專項資金審計重點

策略及工作流程7.4專項資金管理使用情況審計7.4.1對專項資金管理使用情況審計項目的認識經(jīng)過專項資金審計是對專項資金使用和管理情況真實性、合法性、效益性的調(diào)查，并對專項資金使用和管理情況作出客觀評價，以便進一步完善專項資金管理。7.4.2專項資金管理使用情況審計服務(wù)方案7.4.2.1專項資金管理使用情況審計項目重點及實施策略7.4.2.1.1專項資金管理使用情況審計項目重點7.4.2.1.1.1資金來源審計（1） 審查資金籌集依據(jù)是否合規(guī)合法，看征收主體、客體是否合規(guī)合法；資金征收單位是否按籌集目的、要求做到及時足額籌集，有無欠收、多收的問題。（2） 審查專項資金籌集到位率及到位時間，看有無地方應(yīng)籌集、應(yīng)配套的資金沒有及時籌集配套到位，以及虛假籌集、虛假配套的問題。（3） 審查項目中報立項的真實性，看是否存在虛假概算、虛假立項，相同項目重復(fù)立項的問題，有無隨意、盲目申報立項、選項不當?shù)膯栴}。（4） 審查項目概預(yù)算的經(jīng)濟合理性?？搭A(yù)算編制是否體現(xiàn)、可行和節(jié)約的原則，是否有利于可持續(xù)發(fā)展的原則，涉及工程建設(shè)的還應(yīng)審查工程設(shè)計概算和施工圖預(yù)算編制是否合規(guī)、正確。7.4.2.1.1.2資金分配使用審計（1） 經(jīng)過對某地區(qū)、某部門在一個周期內(nèi)分配使用專項資金取得的直接或間接經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益分析，看資金的分配和安排是否合理，是否向重點項目傾斜。（2） 審查上級安排的專項資金是否按規(guī)定及時撥付到用款單位或項目，項目資格有無實際到位，有無影響到項目工程進度。在資金下?lián)苓^程中，財政部門是否按照年度預(yù)算、用款計劃和項目進度將資金及時撥付到用款單位；主管部門在分配撥付環(huán)節(jié)有無截留、占壓資金以及擅自計提或擅自提高標準收取項當前期費用、咨詢費和管理費等各項問題。（3） 審查有關(guān)部門和項目實施單位是否按批準的項目和規(guī)定用途使用專項資金，有無擅自改變投向、將生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性項目的問題；有無虛列支出、違規(guī)轉(zhuǎn)移資金、擠占挪用以及貪污私分等問題，評價專項資金使用的有效性。（4） 檢查專項資金是否?？顚Ｓ?。一是從賬證及票據(jù)等原始憑證入手，檢查使用程序是否合規(guī)，各項支出有無嚴密的審批手續(xù)；票據(jù)是否合法，資金投放是否符合政策，支出內(nèi)容是否真實，用途是否符合要求。二是使用過程是否體現(xiàn)合理、節(jié)約原則。檢查各項支出是否精打細算，是否按期編制計劃和辦理申請報告。三是專項資金是否按照項目進度使用，有無因付款不及時而影響項目實施、錯過最佳工期的情況，工程資金結(jié)算是否履行了必要的審計或?qū)徍耸掷m(xù)。四是重視和加強對財政報表核算的審計。（5）審查資金使用是否按政策規(guī)定執(zhí)行，有無違反規(guī)定擅自將無償資金轉(zhuǎn)為有償使用，擴大有償資金范圍；有無違反規(guī)定收取或提高標準收取資金占用費問題，評價專項資金政策執(zhí)行的合規(guī)性。7.4.2.1.1.3專項資金管理審計（1） 審查專項資金各項內(nèi)控是否建立健全，對資金的管理是否規(guī)范，監(jiān)督是否及時有效，有無因制度不完善、管理不規(guī)范造成專項資金的損失浪費，或因管理辦法或規(guī)章制度落后導(dǎo)致項目資金使用效益低下。（2） 審查專項資金管理工作機制是否健全，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)合理，傳遞是否及時，工作運轉(zhuǎn)是否暢通、高效。（3） 審查工程項目是否按照四制管理的要求實施，即是否落實項目法人制、招標投標制、工程監(jiān)理制、合同管理制、切實專項資金的投資效益。7.4.2.1.1.4專項資金使用效果審計（1） 審查項目建設(shè)是否達到預(yù)期經(jīng)濟、社會效益，看有無項目閑置、工程停工下馬、工程質(zhì)量低劣、項目失敗、效益低下，以及損失浪費的問題。（2） 審查項目是否按計劃要求時間完成，比較實際完成工作量占計劃工作量的比重，看是否達到了設(shè)計規(guī)模，有無因工程進度遲緩、工程質(zhì)量差等造成項目未完工、未投產(chǎn)運行就成為廢棄項目的問題。（3） 審查項目是否進行了竣工決算驗收，項目的實際投資于預(yù)算之間的差額，有無擅自擴大項目規(guī)模或縮小項目規(guī)模，造成項目投產(chǎn)后經(jīng)濟效益低下。7.4.2.1.2專項資金管理使用情況審計項目實施策略（1）風(fēng)向?qū)驅(qū)徲嫿?jīng)過對被審計單位業(yè)務(wù)流程和控制環(huán)境的了解，識別控制風(fēng)險并進彳丁風(fēng)險評估，及時掌握風(fēng)險反應(yīng)以便提高審計效率。以風(fēng)險的分析與內(nèi)部控制測試為出發(fā)點，把審計對象的經(jīng)濟活動作為一個整體，觀察判斷系統(tǒng)整體的效能和協(xié)調(diào)性，分析系統(tǒng)各要素的優(yōu)劣程度，在信息技術(shù)支持下建立最優(yōu)化模型。（2） 與被審計單位擴大交流范圍審計的專業(yè)化更加重視職業(yè)判斷能力，審計不但要與財務(wù)部門接觸，更要擴大與業(yè)務(wù)管理部門和內(nèi)部審計部門的交流，以利用其豐富的經(jīng)驗和管理水平。同時還可加強與專家的交流，充分借鑒利用行業(yè)專業(yè)標準和專業(yè)人員的判斷。經(jīng)過各類資源的相互配合，優(yōu)勢互補，優(yōu)化成本。對其在管理中發(fā)現(xiàn)的控制弱點和改進意向進行充分溝通，從而形成審計人員的思路和判斷。（3） 順藤摸瓜查找問題經(jīng)過對資金運動軌跡的跟蹤，對每一筆資金的來龍去脈追查到底，沿著資金流向，資金到哪追到哪，涉及哪個單位查哪個單位，一直查到資金的最終用途。這是專項資金審計最基本也是最有效的方法，但費時、費力，工作量較大，因此，適用經(jīng)驗比較豐富，有較高的判斷能力的審計人員，應(yīng)突出重點，選擇有疑點的資金進行審計。（4） 實地調(diào)查查清事實此法適用于發(fā)現(xiàn)賬外線索和核實發(fā)票審計，是獲取賬外審計線索或?qū)徲嬜C據(jù)最有效的方法。審計人員在審計過程中，經(jīng)過專業(yè)判斷，認為被審計單位存在賬外收支款項或支出票據(jù)中存在虛假發(fā)票，就要采取延伸調(diào)查的方法予以核實。首先，要制定好調(diào)查方案，對調(diào)查對象談話技巧調(diào)查方式方法調(diào)查的內(nèi)容以及被調(diào)查對象的確定做好安排；其次，調(diào)查應(yīng)脫離被審計單位，審計人員獨立進行。（5） 比對銀行存款明細適用于專項資金審計，是發(fā)現(xiàn)專項資金轉(zhuǎn)移挪用最有效的方法。不但要對余額未達賬項進行核對，而且要對每一筆發(fā)生額進行核實，對不符的款項或雖然相符但認為有異常的款項，要進行延伸審計開戶行和到對方單位進行核實，查清專項資金的具體使用用途。（6） 分析性復(fù)核測試分析性復(fù)核是指審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析，主要目的是發(fā)現(xiàn)異常事件和數(shù)據(jù)，是審計人