PAGEPAGE5第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法注會(huì)面授+押題http://0/zhukuai.html一、本章命題常規(guī)營(yíng)業(yè)稅法是CPA稅法考試比較重要的一章，可命制各種題型。隨著營(yíng)改增的進(jìn)程，本章今年預(yù)計(jì)分值為7～8分。二、本章新增及新變化的易考知識(shí)點(diǎn)增加稅收優(yōu)惠政策1.自2011年1月1日起，對(duì)個(gè)人銷售自建自用住房，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入以及價(jià)差補(bǔ)貼收入，不征收營(yíng)業(yè)稅?！纠}·單選題】對(duì)個(gè)人銷售自建自用住房，其營(yíng)業(yè)稅政策是（）。A.按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納一道營(yíng)業(yè)稅B.按照建筑業(yè)繳納一道營(yíng)業(yè)稅C.按照建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納兩道營(yíng)業(yè)稅D.免征營(yíng)業(yè)稅【答案】D2.自2013年5月1日起，納稅人（以下稱投資方）與地方政府合作，投資政府土地改造項(xiàng)目（包括企業(yè)搬遷、危房拆除、土地平整等土地整理工作）。其中，土地拆遷、安置及補(bǔ)償工作由地方政府指定其他納稅人進(jìn)行，投資方負(fù)責(zé)按計(jì)劃支付土地整理所需資金；同時(shí)，投資方作為建設(shè)方與規(guī)劃設(shè)計(jì)單位、施工單位簽訂合同，協(xié)助地方政府完成土地規(guī)劃設(shè)計(jì)、場(chǎng)地平整、地塊周邊綠化等工作，并直接向規(guī)劃設(shè)計(jì)單位和施工單位支付設(shè)計(jì)費(fèi)和工程款。當(dāng)該地塊符合國(guó)家土地出讓條件時(shí)，地方政府將該地塊進(jìn)行掛牌出讓，若成交價(jià)低于投資方投入的所有資金，虧損由投資方自行承擔(dān)；若成交價(jià)超過(guò)投資方投入的所有資金，則所獲收益歸投資方。在上述過(guò)程中，投資方的行為屬于投資行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，其取得的投資收益不征收營(yíng)業(yè)稅；規(guī)劃設(shè)計(jì)單位、施工單位提供規(guī)劃設(shè)計(jì)勞務(wù)和建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。【例題·單選題】2014年2月，甲公司投資2億元協(xié)助政府進(jìn)行某地塊的土地一級(jí)開(kāi)發(fā)，直接向乙規(guī)劃設(shè)計(jì)單位支付工程設(shè)計(jì)費(fèi)150萬(wàn)元，向丙施工單位支付工程款1億元，該地塊符合國(guó)家土地出讓條件時(shí)，地方政府將該地塊進(jìn)行掛牌出讓，取得土地出讓金2.3億元，則下列說(shuō)法正確的是（）：A.甲公司應(yīng)按照0.3億元繳納營(yíng)業(yè)稅B.甲公司應(yīng)按照2.3億元繳納營(yíng)業(yè)稅C.乙公司取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)按照5%繳納營(yíng)業(yè)稅D.丙公司取得工程款應(yīng)按照3%繳納營(yíng)業(yè)稅【答案】D三、本章重要考點(diǎn)例題及習(xí)題示例1.營(yíng)業(yè)稅的納稅人【例題1?多選題】某境內(nèi)公司2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.為境內(nèi)某公司提供咨詢服務(wù)B.將位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司C.將位于境外的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司D.將位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處【答案】BD【例題2?單選題】下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（）。A.基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金B(yǎng).我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)C.單位將境內(nèi)承租的場(chǎng)地轉(zhuǎn)租給他人收取租金D.境外企業(yè)在境外為我國(guó)境內(nèi)企業(yè)提供住宿服務(wù)【答案】C【解析】A行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅項(xiàng)目；BD不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。2.營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率【例題1?單選題】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。（2011年）A.修理機(jī)器B.修繕?lè)课軨.修復(fù)古董D.裁剪服裝【答案】B【例題2?單選題】下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅稅目的說(shuō)法，正確的是（）。A.出租土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目B.出租機(jī)器設(shè)備適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目D.銷售貨物時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝物租金適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目【答案】C【例題3?單選題】某企業(yè)以自有不動(dòng)產(chǎn)作抵押向銀行貸款，雙方商定，借款人取得借款后，將不動(dòng)產(chǎn)交與銀行使用，以不動(dòng)產(chǎn)租金抵充貸款利息。對(duì)該企業(yè)應(yīng)（）。A.按“金融業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅B.按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅C.按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅D.不征收營(yíng)業(yè)稅【答案】C3.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)【例題1?單選題】某建筑公司2014年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的外購(gòu)建筑材料2875萬(wàn)元、設(shè)備500萬(wàn)元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.66B.152.34C.66.09D.152.25【答案】B【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（2200+3+2875）×3%=152.34（萬(wàn)元）?！纠}2?單選題】某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷潱ㄖ惭b總成本3000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅是（）。A.120萬(wàn)元B.174萬(wàn)元C.175.67萬(wàn)元D.192萬(wàn)元【答案】C【解析】建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：3000×50%×（1+20%）/（1-3%）×3%=55.67（萬(wàn)元）；銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅：2400×5%=120（萬(wàn)元）；共交納營(yíng)業(yè)稅：55.67+120=175.67（萬(wàn)元）?！纠}3?單選題】某建設(shè)開(kāi)發(fā)公司受托進(jìn)行一處舊居民小區(qū)的建筑物拆除和安排拆遷補(bǔ)償，該公司從委托方取得11000萬(wàn)元貨幣資金，其中包括收取的建筑物拆除費(fèi)用700萬(wàn)元，其余為代辦拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，建設(shè)開(kāi)發(fā)公司將其中10000萬(wàn)元拆遷補(bǔ)償費(fèi)轉(zhuǎn)付原土地使用人用于拆遷補(bǔ)償。則該建設(shè)開(kāi)發(fā)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（）。A.21萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.36萬(wàn)元D.330萬(wàn)元【答案】C【解析】該建設(shè)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=700×3%+（11000-10000-700）×5%=21+15=36（萬(wàn)元）?！纠}4?單選題】某商業(yè)銀行2013年第三季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣(mài)出價(jià)860萬(wàn)元，該證券買(mǎi)入價(jià)780萬(wàn)元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元。2013年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95【答案】B【解析】該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[400+5+（860-780）+14]×5%=24.95（萬(wàn)元）?！纠}5?單選題】某銀行2013年第三季度買(mǎi)賣(mài)企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元；第四季度購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券共支付564萬(wàn)元，其中包括購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中支付的各種稅費(fèi)0.7萬(wàn)元；第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中，另支付各種稅費(fèi)1.1萬(wàn)元。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（）萬(wàn)元。A.3.55B.3.53C.3.59D.6.3【答案】C【解析】該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=［690-（564-0.7）-55］×5%=3.59（萬(wàn)元）。【例題6?計(jì)算題】甲建筑公司以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫(xiě)字樓，之后，甲建筑公司又將該寫(xiě)字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自有的市值合計(jì)4000萬(wàn)元的兩幢完全相同的普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢普通住宅按照2200萬(wàn)元價(jià)格抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。要求計(jì)算：（2000年考題變形）（1）甲建筑公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額；（2）乙建筑公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額；（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。【答案及解析】（1）甲建筑公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額：①甲建筑公司應(yīng)按扣除分包給乙公司后的余額繳納自身應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅；甲公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=（16000-7000）×3%=270（萬(wàn)元）。②甲建筑公司抵頂勞務(wù)費(fèi)的房屋視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅；甲建筑公司按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅=（2200-2000）×5%=10（萬(wàn)元）。（2）乙建筑公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅：乙建筑公司建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=7000×3%=210（萬(wàn)元）。（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司抵頂勞務(wù)費(fèi)的房屋視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅；房地產(chǎn)公司按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200（萬(wàn)元）。4.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算【例題1?計(jì)算題】某市一娛樂(lè)公司2004年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、飲食及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1）服務(wù)項(xiàng)目門(mén)票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；（2）7月1日至12月31日保齡球館取得收入120萬(wàn)元；（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元；（4）在提供其他服務(wù)的同時(shí)，其非獨(dú)立核算的小賣(mài)部銷售收入60萬(wàn)元；（5）飲食收入600萬(wàn)元（其中包括銷售自制的啤酒180噸所取得的收入）；（6）與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得承租費(fèi)76萬(wàn)元、賠償金4萬(wàn)元；（7）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。（注：當(dāng)?shù)卣_定，除歌舞、游戲項(xiàng)目使用20%稅率外，其它娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%）要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額。（1）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（2）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城建稅；（4）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。（2005年考題變形）【答案及解析】（1）娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=［220+120+150+60+600+76+4+10］×5%+（400+100）×20%=62+100=162（萬(wàn)元）；由于其經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)沒(méi)有商品銷售，所以內(nèi)設(shè)小賣(mài)部按照其他服務(wù)業(yè)征稅；（2）娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=180×0.025=4.5（萬(wàn)元）；飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)銷售自制啤酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅，稅率采用250元/噸的稅率。（3）娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城建稅=162×7%+4.5×7%=11.655（萬(wàn)元）。（4）娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=162×3%+4.5×3%=4.995（萬(wàn)元）。【例題2?計(jì)算題】某餐飲企業(yè)2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入800萬(wàn)元，其中包括顧客現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)餐飲營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、熟食外賣(mài)收入30萬(wàn)元、內(nèi)設(shè)卡拉OK廳營(yíng)業(yè)收入270萬(wàn)元。（2）因該企業(yè)位置優(yōu)越，某廣告公司在其臨街墻壁上懸掛廣告牌，從廣告公司取得收入10萬(wàn)元。（3）該企業(yè)曾投資500萬(wàn)元參與設(shè)立一家公司，約定每年收取固定收益40萬(wàn)元、半年結(jié)算一次，當(dāng)月收到20萬(wàn)元。（4）轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是若干年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時(shí)沖抵的債務(wù)金額是650萬(wàn)元。此次售價(jià)800萬(wàn)元，包含購(gòu)置房屋后安裝的空調(diào)設(shè)備折合10萬(wàn)元?？照{(diào)設(shè)備與房屋單獨(dú)核算。（其它相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定的娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）營(yíng)業(yè)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）取得的收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。