初級會計實務(wù)第一章會計概述（普通）第二章資產(chǎn)（重點）第三章負(fù)債（普通）第四章全部者權(quán)益（普通）第五章收入、費用和利潤（重點）第六章財務(wù)報表（普通）第七章管理會計基礎(chǔ)（普通）第八章政府會計基礎(chǔ)（普通）按初級會計考試歷年分值應(yīng)該掌握程度：重點＞普通＞普通新增（要求掌握程度無法準(zhǔn)確判斷）重點掌握知識：資產(chǎn)、收入、財務(wù)及時了解經(jīng)濟法最新動態(tài)和政策第1頁第一章會計概述（新增）第一節(jié)：會計概念、職能和目標(biāo)第二節(jié)：會計基本假設(shè)、會計基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求第三節(jié)：會計要素及其確認(rèn)與計量第四節(jié)：會計科目和借貸記賬法第五節(jié)：會計憑證、會計賬簿與賬務(wù)處理程序第六節(jié)：財產(chǎn)清查第七節(jié)：財務(wù)匯報第2頁第一節(jié)：會計概念、職能和目標(biāo)會計概念以貨幣為單位進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)核實和監(jiān)督對企業(yè)和行政、事業(yè)單位經(jīng)濟活動提供經(jīng)濟信息和反應(yīng)受托責(zé)任推行情況經(jīng)濟管理活動基本對象職責(zé)目行為會計職能基本職能拓展職能會計核實會計監(jiān)督最基本職能,為會計監(jiān)督服務(wù)是會計核實質(zhì)量確保，真實、正當(dāng)、合理預(yù)測經(jīng)濟前景參加經(jīng)濟決議評價經(jīng)營業(yè)績會計目標(biāo)：向財務(wù)使用者提供企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流第3頁會計基本假設(shè)第二節(jié)：會計基本假設(shè)、會計基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求會計主體連續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量會計工作服務(wù)特定對象法律主體一定是會計主體，反之不一定成立可預(yù)見未來，按照當(dāng)前規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不停業(yè)和大規(guī)模削減業(yè)務(wù)會計分期基礎(chǔ)將企業(yè)連續(xù)經(jīng)營生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)。長短相同期間會計主體在會計確認(rèn)、計量和匯報時以貨幣計量單位，反應(yīng)會計主體生產(chǎn)經(jīng)營活動是企業(yè)會計確認(rèn)計量和匯報前提會計基礎(chǔ)全責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制是指收入、費用確實認(rèn)應(yīng)該以收入和費用實際發(fā)生而非實際收支作為當(dāng)期收入和費用企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以全責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)是指以實際收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用標(biāo)準(zhǔn)事業(yè)單位會計核實普通采取第4頁會計信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性客了解性可比性實際重于形式主要性慎重性及時性第5頁會計要素第二節(jié)：會計要素及其確認(rèn)與計量資產(chǎn)負(fù)債全部者權(quán)益收入費用利潤反應(yīng)企業(yè)財務(wù)情況反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營結(jié)果第6頁資產(chǎn)要素定義與確定條件1資產(chǎn)是一個經(jīng)濟資源。未來能直接、間接帶來經(jīng)濟利益2必須由特定企業(yè)實體所擁有或控制。全部權(quán)、使用權(quán)3必須是過去交易或事項結(jié)果?，F(xiàn)時客觀存在于企業(yè)定義第7頁資產(chǎn)確認(rèn)條件將一項資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)定義，并同時滿足以下兩個條件：與該資源相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)該資源成本或者價值能夠可靠地計量第8頁負(fù)債要素定義與確定條件1企業(yè)負(fù)擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)。2產(chǎn)生于過去交易或事項定義3負(fù)債清償會造成經(jīng)濟利益流出企業(yè)。第9頁資產(chǎn)確認(rèn)條件將一項現(xiàn)時義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，除應(yīng)符合負(fù)債定義外，還要同時滿足兩個條件：與該義務(wù)相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)未來流出經(jīng)濟利益金額能夠可靠計量第10頁資產(chǎn)要素定義與確定條件1資產(chǎn)是一個經(jīng)濟資源。未來能直接、間接帶來經(jīng)濟利益2必須由特定企業(yè)實體所擁有或控制。全部權(quán)、使用權(quán)3必須是過去交易或事項結(jié)果?，F(xiàn)時客觀存在于企業(yè)定義第11頁全部者權(quán)益要素定義與確定條件定義是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由全部者享受剩下權(quán)益確認(rèn)條件全部者權(quán)益表達是全部者在企業(yè)中剩下權(quán)益，其確認(rèn)主要依賴于其它會計要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債確實認(rèn)；其金額確實定也主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債計量

第12頁收入要素定義與確定條件定義企業(yè)在日?；顒又行纬?、會造成全部者權(quán)益增加、與全部者投入資本無關(guān)經(jīng)濟利益總流入確認(rèn)條件按第五章內(nèi)容第13頁費用要素定義與確定條件定義費用是指企業(yè)在日?；顒又行纬?、會造成全部者權(quán)益降低、與向全部者分配利潤無關(guān)經(jīng)濟利益總流出確認(rèn)條件按第五章內(nèi)容第14頁利潤要素定義與確定條件定義企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營結(jié)果確認(rèn)條件按第五章內(nèi)容第15頁會計要素計量屬性及標(biāo)準(zhǔn)會計要素計量屬性歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付現(xiàn)金或者其它等價物。普通采取歷史成本是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得一樣一項資產(chǎn)需支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以預(yù)計售價減去深入加工成本和銷售所必須預(yù)計稅金、費用后凈值。對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)折現(xiàn)率進行折現(xiàn)后價值，是考慮貨幣時間價值原因等一個計量屬性。在公平交易中，熟悉情況交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者偵務(wù)清償金額。第16頁會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益收入-費用=利潤第17頁第四節(jié)：會計科目和借貸記賬法會計科目（略）借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，對于任何一項交易或事項都必須相互聯(lián)絡(luò)地在相關(guān)兩個或兩個以上賬戶中加以統(tǒng)計復(fù)式記賬法。借貸記賬法組成要素有：記賬符號、記賬規(guī)則、記賬形式和試算平衡。重點第18頁（一）借貸記賬法記賬符號

借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號，來代表經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量增減改變方向。

（債務(wù)人）（債權(quán)人）商人（借主）錢商商人（貸主）人欠（債權(quán)）欠人（債務(wù)）第19頁“借”、“貸”特定含義

借既表示資產(chǎn)（費用）增加又表示權(quán)益（收入）降低

貸既表示權(quán)益（收入）增加又表示資產(chǎn)（費用）降低第20頁（二）借貸記賬法記賬規(guī)則

記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”①經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)同時最少在兩個賬戶中相互聯(lián)絡(luò)地進行統(tǒng)計。②所記入賬戶能夠是等式同一方向，也能夠是不一樣方向。③所記入兩個賬戶金額，借方和貸方必須相等。第21頁（三）對應(yīng)賬戶與會計分錄1、賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶2、會計分錄第22頁1、賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶在復(fù)式記賬法下，對每項交易或事項，要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)絡(luò)地進行反應(yīng)，以說明資金一次運動。這種在相關(guān)賬戶之間所形成應(yīng)借應(yīng)貸相互關(guān)系叫做“賬戶對應(yīng)關(guān)系”，存在著對應(yīng)關(guān)系賬戶叫做“對應(yīng)賬戶”。

借：生產(chǎn)成本20，000

制造費用10，000

貸：應(yīng)付職員薪酬－工資30，000借：生產(chǎn)成本20，000貸：制造費用20，000第23頁2、會計分錄①會計分錄概念預(yù)先標(biāo)明每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)分別記入賬戶名稱、方向和金額一個統(tǒng)計。②會計分錄組成要件賬戶名稱記賬方向記賬金額三要素出題重點我國會計分錄記載于記賬憑證中第24頁③會計分錄類型會計分錄簡單分錄復(fù)合分錄多借一貸多借多貸一借多貸一借一貸簡單分錄：借：固定資產(chǎn)100，000

貸：銀行存款100，000復(fù)合分錄：借：生產(chǎn)成本20，000

制造費用10，000

貸：應(yīng)付職員薪酬－工資30，000第25頁會計分錄編制舉例【例】將資本公積50，000元轉(zhuǎn)增資本。分析：①該筆業(yè)務(wù)包括哪兩個賬戶？實收資本資本公積②該賬戶屬于何種性質(zhì)賬戶？實收資本（全部者權(quán)益）資本公積（全部者權(quán)益）

③該性質(zhì)賬戶哪方記增加，哪方記降低？全部者權(quán)益貸方+借方-

④該賬戶在該筆業(yè)務(wù)中是增加還是降低？

實收資本+資本公積-會計分錄為：借：資本公積50，000

貸：實收資本50，000第26頁（三）試算平衡①概念試算平衡：試算平衡是在期末對全部賬戶發(fā)生額和余額進行加總，以確定借貸是否相等，從而檢驗記賬、過賬過程中是否存在差錯方法。②依據(jù)

會計恒等式和記賬規(guī)則③平衡公式◆發(fā)生額平衡∑全部賬戶借方發(fā)生額=∑全部賬戶貸方發(fā)生額◆余額平衡∑全部賬戶借方余額=∑全部賬戶貸方余額④試算平衡表編制

步驟：A、過賬；B、編制試算平衡表。

重點第27頁

賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方

借方

貸方借方貸方庫存現(xiàn)金√●●√銀行存款√●●√應(yīng)收賬款√●●√原材料√●●√固定資產(chǎn)√●●√短期借款√●●√應(yīng)付賬款√●●√其它應(yīng)付款√●●√實收資本√●√資本公積√●√合計

試算平衡表

年月日？？？第28頁不影響借貸雙方平衡關(guān)系錯誤

A、一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)統(tǒng)計全部被漏記或者重記；

B、借貸雙方金額同時多記或少記，且金額一致，借貸依然平衡；

C、一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶相互顛倒，或誤用了賬戶名稱；

D、過賬時，記錯了賬戶；

E、借方或貸方各項金額偶然一多一少，恰好相互抵消。第29頁第五節(jié)：會計憑證、會計賬簿與賬務(wù)處理程序會計憑證統(tǒng)計經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況書面證實登記賬簿依據(jù)原始憑證記賬憑證第30頁原始憑證分類取得起源分類格式分類填制手續(xù)和內(nèi)容分類原始憑證內(nèi)容（１）憑證名稱；（２）填制憑證日期；（３）填制憑證單位名稱和填制人姓名；（４）經(jīng)辦人員署名或者蓋章；（５）接收憑證單位名稱；（６）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；（７）數(shù)量、單價和金額。第31頁原始憑證填制和審核填制企業(yè)應(yīng)該對原始憑證真實性、正當(dāng)性、合理性、完整性、正確性等進行審核應(yīng)該符合統(tǒng)計真實、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、填制及時等要求，不得涂改、刮擦、挖補。審核第32頁記賬憑證分類收款憑證付款憑證記賬憑證內(nèi)容（１）填制憑證日期；（２）憑證編號；（３）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；（４）會計科目；（５）金額；（６）所附原始憑證張數(shù)；（７）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)責(zé)任人、會計主管人員署名或蓋章。

第33頁記賬憑證填制和審核填制為了確保會計信息質(zhì)量，在記賬之前應(yīng)由相關(guān)稽核人員對記賬憑證相關(guān)內(nèi)容進行嚴(yán)格審核。記賬憑證填制除做到內(nèi)容完整、書寫清楚和規(guī)范外，還應(yīng)符合一些特定要求。為了確保會計信息質(zhì)量，在記賬之前應(yīng)由相關(guān)稽核人員對記賬憑證相關(guān)內(nèi)容進行嚴(yán)格審核。審核第34頁會計賬簿（一）會計賬簿概述1、會計賬簿：是指由一定格式賬頁組成,以經(jīng)過審核會計憑證為依據(jù),全方面、系統(tǒng)、連續(xù)地統(tǒng)計各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)(會計要素增減變動情況及結(jié)果)簿籍。

各單位應(yīng)該按照國家統(tǒng)一會計制度要求和會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計賬簿。它是會計賬戶表現(xiàn)形式。即賬簿與賬戶關(guān)系是形式和內(nèi)容關(guān)系。

會計賬簿和會計憑證都是統(tǒng)計經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計資料；2、會計賬簿基本內(nèi)容

（1）封面---標(biāo)明帳薄名稱。如總分類賬、各種明分類細(xì)賬、庫存現(xiàn)金日志

賬、銀行存款日志賬等

（2）扉頁---主要說明會計賬簿實用信息，如科目索引、帳薄啟用和經(jīng)管人

員一覽表等（3）賬頁第35頁會計賬簿啟用

啟用會計賬簿時,應(yīng)該在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,并在賬簿扉頁上附啟用表。

啟用訂本式賬簿應(yīng)該從第一頁到最終一頁次序編定頁數(shù),不得跳頁、缺號。

使用活頁式賬頁應(yīng)該按賬戶次序編號,并須定時裝訂成冊;裝訂后再按實際使用賬頁次序編定頁碼,另加目錄,記明每個賬戶名稱和頁次。注、新創(chuàng)建企業(yè)及其它經(jīng)濟單位，第一次使用會計賬簿，稱為建賬。第36頁對賬和結(jié)賬對賬結(jié)賬是將賬簿統(tǒng)計定時結(jié)算清楚會計工作。結(jié)賬內(nèi)容通常包含結(jié)清各種損益類賬戶，據(jù)以計算確定本期利潤；結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益賬戶本期發(fā)生額累計和期末余額。

對賬，是對賬簿記錄所進行核對。對賬一般分為賬證核對、賬賬核對、賬實查對。

結(jié)賬是將賬簿統(tǒng)計定時結(jié)算清楚會計工作。結(jié)賬內(nèi)容通常包含結(jié)清各種損益類賬戶，據(jù)以計算確定本期利潤；結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益賬戶本期發(fā)生額累計和期末余額。

結(jié)賬第37頁錯賬更正錯賬更正劃線更正紅字更正補充登記結(jié)賬前發(fā)覺記賬簿統(tǒng)計有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤記賬后發(fā)覺記賬憑證和賬簿統(tǒng)計中應(yīng)借、應(yīng)貸科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額記賬后發(fā)覺記賬憑證和賬簿統(tǒng)計中應(yīng)借、應(yīng)貸科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額第38頁賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目總表賬務(wù)處理程序第39頁財產(chǎn)清查分類清查范圍清查時間財產(chǎn)清查普通程序：清查時本著先清查數(shù)量、查對相關(guān)賬簿統(tǒng)計等，后認(rèn)定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進行。第40頁財產(chǎn)清查方法與處理貨幣資金清查方法庫存現(xiàn)金清查銀行存款清查實物資產(chǎn)清查方法實地盤點技術(shù)推算實地盤點與開戶銀行查對賬目往來款項清查方法發(fā)函詢證第41頁財產(chǎn)清查結(jié)果處理(1)核準(zhǔn)數(shù)字，查明各種差異性質(zhì)和原因確定處理方法

(2)調(diào)整賬簿統(tǒng)計，做到賬實相符

(3)編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，給予核銷第42頁第七節(jié)：財務(wù)匯報財務(wù)匯報財務(wù)報表略資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流表全部者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表附注財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表第43頁第二章：資產(chǎn)教材改變1、刪除持有到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長久股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)相關(guān)內(nèi)容重點章節(jié)2、依據(jù)財會［］22號文件，對交易性金融資產(chǎn)和股東資產(chǎn)會計核實進行調(diào)整；3、增加應(yīng)收股利和應(yīng)收利息相關(guān)內(nèi)容第44頁第一節(jié)貨幣資金第二節(jié)應(yīng)收以及預(yù)付款項第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)第四節(jié)存貨第五節(jié)固定資產(chǎn)第六節(jié)無形資產(chǎn)和長久待攤費用第45頁第一節(jié)貨幣資金三、其它貨幣資金貨幣基金一、庫存現(xiàn)金二、銀行存款第46頁庫存現(xiàn)金第47頁銀行存款項目金額項目金額銀行存款日志賬余額

加：銀行已收、企業(yè)未收款

減：銀行已付、企業(yè)未付款

銀行對賬單余額

加：企業(yè)已收、銀行未收款

減：企業(yè)已付、銀行未付款

調(diào)整后存款余額

調(diào)整后存款余額

1.掌握銀行存款余額調(diào)整表編制；2.銀行存款余額調(diào)整表只是為了查對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額記賬依據(jù);3.未達賬項對雙方統(tǒng)計影響---造成哪方統(tǒng)計多？（已加未減）第48頁1.種類包含銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、信用證確保金存款、外埠存款。

（不含現(xiàn)金等價物：3個月內(nèi)到期債券投資）2.取得、使用核實借：其它貨幣資金-----

貸：銀行存款借：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：其它貨幣資金------3退回余款借：銀行存款貸：其它貨幣資金-----熟悉教材例1-2～例1-6，目標(biāo)：掌握什么是其它貨幣資金?其它貨幣資金1.銀行匯票、銀行本票收款人能夠背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票提醒付款期限1個月，銀行本票是2個月；2.信用卡單位卡賬戶資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入款項存入其賬戶；持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上商品交易，不得支付現(xiàn)金。3.外埠存款匯入地銀行以匯款單位名義開立采購賬戶，該賬戶存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少許現(xiàn)金，一律采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第49頁第二節(jié)應(yīng)收以及預(yù)付款項應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票付款付款期限最上不得超出六個月企業(yè)申請使用銀行承兌匯票時，應(yīng)向其承兌銀行按票面金額0.5%繳納手續(xù)費，將其記入財務(wù)費用科目中第50頁第二節(jié)應(yīng)收以及預(yù)付款項應(yīng)收票據(jù)1.核實票據(jù)商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票）（銀行承兌匯票）2.增加核實應(yīng)收票據(jù)取得借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）到期未回收借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)輕易有爆彈3.降低核實到期收回借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓借：庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進）

貸：應(yīng)收票據(jù)銀行存款（差額，也可能在借方）

票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款---實際收到金額

財務(wù)費用---貼現(xiàn)息

貸：應(yīng)收票據(jù)第51頁應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款內(nèi)容：貨款、勞務(wù)款、銷項稅額、代購貨單位墊付包裝費、運雜費等扣除商業(yè)折扣不扣除現(xiàn)金折扣賒銷借貸現(xiàn)金折扣借貸轉(zhuǎn)為商業(yè)匯票結(jié)算時借貸應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅、銀行存款銀行存款、財務(wù)費用（實際發(fā)生現(xiàn)金折扣）應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款第52頁預(yù)付賬款應(yīng)收賬款內(nèi)容：企業(yè)按照協(xié)議要求預(yù)付款項付款借貸收貨借貸補付余款借貸預(yù)付賬款銀行存款原材料等、應(yīng)交稅費-增值稅預(yù)付賬款預(yù)付賬款銀行存款收到退回多出金額借貸銀行存款預(yù)付賬款第53頁應(yīng)收股利和應(yīng)收利息應(yīng)收股利借貸實際收到借貸應(yīng)收利息借貸應(yīng)收股利投資收益（交易性金融資產(chǎn)持有期間）其它貨幣資金—存出投資（上市企業(yè)）、銀行存款（非上市企業(yè)）應(yīng)收股利應(yīng)收利息投資收益被投資單位宣告分配應(yīng)收利息第54頁其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款1.內(nèi)容1.應(yīng)收各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向相關(guān)保險企業(yè)收取賠款等;

2.應(yīng)向職員收取各種墊付款項，如為職員墊付水電費、應(yīng)由職員負(fù)擔(dān)醫(yī)藥費、房租費等;

3.應(yīng)收出租包裝物租金;---出租方

4.存出確保金，如租入包裝物支付押金;---承租方5、其它各種應(yīng)收。暫收款項借貸還款借貸其它應(yīng)收款銀行存款管理費用、銀行存款其它應(yīng)收款、銀行存款發(fā)生時第55頁應(yīng)收款項減值1.計提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2.沖減多計提壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失都發(fā)生改變,不影響應(yīng)收賬款賬面價值3.實際發(fā)生壞賬損失時借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款4.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款以后又回收

借：應(yīng)收款項

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收款項應(yīng)收賬款面價值=應(yīng)收賬款面余額-壞賬準(zhǔn)備第56頁第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，初始取得借貸交易性金融資產(chǎn)-成本（公允價值），包含以宣告但還未發(fā)放股利和已付到期利息但還未領(lǐng)取債券利息、投資收益、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（交易費可抵扣增值稅）其它貨幣資金基金等（支付總款）取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生交易費用取得增值稅專用發(fā)票，按其注明增值稅額，借記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）第57頁公允價值大于賬面價值時借貸交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動公允價值變動損益后續(xù)計量交易性金融資產(chǎn)采取公允價值進行后續(xù)計量公允價值小于賬面價值時借貸公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動第58頁基本賬務(wù)處理借貸應(yīng)收股利或應(yīng)收利息投資收益宣告分配現(xiàn)金股利或到期計提利息時收到現(xiàn)金股利或利息借貸其它貨幣資金應(yīng)收股利或應(yīng)收利息條件企業(yè)收取股利權(quán)利已經(jīng)確立與股利相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)股利金額能夠可靠計量第59頁基本賬務(wù)處理借貸其它貨幣資金等（實際收到售價凈額）、公允價值變動損益（持有期間公允價值靜增值額）投資收益（差額倒擠，損失借方，收益記貸方）、投資收益交易性金融資產(chǎn)出售出售交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)資產(chǎn)是，應(yīng)將出售時公允價值與其賬面余額之間差額確認(rèn)為投資收益，同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益處置時投資收益=出售時收到價款（扣除增值稅原因）-初始入賬金額第60頁產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益借貸投資收益應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失借貸應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅投資收益第61頁第四節(jié)存貨第62頁存貨成本確定存貨成本存貨采購成本特殊要求加工成本其它成本包裝物和低值易耗品合并成周轉(zhuǎn)材料第63頁發(fā)出存貨計算方法個別計價法適適用于普通不能替換使用存貨、為特定項目專門購入或制造存貨以及提供勞務(wù)。先進先出法在物價連續(xù)上升時，而發(fā)出成本偏低，會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價值，反之，會低估企業(yè)存貨價值和當(dāng)期利潤。期末存貨成本靠近于市價。加權(quán)平均法=（月初存貨結(jié)存金額＋本期購入存貨金額）÷（月初存貨結(jié)存數(shù)量＋本期購入存貨數(shù)量）移動加權(quán)平均法=（原有庫存實際成本+此次進貨實際成本）÷（原有存貨存貨數(shù)量+此次進貨數(shù)量）第64頁原材料（一）采購核實：

借：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（其它貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款）

（1）借方改變

貨款已付，而材料未入庫

（2）貸方改變

材料入庫，貨款還未支付：

材料入庫，開出商業(yè)匯票：

材料入庫，以銀行匯票支付：

材料入庫，款已預(yù)付；

材料入庫，商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓；

第65頁發(fā)出步驟建筑物工程領(lǐng)用材料借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）集體福利領(lǐng)用材料借：應(yīng)付職員薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）第66頁采取計劃成本核實1.材料成本差異率

2.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異=本月發(fā)出材料計劃成本×材料成本差異率

3.發(fā)出材料成本=發(fā)出材料計劃成本±應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異第67頁周轉(zhuǎn)原材料周轉(zhuǎn)原材料1、生產(chǎn)中用包裝物；2、隨同商品出售而不單獨計價包裝物；3、隨同商品出售單獨計價包裝物；4、出租或出借給購置單位使用包裝物。1.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分包裝物－－－生產(chǎn)成本

2.隨同商品出售而不單獨計價包裝物－－－銷售費用

3.隨同商品出售單獨計價包裝物－－－其它業(yè)務(wù)成本

4.出租給購置單位使用包裝物－－－其它業(yè)務(wù)成本

5.出借給購置單位使用包裝物－－－銷售費用

賬務(wù)處理借貸周轉(zhuǎn)材料-包裝物材料成本差異（或借方，計劃成本核實時）第68頁委托加工物質(zhì)第69頁庫存商品核實方法毛利率法售價金額核實法第七章詳解毛利率法新增公式：銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回和與轉(zhuǎn)讓第70頁存貨查清清查審批前審批后盤盈借：原材料

貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料

貸：應(yīng)交稅費-增（進出）

1.題目說轉(zhuǎn)、說不轉(zhuǎn)；

2.管理不善轉(zhuǎn)出。借：其它應(yīng)收款

借：管理費用

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢新增管理不善原因造成存貨毀損借貸待處理財產(chǎn)損益原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）第71頁存貨減值期末計量會計期末，存貨價值并不一定按成本計量，而是應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計價；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值入賬?？勺儸F(xiàn)凈值存貨預(yù)計售價減去至完工時預(yù)計將要發(fā)生成本、預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后金額。

可變現(xiàn)凈值特征表現(xiàn)為存貨預(yù)計未來凈現(xiàn)金流量，而不是存貨售價或協(xié)議價。計提減值借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價準(zhǔn)備減值恢復(fù)以前減記存貨價值影響原因已經(jīng)消失，減記金額應(yīng)該給予恢復(fù)，并在原已計提存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當(dāng)期損益。

借：存貨跌價準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失計提準(zhǔn)備商品出售借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

借：存貨跌價準(zhǔn)備

貸：主營業(yè)務(wù)成本第72頁第四節(jié)固定資產(chǎn)分類1.生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

2.非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

3.不需用固定資產(chǎn)

4.未使用固定資產(chǎn)

5.土地（指過去單獨估價入賬土地）

因征地而支付賠償費，應(yīng)計入與土地相關(guān)房屋、建筑物價值內(nèi)，不單獨作為土地價值入賬。

企業(yè)取得土地使用權(quán)，應(yīng)作為無形資產(chǎn)。

6.租出固定資產(chǎn)

經(jīng)營性出租房屋投資性房地產(chǎn)

經(jīng)營性出租設(shè)備固定資產(chǎn)

自用房屋、設(shè)備固定資產(chǎn)

出售房屋、設(shè)備商品

7.融資租入固定資產(chǎn)第73頁取得固定資產(chǎn)取得成本按實際支付購置價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)抵達預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生可歸屬于該項資產(chǎn)運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款打包購入以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價固定資產(chǎn)，則應(yīng)將各項資產(chǎn)單獨確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按各項固定資產(chǎn)公允價值百分比對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)成本。考點第74頁對固定資產(chǎn)計提折舊影響

原因（1）固定資產(chǎn)原價

（2）預(yù)計凈殘值（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（4）固定資產(chǎn)使用壽命應(yīng)計折舊額指應(yīng)該計提折舊固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后金額，已計提減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)，還應(yīng)該扣除已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。范圍空間：除以下情況，企業(yè)應(yīng)該對全部固定資產(chǎn)計提折舊：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)。（2）單獨計價入賬土地。

時間：當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊;當(dāng)月降低固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。注意事項（1）固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊，提前報廢固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。

（2）已抵達預(yù)定可使用狀態(tài)但還未辦理完工決算固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照預(yù)計價值確定其成本，并計提折舊；

待辦理完工決算后，再按實際成本調(diào)整原來暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提折舊額。方法年限平均法雙倍余額遞減法：前N-2年不考慮凈殘值，最終兩年用直線法工作量法年數(shù)總和法分錄基本生產(chǎn)車間——制造費用

管理部門——管理費用

銷售部門——銷售費用

經(jīng)營租出固定資產(chǎn)——其它業(yè)務(wù)成本

自行建造固定資產(chǎn)過程中使用固定資產(chǎn)——在建工程年平均法=原價X年折舊率工作量法：單項固定資產(chǎn)月折舊率=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額雙倍余額遞減法：年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值X年折舊率年數(shù)總和法：年折舊率=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）X年折舊率第75頁固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出修理支出不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)修理費用等，應(yīng)該在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。更新改造支出滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本;如有被替換部分，應(yīng)同時將被替換部分賬面價值從該固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除。第76頁固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入擴建時借貸在在建工程、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)動產(chǎn)發(fā)生改擴建工程支出時在建工程應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）銀行存款不動產(chǎn)發(fā)生改擴建工程支出在建工程應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）-待抵扣進項稅額銀行存款借借貸貸第77頁處置固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)定資產(chǎn)處置包含固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。不包含固定資產(chǎn)清查時盤虧與盤盈。

第78頁固定資產(chǎn)清查只有現(xiàn)金盤盈可能計入營業(yè)外收入第79頁固定資產(chǎn)減值減值資產(chǎn)負(fù)債表日，存在可能發(fā)生減值跡象時，其可收回金額低于賬面價值，應(yīng)該將賬面價值減記至可收回金額，減記金額確認(rèn)減值損失計入當(dāng)期損益，同時計提減值準(zhǔn)備。計提借：資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備恢復(fù)固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。第80頁固定資產(chǎn)新增內(nèi)容增值稅普通納稅人5月1號后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核實不動產(chǎn)，以及5月1號后發(fā)生不動產(chǎn)在建工程，其余進項稅額應(yīng)該按照本方法相關(guān)要求分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣百分比為60%，第二年抵扣百分比為40%。上項進項稅額中60%部分于取得扣稅憑證當(dāng)期傾銷稅額中抵扣；40%部分于取得扣稅憑證當(dāng)月起第13個月從傾銷稅額中抵扣。取得時借貸固定資產(chǎn)等、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（進項稅額*60%）-待抵扣進項稅額）（進項稅額*40%）銀行存款第13個月時應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（進項稅額*40%）應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額）（進項稅額*40%）借貸第81頁第六節(jié)無形資產(chǎn)和長久性待攤費用內(nèi)容專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)。

商譽存在無法與企業(yè)本身分離，不含有可識別性；成本包含購置價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)抵達預(yù)定用途所發(fā)生其它支出。減值無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。處置借：銀行存款

累計攤銷

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費

營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）攤銷范圍使用壽命有限無形資產(chǎn)應(yīng)進行攤銷。

使用壽命不確定無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但要計提減值準(zhǔn)備。

使用壽命有限無形資產(chǎn)，通常其殘值視為零。時間使用壽命有限無形資產(chǎn)應(yīng)該自可供使用（即其抵達預(yù)定用途）當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。方法包含直線法、生產(chǎn)總量法。企業(yè)選擇無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)該反應(yīng)與該項無形資產(chǎn)相關(guān)經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式。無法可靠確定確期實現(xiàn)方式，應(yīng)該采取直線法攤銷。分錄借：管理費用---自用

借：其它業(yè)務(wù)成本---出租

貸：累計攤銷

某項無形資產(chǎn)包含經(jīng)濟利益經(jīng)過所生產(chǎn)產(chǎn)品或其它資產(chǎn)實現(xiàn)，其攤銷金額應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)成本。第82頁長久性待攤費用定義企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨细黜椯M用。如以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出。判斷題經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出發(fā)生經(jīng)營租入工程人員職員薪酬：

借：長久待攤費用

貸：應(yīng)付職員薪酬攤銷攤銷裝修支出：

借：管理費用

貸：長久待攤費用第83頁第三章：負(fù)債本章教材改變1、刪除長久借款、應(yīng)付債券以及長久應(yīng)付款相關(guān)內(nèi)容2、將應(yīng)付股利以及其它付款并入應(yīng)付及預(yù)收款項中介紹3、依據(jù)財會［］22號文件要求對應(yīng)交稅費進行重新編寫第84頁第一節(jié)：短期借款第二節(jié)：應(yīng)付及預(yù)收款項第三節(jié)：應(yīng)付職員薪酬第四節(jié)：應(yīng)付交稅費第85頁第一節(jié)：短期借款借款借：銀行存款

貸：短期借款利息

支出直接支付借：財務(wù)費用本金×年利率/12

貸：銀行存款先預(yù)提

后支付借：財費用

貸：應(yīng)付利息

借：財務(wù)費用

應(yīng)付利息

貸：銀行存款還款借：短期借款

貸：銀行存款第86頁應(yīng)付票據(jù)核實什么？商業(yè)匯票=商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票開出商業(yè)匯票借：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值（進項稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)承兌手續(xù)費借：財務(wù)費用

貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款第87頁應(yīng)付賬款入賬

價值借：原材料

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運費）商業(yè)折扣扣除商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣不扣除現(xiàn)金折扣：按照扣除折扣前應(yīng)付款總額入賬。在折扣期限內(nèi)付款而取得現(xiàn)金折扣，在償付賬款時沖減財務(wù)費用。

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

貸：財務(wù)費用轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入第88頁應(yīng)付賬款入賬

價值借：原材料

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運費）商業(yè)折扣扣除商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣不扣除現(xiàn)金折扣：按照扣除折扣前應(yīng)付款總額入賬。在折扣期限內(nèi)付款而取得現(xiàn)金折扣，在償付賬款時沖減財務(wù)費用。

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

貸：財務(wù)費用轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入第89頁預(yù)收賬款取得預(yù)收款借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款實現(xiàn)銷售時借：預(yù)收賬款（按貨款全額沖減）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

補收貨款與預(yù)收貨款分錄相同退回多付款項借：預(yù)收款項

貸：銀行存款第90頁應(yīng)收利息和應(yīng)收利股計提借貸財務(wù)費用、研發(fā)支出、在建工程應(yīng)付利息實際支付借貸應(yīng)付利息銀行存款利潤分配借貸利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金或利潤應(yīng)付股利實際支付借貸應(yīng)付股利銀行存款應(yīng)收利息應(yīng)收股利第91頁其它應(yīng)付款項發(fā)生時借貸管理費用其它應(yīng)付款支付或退回時借貸其它應(yīng)付款、應(yīng)交-應(yīng)交增值稅（進項稅額）銀行存款其它應(yīng)付款項應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金，存入確保金第92頁第三節(jié)：應(yīng)付職員薪酬內(nèi)容包含企業(yè)職員在職期間和離職后給予全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。組成解釋工資、獎金、津貼和補助計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補助、加班加點工資、以及病假、產(chǎn)假、計劃生育假五險醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社保險費（包含商保險）一金住房公積金兩費工會經(jīng)費和職員教育經(jīng)費職員福利費集體福利機構(gòu)人員工資、職員生活困難補助非貨幣性福利將產(chǎn)品或購商品作為福利發(fā)放給職員

無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職員無償使用

無償提供服務(wù)：醫(yī)療保健

企業(yè)支付一定補助商品或服務(wù)：以低于成本價格向職員出售住房辭賠償因解除與職員勞動關(guān)系給予賠償其它與取得職員提供服務(wù)相關(guān)支出現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價值為基礎(chǔ)確定現(xiàn)金股票增值權(quán)給職員以權(quán)益形式結(jié)算認(rèn)股權(quán)第93頁第三節(jié)：應(yīng)付職員薪酬內(nèi)容包含企業(yè)職員在職期間和離職后給予全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。組成解釋工資、獎金、津貼和補助計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補助、加班加點工資、以及病假、產(chǎn)假、計劃生育假五險醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社保險費（包含商保險）一金住房公積金兩費工會經(jīng)費和職員教育經(jīng)費職員福利費集體福利機構(gòu)人員工資、職員生活困難補助非貨幣性福利將產(chǎn)品或購商品作為福利發(fā)放給職員

無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職員無償使用

無償提供服務(wù)：醫(yī)療保健

企業(yè)支付一定補助商品或服務(wù)：以低于成本價格向職員出售住房辭職賠償因解除與職員勞動關(guān)系給予賠償其它與取得職員提供服務(wù)相關(guān)支出現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價值為基礎(chǔ)確定現(xiàn)金股票增值權(quán)給職員以權(quán)益形式結(jié)算認(rèn)股權(quán)第94頁第三節(jié)：應(yīng)付職員薪酬內(nèi)容包含企業(yè)職員在職期間和離職后給予全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。組成解釋工資、獎金、津貼和補助計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補助、加班加點工資、以及病假、產(chǎn)假、計劃生育假五險醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社保險費（包含商保險）一金住房公積金兩費工會經(jīng)費和職員教育經(jīng)費職員福利費集體福利機構(gòu)人員工資、職員生活困難補助非貨幣性福利將產(chǎn)品或購商品作為福利發(fā)放給職員

無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職員無償使用

無償提供服務(wù)：醫(yī)療保健

企業(yè)支付一定補助商品或服務(wù)：以低于成本價格向職員出售住房辭職賠償因解除與職員勞動關(guān)系給予賠償其它與取得職員提供服務(wù)相關(guān)支出現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價值為基礎(chǔ)確定現(xiàn)金股票增值權(quán)給職員以權(quán)益形式結(jié)算認(rèn)股權(quán)第95頁短期薪酬核實

計提支付工資、五險一金借：費用等

貸：應(yīng)付職員薪酬借：應(yīng)付職員薪酬

貸：銀行存款

借：應(yīng)付職員薪酬

貸：其它應(yīng)收款

應(yīng)交稅費——個稅食堂補助借：費用等

貸：應(yīng)付職員薪酬借：應(yīng)付職員薪酬

貸：銀行存款提支付職員生活困難補助貨幣性職員薪酬非貨幣性職員薪酬

計提支付產(chǎn)品福利借：費用等

貸：應(yīng)付職員薪酬

（含稅售價）借：應(yīng)付職員薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費—增（銷）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品自有無償借：管理費用等

貸：應(yīng)付職員薪酬借：應(yīng)付職員薪酬

貸：累計折舊租賃無償借：管理費用等

貸：應(yīng)付職員薪酬借：應(yīng)付職員薪酬

貸：銀行存款第96頁第四節(jié)應(yīng)交稅費不經(jīng)過“應(yīng)交稅費”科目核實有：印花稅借貸稅金及附加銀行存款耕地占用稅借貸無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等銀行存款契稅借貸無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)銀行存款車輛購置稅借貸固定資產(chǎn)銀行存款第97頁增值稅普通納稅人進項材料設(shè)備增值稅用發(fā)票運費運費×7%（扣除率為7%）農(nóng)產(chǎn)品價款×13%（生產(chǎn)稅率17%商品）,價款X11%（11%商品）進項轉(zhuǎn)出非常損失（不含自然災(zāi)害造成）

改變用途意外火災(zāi)毀損原材料、庫存商品

宿舍維修領(lǐng)料銷項正常銷售

視同銷售增值稅專用發(fā)票

建筑物領(lǐng)用商品\產(chǎn)品福利交納借：應(yīng)交稅費—貸：應(yīng)交增值稅（已交稅金）進項稅額不需轉(zhuǎn)出：企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料；自然災(zāi)害造成原材料損失。小規(guī)模納稅人購進小規(guī)模納稅企業(yè)不享受進項稅額抵扣權(quán)，其購進貨物或接收應(yīng)稅勞務(wù)支付增值稅直接計入相關(guān)貨物或勞務(wù)成本。銷售小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)該按照不含稅銷售額和要求增值稅征收率計算交納增值稅。發(fā)票銷售貨物或提供給稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票?？颇啃∫?guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。第98頁消費稅步驟去向銷售銷售產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加自產(chǎn)自用借：在建工程采購委托加工借：委托加工物資——收回銷售

借：應(yīng)交稅費——收回連續(xù)生產(chǎn)進口記入采購物資成本第99頁其它應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅借貸稅金及附加、生產(chǎn)成本、制造成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅