公司于2008年12月自行開發(fā)了

一套大功率石油制烯烴高新設(shè)備，并獲得發(fā)明專利證書，專利保護(hù)期為20年。2013年12月，該公司準(zhǔn)備將這項(xiàng)專利技術(shù)出售給山西煤化工集團(tuán)，現(xiàn)需要對該項(xiàng)專利技術(shù)進(jìn)行評(píng)估。解：該專利權(quán)的評(píng)估分析和計(jì)算過程如下：（1）評(píng)估對象和評(píng)估目的。由于該高新技術(shù)開發(fā)公司出售了該項(xiàng)專利。

因此，轉(zhuǎn)讓的是專利技術(shù)的所有權(quán)。（2）專利技術(shù)鑒定。該項(xiàng)技術(shù)已申請專利，該技術(shù)所具備的基本功能可以從專利說明書中得到。此外，該項(xiàng)技術(shù)已經(jīng)在這家高新技術(shù)開發(fā)公司使用了5年（2008.12—2013.12），產(chǎn)品已進(jìn)入市場，并深受消費(fèi)者歡迎，市場潛力較大。

因此，該項(xiàng)專利技術(shù)的有效功能較好。第30頁/共49頁【例4.3】西安某高新技術(shù)開發(fā)公司于2008年12月自行開發(fā)30解：（3）評(píng)估方法選擇。該項(xiàng)專利技術(shù)具有較強(qiáng)的獲利能力，而且，同類型技術(shù)在市場上被授權(quán)使用情況較多，分成率容易獲得，從而為測算收益額提供了保證。

因此，決定采用收益法進(jìn)行評(píng)估。（4）判斷確定評(píng)估參數(shù)。根據(jù)對該類專利的更新周期的分析，確定該專利技術(shù)的剩余使用期限為4年。根據(jù)該類技術(shù)的交易實(shí)例的分析，以及該技術(shù)對產(chǎn)品生產(chǎn)的貢獻(xiàn)性分析，采用的銷售收入分成率為5%。根據(jù)過去經(jīng)營績效以及對未來市場需求的分析，評(píng)估人員對未來4年的銷售收入進(jìn)行預(yù)測，預(yù)測結(jié)果見下表：根據(jù)當(dāng)期的市場投資收益率，確定該專利技術(shù)評(píng)估中采用的折現(xiàn)率為15%年末2014201520162017銷售收入700750800900第31頁/共49頁解：（3）評(píng)估方法選擇。該項(xiàng)專利技術(shù)具有較強(qiáng)的獲利能力，年末31解：

（5）計(jì)算評(píng)估值。

得出結(jié)論見下表，其中企業(yè)所得稅稅率為25%。該項(xiàng)技術(shù)的評(píng)估值為83.13萬元。年末銷售收入分成額稅后凈額復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)收益現(xiàn)值總額20147003526.250.869622.83201575037.528.130.756121.27201680040300.657519.7320179004533.750.571819.30合計(jì)83.13返回第32頁/共49頁解：（5）計(jì)算評(píng)估值。年末銷售收入分成額稅后凈額復(fù)利現(xiàn)值系32【例4.4】某高新技術(shù)公司由于經(jīng)營不善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益欠佳，虧損嚴(yán)重，將要被同行業(yè)的A公司兼并，因此需要對該高新技術(shù)公司的全部資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日為2012年12月31日。該高新技術(shù)公司現(xiàn)有一項(xiàng)實(shí)用新型的專利技術(shù)，2010年12月自行研制開發(fā)并獲得專利證書?，F(xiàn)需要對該專利技術(shù)進(jìn)行評(píng)估。解：該專利權(quán)的評(píng)估分析和計(jì)算過程如下：（1）評(píng)估對象確定該項(xiàng)專利技術(shù)是此高新技術(shù)公司自行研制開發(fā)的，并已申請了專利權(quán)，故該公司對其擁有所有權(quán)。被兼并企業(yè)資產(chǎn)中包括該項(xiàng)專利技術(shù)。因此，確定的評(píng)估對象是專利技術(shù)的完全產(chǎn)權(quán)。（2）技術(shù)功能鑒定

該專利技術(shù)的專利權(quán)證書、技術(shù)檢驗(yàn)報(bào)告書均齊全。根據(jù)專家鑒定和現(xiàn)場勘查，該項(xiàng)專利技術(shù)的應(yīng)用對于提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低產(chǎn)品成本均有很大作用，效果良好，與同行業(yè)同類技術(shù)相比較，處于領(lǐng)先水平。第33頁/共49頁【例4.4】某高新技術(shù)公司由于經(jīng)營不善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益欠佳，第33解：（3）評(píng)估方法選擇

由于該公司經(jīng)濟(jì)效益欠佳，很難確切地預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)的超額收益；同類技術(shù)在市場上尚未發(fā)現(xiàn)有交易案例。

因此，決定選用成本法。（4）各項(xiàng)評(píng)估參數(shù)的估算

首先，分析測算其重置完全成本。該項(xiàng)專利技術(shù)是自創(chuàng)形成，其開發(fā)形成過程中的成本資料可從企業(yè)中獲得。具體見下表：費(fèi)用項(xiàng)目金額項(xiàng)目費(fèi)用金額材料費(fèi)43000專利申請費(fèi)4000工資10000培訓(xùn)費(fèi)3000專用設(shè)備費(fèi)6000差旅費(fèi)3000資料費(fèi)1000管理費(fèi)分?jǐn)?500咨詢鑒定費(fèi)3000非專用設(shè)備折舊費(fèi)7500合計(jì)83000第34頁/共49頁解：（3）評(píng)估方法選擇費(fèi)用項(xiàng)目金額項(xiàng)目費(fèi)用金額材料費(fèi)430034解：由于專利技術(shù)難以模仿，各類消耗仍按過去實(shí)際發(fā)生定額計(jì)算，對其價(jià)格可按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算。根據(jù)考察、分析和測算，2011年和2012年的生產(chǎn)資料價(jià)格上漲指數(shù)分別為5%和6%。因生活資料物價(jià)指數(shù)資料難以獲得，該專利技術(shù)開發(fā)中工資費(fèi)用所占份額很少，因此，可以將全部成本按生產(chǎn)資料價(jià)格指數(shù)調(diào)整，即可估算出充值完成成本。重置完全成本=83000×（1+5%）×（1+6%）=92379（萬元）其次，確定該項(xiàng)專利技術(shù)的成新率。該項(xiàng)實(shí)用新型的專利技術(shù)，法律保護(hù)期限為10年，盡管還有8年保護(hù)期，但根據(jù)專家鑒定分析和預(yù)期，該項(xiàng)專利技術(shù)的剩余使用期限僅為6年，

由此可以計(jì)算成新率成新率=6/(2+6)=75%評(píng)估值計(jì)算評(píng)估值=92379×75%=69284.25（元）返回第35頁/共49頁解：由于專利技術(shù)難以模仿，各類消耗仍按過去實(shí)際發(fā)生定返回第35【例4.5】華南公司欲將自身擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)作價(jià)入股加入某上市產(chǎn)品開發(fā)公司，現(xiàn)如今需要評(píng)估該非專利技術(shù)的價(jià)值。根據(jù)雙方協(xié)議，確定改非專利技術(shù)收益期限為5年，是根據(jù)有關(guān)資料確定該非專利技術(shù)的

評(píng)估值。解：評(píng)估過程如下：（1）預(yù)測并計(jì)算未來5年的收益

（假定評(píng)估基準(zhǔn)日為2012年12月31日）。

有關(guān)未來5年的收益預(yù)測結(jié)果見下表。第36頁/共49頁【例4.5】華南公司欲將自身擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)作價(jià)入第3636序號(hào)項(xiàng)目20132014201520162017合計(jì)1銷售量/件30304040501902銷售單價(jià)2.52.52.52.52.5—3銷售收入（1×2）7575751001254754成本費(fèi)用25252534591525利潤總額（3-4）50505066662986所得稅（25%）12.512.512.516.516.574.57稅后利潤（5-6）37.537.537.549.549.5223.58非專利技術(shù)分成率40%40%40%40%40%—9非專利技術(shù)收益15151519.819.889.4第37頁/共49頁序號(hào)項(xiàng)目20132014201520162017合計(jì)1銷售量37解：（2）確定折現(xiàn)率

根據(jù)銀行利率確定無風(fēng)險(xiǎn)利率為6%，根據(jù)技術(shù)所屬行業(yè)及

市場情況確定風(fēng)險(xiǎn)率為14%，由此確定折現(xiàn)率為20%（即6%+14%）（3）計(jì)算確定評(píng)估值

第38頁/共49頁解：第38頁/共49頁38【例4.6】某設(shè)計(jì)公司由于資金鏈斷裂申請破產(chǎn)，現(xiàn)需對其非專利技術(shù)進(jìn)行評(píng)估。該公司現(xiàn)有8.8萬張?jiān)O(shè)計(jì)工藝圖紙需要評(píng)估，已確定該設(shè)計(jì)工圖紙的價(jià)值。解：估算過程如下：（1）分析鑒定圖紙的使用狀況。評(píng)估人員根據(jù)這些圖紙的尺寸和所設(shè)計(jì)產(chǎn)品的種類、產(chǎn)品的周期進(jìn)行分析整理。根據(jù)分析，將這些圖紙分成以下四種類型（符合一般用于確定圖紙類型的標(biāo)準(zhǔn)）。第一類，活躍/當(dāng)前型：5.6萬張。是指現(xiàn)在正在生產(chǎn)，可隨時(shí)接受訂貨的產(chǎn)品零件、部件、組合件的工程圖紙及其他工藝文件。第二類，半活越/當(dāng)前型：1.2萬張。是指目前已不再成批生產(chǎn)但仍可接受訂貨的產(chǎn)品零部件、組合件的工程圖紙及其他工藝文件。第三類，活躍/陳舊性：1.5萬張。是指計(jì)劃停止生產(chǎn)但目前仍可銷售的產(chǎn)品的零部件、組合件的工程圖紙及其他工藝文件。第四類，停止生產(chǎn)而且不再銷售的產(chǎn)品的零部件、組合件的工程圖紙及其他工藝文件，及0.5萬張。根據(jù)分析確定，繼續(xù)有效使用的圖紙計(jì)6.8萬張。第39頁/共49頁【例4.6】某設(shè)計(jì)公司由于資金鏈斷裂申請破產(chǎn)，現(xiàn)需對其非第339解：

（2）估算圖紙的重置完全成本。根據(jù)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、制作耗費(fèi)及其現(xiàn)行價(jià)格分析確定，這批圖紙每張的重置完全成本為200元。由此計(jì)算出這批圖紙的重置完全成本圖紙的重置完全成本為=6.8×200=1360（萬張）（3）估算圖紙的貶值。對重置完全成本總額還需其產(chǎn)品的剩余使用年限與總使用年限的比較百分比(也稱條件百分比)進(jìn)行調(diào)整，

即：假如由活躍/當(dāng)前型圖紙控制產(chǎn)品的使用年限，若剩余使用年限6年，總使用年限為13年，則其條件百分比為：條件百分比=6/13×100%=46.15%按照這種做法，可以分別計(jì)算每種類型圖紙的條件百分比。為了簡化估算，假定估算出綜合條件百分比為45%。（4）估算這些圖紙的價(jià)值非專利技術(shù)的評(píng)估值=1360×45%=612（萬元）返回第40頁/共49頁解：返回第40頁/共49頁40第一節(jié)、技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估基本概念

1技術(shù)資產(chǎn)的概念及分類1.1技術(shù)把科學(xué)知識(shí)、技術(shù)能力和物質(zhì)手段等要素結(jié)合起來所形成的一個(gè)能夠改造自然的運(yùn)動(dòng)系統(tǒng)。技術(shù)硬技術(shù)軟技術(shù)第41頁/共49頁第一節(jié)、技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估基本概念

1技術(shù)資產(chǎn)的概念及分類1.1技412技術(shù)資產(chǎn)的特點(diǎn)勞動(dòng)成果的創(chuàng)造性和風(fēng)險(xiǎn)性生產(chǎn)的一次性和使用的多重性保護(hù)的法律性和利益的壟斷性特點(diǎn)第42頁/共49頁2技術(shù)資產(chǎn)的特點(diǎn)勞動(dòng)成果的創(chuàng)造性和風(fēng)險(xiǎn)性生產(chǎn)的一次性和使用的424技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的程序技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估步驟如下1.明確評(píng)估目的2.確定評(píng)估對象3收集評(píng)估所需的資料4鑒定技術(shù)資產(chǎn)5確定評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法6評(píng)定估算及分析7編寫評(píng)估報(bào)告第43頁/共49頁4技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的程序技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估步驟如下1.明確評(píng)估目的第4433專利權(quán)的評(píng)估程序?qū)＠麢?quán)的評(píng)估程序如下1.證明和鑒定專利權(quán)的存在2.確定評(píng)估方法，搜集相關(guān)資料3完成評(píng)估報(bào)告，并加以詳盡說明第44頁/共49頁3專利權(quán)的評(píng)估程序?qū)＠麢?quán)的評(píng)估程序如下1.證明和鑒定專利權(quán)的44研制成本交易成本自創(chuàng)專利技術(shù)成本專利費(fèi)直接成本間接成本技術(shù)服務(wù)費(fèi)交易過程中的差旅費(fèi)及管理費(fèi)手續(xù)費(fèi)稅金管理費(fèi)用非專用設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)分?jǐn)偟墓操M(fèi)用及能源費(fèi)用材料費(fèi)用工資費(fèi)用專用設(shè)備費(fèi)資料費(fèi)咨詢鑒定費(fèi)協(xié)作費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)差旅費(fèi)其他費(fèi)用例題第45頁/共49頁研制成本交易成本自創(chuàng)專利技術(shù)成本專利費(fèi)直接成本間接成本技術(shù)服45第三節(jié)、非專利技術(shù)評(píng)估方法

1非專利技術(shù)的概念和特征1.1非專利技術(shù)（專有技術(shù)）

是指那些未經(jīng)公開，處于保密狀態(tài)，但未申請專利的具有一定價(jià)值的知識(shí)和技巧。特

征實(shí)用性新穎性價(jià)值性保密性1.2非專利技術(shù)的特征第46頁/共49頁第三節(jié)、非專利技術(shù)評(píng)估方法

1非專利技術(shù)的概念和特征1.1非46本章小結(jié)技術(shù)資產(chǎn)是無形資產(chǎn)的一種類型，是指能為社會(huì)、企業(yè)帶來收益的技術(shù)、技能和方法，是智力資本的一種體現(xiàn)。勞動(dòng)成果的創(chuàng)造性使得技術(shù)資產(chǎn)用擁有較高的風(fēng)險(xiǎn)性和利益的壟斷型，同時(shí)作為一種知識(shí)和信息，技術(shù)資產(chǎn)也具有生產(chǎn)的一次性和使用的多重性的特點(diǎn)。現(xiàn)行性技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的方法主要包括收益法和成本法。專利權(quán)是國家專利機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的技術(shù)擁有者在一定期間內(nèi)享有的獨(dú)占權(quán)或?qū)Ｓ袡?quán)，任何人若要利用專利，需征得專利權(quán)人許可，并附給報(bào)酬。非專利技術(shù)是未申請專利但處于保密狀態(tài)并有一定價(jià)值的知識(shí)和技巧，非專利技術(shù)不受《中華人民共和國專利法》的保護(hù)，但受《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》的保護(hù)。第47頁/共49頁本章小結(jié)第47頁/共49頁47解：

（2）估算圖紙的重置完全成本。根據(jù)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、制作耗費(fèi)及其現(xiàn)行價(jià)格分析確定，這批圖紙每張的重置完全成本為200元。由此計(jì)算出這批圖紙的重置完全成本圖紙的重置完全成本為=6.8×200=1360（萬張）（3）估算圖紙的貶值。對重置完全成本總額還需其產(chǎn)品的剩余使用年限與總使用年限的比較百分比(也稱條件百分比)進(jìn)行調(diào)整，

即：假如由活躍/當(dāng)前型圖紙控制產(chǎn)品的使用年限，若剩余使用年限6年，總使用年限為13年，則其條件百分比為：條件百分比=6/13×100%=46.15%按照這種做法，可以分別計(jì)算每種類型圖紙的條件百分比。為了簡化估算，假定估算出綜合條件百分比為45%。（4）估算這些圖紙的價(jià)值非專利技術(shù)的評(píng)估值=1360×45%=612（萬元）返回第48頁/共49頁解：返回第48頁/共49頁48感謝您的觀賞！第49頁/共49頁感謝您的觀賞！第49頁/共49頁49技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估基本概念01專利評(píng)估方法02案例分析04非專利技術(shù)評(píng)估方法03本章內(nèi)容第1頁/共49頁技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估基本概念01專利評(píng)估方法02案例分析04非專利技50中國正式加入世界貿(mào)易組織（WTO）十年以來，中國汽車企業(yè)走入了全球一體化發(fā)展道路，逐步實(shí)行了“聯(lián)合開發(fā)”、“海外技術(shù)收購”、“海外品牌收購”等，已成為提升自身研發(fā)實(shí)力的重要途徑。其中，“聯(lián)合開發(fā)”以長城、奇瑞、華晨等為代表，吉利則通過收購沃爾沃，實(shí)現(xiàn)了技術(shù)與國際發(fā)展的同步，而“技術(shù)收購”則以北汽收購薩博最為典型，其策略是以收購國際成熟的技術(shù)體系為基礎(chǔ)平臺(tái)，并結(jié)合自身的技術(shù)積累，通過二次創(chuàng)新高起點(diǎn)發(fā)展自主品牌。通過對國際先進(jìn)技術(shù)的收購，企業(yè)直接獲得與國際同步的研發(fā)能力，從而使自主品牌在技術(shù)發(fā)展上迅速與國際接軌。北汽集團(tuán)以2億美元收購薩博核心技術(shù)資產(chǎn)，獲得了比肩世界的汽車研發(fā)技術(shù)，特別是對“Know-How”的掌握，成為當(dāng)今中國自主品牌例真正掌握核心技術(shù)的車企。

引例核心技術(shù)資產(chǎn)的價(jià)值第2頁/共49頁中國正式加入世界貿(mào)易組織（WTO）十年以來，中國汽車企業(yè)走入51

北汽集團(tuán)以2億美元收購薩博核心技術(shù)資產(chǎn)，說明薩博的核心技術(shù)是60多年來汽車知識(shí)與智慧的積淀，是看家本領(lǐng)，也是未來能給北汽帶來可觀市場價(jià)值的資產(chǎn)，包括整車平臺(tái)和發(fā)動(dòng)機(jī)的全套產(chǎn)品技術(shù)，還有產(chǎn)品的研發(fā)體系、生產(chǎn)的制造體系、供應(yīng)商體系、產(chǎn)品的質(zhì)量保障體系等組建的文件和方法。有了這些體系文件，就相當(dāng)于有一幫智囊團(tuán)輔佐著北汽集團(tuán)，北汽的自主研發(fā)體系的建立時(shí)間就可大幅縮短，整車研發(fā)技術(shù)管理體系的搭建也會(huì)少走很多彎路。評(píng)價(jià)第3頁/共49頁評(píng)價(jià)第3頁/共49頁52本章知識(shí)結(jié)構(gòu)圖第4頁/共49頁本章知識(shí)結(jié)構(gòu)圖第4頁/共49頁53第一節(jié)、技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估基本概念

1技術(shù)資產(chǎn)的概念及分類1.1技術(shù)把科學(xué)知識(shí)、技術(shù)能力和物質(zhì)手段等要素結(jié)合起來所形成的一個(gè)能夠改造自然的運(yùn)動(dòng)系統(tǒng)。技術(shù)硬技術(shù)軟技術(shù)第5頁/共49頁第一節(jié)、技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估基本概念

1技術(shù)資產(chǎn)的概念及分類1.1技541.2資產(chǎn)指能以貨幣計(jì)量并能為企業(yè)未來帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。資

產(chǎn)有形資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)屬性即能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)主體提供未來經(jīng)濟(jì)利益，這也是資產(chǎn)的本質(zhì)所在。也就是說，不管是有形的還是無形的，要成為資產(chǎn)，必須具備能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力，這是資產(chǎn)的第一要義。資產(chǎn)二要義資產(chǎn)的法律屬性即必須是為經(jīng)濟(jì)主體所控制，也就是說，資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益能可靠地流入該經(jīng)濟(jì)主體，為該經(jīng)濟(jì)主體提供服務(wù)能力，而不論該經(jīng)濟(jì)主體是否對它擁有所有權(quán)，這是資產(chǎn)的第二要義。第6頁/共49頁1.2資產(chǎn)指能以貨幣計(jì)量并能為資有形資產(chǎn)無形551.3技術(shù)資產(chǎn)指技術(shù)類無形資產(chǎn)系統(tǒng)化的用文字、圖形記錄并可以傳授的技術(shù)物化在機(jī)器、設(shè)備和材料等產(chǎn)品中的技術(shù)尚未系統(tǒng)化和物化的技術(shù)不具有獨(dú)立實(shí)體有賴于一定的技術(shù)載體能帶來經(jīng)濟(jì)利益技術(shù)資產(chǎn)第7頁/共49頁1.3技術(shù)資產(chǎn)指技術(shù)類無形資產(chǎn)系統(tǒng)化的用文字、圖形記錄并可562技術(shù)資產(chǎn)的特點(diǎn)勞動(dòng)成果的創(chuàng)造性和風(fēng)險(xiǎn)性生產(chǎn)的一次性和使用的多重性保護(hù)的法律性和利益的壟斷性特點(diǎn)第8頁/共49頁2技術(shù)資產(chǎn)的特點(diǎn)勞動(dòng)成果的創(chuàng)造性和風(fēng)險(xiǎn)性生產(chǎn)的一次性和使用的573技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的概述3.1技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估是對技術(shù)資產(chǎn)某一時(shí)點(diǎn)的價(jià)格進(jìn)行估算。3.2技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的原則激勵(lì)性原則安全保密原則專業(yè)服務(wù)原則系統(tǒng)性原則第9頁/共49頁3技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的概述3.1技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估3.2技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的原584技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的程序技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估步驟如下1.明確評(píng)估目的2.確定評(píng)估對象3收集評(píng)估所需的資料4鑒定技術(shù)資產(chǎn)5確定評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法6評(píng)定估算及分析7編寫評(píng)估報(bào)告第10頁/共49頁4技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的程序技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估步驟如下1.明確評(píng)估目的第1595技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估方法收益法成本法常用方法5.1收益法是指以技術(shù)資產(chǎn)的收益現(xiàn)值為計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對技術(shù)資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估的方法。適用于以轉(zhuǎn)讓、投資或本企業(yè)股票上市為主要目的技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估。第11頁/共49頁5技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估方法收益法成本法常用方法5.1收益法605.1.1適用條件（1）被評(píng)估的技術(shù)資產(chǎn)的未來預(yù)期收益可以預(yù)測并可用貨幣來衡量。（2）技術(shù)資產(chǎn)使用者獲得預(yù)期收益所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)可以預(yù)測并可用貨幣衡量。（3）被評(píng)估資產(chǎn)預(yù)期獲利年限可以預(yù)測。5.1.2基本公式ｔ---實(shí)現(xiàn)收益的

具體年份；ｎ---取得收益的有效期(計(jì)算期)Ｒt---ｔ年度的預(yù)

期收益值；ｉ---折現(xiàn)率。第12頁/共49頁5.1.1適用條件（1）被評(píng)估的技術(shù)資產(chǎn)的未來預(yù)期收（2）技615.1.3參數(shù)確定（1）技術(shù)資產(chǎn)分成率的確定技術(shù)資產(chǎn)收益額=利潤×利潤分成率（2）折現(xiàn)率的確定折現(xiàn)率通常包括無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率（3）收益期限的確定1）法律或合同、企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益

年限的，按照法定有效期限與受益年限取短的原則確定。2）法律未規(guī)定有效期，企業(yè)合同或企業(yè)申請書中規(guī)定有受益

年限的，可按照規(guī)定的受益年限確定。3）法律和企業(yè)合同或申請書均未規(guī)定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)受益期限確定。預(yù)計(jì)受益期限可以采用統(tǒng)計(jì)分析或與同類資產(chǎn)比較得出。例題第13頁/共49頁5.1.3參數(shù)確定（1）技術(shù)資產(chǎn)分成率的確定（2）折現(xiàn)率的確625.2成本法是指按被評(píng)估技術(shù)資產(chǎn)的重置成本減去該技術(shù)資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生的功能性和經(jīng)濟(jì)性貶值后，以其差額作為被評(píng)估技術(shù)資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值的方法。適用于：以成本攤銷為目的的技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估5.2.1適用條件（1）被評(píng)估技術(shù)資產(chǎn)處于繼續(xù)使用狀態(tài)或被假

定處于繼續(xù)使用狀態(tài)。（2）被評(píng)估技術(shù)資產(chǎn)的預(yù)期收益能夠支持其重

置及其投入價(jià)值。第14頁/共49頁5.2成本法是指按被評(píng)估技術(shù)資產(chǎn)的重置成本635.2.2基本公式技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估值=技術(shù)資產(chǎn)重置成本×（1-貶值率）5.2.3參數(shù)的確定（1）自創(chuàng)技術(shù)資產(chǎn)重置成本的估算①核算法。技術(shù)資產(chǎn)重置成本=成本+期間費(fèi)用+合理利潤②倍加系數(shù)法

為技術(shù)資產(chǎn)的重置成本為科研人員創(chuàng)造性勞動(dòng)倍加系數(shù)為技術(shù)資產(chǎn)研制開發(fā)中的實(shí)物消耗為科研的平均風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為技術(shù)資產(chǎn)研制開發(fā)中的智力消耗為技術(shù)資產(chǎn)投資報(bào)酬率第15頁/共49頁5.2.2基本公式技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估值=技術(shù)資產(chǎn)重置成本×（1-64（2）外購技術(shù)資產(chǎn)重置成本估算①市場類比法。②物價(jià)指數(shù)法。（3）技術(shù)資產(chǎn)貶值率的估算①專家鑒定法。②剩余經(jīng)濟(jì)壽命預(yù)測法例題第16頁/共49頁例題第16頁/共49頁65第二節(jié)、專利評(píng)估方法

1專利及專利權(quán)的概念發(fā)明創(chuàng)造專利權(quán)專利專利證書特

征獨(dú)占性地域性實(shí)踐性可轉(zhuǎn)讓性第17頁/共49頁第二節(jié)、專利評(píng)估方法

1專利及專利權(quán)的概念發(fā)明創(chuàng)造專利權(quán)專專662專利權(quán)的評(píng)估目的轉(zhuǎn)讓情形

一是全新專利技術(shù)，專利權(quán)人尚未投入使用二是轉(zhuǎn)讓專利已經(jīng)過一段時(shí)間的生產(chǎn)，是行之有效的成熟技術(shù)全權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓類型使用權(quán)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)限獨(dú)占使用權(quán)排他使用權(quán)普通使用權(quán)回饋轉(zhuǎn)讓權(quán)第18頁/共49頁2專利權(quán)的評(píng)估目的轉(zhuǎn)讓情形一是全新專利技術(shù)673專利權(quán)的評(píng)估程序?qū)＠麢?quán)的評(píng)估程序如下1.證明和鑒定專利權(quán)的存在2.確定評(píng)估方法，搜集相關(guān)資料3完成評(píng)估報(bào)告，并加以詳盡說明第19頁/共49頁3專利權(quán)的評(píng)估程序?qū)＠麢?quán)的評(píng)估程序如下1.證明和鑒定專利權(quán)的684專利權(quán)的評(píng)估方法4.1收益法

遵循技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估收益法的基本公式以銷售收入分成率代替利潤分成率。適用于技術(shù)已進(jìn)入應(yīng)用生產(chǎn)階段，有了市場化的歷史，以揭示專利創(chuàng)造的收益。4.2成本法

成本法應(yīng)用于專利技術(shù)的評(píng)估，重點(diǎn)在于分析計(jì)算重置完全成本構(gòu)成、數(shù)額以及相應(yīng)的成新率。適用于對于僅獲得專利權(quán)，但尚未投入生產(chǎn)的情況，應(yīng)多考慮成本法。例題第20頁/共49頁4專利權(quán)的評(píng)估方法4.1收益法4.2成本法69研制成本交易成本自創(chuàng)專利技術(shù)成本專利費(fèi)直接成本間接成本技術(shù)服務(wù)費(fèi)交易過程中的差旅費(fèi)及管理費(fèi)手續(xù)費(fèi)稅金管理費(fèi)用非專用設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)分?jǐn)偟墓操M(fèi)用及能源費(fèi)用材料費(fèi)用工資費(fèi)用專用設(shè)備費(fèi)資料費(fèi)咨詢鑒定費(fèi)協(xié)作費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)差旅費(fèi)其他費(fèi)用例題第21頁/共49頁研制成本交易成本自創(chuàng)專利技術(shù)成本專利費(fèi)直接成本間接成本技術(shù)服70第三節(jié)、非專利技術(shù)評(píng)估方法

1非專利技術(shù)的概念和特征1.1非專利技術(shù)（專有技術(shù)）

是指那些未經(jīng)公開，處于保密狀態(tài)，但未申請專利的具有一定價(jià)值的知識(shí)和技巧。特

征實(shí)用性新穎性價(jià)值性保密性1.2非專利技術(shù)的特征第22頁/共49頁第三節(jié)、非專利技術(shù)評(píng)估方法

1非專利技術(shù)的概念和特征1.1非711.3非專利技術(shù)與專利技術(shù)的區(qū)別

非專利技術(shù)具有保密性專利技術(shù)則是在專利法規(guī)定范圍內(nèi)公開的非專利技術(shù)的內(nèi)容范圍很廣，包括設(shè)計(jì)資料、技術(shù)規(guī)范、工藝流程、材料配方、經(jīng)營訣竅和圖紙等。專利技術(shù)有明確的法律保護(hù)期限，非專利技術(shù)沒有法律保護(hù)期限。專利技術(shù)——《中華人民共和國專利法》非專利技術(shù)——《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》第23頁/共49頁1.3非專利技術(shù)與專利技術(shù)的區(qū)別非專利技術(shù)具有保密722影響非專利技術(shù)評(píng)估值的因素分析影響因素非專利技術(shù)的使用期限非專利技術(shù)的預(yù)期獲利能力非專利技術(shù)的開發(fā)成本保密措施分析非專利技術(shù)的市場情況例題第24頁/共49頁2影響非專利技術(shù)評(píng)估值的因素分析影響因素非專利技術(shù)的使用期限73本章小結(jié)技術(shù)資產(chǎn)是無形資產(chǎn)的一種類型，是指能為社會(huì)、企業(yè)帶來收益的技術(shù)、技能和方法，是智力資本的一種體現(xiàn)。勞動(dòng)成果的創(chuàng)造性使得技術(shù)資產(chǎn)用擁有較高的風(fēng)險(xiǎn)性和利益的壟斷型，同時(shí)作為一種知識(shí)和信息，技術(shù)資產(chǎn)也具有生產(chǎn)的一次性和使用的多重性的特點(diǎn)?，F(xiàn)行性技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的方法主要包括收益法和成本法。專利權(quán)是國家專利機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的技術(shù)擁有者在一定期間內(nèi)享有的獨(dú)占權(quán)或?qū)Ｓ袡?quán)，任何人若要利用專利，需征得專利權(quán)人許可，并附給報(bào)酬。非專利技術(shù)是未申請專利但處于保密狀態(tài)并有一定價(jià)值的知識(shí)和技巧，非專利技術(shù)不受《中華人民共和國專利法》的保護(hù)，但受《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》的保護(hù)。第25頁/共49頁本章小結(jié)第25頁/共49頁74思考題什么是技術(shù)資產(chǎn)？技術(shù)資產(chǎn)具備哪些特點(diǎn)？01技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估的程序包括哪些？02什么是專利權(quán)？專利的評(píng)估目的具體有哪些？03非專利技術(shù)與專利技術(shù)的區(qū)別是什么？04第26頁/共49頁思考題什么是技術(shù)資產(chǎn)？技術(shù)資產(chǎn)具備哪些75第27頁/共49頁第27頁/共49頁76【例4.1】某科技發(fā)展公司于2007年自行開發(fā)了一項(xiàng)新型的大功率電熱轉(zhuǎn)換體及其處理技術(shù)。2010年該公司欲將此項(xiàng)技術(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)需對其進(jìn)行評(píng)估。該項(xiàng)技術(shù)已在該科技發(fā)展公司使用了3年，且根據(jù)同類技術(shù)更新周期，確定該項(xiàng)技術(shù)的剩余使用期限為4年。預(yù)計(jì)未來4年的銷售利潤分別為3000萬元，4500萬元，5000萬元和5200萬元。根據(jù)對該類技術(shù)的交易實(shí)例分析，以及該技術(shù)對產(chǎn)品的生產(chǎn)的貢獻(xiàn)性分析，采用的利潤分成率為4%。綜合考慮該技

術(shù)應(yīng)用行業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)及技術(shù)本身特性，確定該技術(shù)評(píng)

估中采用的折現(xiàn)率為15%。試用收益法評(píng)估該項(xiàng)技術(shù)價(jià)值。解：該項(xiàng)技術(shù)的評(píng)估值為：返回第28頁/共49頁【例4.1】某科技發(fā)展公司于2007年自行開發(fā)了一項(xiàng)新型的大77【例4.2】西安某高新技術(shù)企業(yè)自創(chuàng)一項(xiàng)新的技術(shù)，其研制開發(fā)中的物化勞動(dòng)消耗為120萬元，研制開發(fā)中的智力勞動(dòng)消耗為35萬元，科研人員創(chuàng)造性勞動(dòng)倍加系數(shù)為1.5，科研的平均風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為0.2，技術(shù)資產(chǎn)投資報(bào)酬率為24%，已知該技術(shù)已使用3年，尚可使用的年限為9年。

試評(píng)估該技術(shù)的價(jià)值。解：技術(shù)資產(chǎn)重置成本用剩余經(jīng)濟(jì)壽命法估算貶值率為：則技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估值=技術(shù)資產(chǎn)重置成本×（1-貶值率）=267.375×75%=200.53因此，這項(xiàng)新技術(shù)的評(píng)價(jià)價(jià)值為200.53返回第29頁/共49頁【例4.2】西安某高新技術(shù)企業(yè)自創(chuàng)一項(xiàng)新的技術(shù)，其研制開解：78【例4.3】西安某高新技術(shù)開發(fā)公司于2008年12月自行開發(fā)了

一套大功率石油制烯烴高新設(shè)備，并獲得發(fā)明專利證書，專利保護(hù)期為20年。2013年12月，該公司準(zhǔn)備將這項(xiàng)專利技術(shù)出售給山西煤化工集團(tuán)，現(xiàn)需要對該項(xiàng)專利技術(shù)進(jìn)行評(píng)估。解：該專利權(quán)的評(píng)估分析和計(jì)算過程如下：（1）評(píng)估對象和評(píng)估目的。由于該高新技術(shù)開發(fā)公司出售了該項(xiàng)專利。

因此，轉(zhuǎn)讓的是專利技術(shù)的所有權(quán)。（2）專利技術(shù)鑒定。該項(xiàng)技術(shù)已申請專利，該技術(shù)所具備的基本功能可以從專利說明書中得到。此外，該項(xiàng)技術(shù)已經(jīng)在這家高新技術(shù)開發(fā)公司使用了5年（2008.12—2013.12），產(chǎn)品已進(jìn)入市場，并深受消費(fèi)者歡迎，市場潛力較大。

因此，該項(xiàng)專利技術(shù)的有效功能較好。第30頁/共49頁【例4.3】西安某高新技術(shù)開發(fā)公司于2008年12月自行開發(fā)79解：（3）評(píng)估方法選擇。該項(xiàng)專利技術(shù)具有較強(qiáng)的獲利能力，而且，同類型技術(shù)在市場上被授權(quán)使用情況較多，分成率容易獲得，從而為測算收益額提供了保證。

因此，決定采用收益法進(jìn)行評(píng)估。（4）判斷確定評(píng)估參數(shù)。根據(jù)對該類專利的更新周期的分析，確定該專利技術(shù)的剩余使用期限為4年。根據(jù)該類技術(shù)的交易實(shí)例的分析，以及該技術(shù)對產(chǎn)品生產(chǎn)的貢獻(xiàn)性分析，采用的銷售收入分成率為5%。根據(jù)過去經(jīng)營績效以及對未來市場需求的分析，評(píng)估人員對未來4年的銷售收入進(jìn)行預(yù)測，預(yù)測結(jié)果見下表：根據(jù)當(dāng)期的市場投資收益率，確定該專利技術(shù)評(píng)估中采用的折現(xiàn)率為15%年末2014201520162017銷售收入700750800900第31頁/共49頁解：（3）評(píng)估方法選擇。該項(xiàng)專利技術(shù)具有較強(qiáng)的獲利能力，年末80解：

（5）計(jì)算評(píng)估值。

得出結(jié)論見下表，其中企業(yè)所得稅稅率為25%。該項(xiàng)技術(shù)的評(píng)估值為83.13萬元。年末銷售收入分成額稅后凈額復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)收益現(xiàn)值總額20147003526.250.869622.83201575037.528.130.756121.27201680040300.657519.7320179004533.750.571819.30合計(jì)83.13返回第32頁/共49頁解：（5）計(jì)算評(píng)估值。年末銷售收入分成額稅后凈額復(fù)利現(xiàn)值系81【例4.4】某高新技術(shù)公司由于經(jīng)營不善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益欠佳，虧損嚴(yán)重，將要被同行業(yè)的A公司兼并，因此需要對該高新技術(shù)公司的全部資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日為2012年12月31日。該高新技術(shù)公司現(xiàn)有一項(xiàng)實(shí)用新型的專利技術(shù)，2010年12月自行研制開發(fā)并獲得專利證書?，F(xiàn)需要對該專利技術(shù)進(jìn)行評(píng)估。解：該專利權(quán)的評(píng)估分析和計(jì)算過程如下：（1）評(píng)估對象確定該項(xiàng)專利技術(shù)是此高新技術(shù)公司自行研制開發(fā)的，并已申請了專利權(quán)，故該公司對其擁有所有權(quán)。被兼并企業(yè)資產(chǎn)中包括該項(xiàng)專利技術(shù)。因此，確定的評(píng)估對象是專利技術(shù)的完全產(chǎn)權(quán)。（2）技術(shù)功能鑒定

該專利技術(shù)的專利權(quán)證書、技術(shù)檢驗(yàn)報(bào)告書均齊全。根據(jù)專家鑒定和現(xiàn)場勘查，該項(xiàng)專利技術(shù)的應(yīng)用對于提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低產(chǎn)品成本均有很大作用，效果良好，與同行業(yè)同類技術(shù)相比較，處于領(lǐng)先水平。第33頁/共49頁【例4.4】某高新技術(shù)公司由于經(jīng)營不善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益欠佳，第82解：（3）評(píng)估方法選擇

由于該公司經(jīng)濟(jì)效益欠佳，很難確切地預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)的超額收益；同類技術(shù)在市場上尚未發(fā)現(xiàn)有交易案例。

因此，決定選用成本法。（4）各項(xiàng)評(píng)估參數(shù)的估算

首先，分析測算其重置完全成本。該項(xiàng)專利技術(shù)是自創(chuàng)形成，其開發(fā)形成過程中的成本資料可從企業(yè)中獲得。具體見下表：費(fèi)用項(xiàng)目金額項(xiàng)目費(fèi)用金額材料費(fèi)43000專利申請費(fèi)4000工資10000培訓(xùn)費(fèi)3000專用設(shè)備費(fèi)6000差旅費(fèi)3000資料費(fèi)1000管理費(fèi)分?jǐn)?500咨詢鑒定費(fèi)3000非專用設(shè)備折舊費(fèi)7500合計(jì)83000第34頁/共49頁解：（3）評(píng)估方法選擇費(fèi)用項(xiàng)目金額項(xiàng)目費(fèi)用金額材料費(fèi)430083解：由于專利技術(shù)難以模仿，各類消耗仍按過去實(shí)際發(fā)生定額計(jì)算，對其價(jià)格可按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算。根據(jù)考察、分析和測算，2011年和2012年的生產(chǎn)資料價(jià)格上漲指數(shù)分別為5%和6%。因生活資料物價(jià)指數(shù)資料難以獲得，該專利技術(shù)開發(fā)中工資費(fèi)用所占份額很少，因此，可以將全部成本按生產(chǎn)資料價(jià)格指數(shù)調(diào)整，即可估算出充值完成成本。重置完全成本=83000×（1+5%）×（1+6%）=92379（萬元）其次，確定該項(xiàng)專利技術(shù)的成新率。該項(xiàng)實(shí)用新型的專利技術(shù)，法律保護(hù)期限為10年，盡管還有8年保護(hù)期，但根據(jù)專家鑒定分析和預(yù)期，該項(xiàng)專利技術(shù)的剩余使用期限僅為6年，

由此可以計(jì)算成新率成新率=6/(2+6)=75%評(píng)估值計(jì)算評(píng)估值=92379×75%=69284.25（元）返回第35頁/共49頁解：由于專利技術(shù)難以模仿，各類消耗仍按過去實(shí)際發(fā)生定返回第84【例4.5】華南公司欲將自身擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)作價(jià)入股加入某上市產(chǎn)品開發(fā)公司，現(xiàn)如今需要評(píng)估該非專利技術(shù)的價(jià)值。根據(jù)雙方協(xié)議，確定改非專利技術(shù)收益期限為5年，是根據(jù)有關(guān)資料確定該非專利技術(shù)的

評(píng)估值。解：評(píng)估過程如下：（1）預(yù)測并計(jì)算未來5年的收益

（假定評(píng)估基準(zhǔn)日為2012年12月31日）。

有關(guān)未來5年的收益預(yù)測結(jié)果見下表。第36頁/共49頁【例4.5】華南公司欲將自身擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)作價(jià)入第3685序號(hào)項(xiàng)目20132014201520162017合計(jì)1銷售量/件30304040501902銷售單價(jià)2.52.52.52.52.5—3銷售收入（1×2）7575751001254754成本費(fèi)用25252534591525利潤總額（3-4）50505066662986所得稅（25%）12.512.512.516.516.574.57稅后利潤（5-6）37.537.537.549.549.5223.58非專利技術(shù)分成率40%40%40%40%40%—9非專利技術(shù)收益15151519.819.889.4第37頁/共49頁序號(hào)項(xiàng)目20132014201520162017合計(jì)1銷售量86解：（2）確定折現(xiàn)率

根據(jù)銀行利率確定無風(fēng)險(xiǎn)利率為6%，根據(jù)技術(shù)所屬行業(yè)及

市場情況確定風(fēng)險(xiǎn)率為14%，由此確定折現(xiàn)率為20%（即6%+14%）（3）計(jì)算確定評(píng)估值

第38頁/共49頁解：第38頁/共49頁87【例4.6】某設(shè)計(jì)公司由于資金鏈斷裂申請破產(chǎn)，現(xiàn)需對其非專利技術(shù)進(jìn)行評(píng)估。該公司現(xiàn)有8.8萬張?jiān)O(shè)計(jì)工藝圖紙需要評(píng)估，已確定該設(shè)計(jì)工圖紙的價(jià)值。解：估算過程如下：（1）分析鑒定圖紙的使用狀況。評(píng)估人員根據(jù)這些圖紙的尺寸和所設(shè)計(jì)產(chǎn)品的種類、產(chǎn)品的周期進(jìn)行分析整理。根據(jù)分析，將這些圖紙分成以下四種類型（符合一般用于確定圖紙類型的標(biāo)準(zhǔn)）。第一類，活躍/當(dāng)前型：5.6萬張。是指現(xiàn)在正在生產(chǎn)，可隨時(shí)接受訂貨