Word-5-本科畢業(yè)論文：財務(wù)成果及其合理性研究一、引言

經(jīng)濟(jì)理論家花費(fèi)了很大的力氣試圖揭開利潤(虧損)這個基本概念的意義，但他們中的一部分人只是討論了被認(rèn)為是明顯的和全都的計算程序。這些程序記載在賬簿記錄中：為了計算利潤，它們形成了平衡。商務(wù)活動首先需要它作為反映經(jīng)濟(jì)主體的財務(wù)狀況的手段，而后只是作為計算財務(wù)成果的方法。到1925年年末，人們清晰了這些目的是相互沖突的。

二、兩種方法

理論是完整的，而實踐部分地受到兩種平衡的制約：靜態(tài)和動態(tài)。靜態(tài)平衡的目的是正確地供應(yīng)財務(wù)狀況，而動態(tài)平衡的目的是確定經(jīng)濟(jì)主體的財務(wù)成果。自然地兩種平衡方法得到的利潤是不同的。

靜態(tài)平衡與動態(tài)平衡在內(nèi)容上的主要區(qū)分在于：靜態(tài)平衡思想認(rèn)為財產(chǎn)必需根據(jù)形成平衡日當(dāng)時的價格計價，而動態(tài)平衡的擁護(hù)者主見在現(xiàn)實價格漲價的狀況下根據(jù)與財產(chǎn)取得時相關(guān)的實際支出估價。靜態(tài)平衡擁護(hù)者認(rèn)為公司的資源表現(xiàn)為資產(chǎn)，而動態(tài)平衡的擁護(hù)者認(rèn)為公司的資源表現(xiàn)為投入資本。

在近代曙光來臨時，兩種平衡理論結(jié)構(gòu)和與其相全都的財務(wù)成果核算方法產(chǎn)生了：靜態(tài)平衡趨勢在威尼斯形成的早期核算記錄中找到了并被"兩種會計學(xué)'之父帕喬利精確?????表達(dá)出來，但當(dāng)時不是沒有反對看法;動態(tài)平衡思想體現(xiàn)在第一批佛羅倫薩資本主義公司的早期記錄中。這兩種方法在目的和內(nèi)容上的區(qū)分在幾百年間甚至是現(xiàn)在也沒被經(jīng)濟(jì)學(xué)家、會計和企業(yè)家所關(guān)注。但是在任何一種方法下，財務(wù)成果可能只是在活動完全結(jié)束時才能計算出來。

假設(shè)購買n個物體并出售它們，收入和與支出和的差可以看作是財務(wù)成果。假如活動是短的，這可以輕松得到，而現(xiàn)在假設(shè)談的是造船活動，年復(fù)一年的定購、制造船舶并出售船舶。正確的結(jié)果只有在造船廠作為經(jīng)濟(jì)單位建成船舶并可以計算在這期間t年的全部收入和全部支出后才能得到。區(qū)分在于第一個例子中時間差最小化并可以被忽視，而其次個例子中很多年中用于造船的貨幣購買力發(fā)生了變化，由于貨幣購買力還在變化，所以確定財務(wù)成果幾乎是不行能的。

這樣可以得出兩個結(jié)論：一是公司真正的財務(wù)成果只有在公司經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束時才能計算，換句話說，公司真正的財務(wù)成果只有在公司解散時才能產(chǎn)生;二是公司存在的時間越長，那么它的財務(wù)成果計算越簡單。

這些結(jié)論既相互補(bǔ)充又相互沖突。第一個結(jié)論從字面上看很多年都活動于商業(yè)世界。對于財務(wù)成果本身的理解，理查德寫道："是羅馬的權(quán)力文化，根據(jù)它企業(yè)可以使用利潤只有在它真正或者推斷解散的時候'。后來產(chǎn)生了中間利潤概念，從中間利潤中可以大膽地撤回自籌資金(這和羅馬傳統(tǒng)不沖突)并用于個人消費(fèi)(當(dāng)然這和羅馬傳統(tǒng)是沖突的)。

羅馬書以后對其次個結(jié)論評價很少，實質(zhì)上在20世紀(jì)一般來說忽視了，由于幾乎全部的國家都采納了常常運(yùn)轉(zhuǎn)企業(yè)的原則：組織一次產(chǎn)生將永久存在。

在俄羅斯的正式文件中是這樣規(guī)定的："組織在觀看將來中連續(xù)自己的活動，它缺少計量和解散或者活動根本削減的必定性，所以在設(shè)置的秩序中狀況會越來越豐富(活動連續(xù)性假設(shè))。'

其中隱蔽了全部的原則。在此基礎(chǔ)上可以作出經(jīng)濟(jì)活動參加者盼望計算中間財務(wù)成果的結(jié)論，同時他們想看到月利潤、季度利潤和年利潤，有時候還想看到每天的利潤，還有主要資本金和周轉(zhuǎn)金的支出所購買的東西和為了個人生活歡樂得到了什么。于是這里發(fā)生了時間對于經(jīng)濟(jì)生活的常常性干預(yù)。

很明顯，對于公司來說存在時間向量：

t1tn

歷史捕獲到法律工作全部時間的法律角色的全部經(jīng)濟(jì)活動。產(chǎn)生了一個確定ti期公司工作中間成果的問題。于是時間序列獲得以下形式：

t1titn

由于政府和全部者需要了解某一時刻ti的中間利潤，那么主要問題就歸結(jié)為這一時刻的選擇。通常這不是勞動成果形成的，而是外部狀況供應(yīng)的，比方說年末，12月31日。在任何狀況下財務(wù)成果的計算問題都是預(yù)先設(shè)定的。關(guān)于它的各種探討都是有可能的。

三、三種利潤形式

(一)動態(tài)利潤(p1)等于一個報告期期間公司所得到的收入(d)與所發(fā)生的支出(z)之間的差：p1=d-z

在經(jīng)濟(jì)活動成果中公司所賺取的資金被認(rèn)可為收入，但是產(chǎn)生了一個核算問題：例如，折舊、延期支付等等。存在三種折舊方法：加速折舊法;直線法;累進(jìn)法。在實踐中通常認(rèn)為直線法比較好，由于它比較簡潔，可以忽視時間因素。

實際上加速折舊法和累進(jìn)折舊法具有打算意義。在加速折舊法下報告期收入開頭顯著削減，而以后各期收入相應(yīng)增加。在累進(jìn)折舊法下折舊和稅收的全部負(fù)擔(dān)落在以后各期。

全部財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按歷史成本確定價格。財產(chǎn)按得到它的實際支出定價。動態(tài)平衡是這個標(biāo)準(zhǔn)的必定結(jié)果。

(二)靜態(tài)利潤(p2)等于報告期結(jié)束時財產(chǎn)(資產(chǎn))大小(a1)與開頭時財產(chǎn)(資產(chǎn))大小(a0)之間的差：p2=a1-a0

在這種狀況下預(yù)先設(shè)定資產(chǎn)價格增值是利潤，而減值自然是虧損。這里平衡中供應(yīng)的全部財產(chǎn)需要按現(xiàn)值估價。假如在12月31日形成平衡，那么價格不能是歷史的而是現(xiàn)實的與報告供應(yīng)期相全都的。眾所周知，歷史價格最大的不足在于，它們不具有可比性，甚至是同一資產(chǎn)在不同的時間取得也是如此。

(三)交易所利潤(p3)等于這一時刻公司的價格(q1)與某一以前時期公司的價格(q0)之間的差：p3=q1-q0

在這種狀況下平衡的結(jié)果不被看成是資產(chǎn)項目與負(fù)債項目之間的關(guān)系，區(qū)分于前兩種方法帶來的平衡。作為后果，平衡的結(jié)果將產(chǎn)生或多或少的平衡因素之和。結(jié)果與和之間的差將作為商譽(yù)列示，而且商譽(yù)的大小將具有重大的現(xiàn)實分析意義。從這里可以得出以下結(jié)論：公司的價值是由其股票的現(xiàn)價打算的。交易所平衡理論是以此為基礎(chǔ)產(chǎn)生的。

這樣，得到了根據(jù)完全不同的三種會計平衡理論計算的三種利潤的大小。

四、三種平衡結(jié)構(gòu)和利潤

所得到的結(jié)論表明，在經(jīng)濟(jì)活動分析中可能消失三類結(jié)果