高級財務(wù)會計網(wǎng)上作業(yè)01任務(wù)包含高級財務(wù)會計網(wǎng)上作業(yè)01任務(wù)包含7/7高級財務(wù)會計網(wǎng)上作業(yè)01任務(wù)包含1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元獲得乙公司可辨別凈財產(chǎn)份額的80％。甲、乙公司歸并前有關(guān)資料以下。歸并各方?jīng)]關(guān)系關(guān)系。2006年7月31日甲、乙公司歸并前財產(chǎn)欠債表資料單位：萬元乙公司工程甲公司賬面價值公允價值錢幣資本12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定財產(chǎn)凈值1800600700財產(chǎn)共計360014001500短期借錢380100100對付賬款201010長久借錢600290290欠債共計1000400400股本1600500資本公積500150盈利公積200100未分派利潤300250凈財產(chǎn)共計260010001100要求：〔1〕寫出甲公司歸并日會計辦理分錄；2〕寫出甲公司歸并日歸并報表抵銷分錄；3〕填列甲公司歸并日歸并報表工作稿本的有關(guān)工程。2006年7月31日歸并工作稿本單位：萬元抵銷分錄目甲公司乙公司共計借方貸方歸并數(shù)錢幣資本應(yīng)收賬款存貨長久股權(quán)投資固定財產(chǎn)凈額歸并商譽財產(chǎn)總計短期借錢對付賬款長久借錢欠債共計股本資本公積盈利公積未分派利潤少量股東權(quán)益全部者權(quán)益共計學(xué)習參照欠債及全部者權(quán)益總計歸并日甲公司的辦理包含：借：長久股權(quán)投資960貸：銀行存款960寫出甲公司歸并日歸并報表抵銷分錄；①確認商譽=960一(1100×80％)=80萬元②抵銷分錄借：固定財產(chǎn)100股本500資本公積150盈利公積100未分派利潤250商譽80貸：長久股權(quán)投資960少量股東權(quán)益2202006年7月31日歸并工作稿本單位：萬元抵銷分錄歸并工程甲公司乙公司共計借方貸方數(shù)1280－錢幣資本960=32040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400720720O+960=9長久股權(quán)投資60960(1)960固定財產(chǎn)凈1)1002500歸并商譽(1)8080財產(chǎn)總計3600140050001809604220短期借錢380100480480對付賬款20103030長久借錢600290890890欠債共計100040014001400股本16005002100(1)5001600資本公積500150650(1)150500盈利公積2001OO300(1)1OO200未分派利潤300250550(1)250300少量股東權(quán)益(1)220220全部者權(quán)益共計26001OOO360010002202820欠債及全部者權(quán)益總計36001400500010082204212學(xué)習參照2、A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處獲得B公司100％的股權(quán)，歸并后B公司仍保持其獨立法人資格持續(xù)經(jīng)營。為進行該項公司歸并，A公司刊行了600萬股本公司一般股(每股面值1元)作為對價。假定A、B公司采納的會計政策同樣。歸并日，A公司及B公司的全部者權(quán)益組成以下：A公司B公司工程金額工程金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈利公積800盈利公積400未分派利潤2000未分派利潤800共計7400共計2000要求：依據(jù)上述資料，編制A公司在歸并日的賬務(wù)辦理以及歸并工作稿本中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。公司在歸并日應(yīng)進行的賬務(wù)辦理為：借：長久股權(quán)投資2000貸：股本600資本公積――股本溢價1400進行上述辦理后，A公司還需要編制歸并報表。A公司在歸并日編制歸并財產(chǎn)欠債表時，對于公司歸并前B公司實現(xiàn)的保存利潤中歸屬于歸并方的局部(1200萬元)應(yīng)恢復(fù)為保存利潤。在歸并工作稿本中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：借：資本公積l200貸：盈利公積400未分派利潤800在歸并工作稿本中應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：股本600資本公積200盈利公積400未分派利潤800貸：長久股權(quán)投資20003、甲公司和乙公司為不一樣公司的兩家公司。有關(guān)公司歸并資料以下：1〕2021年2月16日，甲公司和乙公司完成歸并協(xié)議，由甲公司采納控股歸并方式將乙公司進行歸并，歸并后甲公司獲得乙公司80％的股份。2〕2021年6月30日，甲公司以一項固定財產(chǎn)和一項無形財產(chǎn)作為對價歸并了乙公司。該固定財產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形財產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元?！?〕發(fā)生的直接有關(guān)花費為80萬元?！?〕購買日乙公司可辨別凈財產(chǎn)公允價值為3500萬元。要求：1〕確立購買方。2〕確立購買日。3〕計算確立歸并本錢。學(xué)習參照4〕計算固定財產(chǎn)、無形財產(chǎn)的處理損益。5〕編制甲公司在購買日的會計分錄。6〕計算購買日歸并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額。1〕甲公司為購買方。2〕購買日為2021年6月30日。3〕計算確立歸并本錢甲公司歸并本錢＝2100＋800＋80＝2980〔萬元〕〔4〕固定財產(chǎn)處理凈利潤＝2100－〔2000－200〕＝300〔萬元〕無形財產(chǎn)處理凈損失＝〔1000－100〕－800＝100〔萬元〕〔5〕甲公司在購買日的會計辦理借：固定財產(chǎn)清理18000000累計折舊2000000貸：固定財產(chǎn)20000000借：長久股權(quán)投資——乙公司2980000累計攤銷1000000營業(yè)外支出——處理非流動財產(chǎn)損失1000000貸：無形財產(chǎn)10000000固定財產(chǎn)清理18000000營業(yè)外收入——處理非流動財產(chǎn)利得3000000銀行存款8000006〕歸并商譽=公司歸并本錢-歸并中獲得的被歸并方可辨別凈財產(chǎn)公允價值份額2980－3500×80%＝2980－2800＝180〔萬元〕4、A公司和B公司同屬于S公司控制。2021年6月30日Ａ公司刊行一般股100000股〔每股面值１元〕自S公司處獲得B公司90％的股權(quán)。假定Ａ公司和Ｂ公司采納同樣的會計政策。歸并前，A公司和B公司的財產(chǎn)欠債表資料以下表所示：Ａ公司與Ｂ公司財產(chǎn)欠債表2021年6月30日單位：元工程Ａ公司Ｂ公司Ｂ公司〔賬面金額〕〔公允價值〕現(xiàn)金310000250000250000交易性金融財產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其余流動財產(chǎn)370000260000280000長久股權(quán)投資270000160000170000固定財產(chǎn)540000300000320000無形財產(chǎn)600004000030000財產(chǎn)共計192000013100001350000短期借錢380000310000300000長久借錢620000400000390000欠債共計1000000710000690000學(xué)習參照股本600000400000－資本公盈利公積90000110000－未分派利潤10000050000－全部者權(quán)益共計920000600000670000要求：依據(jù)上述資料編制A公司獲得控股權(quán)日的歸并財務(wù)報表工作稿本。B公司的投資本錢=600000×90%=540000〔元〕應(yīng)增添的股本=100000股×1元=100000〔元〕應(yīng)增添的資本公積=540000－100000＝440000〔元〕A公司在B公司歸并前形成的保存利潤中享有的份額：盈利公積=B公司盈利公積110000×90%=99000〔元〕未分派利潤=B公司未分派利潤50000×90%=45000〔元〕A公司對B公司投資的會計分錄：借：長久股權(quán)投資540000貸：股本100000資本公積440000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司歸并前形成的保存利潤中享有的份額：借：資本公積144000貸：盈利公積99000未分派利潤45000記錄歸并業(yè)務(wù)后，A公司的財產(chǎn)欠債表以下表所示。A公司財產(chǎn)欠債表2021年6月30日單位：元財產(chǎn)工程金額欠債和全部者權(quán)益工程金額現(xiàn)金310000短期借錢380000交易性金融財產(chǎn)130000長久借錢620000應(yīng)收賬款240000欠債共計1000000其余流動財產(chǎn)370000長久股權(quán)投資810000股本700000固定財產(chǎn)540000資本公積426000無形財產(chǎn)60000盈利公積189000未分派利潤145000全部者權(quán)益共計1460000財產(chǎn)共計2460000欠債和全部者權(quán)益共計2460000在編制歸并財務(wù)報表時，應(yīng)將A公司對B公司的長久股權(quán)投資與B公司全部者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷，少量股東在B公司全部者權(quán)益中享有的份額作為少量股東權(quán)益。抵消分錄以下：借：股本400000資本公積40000盈利公積110000未分派利潤50000學(xué)習參照貨：長久股權(quán)投資540000少量股東權(quán)益60000公司歸并財務(wù)報表的工作稿本下表所示：Ａ公司歸并報表工作稿本2021年6月30日單位：元工程Ａ公司Ｂ公司共計數(shù)抵銷分錄歸并數(shù)〔賬面金額〕借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融財產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其余流動財產(chǎn)370000260000630000630000長久股權(quán)投資810000160000970000540000430000固定財產(chǎn)540000300000840000840000無形財產(chǎn)6000040000100000100000財產(chǎn)共計2460000131000037700003230000短期借錢380000310000690000690000長久借錢62000040000010200001020000欠債共計100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈利公積189000110000299000110000189000未分派利潤1450005000019500050000145000少量股東權(quán)益6000060000全部者權(quán)益共計146000060000020600001520000抵銷分錄共計6000006000005、2021年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股一般股〔每股面值為1元〕對B公司進行控股歸并。市場價錢為每股元，獲得了B公司70％的股權(quán)。假定該項歸并為非同一控制下的公司合并，參加歸并公司在2021年6月30日公司歸并前，有關(guān)財產(chǎn)、欠債狀況以下表所示。財產(chǎn)欠債表〔簡表〕2021年6月30日單位：萬元B公司賬面價值公允價值財產(chǎn)：錢幣資本300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長久股權(quán)投資12802280固定財產(chǎn)18003300無形財產(chǎn)300900商譽00財產(chǎn)總計49408150學(xué)習參照欠債和全部者權(quán)益短期借錢12001200對付賬款200200其余欠債180180欠債共計15801580實收資本〔股本〕1500資本公積900盈利公積300未分派利潤660全部者權(quán)益共計33606570要求：〔1〕編制購買日的有關(guān)會計分錄2〕編制購買方在編制股權(quán)獲得日歸并財產(chǎn)欠債表時的抵銷分錄1〕編制A公司在購買日的會計分錄借：長久股權(quán)投資52500000貸：股本15000000資本公積37500000〔2〕編制購買方編制股權(quán)獲得日歸并財產(chǎn)欠債表時的抵銷分錄計算確立歸并商譽，假定B公司除已確認財產(chǎn)外