會(huì)計(jì)模擬基礎(chǔ)知識(shí)中北大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院1會(huì)計(jì)模擬基礎(chǔ)知識(shí)中北大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院1主要內(nèi)容

材料采購的核算生產(chǎn)過程的核算收入費(fèi)用的核算

財(cái)務(wù)成果及其分配核算會(huì)計(jì)核算組織形式憑證、帳簿登記技術(shù)2主要內(nèi)容材料采購的核算2材料采購業(yè)務(wù)的核算采購第一節(jié)3材料采購業(yè)務(wù)的核算采購第一節(jié)344購買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合理損耗挑選整理費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)1.材料采購成本的構(gòu)成采購成本運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)包裝費(fèi)等增值稅除外5購買價(jià)1.材料采購成本的構(gòu)成采運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)等增值稅除外5增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)過程中的增值額為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額

——企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營或流轉(zhuǎn)過程中新創(chuàng)造的價(jià)值※理論：C+V+M=W※實(shí)際：銷售貨物或提供勞務(wù)向購買方收取的價(jià)款扣除購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)支付的價(jià)款。2.增值稅的計(jì)算與確定6增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)過程中的增值額為課稅對象而

應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

◆銷項(xiàng)稅額：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，向購買方收取的增值稅額。

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

◆進(jìn)項(xiàng)稅額：指購進(jìn)貨物所支付的增值稅稅額?；径惵剩?7%；特殊：13%、6%

7應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額7一般納稅人：◆生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額100萬以上；

◆商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬以上；◆具有健全的會(huì)計(jì)核算體系。小規(guī)模納稅人：◆生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額100萬以下◆商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬元以下

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率8一般納稅人：小規(guī)模納稅人：82000年8月7日，在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的指示下，人稱“807工作組”的國務(wù)院打擊騙取出口退稅工作組進(jìn)駐汕頭。此后，一個(gè)巨大的黑洞逐漸清晰：過去幾年里，僅潮陽、普寧1000多戶出口企業(yè)，98%以上都存在違法犯罪。查出的虛開增值稅發(fā)票僅1999年1月至2000年6月的就達(dá)到了17.7萬份，虛開金額323億元，涉嫌偷騙稅近42億元，涉案違法犯罪人員多達(dá)230余名。該案共有30人被判處無期徒刑以上刑罰，其中19人被處極刑,號(hào)稱“共和國第一稅案”。

最令人震驚的是在潮陽市銅盂鎮(zhèn)一家賓館，每間房門前都掛著一塊銅牌，寫著一個(gè)企業(yè)的名稱，37間房37個(gè)公司，全部干著虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅的勾當(dāng)。有一個(gè)干部管了16戶企業(yè)，其中15戶是虛假企業(yè)。一些不法分子連88歲的老太婆、16歲的小女孩的身份證，都租來開假公司騙稅。92000年8月7日，在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的指示下，人陳學(xué)軍，只有初中文化，他化名陳方，從1997年起在中關(guān)村替人賣計(jì)算機(jī)配件。2000年3月，陳學(xué)軍花了近2萬元錢，從一熟人手中買下了一家小企業(yè)。此后，陳學(xué)軍又利用假身份證、假照片等手段，在北京市注冊或購買了多家公司。這些公司大多冠以商貿(mào)公司或科技公司名字，其實(shí)都是專為虛開增值稅專用發(fā)票而設(shè)立的公司。陳學(xué)軍以這些公司的名義，通過行賄等手段勾結(jié)北京某國稅局干部吳芝剛共同作案。陳學(xué)軍通過吳芝剛從國稅局領(lǐng)取增值稅發(fā)票，派手下進(jìn)行大肆虛開和倒賣；吳芝剛則與陳學(xué)軍共謀后，利用工作之便和自己掌握的計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)，肆無忌憚地違規(guī)操作，并利用其非法獲得的密碼進(jìn)入防偽稅控“認(rèn)證”體系，為虛開增值稅發(fā)票提供10000余份增值稅專業(yè)發(fā)票；陳學(xué)軍的女友為陳學(xué)軍領(lǐng)票，領(lǐng)傳真件、打票，并擔(dān)任陳學(xué)軍非法注冊的公司的法定代表人。法院經(jīng)審理查明，從2000年3月至12月間，被告人陳學(xué)軍伙同被告人吳芝剛、被告人吳曉紅，以其非法控制的盛博公司、捷優(yōu)特公司、泰和永興公司等名義，利用吳芝剛在國稅局工作的便利，先后從北京市某國稅局領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票10900份，為數(shù)百家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票2800余份，虛開稅款共計(jì)人民幣3.93億余元，已抵扣稅款3.6億余元，現(xiàn)已追繳稅款人民幣8300余萬元，未追回稅款人民幣3.5億余元,。10陳學(xué)軍，只有初中文化，他化名陳方，從1997年起在中關(guān)村替人采購成本驗(yàn)收入庫數(shù)在途材料

注：該賬戶按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)賬在途物資3.物資采購過程中

設(shè)置的主要賬戶核算范圍：貨款已付，尚未驗(yàn)收入庫的購入材料或商品的采購成本11采購成本驗(yàn)收入庫數(shù)在途材料注：該賬戶按供應(yīng)單位和物資在應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交未交稅金12應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交未交12驗(yàn)收入庫發(fā)出材料庫存的材料注：該賬戶按材料的保管地點(diǎn)、材料的類別設(shè)置明細(xì)賬原材料13驗(yàn)收入庫發(fā)出材料庫存的材料注：該賬戶按材料的保管地點(diǎn)、原材料1.在途物資原材料銀行存款應(yīng)付賬款采購材料轉(zhuǎn)賬結(jié)算采購材料貨款未付結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本應(yīng)付票據(jù)2.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅小結(jié)：材料采購過程核算簡圖采購材料票據(jù)結(jié)算141.在途物資原材料銀行存款應(yīng)付賬款采購材料轉(zhuǎn)賬結(jié)算采購材料貨例1：某企業(yè)購入甲材料5000公斤，單價(jià)24乙材料2000公斤，單價(jià)19，增值稅率17％，款項(xiàng)用銀行存款支付借：在途物資－甲材料120000在途物資－乙材料38000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）26860貸：銀行存款184860借：在途物資－甲材料5000在途物資－乙材料2000貸：銀行存款7000例2：企業(yè)用銀行存款支付甲乙材料的運(yùn)費(fèi)7000，按材料重量比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

注：企業(yè)購入2種以上材料時(shí)所發(fā)生的采購費(fèi)用，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)（如重量、買價(jià)）進(jìn)行分?jǐn)偂?5例1：借：在途物資－甲材料120000借：在途物資－甲材例3：購入的甲乙材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其成本借：原材料－甲材料125000原材料－乙材料40000貸：在途物資－甲材料125000在途物資－乙材料4000016例3：借：原材料－甲材料12500016生產(chǎn)過程的核算+生產(chǎn)加工第二節(jié)17生產(chǎn)過程的核算+生產(chǎn)第二節(jié)17企業(yè)生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有哪些？產(chǎn)品生產(chǎn)18企業(yè)生產(chǎn)過程的產(chǎn)品181.直接材料直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的材料，直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品成本項(xiàng)目1191.直接材料直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的材料，產(chǎn)品成本項(xiàng)目1192.直接人工+直接生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)人員的職工薪酬，計(jì)入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。產(chǎn)品成本項(xiàng)目2202.直接人工+直接生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)人員的職工薪酬，計(jì)入某種產(chǎn)品指企業(yè)為獲得職工提供服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、各種保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)福利費(fèi)按工資總額的14％計(jì)提，統(tǒng)一使用

職工薪酬：內(nèi)容：21指企業(yè)為獲得職工提供服務(wù)而給予各種形式的報(bào)產(chǎn)品成本項(xiàng)目33.制造費(fèi)用22產(chǎn)品成本項(xiàng)目33.制造費(fèi)用22

制造費(fèi)用：企業(yè)為了生產(chǎn)制造產(chǎn)品而發(fā)生的不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本中的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括：（1）生產(chǎn)車間發(fā)生的物料消耗；（2）生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬；（3）生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊（4）生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等；23制造費(fèi)用：具體包括：23賬戶設(shè)置直接材料直接人工制造費(fèi)用驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本注：該賬戶按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬1.“生產(chǎn)成本”賬戶24賬戶設(shè)置直接材料驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本注：該賬已支付的薪酬應(yīng)發(fā)而未發(fā)的薪酬應(yīng)付職工薪酬2.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶尚未發(fā)放的薪酬注：該賬戶按職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，如：“應(yīng)付職工薪酬－工資”、

“應(yīng)付職工薪酬－福利費(fèi)”25已支付的薪酬應(yīng)發(fā)而未發(fā)的薪酬應(yīng)付職工薪酬2.“應(yīng)付職工薪發(fā)生的間接費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用3.“制造費(fèi)用”賬戶注：該賬戶按車間名稱設(shè)置明細(xì)賬26發(fā)生的間接費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用3.“制造費(fèi)用”驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品成本庫存產(chǎn)品成本

庫存商品注：該賬戶按庫存商品的種類、

品種設(shè)置明細(xì)賬發(fā)出產(chǎn)品成本4.“庫存商品”賬戶27驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品成本庫存產(chǎn)品成本庫存商品注：該賬戶按庫存小結(jié)：生產(chǎn)過程核算簡圖生產(chǎn)成本（1）

累計(jì)折舊管理費(fèi)用（2）（3）制造費(fèi)用庫存商品應(yīng)付職工薪酬原材料（4）（5）28小結(jié)：生產(chǎn)過程核算簡圖生產(chǎn)成本（1）企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料200000，乙材料120000；生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用甲材料250000，乙材料80000；車間耗用甲材料125000，乙材料40000借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品320000－B產(chǎn)品330000制造費(fèi)用165000貸：原材料－甲材料575000－乙材料240000例1生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算舉例29借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品320000例1生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算舉例29企業(yè)11月份職工工資如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資100000，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資92000，車間管理人員工資32000，企業(yè)行政管理部門人員工資21000借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品100000－B產(chǎn)品92000制造費(fèi)用32000管理費(fèi)用21000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資245000

例230借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品100000例230企業(yè)11月份職工工資如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資100000，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資92000，車間管理人員工資32000，企業(yè)行政管理部門人員工資21000，按工資的14％計(jì)提福利費(fèi)例3借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品14000－B產(chǎn)品12880制造費(fèi)用4480管理費(fèi)用2940貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)34300

31例3借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品1400031借：制造費(fèi)用8600管理費(fèi)用4500貸：累計(jì)折舊13100企業(yè)月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊8600，企業(yè)行政管理部門固定資產(chǎn)計(jì)提折舊4500例432借：制造費(fèi)用8600例432借：制造費(fèi)用2200管理費(fèi)用800貸：銀行存款3000企業(yè)用銀行存款支付電費(fèi)3000元，其中車間用電照明2200，管理部門照明用電800。企業(yè)本月發(fā)生修理費(fèi)9000元，其中生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)5500，行政管理部門負(fù)擔(dān)3500，用存款支付借：制造費(fèi)用5500管理費(fèi)用3500貸：銀行存款9000例5例633借：制造費(fèi)用2200借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用（1）165000（2）32000（3）4480（4）8600（5）2200（6）5500（7）217780發(fā)生額217780發(fā)生額21778034制造費(fèi)用（1）165000（7）217企業(yè)月末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用217780，按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入A、B產(chǎn)品成本中，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)6000，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)4000。例7分配率：217780/（6000+4000）＝21.778A負(fù)擔(dān)：21.778×6000＝130668B負(fù)擔(dān)：21.778×4000＝87112借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品130668生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品87112貸：制造費(fèi)用21788035例7分配率：217780/（6000+4000）35生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品（1）320000（2）100000（3）14000（7）130668(8)564668發(fā)生額564668發(fā)生額56466836生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品（1）320000(8)5646生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品（1）330000（2）92000（3）12880（7）87112(8)521992發(fā)生額521992發(fā)生額52199237生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品（1）330000(8)521借：庫存商品－A產(chǎn)品564668庫存商品－B產(chǎn)品521992貸：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品564668生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品521992

企業(yè)月末生產(chǎn)完工A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品完工成本564668，B產(chǎn)品完工成本521992，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。例838借：庫存商品－A產(chǎn)品564668例838收入費(fèi)用的核算銷售第三節(jié)39收入費(fèi)用的核算銷售第三節(jié)39主營業(yè)務(wù)收入本年利潤銀行存款庫存商品銷售以后，收入確認(rèn)和轉(zhuǎn)出過程40主營業(yè)務(wù)收入本年利潤銀行存款庫存商品銷售以后，收入確認(rèn)和轉(zhuǎn)出庫存商品主營業(yè)務(wù)成本本年利潤保溫瓶生產(chǎn)成本保溫瓶生產(chǎn)成本庫存商品銷售以后，成本的轉(zhuǎn)出過程41庫存商品主營業(yè)務(wù)成本本年利潤保溫瓶保溫瓶庫存商品銷售以后，成商品銷售環(huán)節(jié)收取的銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算和記賬？ABC進(jìn)項(xiàng)稅額17銷項(xiàng)稅額34進(jìn)貨100元銷貨200元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅17元42商品銷售環(huán)節(jié)收取的銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算和記賬？ABC進(jìn)項(xiàng)稅額17其他業(yè)務(wù)收入本年利潤銀行存款木材等材料銷售以后，收入確認(rèn)和轉(zhuǎn)出過程43其他業(yè)務(wù)收入本年利潤銀行存款木材等材料銷售以后，收入確認(rèn)和轉(zhuǎn)原材料其他業(yè)務(wù)成本本年利潤木料的成本木料的成本其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生和成本轉(zhuǎn)出過程44原材料其他業(yè)務(wù)成本本年利潤木料木料其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生和營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅金及附加的發(fā)生和轉(zhuǎn)出過程本年利潤銀行存款45營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅金及附加的發(fā)生和轉(zhuǎn)出過程本年利潤銷售費(fèi)用銀行存款本年利潤銷售費(fèi)用的發(fā)生和轉(zhuǎn)出過程46銷售費(fèi)用銀行存款本年利潤銷售費(fèi)用的發(fā)生和轉(zhuǎn)出過程46第四節(jié)企業(yè)利潤及其分配核算利潤財(cái)務(wù)成果分配所得稅盈余公積股利未分利潤47第四節(jié)企業(yè)利潤及其分配核算利財(cái)務(wù)成果分配所得稅盈余公積股利設(shè)置的帳戶

投資收益1.利息收益、股利收益、轉(zhuǎn)讓投資收益1.發(fā)生投資損失2.期末將凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶2.期末將凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶1.投資收益：核算企業(yè)對外投資的收益或投資損失。48設(shè)置的帳戶投資收益1.利息收益、股利收益、轉(zhuǎn)讓投資收益1營業(yè)外收入與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的收入:處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)利得盤盈利得接受捐贈(zèng)利得政府補(bǔ)助收入期末轉(zhuǎn)出營業(yè)外收入2.營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入。49營業(yè)外收入與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的收入:期末轉(zhuǎn)出營業(yè)外收入2營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的損失非常損失盤虧損失對外公益性捐贈(zèng)支出等期末轉(zhuǎn)出營業(yè)外支出3.營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出50營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的損失期末轉(zhuǎn)出營業(yè)外支出3.所得稅費(fèi)用本期發(fā)生的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)出所得稅費(fèi)用4.所得稅費(fèi)用：核算應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。51所得稅費(fèi)用本期發(fā)生的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)出所得稅費(fèi)用4.所得稅費(fèi)本年利潤費(fèi)用之和虧損利潤收入之和5.本年利潤：核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤

(或發(fā)生的凈虧損）主營業(yè)務(wù)收入收入其他業(yè)務(wù)收入收入營業(yè)外收入收入投資收益主營業(yè)務(wù)成本成本其他業(yè)務(wù)成本成本營業(yè)外支出支出營業(yè)/管理/財(cái)務(wù)費(fèi)用/所得稅費(fèi)用費(fèi)用收益52本年利潤費(fèi)用虧損利潤收入5.本年利潤：核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利例借：主營業(yè)務(wù)收入480000其他業(yè)務(wù)收入110000投資收益20000營業(yè)外收入200000貸：本年利潤810000主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入本年利潤480000110000200002000008100004800001100002000020000053例借：主營業(yè)務(wù)收入480000借：本年利潤480782貸：主營業(yè)務(wù)成本289000營業(yè)稅金及附加48000其他業(yè)務(wù)成本100000銷售費(fèi)用3500管理費(fèi)用36382財(cái)務(wù)費(fèi)用900營業(yè)外支出3000營業(yè)外支出主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本本年利潤管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用480782289000480001000003500363829003000156000028900048000100000350036382900300054借：本年利潤“本年利潤”帳戶登記情況：本年利潤4807821560000810000（12月份收入）108641.94589423.948100001780576.06（全年的凈利潤）12月1號(hào)期初余額（12月份費(fèi)用）55“本年利潤”帳戶登記情況：本年利潤48078215600006.利潤分配:

核算企業(yè)利潤的分配和歷年分配后的積存余額利潤分配1、凈利潤轉(zhuǎn)入尚未分配的利潤２．提取的法定盈余公積３．向投資者（股東）分配的現(xiàn)金股利或利潤2、轉(zhuǎn)入盈余公積補(bǔ)虧1、凈虧損轉(zhuǎn)入尚末彌補(bǔ)的虧損566.利潤分配:利潤分配1、凈利潤轉(zhuǎn)入尚未2、將本年已分配利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤：借：利潤分配——未分配利潤979316.84貸：利潤分配——提取法定盈余公積178057.61

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

801259.23正常盈利企業(yè)年終結(jié)轉(zhuǎn)：1、將凈利潤從“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤凈利潤數(shù)額凈利潤數(shù)額1780576.06=1780576.06=572、將本年已分配利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤：正常盈利企業(yè)年終結(jié)轉(zhuǎn)：1本年利潤利潤分配——未分配利潤利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤利潤分配——提取法定盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)提取的法定盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)向股東分配的利潤結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤1780576.061780576.06178057.6112000001780576.062001259.22178057.61178057.61801259.23801259.23801259.23979316.841560000480782108641.94810000正常盈利企業(yè)年終結(jié)轉(zhuǎn)圖示58本年利潤利潤分配——未分配利潤利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。第五節(jié)59會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格會(huì)計(jì)核算形式概述60會(huì)計(jì)核算形式概述60記賬憑證核算

組織程序第一種61記賬憑證核算

記賬憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）匯總記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細(xì)賬日記賬一.憑證與賬簿種類62記賬憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余二、帳務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表庫存現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬63二、帳務(wù)處理步驟①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表庫存現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證第二種匯總記賬憑證核算組織程序64第二種匯總記賬憑證核算64一.憑證與賬簿種類65一.憑證與賬簿種類65二、務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥庫存現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬66二、務(wù)處理步驟①②③④⑤⑥庫存現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款第三種記帳憑證匯總表核算形式（科目匯總表核算形式）

67第三種記帳憑證匯總表核算形式67一、憑證與賬簿種類68一、憑證與賬簿種類68二、帳務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥庫存現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬科目匯總表⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬69二、帳務(wù)處理步驟①②③④⑤⑥庫存現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收憑證、帳簿登記技術(shù)第六節(jié)

總賬分類賬簿明細(xì)賬70憑證、帳簿登記技術(shù)第六節(jié)總分類明70阿拉伯?dāng)?shù)的書寫技巧12345678901234567890123456789071阿拉伯?dāng)?shù)的書寫技巧123456789012345678901中文漢字的書寫技巧壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零圓角分整百仟萬億人民幣：不能留空72中文漢字的書寫技巧壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零圓角分整百仟萬億人民記帳憑證的連續(xù)編號(hào)73記帳憑證的連續(xù)編號(hào)731、書寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方帳簿登記應(yīng)注意以下六項(xiàng)741、書寫適當(dāng)留格總賬總2、使用藍(lán)黑墨水3、紅字限制使用

▲沖銷錯(cuò)賬▲

賬頁不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù)▲賬頁未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)

▲

其他會(huì)計(jì)記錄752、使用藍(lán)黑墨水▲沖銷錯(cuò)賬754、賬頁連續(xù)登記

會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫100000借30000此行注銷7轉(zhuǎn)30出庫5000借25000會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)張清張清764、賬頁連續(xù)登記月日種類5、注明余額方向775、注明余額方向776、賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明786、賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明78※分錄沒錯(cuò)，無須更正。

銀行存款管理費(fèi)用×××327532753257753257原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確用劃線更正法并加蓋個(gè)人章以明責(zé)任錯(cuò)帳更正方法79※分錄沒錯(cuò)，無須更正。原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確

銀行存款管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用×××25002500250025002500

2500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：營業(yè)費(fèi)用2500貸：銀行存款2500用紅字更正法，分別做兩張憑證，重新登記

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來的錯(cuò)賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來的錯(cuò)賬80A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：原來的錯(cuò)賬B編制正確

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯(cuò)賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯(cuò)賬

借：銀行存款3150貸：應(yīng)收賬款3150原來的錯(cuò)賬用補(bǔ)充登記法補(bǔ)記少記的差額81原來的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字結(jié)帳應(yīng)注意以下問題●月結(jié)—

每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。82結(jié)帳應(yīng)注意以下問題●月結(jié)—每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。82●年結(jié)—

年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。83●年結(jié)—年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。83謝謝大家84謝謝大家84本資料來源85本資料來源85會(huì)計(jì)模擬基礎(chǔ)知識(shí)中北大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院86會(huì)計(jì)模擬基礎(chǔ)知識(shí)中北大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院1主要內(nèi)容

材料采購的核算生產(chǎn)過程的核算收入費(fèi)用的核算

財(cái)務(wù)成果及其分配核算會(huì)計(jì)核算組織形式憑證、帳簿登記技術(shù)87主要內(nèi)容材料采購的核算2材料采購業(yè)務(wù)的核算采購第一節(jié)88材料采購業(yè)務(wù)的核算采購第一節(jié)3894購買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合理損耗挑選整理費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)1.材料采購成本的構(gòu)成采購成本運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)包裝費(fèi)等增值稅除外90購買價(jià)1.材料采購成本的構(gòu)成采運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)等增值稅除外5增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)過程中的增值額為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額

——企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營或流轉(zhuǎn)過程中新創(chuàng)造的價(jià)值※理論：C+V+M=W※實(shí)際：銷售貨物或提供勞務(wù)向購買方收取的價(jià)款扣除購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)支付的價(jià)款。2.增值稅的計(jì)算與確定91增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)過程中的增值額為課稅對象而

應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

◆銷項(xiàng)稅額：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，向購買方收取的增值稅額。

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

◆進(jìn)項(xiàng)稅額：指購進(jìn)貨物所支付的增值稅稅額。基本稅率：17%；特殊：13%、6%

92應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額7一般納稅人：◆生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額100萬以上；

◆商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬以上；◆具有健全的會(huì)計(jì)核算體系。小規(guī)模納稅人：◆生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額100萬以下◆商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬元以下

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率93一般納稅人：小規(guī)模納稅人：82000年8月7日，在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的指示下，人稱“807工作組”的國務(wù)院打擊騙取出口退稅工作組進(jìn)駐汕頭。此后，一個(gè)巨大的黑洞逐漸清晰：過去幾年里，僅潮陽、普寧1000多戶出口企業(yè)，98%以上都存在違法犯罪。查出的虛開增值稅發(fā)票僅1999年1月至2000年6月的就達(dá)到了17.7萬份，虛開金額323億元，涉嫌偷騙稅近42億元，涉案違法犯罪人員多達(dá)230余名。該案共有30人被判處無期徒刑以上刑罰，其中19人被處極刑,號(hào)稱“共和國第一稅案”。

最令人震驚的是在潮陽市銅盂鎮(zhèn)一家賓館，每間房門前都掛著一塊銅牌，寫著一個(gè)企業(yè)的名稱，37間房37個(gè)公司，全部干著虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅的勾當(dāng)。有一個(gè)干部管了16戶企業(yè)，其中15戶是虛假企業(yè)。一些不法分子連88歲的老太婆、16歲的小女孩的身份證，都租來開假公司騙稅。942000年8月7日，在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的指示下，人陳學(xué)軍，只有初中文化，他化名陳方，從1997年起在中關(guān)村替人賣計(jì)算機(jī)配件。2000年3月，陳學(xué)軍花了近2萬元錢，從一熟人手中買下了一家小企業(yè)。此后，陳學(xué)軍又利用假身份證、假照片等手段，在北京市注冊或購買了多家公司。這些公司大多冠以商貿(mào)公司或科技公司名字，其實(shí)都是專為虛開增值稅專用發(fā)票而設(shè)立的公司。陳學(xué)軍以這些公司的名義，通過行賄等手段勾結(jié)北京某國稅局干部吳芝剛共同作案。陳學(xué)軍通過吳芝剛從國稅局領(lǐng)取增值稅發(fā)票，派手下進(jìn)行大肆虛開和倒賣；吳芝剛則與陳學(xué)軍共謀后，利用工作之便和自己掌握的計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)，肆無忌憚地違規(guī)操作，并利用其非法獲得的密碼進(jìn)入防偽稅控“認(rèn)證”體系，為虛開增值稅發(fā)票提供10000余份增值稅專業(yè)發(fā)票；陳學(xué)軍的女友為陳學(xué)軍領(lǐng)票，領(lǐng)傳真件、打票，并擔(dān)任陳學(xué)軍非法注冊的公司的法定代表人。法院經(jīng)審理查明，從2000年3月至12月間，被告人陳學(xué)軍伙同被告人吳芝剛、被告人吳曉紅，以其非法控制的盛博公司、捷優(yōu)特公司、泰和永興公司等名義，利用吳芝剛在國稅局工作的便利，先后從北京市某國稅局領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票10900份，為數(shù)百家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票2800余份，虛開稅款共計(jì)人民幣3.93億余元，已抵扣稅款3.6億余元，現(xiàn)已追繳稅款人民幣8300余萬元，未追回稅款人民幣3.5億余元,。95陳學(xué)軍，只有初中文化，他化名陳方，從1997年起在中關(guān)村替人采購成本驗(yàn)收入庫數(shù)在途材料

注：該賬戶按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)賬在途物資3.物資采購過程中

設(shè)置的主要賬戶核算范圍：貨款已付，尚未驗(yàn)收入庫的購入材料或商品的采購成本96采購成本驗(yàn)收入庫數(shù)在途材料注：該賬戶按供應(yīng)單位和物資在應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交未交稅金97應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交未交12驗(yàn)收入庫發(fā)出材料庫存的材料注：該賬戶按材料的保管地點(diǎn)、材料的類別設(shè)置明細(xì)賬原材料98驗(yàn)收入庫發(fā)出材料庫存的材料注：該賬戶按材料的保管地點(diǎn)、原材料1.在途物資原材料銀行存款應(yīng)付賬款采購材料轉(zhuǎn)賬結(jié)算采購材料貨款未付結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本應(yīng)付票據(jù)2.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅小結(jié)：材料采購過程核算簡圖采購材料票據(jù)結(jié)算991.在途物資原材料銀行存款應(yīng)付賬款采購材料轉(zhuǎn)賬結(jié)算采購材料貨例1：某企業(yè)購入甲材料5000公斤，單價(jià)24乙材料2000公斤，單價(jià)19，增值稅率17％，款項(xiàng)用銀行存款支付借：在途物資－甲材料120000在途物資－乙材料38000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）26860貸：銀行存款184860借：在途物資－甲材料5000在途物資－乙材料2000貸：銀行存款7000例2：企業(yè)用銀行存款支付甲乙材料的運(yùn)費(fèi)7000，按材料重量比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

注：企業(yè)購入2種以上材料時(shí)所發(fā)生的采購費(fèi)用，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)（如重量、買價(jià)）進(jìn)行分?jǐn)偂?00例1：借：在途物資－甲材料120000借：在途物資－甲材例3：購入的甲乙材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其成本借：原材料－甲材料125000原材料－乙材料40000貸：在途物資－甲材料125000在途物資－乙材料40000101例3：借：原材料－甲材料12500016生產(chǎn)過程的核算+生產(chǎn)加工第二節(jié)102生產(chǎn)過程的核算+生產(chǎn)第二節(jié)17企業(yè)生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有哪些？產(chǎn)品生產(chǎn)103企業(yè)生產(chǎn)過程的產(chǎn)品181.直接材料直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的材料，直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品成本項(xiàng)目11041.直接材料直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的材料，產(chǎn)品成本項(xiàng)目1192.直接人工+直接生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)人員的職工薪酬，計(jì)入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。產(chǎn)品成本項(xiàng)目21052.直接人工+直接生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)人員的職工薪酬，計(jì)入某種產(chǎn)品指企業(yè)為獲得職工提供服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、各種保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)福利費(fèi)按工資總額的14％計(jì)提，統(tǒng)一使用

職工薪酬：內(nèi)容：106指企業(yè)為獲得職工提供服務(wù)而給予各種形式的報(bào)產(chǎn)品成本項(xiàng)目33.制造費(fèi)用107產(chǎn)品成本項(xiàng)目33.制造費(fèi)用22

制造費(fèi)用：企業(yè)為了生產(chǎn)制造產(chǎn)品而發(fā)生的不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本中的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括：（1）生產(chǎn)車間發(fā)生的物料消耗；（2）生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬；（3）生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊（4）生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等；108制造費(fèi)用：具體包括：23賬戶設(shè)置直接材料直接人工制造費(fèi)用驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本注：該賬戶按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬1.“生產(chǎn)成本”賬戶109賬戶設(shè)置直接材料驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本注：該賬已支付的薪酬應(yīng)發(fā)而未發(fā)的薪酬應(yīng)付職工薪酬2.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶尚未發(fā)放的薪酬注：該賬戶按職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，如：“應(yīng)付職工薪酬－工資”、

“應(yīng)付職工薪酬－福利費(fèi)”110已支付的薪酬應(yīng)發(fā)而未發(fā)的薪酬應(yīng)付職工薪酬2.“應(yīng)付職工薪發(fā)生的間接費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用3.“制造費(fèi)用”賬戶注：該賬戶按車間名稱設(shè)置明細(xì)賬111發(fā)生的間接費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用3.“制造費(fèi)用”驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品成本庫存產(chǎn)品成本

庫存商品注：該賬戶按庫存商品的種類、

品種設(shè)置明細(xì)賬發(fā)出產(chǎn)品成本4.“庫存商品”賬戶112驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品成本庫存產(chǎn)品成本庫存商品注：該賬戶按庫存小結(jié)：生產(chǎn)過程核算簡圖生產(chǎn)成本（1）

累計(jì)折舊管理費(fèi)用（2）（3）制造費(fèi)用庫存商品應(yīng)付職工薪酬原材料（4）（5）113小結(jié)：生產(chǎn)過程核算簡圖生產(chǎn)成本（1）企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料200000，乙材料120000；生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用甲材料250000，乙材料80000；車間耗用甲材料125000，乙材料40000借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品320000－B產(chǎn)品330000制造費(fèi)用165000貸：原材料－甲材料575000－乙材料240000例1生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算舉例114借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品320000例1生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算舉例29企業(yè)11月份職工工資如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資100000，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資92000，車間管理人員工資32000，企業(yè)行政管理部門人員工資21000借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品100000－B產(chǎn)品92000制造費(fèi)用32000管理費(fèi)用21000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資245000

例2115借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品100000例230企業(yè)11月份職工工資如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資100000，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資92000，車間管理人員工資32000，企業(yè)行政管理部門人員工資21000，按工資的14％計(jì)提福利費(fèi)例3借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品14000－B產(chǎn)品12880制造費(fèi)用4480管理費(fèi)用2940貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)34300

116例3借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品1400031借：制造費(fèi)用8600管理費(fèi)用4500貸：累計(jì)折舊13100企業(yè)月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊8600，企業(yè)行政管理部門固定資產(chǎn)計(jì)提折舊4500例4117借：制造費(fèi)用8600例432借：制造費(fèi)用2200管理費(fèi)用800貸：銀行存款3000企業(yè)用銀行存款支付電費(fèi)3000元，其中車間用電照明2200，管理部門照明用電800。企業(yè)本月發(fā)生修理費(fèi)9000元，其中生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)5500，行政管理部門負(fù)擔(dān)3500，用存款支付借：制造費(fèi)用5500管理費(fèi)用3500貸：銀行存款9000例5例6118借：制造費(fèi)用2200借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用（1）165000（2）32000（3）4480（4）8600（5）2200（6）5500（7）217780發(fā)生額217780發(fā)生額217780119制造費(fèi)用（1）165000（7）217企業(yè)月末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用217780，按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入A、B產(chǎn)品成本中，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)6000，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)4000。例7分配率：217780/（6000+4000）＝21.778A負(fù)擔(dān)：21.778×6000＝130668B負(fù)擔(dān)：21.778×4000＝87112借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品130668生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品87112貸：制造費(fèi)用217880120例7分配率：217780/（6000+4000）35生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品（1）320000（2）100000（3）14000（7）130668(8)564668發(fā)生額564668發(fā)生額564668121生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品（1）320000(8)5646生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品（1）330000（2）92000（3）12880（7）87112(8)521992發(fā)生額521992發(fā)生額521992122生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品（1）330000(8)521借：庫存商品－A產(chǎn)品564668庫存商品－B產(chǎn)品521992貸：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品564668生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品521992

企業(yè)月末生產(chǎn)完工A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品完工成本564668，B產(chǎn)品完工成本521992，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。例8123借：庫存商品－A產(chǎn)品564668例838收入費(fèi)用的核算銷售第三節(jié)124收入費(fèi)用的核算銷售第三節(jié)39主營業(yè)務(wù)收入本年利潤銀行存款庫存商品銷售以后，收入確認(rèn)和轉(zhuǎn)出過程125主營業(yè)務(wù)收入本年利潤銀行存款庫存商品銷售以后，收入確認(rèn)和轉(zhuǎn)出庫存商品主營業(yè)務(wù)成本本年利潤保溫瓶生產(chǎn)成本保溫瓶生產(chǎn)成本庫存商品銷售以后，成本的轉(zhuǎn)出過程126庫存商品主營業(yè)務(wù)成本本年利潤保溫瓶保溫瓶庫存商品銷售以后，成商品銷售環(huán)節(jié)收取的銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算和記賬？ABC進(jìn)項(xiàng)稅額17銷項(xiàng)稅額34進(jìn)貨100元銷貨200元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅17元127商品銷售環(huán)節(jié)收取的銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算和記賬？ABC進(jìn)項(xiàng)稅額17其他業(yè)務(wù)收入本年利潤銀行存款木材等材料銷售以后，收入確認(rèn)和轉(zhuǎn)出過程128其他業(yè)務(wù)收入本年利潤銀行存款木材等材料銷售以后，收入確認(rèn)和轉(zhuǎn)原材料其他業(yè)務(wù)成本本年利潤木料的成本木料的成本其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生和成本轉(zhuǎn)出過程129原材料其他業(yè)務(wù)成本本年利潤木料木料其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生和營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅金及附加的發(fā)生和轉(zhuǎn)出過程本年利潤銀行存款130營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅金及附加的發(fā)生和轉(zhuǎn)出過程本年利潤銷售費(fèi)用銀行存款本年利潤銷售費(fèi)用的發(fā)生和轉(zhuǎn)出過程131銷售費(fèi)用銀行存款本年利潤銷售費(fèi)用的發(fā)生和轉(zhuǎn)出過程46第四節(jié)企業(yè)利潤及其分配核算利潤財(cái)務(wù)成果分配所得稅盈余公積股利未分利潤132第四節(jié)企業(yè)利潤及其分配核算利財(cái)務(wù)成果分配所得稅盈余公積股利設(shè)置的帳戶

投資收益1.利息收益、股利收益、轉(zhuǎn)讓投資收益1.發(fā)生投資損失2.期末將凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶2.期末將凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶1.投資收益：核算企業(yè)對外投資的收益或投資損失。133設(shè)置的帳戶投資收益1.利息收益、股利收益、轉(zhuǎn)讓投資收益1營業(yè)外收入與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的收入:處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)利得盤盈利得接受捐贈(zèng)利得政府補(bǔ)助收入期末轉(zhuǎn)出營業(yè)外收入2.營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入。134營業(yè)外收入與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的收入:期末轉(zhuǎn)出營業(yè)外收入2營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的損失非常損失盤虧損失對外公益性捐贈(zèng)支出等期末轉(zhuǎn)出營業(yè)外支出3.營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出135營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的損失期末轉(zhuǎn)出營業(yè)外支出3.所得稅費(fèi)用本期發(fā)生的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)出所得稅費(fèi)用4.所得稅費(fèi)用：核算應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。136所得稅費(fèi)用本期發(fā)生的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)出所得稅費(fèi)用4.所得稅費(fèi)本年利潤費(fèi)用之和虧損利潤收入之和5.本年利潤：核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤

(或發(fā)生的凈虧損）主營業(yè)務(wù)收入收入其他業(yè)務(wù)收入收入營業(yè)外收入收入投資收益主營業(yè)務(wù)成本成本其他業(yè)務(wù)成本成本營業(yè)外支出支出營業(yè)/管理/財(cái)務(wù)費(fèi)用/所得稅費(fèi)用費(fèi)用收益137本年利潤費(fèi)用虧損利潤收入5.本年利潤：核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利例借：主營業(yè)務(wù)收入480000其他業(yè)務(wù)收入110000投資收益20000營業(yè)外收入200000貸：本年利潤810000主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入本年利潤4800001100002000020000081000048000011000020000200000138例借：主營業(yè)務(wù)收入480000借：本年利潤480782貸：主營業(yè)務(wù)成本289000營業(yè)稅金及附加48000其他業(yè)務(wù)成本100000銷售費(fèi)用3500管理費(fèi)用36382財(cái)務(wù)費(fèi)用900營業(yè)外支出3000營業(yè)外支出主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本本年利潤管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用4807822890004800010000035003638290030001560000289000480001000003500363829003000139借：本年利潤“本年利潤”帳戶登記情況：本年利潤4807821560000810000（12月份收入）108641.94589423.948100001780576.06（全年的凈利潤）12月1號(hào)期初余額（12月份費(fèi)用）140“本年利潤”帳戶登記情況：本年利潤48078215600006.利潤分配:

核算企業(yè)利潤的分配和歷年分配后的積存余額利潤分配1、凈利潤轉(zhuǎn)入尚未分配的利潤２．提取的法定盈余公積３．向投資者（股東）分配的現(xiàn)金股利或利潤2、轉(zhuǎn)入盈余公積補(bǔ)虧1、凈虧損轉(zhuǎn)入尚末彌補(bǔ)的虧損1416.利潤分配:利潤分配1、凈利潤轉(zhuǎn)入尚未2、將本年已分配利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤：借：利潤分配——未分配利潤979316.84貸：利潤分配——提取法定盈余公積178057.61

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

801259.23正常盈利企業(yè)年終結(jié)轉(zhuǎn)：1、將凈利潤從“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤凈利潤數(shù)額凈利潤數(shù)額1780576.06=1780576.06=1422、將本年已分配利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤：正常盈利企業(yè)年終結(jié)轉(zhuǎn)：1本年利潤利潤分配——未分配利潤利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤利潤分配——提取法定盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)提取的法定盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)向股東分配的利潤結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤1780576.061780576.06178057.6112000001780576.062001259.22178057.61178057.61801259.23801259.23801259.23979316.841560000480782108641.94810000正常盈利企業(yè)年終結(jié)轉(zhuǎn)圖示143本年利潤利潤分配——未分配利潤利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。第五節(jié)144會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格會(huì)計(jì)核算形式概述145會(huì)計(jì)核算形式概述60記賬憑證核算

組織程序第一種146記賬憑證核算

記賬憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）匯總記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細(xì)賬日記賬一.憑證與賬簿種類147記賬憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余二、帳務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表庫存現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬148二、帳務(wù)處理步驟①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表庫存現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證第二種匯總記賬憑證核算組織程序149第二種匯總記賬憑證核算64一.憑證與賬簿種類150一.憑證與賬簿種類65二、務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥庫存現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬151二、務(wù)處理步驟①②③④⑤⑥庫存現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款第三種記帳憑證匯總表核算形式（科目匯總表核算形式）

152第三種記帳憑證匯總表核算形式67一、憑證與賬簿種類153一、憑證與賬簿種類68二、帳務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥庫存現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬科目匯總表⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬154二、帳務(wù)處理步驟①②③④⑤⑥庫存現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收憑證、帳簿登記技術(shù)第六節(jié)

總賬分類賬簿明細(xì)賬155憑證、帳簿登記技術(shù)第六節(jié)總分類明70阿拉伯?dāng)?shù)的書寫技巧123456789012345678901234567890156阿拉伯?dāng)?shù)的書寫技巧123456789012345678901中文漢字的書寫技巧壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零圓角分整百仟萬億人民幣：不能留空157中文漢字的書寫技巧壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零圓角分整百仟萬億人民記帳憑證的連續(xù)編號(hào)158記帳憑證的連續(xù)編號(hào)731、書寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總