Word———企業(yè)所得稅管理的調(diào)查報告

企業(yè)所得稅管理的調(diào)查報告

隨著個人的文明素養(yǎng)不斷提升，報告非常的重要，我們在寫報告的時候要留意語言要精確、簡潔。那么你真正懂得怎么寫好報告嗎？下面是我為大家收集的企業(yè)所得稅管理的調(diào)查報告，歡迎大家借鑒與參考，盼望對大家有所關(guān)心。

企業(yè)所得稅管理的調(diào)查報告1

為加強企業(yè)所得稅核定征收工作，我局結(jié)合前段時間企業(yè)所得稅核定征收管理的實際狀況，對轄區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理工作進行了專項調(diào)研，對加強企業(yè)所得稅管理有了全新熟悉，又對強化企業(yè)所得稅管理摸索了新的管理途徑。

一、加強企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的必要性

（一）經(jīng)濟社會進展的需要。隨著市場經(jīng)濟的不斷進展，XX市內(nèi)私營企業(yè)、股份制企業(yè)、有限公司日益增多，由于工商管理部門對資質(zhì)的認定門檻降低，導(dǎo)致這些企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小且不規(guī)范，沒有專業(yè)的財務(wù)人員，財務(wù)管理人員缺乏財務(wù)核算學(xué)問，財務(wù)核算不規(guī)范，成本費用核算、申報應(yīng)納所得稅額不精確。特殊是部分私營企業(yè)依法納稅意識淡薄，財務(wù)人員完全根據(jù)業(yè)主的指示做賬，現(xiàn)金交易、收入不入賬、費用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象嚴(yán)峻，造成大量申報不實，導(dǎo)致稅款流失嚴(yán)峻，影響了國家財政收入，因此必需加強企業(yè)所得稅征收方式的鑒定管理工作，杜絕稅款流失。

（二）落實企業(yè)所得稅政策的需要。為了加強企業(yè)所得稅的征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅的核定征收工作，《中國稅收征收管理法》、《中國企業(yè)所得稅法》及其實施細則等對核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍、核定征收的方法、征收方式的程序、方法和核定征收方式的鑒定等，都作了具體規(guī)定。20xx年國家稅務(wù)總局又特地下發(fā)了《企業(yè)所得稅核定征收方法（試行）》，對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定管理做了具體、詳細的規(guī)定。XX市在20xx年初下發(fā)了《關(guān)于修改XX市企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)表的通知》，對吉林地區(qū)國地稅應(yīng)稅所得率作了明確的規(guī)定。落實好、執(zhí)行好這一政策，規(guī)范執(zhí)法行為，降低執(zhí)法風(fēng)險，對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定是必做的工作。

（三）實施所得稅精細化、科學(xué)化管理的需要。全面貫徹實施《企業(yè)所得稅法》及其實施條例、有效落實企業(yè)所得稅各項政策、完善企業(yè)所得稅管理手段、逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度是企業(yè)所得稅精細化、科學(xué)化管理的目標(biāo)。近幾年我局企業(yè)所得稅低零申報率始終在40%以上（20xx年數(shù)據(jù)），部分企業(yè)常年經(jīng)營、長年虧損，主要是由于一些企業(yè)不建賬、不計賬、記假賬、進行低零申報造成的。而事后稽查也很難進行核實或者核實數(shù)額較少，只能按規(guī)定補繳稅款、滯納金，無法進行有效的打擊，起不到有效的震懾作用。

二、當(dāng)前企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理方面存在的問題

（一）客觀方面

1。核定對象難確定?！镀髽I(yè)所得稅核定征收方法（試行）》規(guī)定核定征收的六種情形，詳細操作有困難。一是部分企業(yè)的確按《財務(wù)制度》設(shè)置了賬薄、憑證和編制財務(wù)報表，從形式上看應(yīng)當(dāng)查賬征收。國稅機關(guān)對其核算的真實性、全面性和規(guī)范性進行了否定，確定為核定征收對象，而納稅人以賬務(wù)健全為由，不接受核定征收。在今年的實際核定工作中，我局有2戶企業(yè)就發(fā)生上述狀況。二是總局要求嚴(yán)格掌握實行核定征收的范圍，但新辦中小企業(yè)普遍不能精確核算盈虧，致使查賬征收不能落實到位；目前所得稅征收方式的確定由于國、地稅把握的標(biāo)準(zhǔn)、尺度等方面存在差異，在同一地區(qū)，同等規(guī)模、相同行業(yè)或類似行業(yè)之間因主管稅務(wù)機關(guān)不同導(dǎo)致稅負差距明顯，諸多沖突使得對納稅人實行核定征收難度很大。三是非增值稅納稅企業(yè)所得稅征收方式難確定。近年來我們國稅機關(guān)主要從事增值稅納稅人管理，而對由地稅部門管理的企業(yè)幾乎很少涉及。在這種狀況下，對非增值稅的企業(yè)所得稅管理實行哪種征收方式，稅務(wù)部門處于被動，企業(yè)往往選擇有利于自己的方式，這就給國稅機關(guān)的管理和監(jiān)控帶來了肯定的難度。

2。核定方式難選用。一是征收方式確定難。目前在查賬征收、核定定率征收和核定定額征收的所得稅管理方式下，每一種征收鑒定都是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營前期進行，由于市場的不行猜測性較大，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)核定的征收方式與企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況存在著較大差距。二是應(yīng)稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下，雖然在應(yīng)稅所得率的設(shè)置上，體現(xiàn)出稅負從高的原則。但是，由于核定的項目過多，納稅人資料又不齊全，很難給納稅人核定出一個合適的應(yīng)稅所得率。同時，由于應(yīng)稅所得率設(shè)置的過高，在肯定程度上，制約著納稅人不斷擴大再生產(chǎn)。這一現(xiàn)象在需要核定的商業(yè)企業(yè)中表現(xiàn)尤為突出。

3、核定依據(jù)難收集。一是稅務(wù)稽查未能促進核定征收。《征管法》明確規(guī)定，稽查只限定對偷稅、抗稅等行為的查處，強調(diào)稽查必需查實、查足。而在查無實據(jù)時，稽查通常無法進行核定，只就查獲的數(shù)據(jù)查補稅款和懲罰。故此，一些企業(yè)寧肯接受稽查補繳稅款和罰款，也不愿接受核定征管。二是征管機關(guān)對稽查證據(jù)不夠重視，通過稽查發(fā)覺的問題和證據(jù)未能充分運用，影響了稅務(wù)部門對企業(yè)所得稅核定征收證據(jù)收集。三是核定的典型調(diào)查難。稅務(wù)機關(guān)只有通過典型調(diào)查，把握納稅人行業(yè)特點和利潤水平，才能確定相應(yīng)的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。但實際工作中，這一程序基本未執(zhí)行，而直接引用《方法》規(guī)定應(yīng)稅所得率的下限，或者根據(jù)上年標(biāo)準(zhǔn)略有增長，難以詳細實現(xiàn)從高核定征收。四是稅務(wù)機關(guān)信息來源渠道受限制，信息量不足。從各部門運行狀況看，目前稅務(wù)機關(guān)上下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，除國稅、地稅之間能夠有效溝通、信息共享外，稅務(wù)部門與商業(yè)銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門之間的橫向聯(lián)系不夠，很多必要的相關(guān)資料沒有得到收集和確認，信息不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺。

4、核定征收難執(zhí)行。一是上級部門一再強調(diào)要嚴(yán)格根據(jù)政策規(guī)定對所得稅征收方式進行鑒定，選擇符合企業(yè)實際的征收方式，但一些基層征管部門圖省事對應(yīng)核定征收的企業(yè)仍采納查賬征收的方式，順應(yīng)了一些企業(yè)躲避核定征收的心理，使核定征收力度弱化。二是個別稅務(wù)機關(guān)在核定過程中缺乏調(diào)查，對企業(yè)的所得稅核定證據(jù)不充分，導(dǎo)致企業(yè)對所核定稅款不認同。

（二）主觀方面

1、某些企業(yè)有意偷逃稅。調(diào)研中我們發(fā)覺企業(yè)在履行正常的財務(wù)制度上，表現(xiàn)出三個方面的不足：一是企業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)。不能根據(jù)財務(wù)制度的規(guī)定處理有關(guān)會計事項，如在資金流通環(huán)節(jié)，不能嚴(yán)格根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，嚴(yán)格掌握庫存現(xiàn)金限額，利用個人銀行卡進行大額現(xiàn)金交易的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。這就造成了部分收入通過現(xiàn)金流通渠道從企業(yè)賬面上流失，削減了國家稅收收入。二是對企業(yè)財務(wù)人員管理不規(guī)范。企業(yè)為降低會計核算成本，往往聘用不坐班的專業(yè)會計，這些會計可以在多家企業(yè)兼職，工資要求一般不高。但不能夠保證足夠的上班時間，這就人為地造成賬簿記載混亂，成本、收入、費用等項目記錄不全面、不完整，影響了正常的所得稅核算成果。三是企業(yè)人員法律觀念淡簿。私營企業(yè)往往老板一個人說了算，財務(wù)核算人員完全按業(yè)主的指示做賬，根本起不到監(jiān)督的作用。在法人代表的授意下，為了獵取不正值的個人或企業(yè)利益，不惜以身試法，用編制兩套賬、供應(yīng)虛假記賬憑證或銷毀記賬憑證的方式掩蓋收入，隱匿企業(yè)所得稅。

2、思想熟悉不到位。目前存在對所得稅工作熟悉不足、重視程度不夠的問題，這在基層分局所的表現(xiàn)尤為突出。一是存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅，抓大放小”的思想。雖然近年來所得稅收入總額有所增長，但占稅收收入總量的比重仍舊偏低，造成部分領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)不能充分熟悉所得稅的作用，不情愿花更多精力去進行管理。同時也存在重視大企業(yè)所得稅管理，忽視中小企業(yè)所得稅管理的問題，再加上缺少科學(xué)的考核機制，致使部分基層單位消失放任自流、管理淡化趨勢。二是人員素養(yǎng)難以適應(yīng)企業(yè)所得稅管理的要求。由于企業(yè)所得稅政策性強、詳細規(guī)定多且變化快、管理工作與企業(yè)財務(wù)會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，能夠全面把握所得稅政策、嫻熟進行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干不多，從而導(dǎo)致一些問題難以準(zhǔn)時發(fā)覺和訂正。而隨著國稅領(lǐng)導(dǎo)年齡的老齡化，這一現(xiàn)象將會越來越嚴(yán)峻。

3、日常管理缺位。一是征管力氣配備不足。雖然企業(yè)所得稅納稅人逐年增多，但基層一線的稅收管理人員并沒有相應(yīng)得到充實?？h（市）級基層國稅機關(guān)一般僅有1人管所得稅，管理人員往往主要忙于文件的上傳下達和事項的審核審批，企業(yè)所得稅管理工作處于應(yīng)付狀態(tài)。二是稅基管理不到位。新辦中小企業(yè)成分簡單，經(jīng)營方式多種多樣，財務(wù)核算不規(guī)范，申報數(shù)據(jù)不真實，再加上管理中存在征管力氣不足、人員素養(yǎng)不高、責(zé)任心不強等因素，使得對新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以達到抱負的狀態(tài)。同時隨著很多審批事項的取消，后續(xù)管理工作沒有準(zhǔn)時跟上，形成管理上的“真空地帶”。三是納稅評估工作開展難度大。大部分涉稅信息一般來源于納稅人的申報，信息不真實，指標(biāo)的可信度不高，以此為依據(jù)計算出的評估指標(biāo)，參考價值不高，致使納稅評估的質(zhì)量難以提高。

三、強化企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的途徑

（一）要從思想熟悉上高度重視企業(yè)所得稅管理工作。各基層所得稅征管單位，要成立以“一把手”為組長的所得稅管理領(lǐng)導(dǎo)小組，充實所得稅崗位人員力氣，從現(xiàn)實和進展的大局動身，以適應(yīng)新形勢進展的要求，不斷加強對搞好所得稅工作重要性的.熟悉，縣（市）局充分實現(xiàn)居中掌控的局面，管理、稽查、國地稅充分聯(lián)合起來，真正實現(xiàn)信息的有效共享。同時，要加大對所得稅工作的考核力度，擴大考核范圍，提高考核分值，并建立健全所得稅各項考核制度，保證把各項所得稅工作落到實處。

（二）要科學(xué)確定企業(yè)所得稅征收方式，提高企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的質(zhì)量和效率。一是財務(wù)管理比較規(guī)范，能夠建賬建制，精確準(zhǔn)時填報資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，并且能向稅務(wù)機關(guān)供應(yīng)精確、完整的納稅資料的企業(yè)，可實行企業(yè)依法自行申報、稅務(wù)部門查賬征收的征收管理方式。對這部分企業(yè)，要根據(jù)有關(guān)文件的要求，建立適合企業(yè)所得稅管理特點的科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機制。二是對財務(wù)管理相對規(guī)范，賬證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但財務(wù)會計核算存在肯定問題，暫不能正確計算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，稅務(wù)部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額，實行企業(yè)年終按實際數(shù)進行匯繳申報和稅務(wù)部門重點檢查相結(jié)合的征收方式。當(dāng)企業(yè)年終匯繳數(shù)低于定額數(shù)時，可先按定額數(shù)匯繳，稅務(wù)部門組織檢查，多退少補。同時關(guān)心企業(yè)逐步規(guī)范會計核算，正確申報，樂觀引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查賬征收的征收管理方式過渡。三是對不設(shè)賬簿或雖設(shè)賬簿但賬目混亂，無法供應(yīng)真實、完整的納稅資料，正確計算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，應(yīng)實行核定征收企業(yè)所得稅的征收管理方式。從嚴(yán)掌握核定征收的范圍，堅持一戶一核，嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查賬征收的征收管理方式過渡。

（三）要建立長效機制，完善企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理。一是落實好稅收管理員制度，做好新辦企業(yè)所得稅納稅人狀況的調(diào)查分析工作。準(zhǔn)時把握新辦企業(yè)戶數(shù)變化、生產(chǎn)經(jīng)營范圍和規(guī)模、主要經(jīng)濟指標(biāo)、申報納稅等詳細狀況，為征收方式鑒定供應(yīng)依據(jù)。二是建立申報納稅監(jiān)控分析制度，加強企業(yè)所得稅納稅評估工作。結(jié)合日常管理把握的企業(yè)基本狀況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、成本核算和財務(wù)指標(biāo)變化等狀況，對企業(yè)申報納稅的真實性、精確性和合法性進行分析評估，逐步建立起規(guī)范的企業(yè)所得稅評估指標(biāo)體系，不斷提高納稅評估的科學(xué)性和精確性。三是加大對企業(yè)的稅務(wù)檢查力度，準(zhǔn)時堵塞征管漏洞。對存在不按時申報，有意隱瞞真實狀況、逾期不繳、躲避納稅義務(wù)等行為的納稅人，要查深、查細，對查出的問題，應(yīng)按稅法規(guī)定補繳稅款和進行懲罰；將實行查賬征收的企業(yè)，重點核定行業(yè)和長虧不倒企業(yè)列為重點稽查戶；對實行核定征收的企業(yè)，要依法提高核定定額或核定定率。

（四）要樂觀開展稅收政策反饋工作。對于實際工作中發(fā)覺的如大額現(xiàn)金銀行卡交易造成的企業(yè)所得稅收入核算不準(zhǔn)，簡單隱瞞遺漏等問題，通過法規(guī)部門向上級稅務(wù)部門進行反饋，反饋到國家局政策制定部門，制定特地的稅收政策從根本上解決問題。

（五）要進一步優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅服務(wù)，提高納稅人稅法遵從度。要加大對企業(yè)財務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅學(xué)問培訓(xùn)班，面對面，手把手，關(guān)心企業(yè)財務(wù)人員嫻熟把握所得稅學(xué)問和操作流程。同時，要充分利用稅收網(wǎng)站、報紙、電視等多種宣揚媒體，準(zhǔn)時發(fā)布現(xiàn)行的所得稅法規(guī)，把對所得稅的宣揚和其他稅收法律法規(guī)的宣揚放到同等重要的位置。要深化開展對納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導(dǎo)，做好深化細致的調(diào)查討論活動，隨時把握和了解所得稅征管動態(tài)，為納稅人服好務(wù)，準(zhǔn)時解決納稅人辦理納稅申報存在的實際困難和問題，促進所得稅征收管理工作的順當(dāng)開展。

企業(yè)所得稅管理的調(diào)查報告2

企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行稅制的主要稅種之一，也是我國財政收入的主要來源。受稅收制度、管理模式、手段和方法的影響，所得稅管理仍是基層稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)，已成為稅收管理的難點和薄弱環(huán)節(jié)。

一、當(dāng)前所得稅管理中存在的問題

1.從征管力度來看，基層稅務(wù)機關(guān)一般不設(shè)立所得稅專崗，所得稅管理團隊不同程度存在“斷層”。熟識所得稅業(yè)務(wù)的管理人員嚴(yán)峻不足，“忽視管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象依舊存在。隨著經(jīng)濟的進展，納稅人數(shù)量的增加，各種管理措施的不斷細化，稅務(wù)管理人員的日常工作變得簡單，面臨著巨大的工作壓力。同時，所得稅稅源管理的重點不突出，深化業(yè)戶了解狀況的時間較少，影響稅源管理的有效性。

2.從稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平來看，由于企業(yè)所得稅涉稅事項的簡單性和多樣性，行業(yè)日益多樣化，業(yè)務(wù)的專業(yè)性，范圍的廣泛性和職業(yè)的推斷性，要求管理人員熟識專業(yè)學(xué)問，把握較高的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)推斷力量。目前稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)力量參差不齊。除歷史緣由、年齡結(jié)構(gòu)不合理等客觀因素外，學(xué)問更新不能準(zhǔn)時適應(yīng)稅源管理形勢的變化，已成為制約所得稅管理的瓶頸問題。

3.從稅基掌握和管理的角度來看，由于企業(yè)構(gòu)成極其簡單，經(jīng)營方式多樣，財務(wù)核算不規(guī)范，賬面信息真實性低，現(xiàn)金交易量大。在我國現(xiàn)有的法律制度和貨幣金融監(jiān)管水平下，稅務(wù)部門缺乏有效的稅源監(jiān)控手段來掌握企業(yè)的資金流和貨流。因此，所得稅的稅源掌握變得特別困難。第一，企業(yè)會計數(shù)據(jù)真實性差。就企業(yè)整體狀況而言，絕大多數(shù)企業(yè)屬于處于創(chuàng)業(yè)或成長階段的中小企業(yè)。他們的財務(wù)人員有的是經(jīng)過短期學(xué)習(xí)培訓(xùn)才從事財務(wù)工作的，有的是在幾個企業(yè)做會計，財務(wù)會計水平參差不齊。在大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)會計中，只有企業(yè)法人，缺乏依法規(guī)范執(zhí)業(yè)的意識，企業(yè)的財務(wù)會計不能精確反映其經(jīng)營成果。其次，雙重管理的存在導(dǎo)致執(zhí)法不公和稅負過重。新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅部門征收管理，原有的老企業(yè)由地稅部門管理。他們有不同的所得稅管理、稅收政策執(zhí)行和企業(yè)所得稅計算方法。同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模的企業(yè)很簡單稅負不同，導(dǎo)致同類型或同規(guī)模企業(yè)稅負差異較大，影響稅收秩序。第三，隨著新會計準(zhǔn)則體系的頒布實施，會計準(zhǔn)則和會計內(nèi)容更加簡單，企業(yè)會計制度與稅法差異的調(diào)整更加簡單，增加了稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行政策的難度。

二、解決企業(yè)所得稅征管困難的對策

1、優(yōu)化人員配置，充實企業(yè)所得稅管