一.業(yè)務(wù)背景:忻林確定姑構(gòu)3磅2忻林確定姑構(gòu)3磅2'閱［舊為創(chuàng)i可⑧晶■仙謝i證初覦評(píng)估丨疋車壟芳I符ts|貸T61>口初解存29,739.000^133,914,122,221j6,192,334.170.005,M7.4€RMBPD收塞L5Z050.000^707?moogoo42宦爲(wèi)57666-D.O34,2296€RMB口ift有対記□000應(yīng)□.□01&,112,M3.2O^1|<0.00—*0000.00RMB星存恩計(jì)isGjsg.cGaittS41J0Z131.22■42,64^295.^1-4,273.62RM0i>Dme72,994.DDOH326^5,492.32l&739,360.51-□.00斗,273.62RMBo口期去庫再113,505.000^512,^62390擔(dān)104瑋忖o.oa4,273.62R腕根據(jù)總部規(guī)定材料成本差異-原材料不允許期末有余額，在2008/10期如何調(diào)整?二?原因分析：企業(yè)在2008/09期間運(yùn)行完物料分類帳和手工差異調(diào)整后,Tcode:FS10N查看材料成本差異-原材料科目1232010000還剩980多萬（主要為采購差異），剩余材料成本差異-原材料被放置在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目下，根據(jù)當(dāng)期物料查看材料成本差異明細(xì)發(fā)現(xiàn)主要是達(dá)混合油60090946造成,Tcode:CKM3造成1611千萬多的”沒有分配”差異，見下圖。('Q0Di)O0G6OO'?!)3-Vj 注覩合袖TT 一wyTm-mfrrmnng?ii!i!ii.md ?ZHAL評(píng)會(huì)類型1BCG ,目誚售定單岸陽頂目庫存S2009 *|[> 期間試戰(zhàn)影恿已完成的輸入14毛卜時(shí)島 強(qiáng)釦國穿站訐曲口中畐鬼 區(qū)選擇總帳科目 123201）003材料成本差異-原材科公司代碼 2230類型記祿日期憑證日期工廠文本ZHA10000000060090946ML2008/09/302009/10/02338,130.79VNPRE:抵…匚ZHA10000000060090946ML200B/09/302003/10/023,594,620.41VNFRD:抵…ZHA10000000060090946ML200S/09/302OOE/1C/O251,S3S.41VNPRD:粧ZHA10000000060090946ML200S/09/302003/10/029,4B7.57VNFRD:抵…ZdAl0000000060090946KF2008/09/302003/10/01址813.63-ZHA100000000￡009094￡KP2000/09/302009/10/01141,904.32-ZHA1000000006009094=6KF2003/03/302003/10/01491,074.36-ZHA10000000060090946WE20QS/09/2S2003/09/20Zl,632,1L2.70-按收貨物Z4A10000000060090946KR200B/09/11/OOF/o^/n975,525.38-7HA1OCiOOCiOOQ6O09Oci4A睚200R/09/10^OOH/Oq/I0197'=i4351fiFi-坪衍貨物1 ZHA1OO0OOOOO6CO9O946KRZ0Q3/OE1/0320Qf/Of/31'BD,230.Ei7-'3J-ZHA10000000060090946ML2008/09/012009/09/0216,192.334.17EEPRD:開…ZHA10000000060090946ML2003/03/012003/09/0216.192,334.17-EEPRD:于:…1—ZHA10000000060090946ML200B/09/012003/09/0216,1昵334.17EEFRD:開…*16,112,043.20MM03查找到物料60090946在2008/09/04曾使用Tcode:CKMM 修改價(jià)格控制標(biāo)志,也就是說,2008/09/04前該料的價(jià)格確定和價(jià)格控制不是S+3,而根據(jù)物料分類帳邏輯只有S+3的物料的差異才能被分?jǐn)?，雖然物料最后被修改回S+3,但是2008/09/04前發(fā)生的差異將不被分?jǐn)?。上圖為FS10N的2008/09期間交易明細(xì)根據(jù)物料60090946查找出的明細(xì)結(jié)果，2008/09/01->2008/09/04發(fā)生了4筆差異,16,192,334.17-16,192,334.17+16,192,334.17-80,290.97=16,112,043.20元，正是CKM3看到的”沒有分配”差異總數(shù)。所以，在使用CKMM修改價(jià)格確定或價(jià)格控制時(shí)要非常注意可能的不能分?jǐn)傋叩牟町悺Ｈ?解決方案：由于2008/09期材料成本差異被放置在存貨項(xiàng)目下，所以考慮將材料成本差異在第9期還原到存貨，這樣不影響已上報(bào)的第9期的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，故考慮使用存貨價(jià)格變更事務(wù)碼MR22/MIRO將材料成本差異調(diào)整到存貨，由于是在2008/10期做調(diào)整具體步驟如下：（1） .0B52/0KP1打開2008/09期。（2） .CKMM修改價(jià)格控制S+3到V+2,在第10期將拋出此部分〃未分?jǐn)偛町悺?。?） .MR22/MIR0將2008/09期的材料成本差異調(diào)整到庫存。（4） .CKMM將V+2再修改回S+3。MR22/MIRO修改庫存產(chǎn)生如下分錄：Dr:原材料 （影響物料價(jià)格，物料單價(jià)=物料分類帳單價(jià)格）Cr:材料成本差異（過帳后該科目第9期該科目平衡）注:由于ERP的高度集成性，以上分錄嚴(yán)禁手工直接調(diào)整，因直接手工記帳借貸原材料科目不會(huì)變更物料的存貨價(jià)格，也和物料分類帳/明細(xì)帳脫節(jié)，直接后果是財(cái)務(wù)模塊的原材料金額和后勤模塊的各物料的原材料匯總額不一致。什么意思呢？如下圖00 達(dá)覩合袖TT——■■---net11■<!:ZHA1■nnmi” ―■■■ 評(píng)倍類型HfECG|S2009“【卜g嘶帕豬恿巴完成的齡入視的和林確費(fèi)構(gòu)孔引色州］gng吋燼IQ佔(zhàn)戦證鞅fit單位J初錶評(píng)估\符格|貨麗i>口初梅再29,739.0001^133,122,221j6t192,334.17□.00S,O47.4€RM0l>UI收塞L5Z050.000ict707P190.00900□tC4,22966ftM0口按肓対記CLDDO噸0.00l&.112r043.20-1j0.000.00RMB掘存恩計(jì)196JS9.C00EEB41?TO131.22■1^641,395.91-—Jqdo4,273.RMSi>口桶基72,984.0001ft326^5,492.321S739-3S0-S1-□.00斗,273.62RMBPUI期來庫再113,505.000^□.oa4,273,62R幗如圖，正常情況下，期初差異16,192,334,17和本期收據(jù)方貸方差異-42,921,576.88（包括借方差異16,112,043.20元）庫存累計(jì)貸方差異-26729242.71將在消耗和期限末庫存分配，由于借方差異16,112,043.20元沒有分配（差異分配表現(xiàn)在從貸方轉(zhuǎn)出,故在圖中反應(yīng)為負(fù)數(shù)，注意在收據(jù)方是借方正數(shù)），則庫存累計(jì)差異為-42,841,285?91元，顯然造成了當(dāng)期期末加權(quán)價(jià)格的下降，而如果從2008/09期的財(cái)務(wù)行項(xiàng)目上來看，根據(jù)公式計(jì)算出的周期單位價(jià)格:（期初評(píng)估+期初差異+本期收據(jù)+本期收據(jù)差異）/（期初庫存+本期庫存）=（133,914,122.22+16192,334.17+707,193,009.00-42,921,576.88）/（29739+157050）=4359.88元（財(cái)務(wù)上計(jì)算出的周期價(jià)格），顯然不是圖中價(jià)格4,273.62元，4,273?62元為物料分類帳計(jì)算出的周期單位價(jià)格,因物料分類帳缺失一塊16,112,043.20元的分配。如果直接財(cái)務(wù)做以下調(diào)整分錄：Dr:原材料（不影響不更新物料價(jià)格，需要修改原材料科目自動(dòng)記帳標(biāo)志才能直接記帳）Cr:材料成本差異由于手工記帳的借原材料不影響物料價(jià)格，即使平衡也會(huì)則財(cái)務(wù)和物料分類帳的數(shù)據(jù)將不一致，所以財(cái)務(wù)手工調(diào)整不能使用。CKMM方法處理的缺點(diǎn):價(jià)格控制S+3修改為V+2后雖然結(jié)平2008/09期的材料成本差異，滿足了集團(tuán)要求材料成本差異每月末必須結(jié)平的達(dá)標(biāo)要求,但調(diào)整完畢將物料從V+2修改為S+3后,調(diào)整的差異在10月份將再次進(jìn)入”沒有分配”，2008/10將再調(diào)整“沒有分配”的差異。調(diào)整的方法很簡單，就是將“沒有分配”的差異使用手工分?jǐn)傁氯ァＫ模僬撝芷趩挝粌r(jià)格如果差異分?jǐn)倹]有出現(xiàn)異常,實(shí)際上財(cái)務(wù)和單個(gè)物料明細(xì)帳所計(jì)算的周期單價(jià)格應(yīng)該完全一致,但由于種種原因,物料分類帳總是存在“沒有分配”的差異的,這樣,嚴(yán)格地講,從財(cái)務(wù)上核算的周期價(jià)和物料分類帳核算出的周期價(jià)就出現(xiàn)便差,為了保證財(cái)務(wù)上和物料分類帳計(jì)算的周期單位價(jià)格完全一致,現(xiàn)在有兩條路選擇:（1） .考慮”沒有分配”差異從某種意義上來看，使用S+3的物料的期末平均價(jià)不能簡單直接取當(dāng)期物料主數(shù)據(jù)的周期單價(jià)（CKMLCR-PVPRS）,而應(yīng)該考慮”沒有分配”差異；（2） .使用人工調(diào)整保證財(cái)務(wù)和物料帳一致財(cái)務(wù)和物料分類帳的周期單位價(jià)格絕對(duì)一致,還是如上圖,也就是說保證被分?jǐn)偟奖酒谙暮捅酒谄谀齑娴睦塾?jì)差異為-26729242.71元（包括期初差異16,192,334,17和本期收據(jù)方貸方差異-42,921,576?88）,而不是-42,841,285.91元，處理方法可釆用MIRO在收據(jù)方增加16,192,334,17差異,保證本期期末庫存的實(shí)際累計(jì)差異為-26729242.71元，下面是一個(gè)模擬CKM3圖的表格,類別數(shù)量初級(jí)評(píng)估價(jià)格差異價(jià)格備注初始庫存29,739噸133,914,122.2216,192,334.175047.46收據(jù)157,050噸707,193,009-26,809,533?68MIRO增加差異16,192,334,17元沒有分配0噸0-16,112,043.200依舊保留在沒分配，但已無所謂庫存累計(jì)186,789噸841,107,131.22-26,729,242.71物料分類帳的累計(jì)差異經(jīng)調(diào)整后和財(cái)務(wù)上一致，周期價(jià)為庫存累計(jì)的（初級(jí)評(píng)估+價(jià)差）/186789噸消耗量72,984噸328,645,492.324359.88處理后財(cái)務(wù)和物料帳周期價(jià)完全一致期末庫存113,805噸512,461,638.904359.88注：象本例，由于CKMM調(diào)整，將造成2008/1010期再次出現(xiàn)“沒有分配”差異，只要將該部分差異金額手工使用MIRO調(diào)整就行，即象上標(biāo)一樣模擬被分配的業(yè)務(wù)情形。也就是說,需要嚴(yán)格分析沒有分配的差異,