2011年會計基礎考試大綱第一章總論第一節(jié)會計概述一、會計的概念及特征（一）會計的概念會計是以貨幣為要緊計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟治理工作。（二）會計的差不多特征會計以貨幣作為要緊計量單位會計擁有一系列專門方法會計具有核算和監(jiān)督的差不多職能會計的本質確實是治理活動二、會計的差不多職能：核算職能、監(jiān)督職能（一）會計的核算職能特點：以貨幣為要緊計量單位。具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。環(huán)節(jié)：確認；計量；記錄；報告。具體方法：設置會計科目和賬戶；復式記賬；填制和審核會計憑證；登記賬簿；成本計算；財產(chǎn)清查；編制會計報表。（二）會計的監(jiān)督職能特點：要緊通過價值指標進行對企業(yè)的經(jīng)濟活動的全過程進行監(jiān)督監(jiān)督依據(jù)包括合法性與合理性兩方面（三）會計核算與監(jiān)督職能的關系三、會計對象和會計核算的具體內(nèi)容（一）會計對象一般含義：是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會計工作的客體。銷售過程生產(chǎn)過程供應過程企業(yè)會計的對象：企業(yè)的資金運動。包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉（即資金的運用）和資金的退出三個差不多環(huán)節(jié)。銷售過程生產(chǎn)過程供應過程資金投入貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金貨幣資金資金投入貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金貨幣資金折舊折舊支付工資、各種費用支付工資、各種費用純收入（利潤）純收入（利潤）勞動耗費的補償固定資產(chǎn)償還負債、上交稅金和向投資方分配利潤償還負債、上交稅金和向投資方分配利潤資金退出盈余公積未分配利潤資金退出盈余公積未分配利潤（二）會計核算的具體內(nèi)容款項和有價證券的收付財物的收發(fā)、增減和使用債權、債務的發(fā)生和結算資本的增減收入、支出、費用、成本的計算財務成果的計算和處理需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項第二節(jié)會計差不多假設和會計記賬基礎會計差不多假設：會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量會計記賬基礎：權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制權責發(fā)生制：企業(yè)會計的確認、計量和報告；事業(yè)單位的營利業(yè)務收付實現(xiàn)制：我國政府與非營利組織會計；事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務外的其他業(yè)務第三節(jié)會計信息的質量要求可靠性：最差不多的要求，應做到內(nèi)容真實，數(shù)字精確，資料可靠。相關性：要求在收集、加工、處理和提供會計信息過程中，充分考慮使用者的信息需求。可理解性：要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用?？杀刃裕和粋€企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采納一致的會計政策，不得隨意變更?？杀刃园恢滦浴Ｆ髽I(yè)的會計核算方法前后各期保持一致，不得隨意變更；如有必要變更應在會計報表附注中予以講明。實質重于形式：會計信息要反映其所擬反映的交易或事項，就必須依照交易或事項的實質和經(jīng)濟現(xiàn)實。（如融資租賃方式作為企業(yè)資產(chǎn)）重要性：重要的會計事項，必須按規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務報告中單獨予以充分披露；次要的會計事項，在一定前提下，可做適當合并、簡化處理。慎重性：要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的慎重，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。及時性：要求企業(yè)關于差不多發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提早或者延后。第四節(jié)會計要素和會計等式一、會計要素定義：依照交易或事項的經(jīng)濟特征所確定的會計對象的差不多分類，是會計核算對象的具體化，是從會計的角度描述經(jīng)濟活動的差不多要素。資產(chǎn)、負債、所有者權益資產(chǎn)負債表收入、費用、利潤利潤表（一）資產(chǎn)定義：過去的交易或者事項形成的，并由企業(yè)擁有或者操縱的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。分類：按其流淌性（即變現(xiàn)速度或能力）不同，一般可分為流淌資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)貨幣資金構成：交易性金融資產(chǎn)貨幣資金應收及預付款項流淌資產(chǎn)應收及預付款項流淌資產(chǎn)存貨等存貨等長期股權投資長期股權投資持有至到期投資長期投資持有至到期投資長期投資其他長期投資其他長期投資房屋及建筑物房屋及建筑物機器設備機器設備固定資產(chǎn)運輸設備資固定資產(chǎn)運輸設備資產(chǎn)工具器具工具器具專利權專利權非專利技術非專利技術商標權商標權無形資產(chǎn)著作權無形資產(chǎn)著作權土地使用權土地使用權特許權等特許權等其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)——商譽、長期待攤費用等（二）負債定義：過去的交易或事項所形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。短期借款分類：按照其流淌性不同（或償還期限的長短），能夠分為流淌負債和長期負債。短期借款應收票據(jù)構成：應收票據(jù)應付賬款應付賬款預收賬款預收賬款其他應付款流淌負債其他應付款流淌負債應付職工薪酬應付職工薪酬應交稅費應交稅費應付股利負應付股利負債應付利息等應付利息等長期借款長期借款應付債券長期負債應付債券長期負債長期應付款等長期應付款等（三）所有者權益國家資本定義：所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。國家資本法人資本構成：法人資本個人資本實收資本個人資本實收資本外商資本外商資本資本（或股本）溢價資本（或股本）溢價未分配利潤盈余公積任意盈余公積法定盈余公積所有者權益資本公積其他資本公積未分配利潤盈余公積任意盈余公積法定盈余公積所有者權益資本公積其他資本公積（四）收入定義：企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入的資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。分類：按性質不同，能夠分為銷售商品收入、提供勞務的收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入。按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次，能夠分為主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入。（五）費用定義：企業(yè)在日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出。構成：費用費用生產(chǎn)成本期間費用直接材料直接人工制造費用銷售費用治理費用財務費用（六）利潤定義：企業(yè)在一定的會計期間的經(jīng)營成果。計算式：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用–資產(chǎn)減值損失+/-公允價值變動+/-投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額–所得稅費用二、會計要素的計量屬性（一）歷史成本：我國會計核算的一個差不多計量屬性（二）重置成本（三）可變現(xiàn)凈值（四）現(xiàn)值（五）公允價值三、會計等式實質：揭示了會計主體的產(chǎn)權關系和差不多財務狀況內(nèi)容：資產(chǎn)=負債+所有者權益利潤=收入–費用資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入保持會計恒等式的4種情況：左邊一增一減左右兩邊同時增加左右兩邊同時減少右邊一增一減第二章會計科目和賬戶第一節(jié)會計科目一、會計科目的概念按照經(jīng)濟內(nèi)容對各會計要素的具體內(nèi)容做出進一步分類核算的項目，它以客觀存在的會計要素的具體內(nèi)容為基礎、依照核算和治理的需要而設置。二、會計科目的分類（一）按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類1．總分類科目，又稱一級科目或總賬科目，它是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目；總分類科目反映各種經(jīng)濟業(yè)務的概括情況，是進行總分類核算的依據(jù)。2．明細分類科目，又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細和更具體會計信息的科目。3．總分類科目和明細分類科目的關系是，總分類科目對其所屬的明細分類科目具有統(tǒng)馭和操縱的作用，而明細分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補充和講明。（二）按反映經(jīng)濟內(nèi)容的性質不同進行分類能夠分為資產(chǎn)（1）、負債（2）、共同（3）、所有者權益（4）、成本（5）、損益（6）六大類。三、會計科目的設置（三）會計科目的設置原則1．合法性原則：指所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。2．相關性原則：指所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內(nèi)治理的要求。3．有用性原則：指所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要。第二節(jié)賬戶賬戶的概念依照會計科目設置的、具有一定格式（即結構）、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。賬戶的分類按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同可分為總分類賬戶和明細分類賬戶。按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等。賬戶的差不多結構具體內(nèi)容：賬戶名稱（會計科目）、記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、增減金額和余額。丁字帳：本期期初余額+本期增加發(fā)生額–本期減少發(fā)生額=本期期末余額賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)不賬戶會計科目聯(lián)系對會計對象具體內(nèi)容（會計要素）的科學分類，兩者設置口徑一致、性質相同。區(qū)不有自己的格式或結構，可用來連續(xù)、系統(tǒng)，全面地記錄反映某項經(jīng)濟業(yè)務的增減變化及其結果。僅僅是賬戶的名稱，不存在結構。第三章復式記賬第一節(jié)單式記賬法和復式記賬法一、復式記賬法概念：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的金額方法。特點：關于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進行分類記錄?？蛇M行試算平衡，以檢查賬戶登記是否正確。第二節(jié)借貸記賬法賬戶結構：期初余額本期增加額本期減少額期末余額資產(chǎn)類借借貸借負債類貸貸借貸所有者權益類貸貸借貸成本類借借貸借收入類/貸借/費用類/借貸/記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。試算平衡：含義：依照會計差不多等式的恒等關系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。分類：發(fā)生額試算平衡法全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計余額試算平衡法全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計第三節(jié)會計分錄概念：對某項經(jīng)濟業(yè)務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄。內(nèi)容（會計三要素）：會計科目；記賬方向的符號；記錄金額。分類：可分為簡單會計分錄和復合會計分錄。編制步驟：確定涉及會計要素確定具體應使用的會計科目確定不同會計科目的借貸方向確定不同會計科目的應記金額第四節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類科目與明細分類科目的含義和關系含義：總分類賬戶：又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。它是依照總分類會計科目設置的，是提供總括分類核算資料指標的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務。明細分類賬戶：又稱為明細賬戶，簡稱明細賬。它是依照明細分類科目設置的，明細賬提供明細核算資料和指標，是對其總賬資料的具體化和補充講明，是從屬于總賬的，即是總賬的從屬賬戶。關系：總賬對明細賬具有統(tǒng)馭操縱作用；明細賬對總賬具有補充講明作用總分類科目與明細分類科目的平行登記（1）所依據(jù)會計憑證相同（依據(jù)相同）（2）借貸方向相同（方向相同）（3）所屬會計期間相同（期間相同）（4）計入總分類科目的金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等（金額相等）總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶起初余額合計總賬賬戶本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末發(fā)生額合計第四章會計憑證第一節(jié)會計憑證的概念、作用和種類概念：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。種類：按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。作用：記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部操縱監(jiān)督經(jīng)濟活動，操縱經(jīng)濟運行第二節(jié)原始憑證概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。種類：按取得的來源不同分類自制原始憑證外來原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類一次憑證（如領料單）累計憑證（如限額領料單）匯總憑證（材料領用匯總表）按照格式的不同分類通用憑證專用憑證差不多內(nèi)容原始憑證名稱填制憑證的日期憑證的編號同意憑證單位名稱（抬頭人）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）填制單位簽章、有關人員（部門負責人、經(jīng)辦人員）簽章憑證附件原始憑證的填制要求記錄要真實內(nèi)容要完整手續(xù)要完備書寫要清晰、規(guī)范編號要連續(xù)不得涂改、刮擦、挖補填制要及時原始憑證的審核內(nèi)容：真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性。第三節(jié)記賬憑證概念：又稱記賬憑單，分錄憑證，是會計人員依照審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。種類：按內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證按填列方式可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證復式憑證單式憑證差不多內(nèi)容記賬憑證的名稱；記賬憑證的日期；記賬憑證的編號；經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向；經(jīng)濟業(yè)務事項的金額；記賬標記；所附原始憑證的張數(shù)；制證、審核、記賬、會計主管等有關人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應由出納人員簽名或蓋章。填制要求差不多要求各項內(nèi)容必須完整應連續(xù)編號書寫應清晰、規(guī)范不得將不同內(nèi)容和類不的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上除結賬和更正錯誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷收款憑證的填制要求付款憑證的填制要求轉賬憑證的填制要求記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實項目是否齊全科目是否正確金額是否正確書寫是否正確第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞定義：會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關部門和人員之間的傳送程序。作用：有利于完善經(jīng)濟責任制和進行會計監(jiān)督有利于及時進行會計記錄會計憑證的保管定義：會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。要求：應定期裝訂成冊，防止散失。封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)應加貼封條，防止抽換憑證原始憑證較多時可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得隨意銷毀第五章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述概念：會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以通過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務事項的簿籍。各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。賬簿與賬戶的關系賬簿是一個外在形式，賬戶是其內(nèi)在真實內(nèi)容，兩者間的關系是形式與內(nèi)容的關系會計賬簿的分類賬簿賬簿按賬簿用途分類序時賬簿總分類賬簿明細分類賬簿分類賬簿一般日記賬特種日記賬備查賬簿按賬簿外形特征分類訂本式（總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）活頁式（各種明細賬）卡片式（固定資產(chǎn)）按賬簿的賬頁格式分類兩欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會計賬簿的差不多內(nèi)容封面扉頁賬頁賬戶的名稱登記賬簿的日期欄記賬憑證的種類和號數(shù)欄摘要欄金額欄總頁次和分戶頁次欄會計賬簿的啟用在年度開始啟用新賬簿時，為了保證年度之間賬簿記錄的相互銜接，應把上年度的年末余額，記入新賬的第一行，并在摘要欄中注明“上年結轉”或“年初余額”字樣。會計賬簿的登記規(guī)則下列情況，能夠用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額依照國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定能夠用紅字登記的其他會計記錄第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法日記賬的格式和登記方法日記賬的格式三欄式日記賬多欄式日記賬日記賬的登記方法日期欄憑證欄摘要欄對方科目欄收入、支出欄上日余額+本日余額–本日支出=本日余額總分類賬的格式和登記方法格式總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個差不多金額欄目。登記方法總分類賬能夠依照記賬憑證逐筆登記，也能夠依照通過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。明細分類賬的格式和登記方法明細分類賬的格式三欄式多欄式數(shù)量金額式橫線登記式明細分類賬的登記方法依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記第四節(jié)對賬一、賬證核對核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時刻、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。二、賬賬核對總分類賬簿有關賬戶的余額核對總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對總分類賬簿與序時賬簿核對明細分類賬簿之間的核對三、賬實核對現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符第五節(jié)錯賬更正方法方法使用情況劃線更正法（紅線更正法）賬簿記錄錯誤，記賬憑證無錯紅字更正法（紅字沖賬法）科目出錯金額多記補充登記法金額少記第六節(jié)結賬程序：種類：月結、季結和年結方法：第七節(jié)會計賬簿的更換與保管更換：通常在新會計年度建賬時進行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。保管：由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。第六章賬務處理程序第一節(jié)賬務處理程序的意義和種類意義：一套合作的賬務處理程序能夠保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質量和效率種類：記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證處理程序和科目匯總表賬務處理程序要緊區(qū)不在于登記總分類賬的程序和方法不同第二節(jié)賬務處理程序的具體內(nèi)容記賬憑證賬務處理程序一般步驟依照原始憑證編制匯總原始憑證依照原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證（也可采納通用的記賬憑證）依照收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬依照原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬依照記賬憑證逐筆登記總分類賬期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符期末，依照總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：簡單明了，易于理解，總分類賬能夠較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況缺點：登記總分類賬的工作量較大適用范圍：適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務較少的單位匯總記賬憑證賬務處理程序一般編制步驟依照原始憑證編制匯總原始憑證依照原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可采納通用的記賬憑證依照收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬依照原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬依照各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證依照各種匯總記賬憑證登記總分類賬期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符期末，依照總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表匯總記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點與適用范圍優(yōu)點：大大簡化登記總分類賬的工作量能夠清晰反映科目之間的對應關系，便于查對和分析賬目缺點：不利于會計核算的日常分工當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大適用范圍：規(guī)模較大、業(yè)務量較多的單位科目匯總表賬務處理程序一般編制步驟依照原始憑證編制匯總原始憑證依照原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證依照收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬依照原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬依照各種記賬憑證編制科目匯總表依照科目匯總表登記總分類賬期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符期末，依照總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表科目匯總表賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：大大減少登記總分類賬的工作量起到試算平衡的作用，保證賬簿登記的正確性缺點：不能反映賬戶的對應關系，不便于查對賬目適用范圍：經(jīng)濟業(yè)務量較大第七章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查的概念和意義概念：通過對貨幣資金、實物物資和往來款項的盤點或核對，確定事實上存數(shù)。查明賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符的一種專門方法。賬實不符的要緊緣故在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、檢驗不準而發(fā)生品種、數(shù)量或質量上的差錯在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯記或計算上的錯誤財產(chǎn)物資在保管過程發(fā)生了自然損耗由于結賬憑證傳達不及時而造成了未達賬項由于治理不善或工作人員失職而造成了財產(chǎn)物資的損壞、變質或短缺由于不法分子的營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的財產(chǎn)物資損失由于自然災難或意外事故造成的財產(chǎn)物資損失等財產(chǎn)清查的種類按清查的范圍可分為全面清查和局部清查全面清查對象：貨幣資金、財產(chǎn)物資和債務債權等適用情況：年終結算前，為確保年終決算會計資料真實、正確，需進行全面清查單位撤銷、合并或改變隸屬關系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟責任開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動，為了準確的核定資產(chǎn)單位要緊負責人調離工作前局部清查對象：庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存現(xiàn)金、債權債務按清查的時刻可分為定期清查和不定期清查定期清查：依照事先打算或治理制度規(guī)定的時刻安排對財產(chǎn)所進行的清查不定期清查：使用情況更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員，為了分清經(jīng)濟責任發(fā)生自然災難或意外損失，為了查明損失情況有關財政、審計、銀行等部門對本單位進行會計檢查，為了驗證會計資料的可靠性進行臨時性清產(chǎn)核資，對某些要求清查的資產(chǎn)進行清查財產(chǎn)清查的一般程序成立財產(chǎn)清查小組組織清查人員學習相關規(guī)定，掌握有關業(yè)務知識確定清查對象、范圍，明確清查任務制定清查方案，校準好度量器，做好必要的清查前預備清查時本著先清查數(shù)量、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行填制盤存清單清查結果報告表第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法貨幣資金的清查方法庫存現(xiàn)金的清查：實地盤點法銀行存款的清查：不一致緣故：①雙方或一方記賬有錯誤②存在未達賬項方法：編制銀行存款余額調節(jié)表實物的清查方法實地盤點法：適用于容易清點或計量的財產(chǎn)物資，以及庫存現(xiàn)金等貨幣資金技術推算法：針對大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資使用往來款項的清查方法：一般采納發(fā)函詢證的方法進行核算（“往來款項對賬單”）第三節(jié)財產(chǎn)清查結果的處理財產(chǎn)清查結果的處理要求分析賬實不符的緣故和性質，提出處理建議積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項總結經(jīng)驗教訓，建立健全各項治理制度及時調整賬簿記錄，保證賬實相符財產(chǎn)清查結果的處理步驟審批之前的處理審批之后的處理第八章會計檔案會計檔案的概念和內(nèi)容概念：會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)內(nèi)容：會計憑證：包括記賬憑證和原始憑證會計賬簿：包括日記賬、總賬和明細賬等財務會計報告：包括會計報表、報表附注和財務情況講明書其他會計資料：包括銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊會計檔案的歸檔：當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位的會計機構保管一年會計檔案的保管期限：永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊定期：3年、5年、10年、15年和25年會計檔案的查閱和復制不得借出。如有專門需要，經(jīng)本單位負責人批準，能夠提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)會計檔案的銷毀第九章貨幣資金第一節(jié)庫存現(xiàn)金現(xiàn)金治理制度現(xiàn)金的適用范圍：工資和津貼；個人勞務酬勞；頒給個人的獎金；勞保福利費；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；差旅費；零星支出（1000元以下）；規(guī)定的其他限額：核定的依據(jù)一般為企業(yè)3-5天的正常開支需要量，遠離銀行機構或交通不便的企業(yè)可適當放寬，但不超過15天。收支規(guī)定：企業(yè)現(xiàn)金收入應于當日送存銀行企業(yè)支付現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金中支付或從開戶行存款中提取，不得從企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”；專門情況，需提早申請企業(yè)提取現(xiàn)金，開出現(xiàn)金支票，應當寫明用途，主管人員簽字蓋章因采購地點不固定，交通不便及其他專門情況必須使用現(xiàn)金，應向銀行提出申請不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不準謊報用途套用現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代替其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不得保留賬外公款，即不得“公款私存”不得設置“小金庫”等現(xiàn)金治理的內(nèi)部操縱制度鈔票賬分管現(xiàn)金開支審批現(xiàn)金日清月結現(xiàn)金保管庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的總賬核算庫存現(xiàn)金收入的核算庫存現(xiàn)金支出的核算庫存現(xiàn)金明細賬的核算庫存現(xiàn)金的清查與核算庫存現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余第二節(jié)銀行存款銀行結算賬戶的治理銀行存款賬戶分為差不多存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個差不多存款賬戶，不得在多家銀行機構開設差不多存款賬戶銀行結算方式銀行匯票：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人款項的票據(jù)持票人直接支取庫存現(xiàn)金的結算程序付款人付款人收款人匯款銀行兌付銀行②簽發(fā)匯票①托付辦理匯票③持票去銀行支取現(xiàn)金④憑票支付現(xiàn)金⑤清算票款持票人直接到兌付銀行辦理轉賬結算程序付款人付款人收款人匯款銀行兌付銀行②簽發(fā)匯票①托付辦理匯票③持票辦理轉賬④辦理轉賬⑤清算票款銀行本票：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)付款人付款人收款人匯款銀行兌付銀行②收兌賬款簽發(fā)銀行本票①申請辦理銀行本票④辦理轉賬⑤票款入賬⑥清算賬款③持票購貨商業(yè)匯票：概念：出票人簽發(fā)的，托付付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)付款期限：由雙方商定，但最長不超過6個月提示付款期限：自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)分類：按其承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

結算程序：付款人付款人收款人匯款銀行兌付銀行②收兌賬款簽發(fā)銀行本票③匯票到期辦理托付收款⑤匯票到期前送存款項④辦理托付收款收取票款①收款人或付款人簽發(fā)商業(yè)匯票②送交經(jīng)承兌的商業(yè)匯票⑥劃回票款支票概念：出票人簽發(fā)的、托付辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)分類：現(xiàn)金支票和轉賬支票提示付款期限：10天匯兌概念：匯款單位托付銀行將款項支付給收款人的結算方式分類：信匯和電匯（費用較高，速度較快）銀行存款的核算：銀行存款的總賬核算銀行存款收入的核算銀行存款支出的核算銀行存款的明細賬核算銀行存款的清查“未達賬項”的四種情況企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬銀行存款余額調節(jié)表：余額調節(jié)法只起到對賬作用，不能作為憑證入賬第三節(jié)其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等第十章交易性金融資產(chǎn)概念：企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)設置科目：“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等賬務處理取得交易性金融資產(chǎn)的賬務處理成本：購買價格交易費用：記入當期投資收益交易性金融資產(chǎn)的期末計量公允價值上漲：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益下跌：做相反分錄處置交易性金融資產(chǎn)賬務處理借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價值變動投資收益（以上分錄數(shù)額的差值）借：公允價值變動損益貸：投資收益第十一章應收及預付款項應收賬款應收賬款的入賬價值內(nèi)容：銷售物資或提供勞務的價款、增值稅，以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等。在確認時，應當考慮有關的折扣因素：①商業(yè)折扣（例：95折）②現(xiàn)金折扣（例：2/10,1/20,N/30）會計處理：應收票據(jù)含義與內(nèi)容僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票企業(yè)可將自己持有的商業(yè)匯票背書轉讓會計處理：取得應收票據(jù)收回到期票據(jù)到期票據(jù)無法收回賬款，按票面金額轉入“應收賬款”第三節(jié)預付賬款核算內(nèi)容：企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的會計處理：預付款項收到貨款第四節(jié)其他應收款內(nèi)容：應收的各種賠款，罰款應收的出租包裝物租金應向職工收取的各種墊付款項存出保證金，如租出包裝物支付的押金其他各種應收、暫付款項核算：第五節(jié)應收款項減值概念：應收賬款的可收回金額假如低于其賬面價值時，即為應收款項減值方法：要緊有余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比核算：提取壞賬預備時借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬預備確認壞賬損失時借：壞賬預備貸：應收賬款收到已核銷的壞賬借：應收賬款貸：壞賬預備借：銀行存款貸：應收賬款第十二章存貨第一節(jié)存貨概述存貨的內(nèi)容：各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉材料（含包裝物、低值易耗品）等存貨的確認：（同時滿足以下兩個要求） （1）與該存貨有關的經(jīng)濟利益專門可能流入企業(yè)（2）該存貨的成本能夠可靠地計量第二節(jié)存貨的計價方法初始計量：存貨成本包括采購成本、加工成本（包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用）和其他成本發(fā)出存貨的計價方法：先進先出法加權平均法：加權平均單價加權平均單價=月初結存存貨實際成本+本月收入存貨實際成本月初結存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨實際成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權平均單價月末結存存貨實際成本=月末結存存貨數(shù)量×加權平均單價移動平均法移動平均單價移動平均單價=庫存存貨成本+本批進貨成本庫存存貨數(shù)量+本批進貨數(shù)量個不計價法：適用于容易辨識、存貨品種數(shù)量不多、單位價值較高的存貨計價第三節(jié)原材料的核算原材料的分類：原料及要緊材料、外購半成品（外購件或外協(xié)件）、輔助材料、燃料、修理用備件（備品備件）、包裝材料按實際成本計價進行的核算（一）材料的手法憑證材料收入憑證：要緊有收料單、入庫單以及退料單等材料發(fā)出憑證：要緊有領料單、限額領料單、領料登記簿、銷售發(fā)料單、配比發(fā)料單等（二）材料的總賬核算：材料收入的總分類賬（1）貸款差不多支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時材料也驗收入庫借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付票據(jù)（2）貸款差不多支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付票據(jù)材料到達，驗收入庫借：原材料貸：在途物資（3）貨款尚未支付，材料已驗收入庫借：原材料貸：應付賬款（4）材料已到，供應單位發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付（暫估入賬）借：原材料貸：應付賬款月初沖回借：應付賬款貸：原材料待賬單送達，再按實際入賬材料發(fā)出的總分類賬（依照“發(fā)料憑證匯總表”）借：生產(chǎn)成本制造費用治理費用貸：原材料第四節(jié)存貨的清查存貨清查的概述通常采納實地盤點法存貨清查的核算（一）存貨盤盈的核算（1）發(fā)覺盤盈借：庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損益（2）處理盤盈借：待處理財產(chǎn)損益貸：治理費用（二）存貨盤虧和毀損的核算（1）發(fā)覺盤虧或毀損借：待處理財產(chǎn)損益貸：原材料（2）處理盤虧或損毀①屬于人為責任造成損失借：其他應收款——過失人貸：待處理財產(chǎn)損益②合理損耗部分借：治理費用貸：待處理財產(chǎn)損益③特不損失借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益第十三章固定資產(chǎn)第一節(jié)固定資產(chǎn)概述概念及特征：企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營治理的需要，而不是直接用于出售使用壽命超過一個會計年度分類：（一）按經(jīng)濟用途分類生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（二）按使用情況分類使用中的固定資產(chǎn)未使用的固定資產(chǎn)：已完成或已購建的尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)以及因進行改建、擴建等緣故暫停使用的固定資產(chǎn)不需用的固定資產(chǎn)：本企業(yè)多余或不適用，需要調配處理的各種固定資產(chǎn)（三）按所有權分類自有固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn)（四）綜合分類生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)土地（指過去差不多估價單獨入賬的土地。企業(yè)取得的土地使用權，應作為無形資產(chǎn)治理）融資租入固定資產(chǎn)第二節(jié)固定資產(chǎn)的取得外購的固定資產(chǎn)（一）外購固定資產(chǎn)的成本確定應按實際支付的買價和相關稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出購進機器設備等固定資產(chǎn)支付的進項稅額不納入固定資本的成本核算，能夠在銷項稅額中抵扣（二）外購固定資產(chǎn)的核算購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）購入設備借：在建工程應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2）支付安裝費借：在建工程貸：銀行存款（3）設備交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入固定資產(chǎn)的核算借：固定資產(chǎn)貸：實收資本第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊范圍：折舊的空間范圍除以下情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：①已提足折舊仍接著使用的固定資產(chǎn)②按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地企業(yè)以融資租賃方式租入和經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)折舊的時刻范圍企業(yè)一般應按月計提固定資產(chǎn)折舊實際計提折舊時，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊固定資產(chǎn)的折舊方法年限平均法年折舊率年折舊率=1–可能凈殘值率規(guī)定的折舊年限×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率工作量法每單位工作量折舊額=每單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1–凈殘值率）可能總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量×每單位工作量折舊額雙倍余額遞減法年折舊率年折舊率=2規(guī)定的折舊年限×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率年數(shù)總和法年折舊率年折舊率=各年初尚可使用年數(shù)可能使用年限各年數(shù)字之和×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=（固定資產(chǎn)原值–可能凈殘值）×月折舊率固定資產(chǎn)折舊的賬務處理借：治理費用制造費用貸：累計折舊第四節(jié)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出資本化的后續(xù)支出核算轉入“在建工程”，交付使用后，轉入“固定資產(chǎn)”費用化的后續(xù)支出核算借：治理費用/銷售費用/其他業(yè)務成本貸：銀行存款第五節(jié)固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)出售的核算固定資產(chǎn)轉清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)核算清理費借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費收到價款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理

計算營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費——應交營業(yè)稅結轉固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入——非流淌資產(chǎn)處置利得固定資產(chǎn)報廢的核算固定資產(chǎn)轉清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)核算清理費借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費材料入庫并收到變價收入借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理結轉固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：營業(yè)外支出——非流淌資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)損毀的核算固定資產(chǎn)轉清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)收到過失人賠款及材料變賣收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結轉固定資產(chǎn)凈損益借：營業(yè)外支出——特不損失貸：固定資產(chǎn)清理第十四章應付款項應付賬款應付賬款的確認與計量應付賬款的會計處理發(fā)生應付賬款和償還應付賬款購入材料、商品，貨款未付借：材料采購/在途物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款

同意勞務，款項未付借：生產(chǎn)成本/治理費用貸：應付賬款開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款借：應付賬款貸：應付票據(jù)償付應付款項借：應付賬款貸：銀行存款轉銷應付賬款借：應付賬款貸：營業(yè)外收入應付票據(jù)應付票據(jù)的概念應付票據(jù)的會計處理開出、承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應付賬款借：材料采購/在途物資/庫存商品應付賬款應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)支付承兌手續(xù)費借：財務費用貸：銀行存款收到付款通知借：應付票據(jù)貸：銀行存款票據(jù)到期，企業(yè)無力支付商業(yè)承兌匯票借：應付票據(jù)貸：應付賬款銀行承兌匯票借：應付票據(jù)貸：短期借款其他應付款其他應付款的會計處理發(fā)生各種應付、暫收款項借：銀行存款/治理費用貸：其他應付款支付或退回有關款項借：其他應付款貸：銀行存款

第十五章應付職工薪酬職工薪酬及其構成概念：企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的酬勞及其相關支出內(nèi)容：職工工資、獎金、津貼和補貼職工福利費社會保險費住房公積金工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費非貨幣性福利其他職工薪酬（如辭退福利）應付職工薪酬的會計處理貨幣性職工薪酬確認應付職工薪酬生產(chǎn)部門借：生產(chǎn)成本制造費用勞務成本貸：應付職工薪酬治理部門、福利部門借：治理費用貸：應付職工薪酬銷售部門借：銷售費用貸：應付職工薪酬由在建工程、研發(fā)支出負擔的借：在建工程/研發(fā)支出貸：應付職工薪酬發(fā)放職工薪酬借：應付職工薪酬貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金扣還的款項（如代墊費用、個人所得稅等）借：應付職工薪酬貸：其他應收款應交稅費——應交個人所得稅非貨幣職工薪酬確認應付職工薪酬借：生產(chǎn)成本制造費用治理費用貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

發(fā)放職工薪酬（視同銷售的行為）借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品第十六章應交稅費應交稅費的概述貸方登記應交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。印花稅、耕地占用稅，不通過“應交稅費“核算，而通過”治理費用“核算。應交增值稅的核算增值稅的概述一般納稅企業(yè)的會計處理采購商品和同意應稅勞務借：固定資產(chǎn)/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/制造費用應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款/銀行存款/應付票據(jù)銷售物資或提供應稅勞務借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）交納增值稅借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需再設專欄貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅應交營業(yè)稅的核算營業(yè)稅概述我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉稅營業(yè)稅以營業(yè)稅作為計稅依據(jù)；稅率從3%~20%不等應納稅額=營業(yè)稅×營業(yè)稅稅額應交營業(yè)稅的會計處理提供營業(yè)稅應稅勞務，計算應交的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交營業(yè)稅出售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費——應交營業(yè)稅實際交納營業(yè)稅借：應交稅費——應交營業(yè)稅貸：銀行存款第十七章長短期借款第一節(jié)短期借款的核算短期借款概述短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年（含一年）以下的各種借款短期借款的核算借入借款借：銀行存款貸：短期借款歸還借款借：短期借款貸：銀行存款計提利息：借：財務費用貸：應付利息支付已計提利息借：應付利息貸：銀行存款利息直接支付借：財務費用貸：銀行存款第二節(jié)長期借款的核算長期借款的概述企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以上（不含一年）的各種借款長期借款的核算取得長期借款借：銀行存款貸：長期借款——本金長期借款的利息籌建期間：借：治理費用貸：應付利息生產(chǎn)經(jīng)營時期：借：財務費用貸：應付利息購建固定資產(chǎn)尚未到達預定可使用狀態(tài)借：在建工程貸：應付利息達到預定可使用狀態(tài)借：財務費用貸：應付利息歸還長期借款歸還本金借：長期借款——本金貸：銀行存款歸還利息借：應付利息貸：銀行存款第十八章所有者權益所有者權益概述所有者權益的概念概念：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益所有者權益和負債的要緊區(qū)不所有者權益負債經(jīng)營治理所有者可參與經(jīng)營治理債權人無權參與利潤分配能夠以股利或利潤的形式參與企業(yè)的利潤分配只能按規(guī)定得到償付并獲得利息收入投資所有者一般不得撤回投資債權人到期可收回本金和利息企業(yè)資產(chǎn)的要求權較優(yōu)所有者權益的構成：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分內(nèi)容盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益所有者權益來源：包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等實收資本實收資本概述實收資本核算同意現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：實收資本同意非現(xiàn)金資產(chǎn)投資同意投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實收資本同意投入材料物資借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本同意投入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：實收資本企業(yè)實收資本的變動實收資本增加（資本公積轉增資本）借：資本公積貸：實收資本盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：實收資本實收資本減少借：實收資本貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款資本公積概念：企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。包括資本溢價（或股本溢價）和直接計入所有者權益的利得和損失等。資本溢價投資者實際繳付的出資額超出其在同意投資企業(yè)注冊資本中所占份額的數(shù)額投資者投入的資本大于按期投資比例計算的實收資本額部分，企業(yè)應計入“資本公積”股本溢價股份有限公司是以發(fā)行股票的方式籌集資金的，股票能夠按面值發(fā)行，也可按溢價發(fā)行，我國目前不準折價發(fā)行發(fā)行股票的核算：借：銀行存款貸：股本資本公積——股本溢價留存收益留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩部分盈余公積盈余公積的形成概念：企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的積存資金包括法定盈余公積和任意盈余公積盈余公積的用途彌補虧損轉增資本或股本發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤盈余公積的會計處理提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積——任意盈余公積盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧盈余公積轉增資本（見“實收資本”小節(jié)）

用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積貸：應付股利未分配利潤未分配利潤的形成未分配利潤=企業(yè)期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤—（提取的盈余公積+分配后的余額）會計處理（見第十九章第四、五節(jié)）第十九章收入、費用、成本和利潤收入收入的特點與分類概念：企業(yè)在日常生活中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入特點：差不多同概念分類：可分為銷售商品的收入、提供勞務的收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入銷售商品收入的確認與計量同時滿足以下條件，可進行確認企業(yè)已將商品所有權上的要緊風險和酬勞轉移給購貨方企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的接著治理權，也沒有對已售出的商品實施有效操縱收入的金額能夠可靠地計量相關的經(jīng)濟利益專門有可能流入企業(yè)相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓和銷售退回現(xiàn)金折扣：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售收入的金額商業(yè)折扣：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額銷售折讓：銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質量不合格等緣故而在售價上給予的減讓企業(yè)差不多確認銷售商品收入的售出商品發(fā)出銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入銷售退回：企業(yè)差不多確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入銷售商品收入的核算銷售收入的會計處理借：應付賬款/應收票據(jù)/銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）現(xiàn)金折扣的會計處理（沖減“財務費用”）銷售折讓的會計處理發(fā)生銷售折讓時，如按規(guī)定同意扣減當期銷項稅額的，應同時用紅字沖減“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款

銷售退回的會計處理沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本按規(guī)定同意扣減當期銷項稅額的，應同時用紅字沖減“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”借：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款同時，結轉成本借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務收入的核算（與主營業(yè)務收入的核算同