稅收基礎(chǔ)稅收基礎(chǔ)12.上課不可以玩手機。1.互相尊重。3.上課不可以睡覺。4.上課不可以吃有味道有聲音的食物。2.上課不可以玩手機。1.互相尊重。3.上課不可以睡覺。4.2項目一稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)知項目一3任務(wù)一認(rèn)識稅收任務(wù)一認(rèn)識稅收4◆稅收的實質(zhì)是什么？◆稅收的主體是誰？◆稅收的目的是什么？◆實現(xiàn)稅收憑借的手段是？◆依據(jù)是什么？稅收：是國家為實現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，向單位和個人無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿牛匀〉秘斦杖氲囊环N方式。國家實現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律取得財政收入（一）稅收的含義◆稅收的實質(zhì)是什么？稅收：是國家為實現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治5思考與討論＊世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？稅收是國家財政收入最重要的源泉有國就有稅有稅就有法思考與討論＊世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？稅收是國家6五花八門的國外稅收比利時

更名稅：比利時法律規(guī)定，父母可以任意給子女改名，但必須繳納200比利時法郎的“更名稅”。電視稅：比利時居民購買電視機要繳稅，欲看歐洲和北美其他國家電視臺的節(jié)目，需申請接專用線路，并按期向政府和電視臺付稅。五花八門的國外稅收比利時7美國加州

離婚稅：美國加利福尼亞州實行一項簡便的離婚法，規(guī)定結(jié)婚不滿兩年、未生養(yǎng)又無貴重財產(chǎn)的夫妻若想離婚，只要向州政府法律部門郵寄30美元離婚稅，并保證雙方無爭議地分割好財產(chǎn)，其離婚即自動生效。美國加州8英國伯明翰市

棺材稅：英國伯明翰市規(guī)定死者躺用的棺材寬度為23英寸(58厘米)，每超過1英寸就得繳稅7.5英鎊。據(jù)報道，因為市政局的挖墳工人不肯替大號棺材挖坑，工黨議員便為工人說話，于是弄出了這個奇特的棺材稅。英國伯明翰市9法國巴黎的香榭麗大街

乞丐稅：法國巴黎的香榭麗大街名氣很大，外地乞丐和流浪漢紛紛擁向這里。對此，當(dāng)局頗感有煞風(fēng)景，于是規(guī)定，只有繳納15000法郎稅款的乞丐，才能獲得在該大道上行乞的準(zhǔn)許證。法國巴黎的香榭麗大街10巴黎

版面稅：法國曾規(guī)定報紙必須按版面的多少繳納稅款，于是當(dāng)時出現(xiàn)了僅有一個版面的大型報紙。巴黎11古希臘

開窗稅：古希臘規(guī)定，凡是朝著大街和向外打開的窗戶，戶主均需繳納開窗稅。古希臘12印尼

滅鼠稅：印度尼西亞西部地區(qū)當(dāng)局下令，當(dāng)?shù)鼐用癖仨毨U納“滅鼠稅”，才能夠耕作、貸貨、出國旅游、結(jié)婚和離婚。P14印尼P1413--稅收跟我有什么關(guān)系？--稅收與每個人的生活都息息相關(guān)--稅收跟我有什么關(guān)系？--稅收與每個人的生活都息息相關(guān)14

“世界上只有兩種事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！?/p>

——本杰明?富蘭克林“世界上只有兩種事是不可避免的，那就是稅收和死亡。”15中專中職稅收項目一稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)知課件162022/11/11吃穿住行用2022/11/9吃穿住行用17在國家產(chǎn)生的同時，也就出現(xiàn)了保證國家實現(xiàn)其職能的財政。在我國古代的第一個奴隸制國家夏朝，最早出現(xiàn)的財政征收方式是“貢”，即臣屬將物品進獻給君王。當(dāng)時，雖然臣屬必須履行這一義務(wù)，但由于貢的數(shù)量，時間尚不確定，所以,“貢”只是稅的雛形。而后出現(xiàn)的“賦”與“貢”不同。西周，征收軍事物資稱“賦”；征收土產(chǎn)物資稱“稅”。春秋后期，賦與稅統(tǒng)一按田畝征收?！百x”已不僅指國家征集的軍用品，而且具有了“稅”的涵義。有史典可查的對土地產(chǎn)物的直接征稅始于公元前594年，魯國實行的“初稅畝”，按平均產(chǎn)量對土地征稅。后來“賦”和“稅”就往往并用，統(tǒng)稱賦稅。如果以春秋時代的魯宣公（公元前594年）實行的“初稅畝”作為我國稅收正式形成的標(biāo)志，稅收至今也有2600年的歷史了。政府征稅，老百姓納稅，從古到今，無論是在中國還是在外國，都已經(jīng)成為天經(jīng)地義的事情。稅收起源國家為了實現(xiàn)其對內(nèi)、對外職能，必須直接或間接地占有一部分社會財富。國家的這種占有和分配社會產(chǎn)品的活動及其形成的經(jīng)濟關(guān)系稱為“財政”。在國家產(chǎn)生的同時，也就出現(xiàn)了保證國家實現(xiàn)其職能的財政18苛政猛于虎也！歷史上的稅制改革：商周時期：各個諸侯的“入貢”春秋時期：魯國的“初稅畝”唐朝時期：“租庸調(diào)制”北宋時期：“方田均稅法”明朝時期：“一條鞭法”清朝時期：“地丁銀”苛政猛于虎也！歷史上的稅制改革：商周時期：各個諸侯的“入貢”19

“稅收是喂養(yǎng)政府的奶娘。”

——馬克思“稅收是喂養(yǎng)政府的奶娘。”20①強制性②無償性③固定性稅收特征①強制性稅收特征21

廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時商鋪，在03年至04年間共取得商鋪租金收入34萬元，從未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。稅務(wù)機關(guān)依法將其移送司法機關(guān)，司法部門以偷稅罪起訴黃某，05年6月海珠區(qū)法院根據(jù)《刑法》有關(guān)規(guī)定，對黃某偷逃營業(yè)稅款、城市維護建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個月，并處罰金4萬元。問：從這個案例中同學(xué)們能體會到稅收的什么特征？稅收具有強制性強制性：稅收是國家憑借政治權(quán)利并運用法律、法規(guī)的形式加以規(guī)定和征收的，是一種強制性課稅。廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登22名人名言

所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。

—————列寧無償性：國家征稅以后，稅款即歸國家所有，不再直接歸還給原納稅人，也不直接向納稅人支付任何報酬或代價。名人名言所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得232004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全國實現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。問：上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？問：有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對嗎？為什么？稅收具有相對固定性固定性：在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。相對固定性，不是一成不變的。2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除24思考題:稅收的這三個基本特征之間的關(guān)系如何呢?思考題:稅收的這三個基本特征之間的關(guān)系如何呢?25決定決定固定性無償性強制性稅收的三個基本特征間的關(guān)系：緊密聯(lián)系，不可分割要求保障決定決定固定性無償性強制性稅收的三個基本特征間的關(guān)系：緊密聯(lián)261、稅收區(qū)別于其他財政收入形式的標(biāo)志或特征是（）A.稅收是由稅務(wù)機關(guān)征收的B.具有強制性、無償性、固定性的特征C..稅收是根據(jù)稅法征收的D..向納稅人征收的貨幣和實物2、列寧說“所謂賦稅，就是國家不出任何報酬而向居民取得東西?！白钅苷f明這句話含義的是（）A.稅收是國家通過法律形式予以確定的，征收必須具有法律依據(jù)B.稅收可以使國家財政得到切實保證C.國家取得的稅收收入，既不需要返還納稅人，也不需要對納稅人付出任何代價D.無論企業(yè)盈虧都必須依法納稅BC1、稅收區(qū)別于其他財政收入形式的標(biāo)志或特征是（27（二）稅收的作用（二）281、稅收的財政職能組織財政收入是稅收的基本職能。稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，籌集財政收入穩(wěn)定可靠。稅收的這種特點，使其成為世界各國政府組織財政收入的基本形式。目前，我國稅收收入已占國家財政收入的95%以上。稅收是喂養(yǎng)政府的奶娘。1、稅收的財政職能組織財政收入是稅收的基本職能。29

稅收收入是我國財政收入最主要的來源。近幾年，我國的稅收收入呈現(xiàn)快速增長的態(tài)勢，1999年我國稅收收入突破1萬億元大關(guān)，2010年突破7萬億元，2015年突破12萬億元，2016年達到13萬億元。近年來，我國稅收收入占財政收入的比重一直保持在95%左右。稅收收入是我國財政收入最主要的來源。近幾年，我30財政收入的來源有稅收、利潤、國債、收費等，那么稅收區(qū)別于其它來源的基本特征是什么？財政收入的來源有稅收、利潤、國債、收費等，那么稅收區(qū)31稅收與其他財政收入形式的區(qū)別區(qū)別

稅收

利潤國債收費

罰沒（包括罰款和沒收）

具有強制性、無償性、固定性不具有強制性和固定性舉債有償性，無固定性，不具強制性罰款和沒收不具固定性國家機關(guān)收費具有固定性、有償性稅收與其他財政收入形式的區(qū)別區(qū)別稅收利潤罰沒（322、稅收的經(jīng)濟職能經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟。經(jīng)濟是稅收的來源，稅收對經(jīng)濟的調(diào)控作用。稅收作為經(jīng)濟杠桿，通過增稅與減免稅等手段來影響社會成員的經(jīng)濟利益，引導(dǎo)企業(yè)、個人的經(jīng)濟行為，對資源配置和社會經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生影響，從而達到調(diào)控宏觀經(jīng)濟運行的目的。政府運用稅收手段，既可以調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟總量，也可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。2、稅收的經(jīng)濟職能經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟。33我國現(xiàn)在正處于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化時期，國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，安置就業(yè)和再就業(yè)的企業(yè)，節(jié)約能源、利用“三廢”的項目，直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)民生活服務(wù)的產(chǎn)業(yè)等，給予低稅率或減稅、免稅的優(yōu)惠政策.對那些不符合國家產(chǎn)業(yè)政策，或污染嚴(yán)重、能耗高的產(chǎn)業(yè)，不予減稅、免稅，并可以通過提高稅率等政策措施予以調(diào)節(jié)或限制。我國現(xiàn)在正處于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化時期，343、稅收的社會職能又稱稅收的收入再分配職能均衡社會成員之間占有收入或財富的差距，維護社會公平的職責(zé)或功能。稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，規(guī)范政府、企業(yè)和個人之間的分配關(guān)系。四道防線：個人所得稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅與贈與稅、開征生活保障稅。3、稅收的社會職能又稱稅收的收入再分配職能35（三）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是國家征稅與納稅義務(wù)人納稅過程中發(fā)生的利益分配關(guān)系，是因稅收征收管理而發(fā)生的特定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和法律關(guān)系三方面內(nèi)容。（三）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是國家征稅與納稅義務(wù)人納稅過程361、權(quán)利主體權(quán)利主體即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。代表國家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機關(guān)履行納稅義務(wù)的當(dāng)事人雙方的法律地位平等；雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等。1、權(quán)利主體權(quán)利主體即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事372、權(quán)利客體

權(quán)利客體是指稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象。3、法律關(guān)系法律關(guān)系即權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。2、權(quán)利客體權(quán)利客體是指稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的權(quán)利、義務(wù)所38二、稅收制度要素二、39稅收要素稅收要素是稅收制度構(gòu)成要素的簡稱。是指各個稅種在立法時必須載明的、必不可少的基本因素。政府課稅與納稅人納稅都必須依法進行。稅收制度是用來規(guī)范稅收征納關(guān)系的各種稅收法令和稅收征收管理辦法的總稱。例如：對什么征稅、由誰交納、征收多少、什么時間交納、不依法交納怎么辦？稅收要素稅收要素是稅收制度構(gòu)成要素的簡稱。政府課稅與納稅人40稅收要素（一）稅收制度的基本要素

1、納稅人---誰要交稅

2、征稅對象---就什么征稅

3、稅率---征稅的比例（額度）（二）稅收制度的其他要素

1、納稅環(huán)節(jié)---產(chǎn)生納稅義務(wù)的環(huán)節(jié)

2、納稅期限---納稅的時間限定

3、減稅免稅---能讓人少交或不交稅的條款

4、違章處理---違反稅法的處罰規(guī)定最重要稅收要素（一）稅收制度的基本要素最重要41——又稱納稅義務(wù)人，解決對誰征稅。是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

——是納稅的主體

——包括自然人和法人一、納稅人負(fù)稅人：最終負(fù)擔(dān)

扣繳義務(wù)人：代扣代繳——又稱納稅義務(wù)人，解決對誰征稅。是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納42——又稱課稅對象，是指對什么東西征稅，是課稅的客體或標(biāo)的物。

——是一種稅區(qū)別于另一種稅最主要的標(biāo)志。

——限定征稅范圍二、征稅對象計稅依據(jù)：從價計征、從量計征

稅目：征稅對象的具體化——又稱課稅對象，是指對什么東西征稅，是課稅的客體或標(biāo)的物。43——稅額與征稅對象數(shù)額中間的比例。

——解決征多少稅，反映征稅的深度。

——是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。三、稅率比例稅率累進稅率定額稅率——稅額與征稅對象數(shù)額中間的比例。

——解決征多少稅，反映征44稅率種類比例稅率單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率定額稅率地區(qū)差別定額稅率分類分級定額稅率幅度定額稅率累進稅率全額累進稅率超額累進稅率稅率種類比例稅率單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率定額稅率45超額累進稅率個人所得稅：超額累進稅率個人所得稅：46【舉例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為8000元，其適用下表中所列的超額累進稅率：假設(shè)某三級超額累進稅率表

該納稅人本月應(yīng)納稅額

???全額累進稅率。。。?！九e例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為8000元，其適用下表中所47超率累進稅率超率累進稅率48（一）納稅期限指稅法規(guī)定的納稅人向國家交納稅款的時間。四、其他要素按天交納按月交納按年交納按次交納（一）納稅期限四、其他要素按天交納按月交納按年交納按次交納49（二）納稅環(huán)節(jié)指稅法規(guī)定的在商品流轉(zhuǎn)過程中和勞務(wù)活動中應(yīng)當(dāng)交納稅款的環(huán)節(jié)。一次課稅制多次課稅制（二）納稅環(huán)節(jié)一次課稅制多次課稅制50（三）減稅免稅指稅法規(guī)定的對某些特殊情況給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施或特殊調(diào)節(jié)手段。稅基式減免：起征點、免征額稅率式減免：降低稅率稅額式減免：全部免征、減半征收（三）減稅免稅稅基式減免：起征點、免征額稅率式減免：降低稅率51起征點和免征額

起征點

稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額“達到”起征點的就“全部數(shù)額征稅”，“未達到”起征點的“不征稅”。

免征額

征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款，是對所有納稅人的照顧。

【注意】區(qū)分起征點和免征額，不達起征點和免征額時都不交稅，但是一旦達到起征點是全額征稅，超過免征額是只對超過部分征稅。

起征點和免征額起征點

稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的52例題：某稅種，稅率為10%，ABC三人的征稅對象數(shù)額分別為A：999元、B：1000元、C：1001元

1.假設(shè)：該稅種起征點為1000元

A應(yīng)納稅=（元）

B應(yīng)納稅=（元）

C應(yīng)納稅=（元）

2.假設(shè)上例中的1000為免征額，則

A應(yīng)納稅=（元）

B應(yīng)納稅=（元）（只對超過免征額部分納稅）

C應(yīng)納稅=（元）01000×10%=1001001×10%=100.100（1001-1000）×10%=0.1例題：某稅種，稅率為10%，ABC三人的征稅對象數(shù)額分別為053中專中職稅收項目一稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)知課件54違反稅法行為表現(xiàn)（含義）手段偷稅（逃稅）欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進行虛假的納稅申報超過納稅期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災(zāi)害拒不繳稅威脅、圍攻、毆打（四）違章處理1、稅務(wù)違章行為違反稅法行為表現(xiàn)手段偷稅（逃稅）欠稅騙稅抗稅551.北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來采取不列、少列收入多列支出、虛假申報等手段少繳稅款1458.3萬元.其行為是_______行為.2.張某開了一家服裝店,生意紅火,但拒不繳納稅款.稅務(wù)人員來收稅時,他還說:”誰來我這里收稅,我就讓他站著進來,橫著出去”.其行為是_______行為.3.某服裝廠廠長以貸款被騙為由,故意拖欠國家稅款24.8萬元.其行為是______行為.4.某企業(yè)通過虛報出口商品的價格等手段獲得國家出口退稅3000萬元.其行為是_______行為.偷稅欠稅騙稅抗稅1.北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來采取不列、少列561、偷稅、騙稅、漏稅、欠稅、的相同點是（）①都使國家稅收收入減少②都是違反稅法的行為③都應(yīng)受到刑法的制裁④都是犯罪行為A.①②③④

B.②③④

C.①②

D.①②④2、堅持不懈地打擊偷稅、騙稅等違法犯罪活動（）①有利于保證稅收收入的穩(wěn)定增長②有利于增加財政收入③有利于增加國民收入④有利于維護稅法尊嚴(yán)A.①②③④B.①②④C.②③④D.①③④CB1、偷稅、騙稅、漏稅、欠稅、的相同點是（）CB573、某個體私營企業(yè)，不辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，或只辦理工商執(zhí)照而不進行稅務(wù)登記，故意不建立帳薄，隱瞞經(jīng)營收入和營業(yè)額；違反財務(wù)制度，建立明暗兩本帳；利用非法掛靠，享受稅收優(yōu)惠政策，以上行為屬于（）A.偷稅行為B.欠稅行為C.騙稅行為D.抗稅行為4、應(yīng)稅項目的納稅期限是1——15天，但超過了5天還未繳納稅款；納稅期限是30天，但超過了7天還未繳納稅款，該行為屬于（）A.偷稅B.騙稅C.欠稅D.抗稅AC3、某個體私營企業(yè)，不辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，或只辦AC582、違章處理措施征收滯納金處理罰款稅收保全措施追究刑事責(zé)任稅務(wù)復(fù)議2、違章處理措施征收滯納金59【例題·多選題】下列各項中屬于稅法基本要素的有（）。

A.征稅人

B.納稅義務(wù)人

C.征稅對象

D.計稅依據(jù)

【答案】BC

【解析】基本要素包括：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率。

【例題·多選題】下列各項中屬于稅法基本要素的有（）。

60【例題·單選題】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（）。

A.稅率

B.納稅人

C.征稅對象

D.納稅期限

【答案】C

【解析】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是征稅對象。

【例題·單選題】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（）。

A61【例題·單選題】我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（）。

A.比例稅率

B.超額累進稅率

C.超率累進稅率

D.全額累進稅率

【答案】B

【解析】所得稅中的工資薪金是按照超額累進稅率計算的。

【例題·單選題】我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式62【例題·單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是（）。

A.累進稅率

B.定額稅率

C.比例稅率

D.其他稅率

【答案】C

【解析】企業(yè)所得稅的稅率形式是比例稅率。

【例題·單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是（）。

A.累進63【例題·判斷題】起征點是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點。計稅依據(jù)數(shù)額達不到起征點的不征稅，達到起征點的，則對超過起征點的部分征稅。（）

【答案】×【解析】達到起征點的，則對全部數(shù)額征稅。

【例題·判斷題】如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點是800元，那么，超過起征點的，只對超過800元的部分征稅。（）

【答案】×

【解析】起征點是800元，那么超過起征點是對全額征稅的。

【例題·判斷題】起征點是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起64類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅課稅對象以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象以各種所得額為征稅對象以開發(fā)利用的特定自然資源為征稅對象以擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象以特定行為為征稅對象包括主要稅種增值稅消費稅關(guān)稅企業(yè)所得稅個人所得稅資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅耕地占用稅房產(chǎn)稅車船稅船舶噸稅城市維護建設(shè)稅印花稅車輛購置稅

一、按征稅對象分類第二節(jié)、稅種分類類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅課稅以商品流以各種所以開發(fā)65二、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類三、按稅收管理和稅款使用權(quán)限分類1、直接稅（遺產(chǎn)稅和各種所得稅）2、間接稅（增值稅、消費稅等）1、中央稅（關(guān)稅、消費稅、車輛購置稅等）2、地方稅（土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅等）3、中央和地方共享稅（增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅等）二、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類三、按稅收管理和稅款使用權(quán)限分類1、直66四、按稅收與價格的關(guān)系分類五、按計稅依據(jù)分類1、價內(nèi)稅（消費稅等）2、價外稅（增值稅、關(guān)稅）1、從價稅（增值稅）2、從量稅（資源稅）四、按稅收與價格的關(guān)系分類五、按計稅依據(jù)分類1、價內(nèi)稅（消費67【例題·單選題】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財產(chǎn)稅類的是（）。

A.房產(chǎn)稅

B.車船稅

C.船舶噸稅

D.車輛購置稅

【答案】D

【解析】選項D屬于行為稅類。

【例題·單選題】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財產(chǎn)稅類的是（68【例題·多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于中央地方共享稅的有（）。

A.增值稅

B.土地增值稅

C.企業(yè)所得稅

D.印花稅

【答案】ACD

【解析】土地增值稅屬于地方稅。

【例題·多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將69

【例題·多選題】下列稅種中屬于從價稅的為（）。

A.增值稅

B.消費稅

C.企業(yè)所得稅

D.個人所得稅

【答案】ACD

【例題·多選題】下列稅種中屬于從價稅的為（）。

A70

我國稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置與管理一、任務(wù)二

認(rèn)識我國現(xiàn)行稅收管理制度體系1.國家稅務(wù)局國家稅務(wù)局管理機構(gòu)下設(shè)四級，即國家稅務(wù)總局，省、市、自治區(qū)國家稅務(wù)局，地、市、州、盟國家稅務(wù)局，縣、市、旗國家稅務(wù)局。2.地方稅務(wù)局地方稅務(wù)局按行政區(qū)劃設(shè)置。我國稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置與管理一、任務(wù)二

認(rèn)識71

稅務(wù)管理機構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分二、1.國家稅務(wù)局征管范圍增值稅；消費稅；車輛購置稅；鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設(shè)稅；中央企業(yè)繳納的所得稅：中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅；地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅：海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅；證券交易稅（開征之前為對證券交易征收印花稅）；個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分；中央稅的滯納金、補稅、罰款收入。稅務(wù)管理機構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分二、1.國家稅務(wù)局征72

稅務(wù)管理機構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分二、2.地方稅務(wù)局征管范圍城市維護建設(shè)稅（不包括上述由國家稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分）；地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅；個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分）；資源稅；城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅；土地增值稅；房產(chǎn)稅；車船稅；印花稅；契稅；屠宰稅、筵席稅以及地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款收入。稅務(wù)管理機構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分二、2.地方稅務(wù)局征733.財政部門征管范圍在大部分地區(qū)，地方附加、契稅、耕地占用稅仍由地方財政部門負(fù)責(zé)征收和管理。4.海關(guān)征管范圍海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)征稅和管理關(guān)稅、行李和郵遞物品進口稅。同時，海關(guān)還負(fù)責(zé)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。

稅務(wù)管理機構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分二、3.財政部門征管范圍稅務(wù)管理機構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分74

稅務(wù)管理機構(gòu)的其他執(zhí)法權(quán)三、1.稅務(wù)檢查權(quán)稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)稅收法律、法規(guī)對納稅人等稅收管理相對人履行法定義務(wù)的情況進行審查、監(jiān)督。2.稅務(wù)稽查權(quán)稅務(wù)機關(guān)可以依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進行稅務(wù)檢查和處理，是一種特殊的監(jiān)督權(quán)行使形式。3.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)4.稅務(wù)行政處罰權(quán)稅務(wù)管理機構(gòu)的其他執(zhí)法權(quán)三、1.稅務(wù)檢查權(quán)75

中央政府與地方政府稅收收入劃分四、稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)知1.中央政府固定收入中央政府固定收入包括消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。2.地方政府固定收入地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。中央政府與地方政府稅收收入劃分四、稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)76

中央政府與地方政府稅收收入劃分四、稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)知3.中央政府與地方政府共享收入（1）增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。（2）企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行、海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央政府與地方政府按60%與40%的比例分享。（3）個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅歸中央政府外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。（4）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。中央政府與地方政府稅收收入劃分四、稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)77

中央政府與地方政府稅收收入劃分四、稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)知（5）城市維護建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。（6）印花稅：證券交易印花稅收入97%歸中央政府，其余3%和其他印花稅收入歸地方政府。中央政府與地方政府稅收收入劃分四、稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)781.（）是征稅對象的具體化。A.計稅依據(jù)B.稅源C.稅目D.稅率【答案】C

2.稅率這一要素是以（）為基礎(chǔ)確定的。A.課稅對象B.納稅主體

C.計稅依據(jù)D.納稅人【答案】A

1.（）是征稅對象的具體化。【答案】C2.稅率這一要素793．構(gòu)成稅法的基本要素包括（）。A.納稅義務(wù)人B.稅率

C.征稅對象D.稅目【答案】ABC

4．屬于地方稅的有（）。

A.增值稅B.房產(chǎn)稅

C.車船稅D.土地增值稅【答案】BCD

3．構(gòu)成稅法的基本要素包括（）?！敬鸢浮緼BC4．屬805．在計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額時，納稅人的營業(yè)額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。【答案】錯誤6．區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（）。

A.稅率

B.納稅人

C.征稅對象

D.納稅期限【答案】C5．在計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額時，納稅人的營業(yè)額超過起征點的，僅就817．（）是征稅的具體根據(jù)，規(guī)定了征稅對象的具體范圍。

A.稅目B.計稅依據(jù)

C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)

【答案】A8、（）正式確立了我國完全意義上的稅收制度。A.夏代的貢B.商代的助C.周代的徹D.春秋時代的初稅畝答案：D7．（）是征稅的具體根據(jù)，規(guī)定了征稅對象的具體范圍?！敬鸢?29、政府憑借社會公共權(quán)力，根據(jù)(

)，代表國家對納稅人強制無償征收稅款。

A.社會公共需求B.公共財政需要

C.經(jīng)濟發(fā)展水平D.法律法規(guī)答案：D10、國家取得財政收入的主要形式是（）。

A.發(fā)行國債B.發(fā)行貨幣

C.稅收D.罰款答案：C9、政府憑借社會公共權(quán)力，根據(jù)(

)，代表國家對納稅8311、稅收分為價內(nèi)稅和價外稅，是按照（）標(biāo)準(zhǔn)劃分的。

A.征稅對象性質(zhì)B.管理和使用權(quán)限

C.預(yù)算收入構(gòu)成和征稅主管機關(guān)的不同

D.稅收與價格的關(guān)系答案：D

12、屬于中央地方共享稅的是（）A.消費稅B.關(guān)稅C.房產(chǎn)稅D.證券交易稅答案：D11、稅收分為價內(nèi)稅和價外稅，是按照（）標(biāo)準(zhǔn)劃分的。答案：8413、按征稅對象分類，消費稅屬于（）。A．流轉(zhuǎn)稅B．中央稅C．間接稅D．價內(nèi)稅答案：A

14、稅收制度的核心要素是（）。

A.納稅人B.征稅對象C.納稅期限D(zhuǎn).稅率

答案：D13、按征稅對象分類，消費稅屬于（）。答案：A8515、實行累進稅率的是（）。

A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅

C.營業(yè)稅D.增值稅答案：B16．負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位、個人是()A．實際負(fù)稅人B．扣繳義務(wù)人C．納稅義務(wù)人D．稅務(wù)機關(guān)答案：B15、實行累進稅率的是（）。答案：B16．負(fù)有代8617．在征稅對象的全部數(shù)額中，免予征稅的數(shù)額稱為()A．免征額B．起征點C．免予額D．減稅額答案：A18．按計稅依據(jù)分類，可分為()A．從價稅B．從量稅C．直接稅D．間接稅答案：AB17．在征稅對象的全部數(shù)額中，免予征稅的數(shù)額稱為答案：A1872.上課不可以玩手機。1.互相尊重。3.上課不可以睡覺。4.上課不可以吃有味道有聲音的食物。2.上課不可以玩手機。1.互相尊重。3.上課不可以睡覺。4.88名人名言

所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。

—————列寧無償性：國家征稅以后，稅款即歸國家所有，不再直接歸還給原納稅人，也不直接向納稅人支付任何報酬或代價。名人名言所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得89

稅收收入是我國財政收入最主要的來源。近幾年，我國的稅收收入呈現(xiàn)快速增長的態(tài)勢，1999年我國稅收收入突破1萬億元大關(guān)，2010年突破7萬億元，2015年突破12萬億元，2016年達到13萬億元。近年來，我國稅收收入占財政收入的比重一直保持在95%左右。稅收收入是我國財政收入最主要的來源。近幾年，我902、權(quán)利客體

權(quán)利客體是指稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象。3、法律關(guān)系法律關(guān)系即權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。2、權(quán)利客體權(quán)利客體是指稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的權(quán)利、義務(wù)所91超率累進稅率超率累進稅率923、某個體私營企業(yè)，不辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，或只辦理工商執(zhí)照而不進行稅務(wù)登記，故意不建立帳薄，隱瞞經(jīng)營收入和營業(yè)額；違反財務(wù)制度，建立明暗兩本帳；利用非法掛靠，享受稅收優(yōu)惠政策，以上行為屬于（）A.偷稅行為B.欠稅行為C.騙稅行為D.抗稅行為4、應(yīng)稅項目的納稅期限是1——15天，但超過了5天還未繳納稅款；納稅期限是30天，但超過了7天還未繳納稅款，該行為屬于（）A.偷稅B.騙稅C.欠稅D.抗稅AC3、某個體私營企業(yè)，不辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，或只辦AC93二、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類三、按稅收管理和稅款使用權(quán)限分類1、直接稅（遺產(chǎn)稅和各種所得稅）2、間接稅（增值稅、消費稅等）1、中央稅（關(guān)稅、消費稅、車輛購置稅等）2、地方稅（土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅等）3、中央和地方共享稅（增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅等）二、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類三、按稅收管理和稅款使用權(quán)限分類1、直945．在計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額時，納稅人的營業(yè)額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅?！敬鸢浮垮e誤6．區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（）。

A.稅率

B.納稅人

C.征稅對象

D.納稅期限【答案】C5．在計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額時，納稅人的營業(yè)額超過起征點的，僅就95稅收基礎(chǔ)稅收基礎(chǔ)962.上課不可以玩手機。1.互相尊重。3.上課不可以睡覺。4.上課不可以吃有味道有聲音的食物。2.上課不可以玩手機。1.互相尊重。3.上課不可以睡覺。4.97項目一稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)知項目一98任務(wù)一認(rèn)識稅收任務(wù)一認(rèn)識稅收99◆稅收的實質(zhì)是什么？◆稅收的主體是誰？◆稅收的目的是什么？◆實現(xiàn)稅收憑借的手段是？◆依據(jù)是什么？稅收：是國家為實現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，向單位和個人無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種方式。國家實現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律取得財政收入（一）稅收的含義◆稅收的實質(zhì)是什么？稅收：是國家為實現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治100思考與討論＊世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？稅收是國家財政收入最重要的源泉有國就有稅有稅就有法思考與討論＊世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？稅收是國家101五花八門的國外稅收比利時

更名稅：比利時法律規(guī)定，父母可以任意給子女改名，但必須繳納200比利時法郎的“更名稅”。電視稅：比利時居民購買電視機要繳稅，欲看歐洲和北美其他國家電視臺的節(jié)目，需申請接專用線路，并按期向政府和電視臺付稅。五花八門的國外稅收比利時102美國加州

離婚稅：美國加利福尼亞州實行一項簡便的離婚法，規(guī)定結(jié)婚不滿兩年、未生養(yǎng)又無貴重財產(chǎn)的夫妻若想離婚，只要向州政府法律部門郵寄30美元離婚稅，并保證雙方無爭議地分割好財產(chǎn)，其離婚即自動生效。美國加州103英國伯明翰市

棺材稅：英國伯明翰市規(guī)定死者躺用的棺材寬度為23英寸(58厘米)，每超過1英寸就得繳稅7.5英鎊。據(jù)報道，因為市政局的挖墳工人不肯替大號棺材挖坑，工黨議員便為工人說話，于是弄出了這個奇特的棺材稅。英國伯明翰市104法國巴黎的香榭麗大街

乞丐稅：法國巴黎的香榭麗大街名氣很大，外地乞丐和流浪漢紛紛擁向這里。對此，當(dāng)局頗感有煞風(fēng)景，于是規(guī)定，只有繳納15000法郎稅款的乞丐，才能獲得在該大道上行乞的準(zhǔn)許證。法國巴黎的香榭麗大街105巴黎

版面稅：法國曾規(guī)定報紙必須按版面的多少繳納稅款，于是當(dāng)時出現(xiàn)了僅有一個版面的大型報紙。巴黎106古希臘

開窗稅：古希臘規(guī)定，凡是朝著大街和向外打開的窗戶，戶主均需繳納開窗稅。古希臘107印尼

滅鼠稅：印度尼西亞西部地區(qū)當(dāng)局下令，當(dāng)?shù)鼐用癖仨毨U納“滅鼠稅”，才能夠耕作、貸貨、出國旅游、結(jié)婚和離婚。P14印尼P14108--稅收跟我有什么關(guān)系？--稅收與每個人的生活都息息相關(guān)--稅收跟我有什么關(guān)系？--稅收與每個人的生活都息息相關(guān)109

“世界上只有兩種事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！?/p>

——本杰明?富蘭克林“世界上只有兩種事是不可避免的，那就是稅收和死亡。”110中專中職稅收項目一稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)知課件1112022/11/11吃穿住行用2022/11/9吃穿住行用112在國家產(chǎn)生的同時，也就出現(xiàn)了保證國家實現(xiàn)其職能的財政。在我國古代的第一個奴隸制國家夏朝，最早出現(xiàn)的財政征收方式是“貢”，即臣屬將物品進獻給君王。當(dāng)時，雖然臣屬必須履行這一義務(wù)，但由于貢的數(shù)量，時間尚不確定，所以,“貢”只是稅的雛形。而后出現(xiàn)的“賦”與“貢”不同。西周，征收軍事物資稱“賦”；征收土產(chǎn)物資稱“稅”。春秋后期，賦與稅統(tǒng)一按田畝征收?！百x”已不僅指國家征集的軍用品，而且具有了“稅”的涵義。有史典可查的對土地產(chǎn)物的直接征稅始于公元前594年，魯國實行的“初稅畝”，按平均產(chǎn)量對土地征稅。后來“賦”和“稅”就往往并用，統(tǒng)稱賦稅。如果以春秋時代的魯宣公（公元前594年）實行的“初稅畝”作為我國稅收正式形成的標(biāo)志，稅收至今也有2600年的歷史了。政府征稅，老百姓納稅，從古到今，無論是在中國還是在外國，都已經(jīng)成為天經(jīng)地義的事情。稅收起源國家為了實現(xiàn)其對內(nèi)、對外職能，必須直接或間接地占有一部分社會財富。國家的這種占有和分配社會產(chǎn)品的活動及其形成的經(jīng)濟關(guān)系稱為“財政”。在國家產(chǎn)生的同時，也就出現(xiàn)了保證國家實現(xiàn)其職能的財政113苛政猛于虎也！歷史上的稅制改革：商周時期：各個諸侯的“入貢”春秋時期：魯國的“初稅畝”唐朝時期：“租庸調(diào)制”北宋時期：“方田均稅法”明朝時期：“一條鞭法”清朝時期：“地丁銀”苛政猛于虎也！歷史上的稅制改革：商周時期：各個諸侯的“入貢”114

“稅收是喂養(yǎng)政府的奶娘?！?/p>

——馬克思“稅收是喂養(yǎng)政府的奶娘。”115①強制性②無償性③固定性稅收特征①強制性稅收特征116

廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時商鋪，在03年至04年間共取得商鋪租金收入34萬元，從未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。稅務(wù)機關(guān)依法將其移送司法機關(guān)，司法部門以偷稅罪起訴黃某，05年6月海珠區(qū)法院根據(jù)《刑法》有關(guān)規(guī)定，對黃某偷逃營業(yè)稅款、城市維護建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個月，并處罰金4萬元。問：從這個案例中同學(xué)們能體會到稅收的什么特征？稅收具有強制性強制性：稅收是國家憑借政治權(quán)利并運用法律、法規(guī)的形式加以規(guī)定和征收的，是一種強制性課稅。廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登117名人名言

所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。

—————列寧無償性：國家征稅以后，稅款即歸國家所有，不再直接歸還給原納稅人，也不直接向納稅人支付任何報酬或代價。名人名言所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得1182004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全國實現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。問：上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？問：有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對嗎？為什么？稅收具有相對固定性固定性：在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。相對固定性，不是一成不變的。2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除119思考題:稅收的這三個基本特征之間的關(guān)系如何呢?思考題:稅收的這三個基本特征之間的關(guān)系如何呢?120決定決定固定性無償性強制性稅收的三個基本特征間的關(guān)系：緊密聯(lián)系，不可分割要求保障決定決定固定性無償性強制性稅收的三個基本特征間的關(guān)系：緊密聯(lián)1211、稅收區(qū)別于其他財政收入形式的標(biāo)志或特征是（）A.稅收是由稅務(wù)機關(guān)征收的B.具有強制性、無償性、固定性的特征C..稅收是根據(jù)稅法征收的D..向納稅人征收的貨幣和實物2、列寧說“所謂賦稅，就是國家不出任何報酬而向居民取得東西?！白钅苷f明這句話含義的是（）A.稅收是國家通過法律形式予以確定的，征收必須具有法律依據(jù)B.稅收可以使國家財政得到切實保證C.國家取得的稅收收入，既不需要返還納稅人，也不需要對納稅人付出任何代價D.無論企業(yè)盈虧都必須依法納稅BC1、稅收區(qū)別于其他財政收入形式的標(biāo)志或特征是（122（二）稅收的作用（二）1231、稅收的財政職能組織財政收入是稅收的基本職能。稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，籌集財政收入穩(wěn)定可靠。稅收的這種特點，使其成為世界各國政府組織財政收入的基本形式。目前，我國稅收收入已占國家財政收入的95%以上。稅收是喂養(yǎng)政府的奶娘。1、稅收的財政職能組織財政收入是稅收的基本職能。124

稅收收入是我國財政收入最主要的來源。近幾年，我國的稅收收入呈現(xiàn)快速增長的態(tài)勢，1999年我國稅收收入突破1萬億元大關(guān)，2010年突破7萬億元，2015年突破12萬億元，2016年達到13萬億元。近年來，我國稅收收入占財政收入的比重一直保持在95%左右。稅收收入是我國財政收入最主要的來源。近幾年，我125財政收入的來源有稅收、利潤、國債、收費等，那么稅收區(qū)別于其它來源的基本特征是什么？財政收入的來源有稅收、利潤、國債、收費等，那么稅收區(qū)126稅收與其他財政收入形式的區(qū)別區(qū)別

稅收

利潤國債收費

罰沒（包括罰款和沒收）

具有強制性、無償性、固定性不具有強制性和固定性舉債有償性，無固定性，不具強制性罰款和沒收不具固定性國家機關(guān)收費具有固定性、有償性稅收與其他財政收入形式的區(qū)別區(qū)別稅收利潤罰沒（1272、稅收的經(jīng)濟職能經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟。經(jīng)濟是稅收的來源，稅收對經(jīng)濟的調(diào)控作用。稅收作為經(jīng)濟杠桿，通過增稅與減免稅等手段來影響社會成員的經(jīng)濟利益，引導(dǎo)企業(yè)、個人的經(jīng)濟行為，對資源配置和社會經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生影響，從而達到調(diào)控宏觀經(jīng)濟運行的目的。政府運用稅收手段，既可以調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟總量，也可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。2、稅收的經(jīng)濟職能經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟。128我國現(xiàn)在正處于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化時期，國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，安置就業(yè)和再就業(yè)的企業(yè)，節(jié)約能源、利用“三廢”的項目，直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)民生活服務(wù)的產(chǎn)業(yè)等，給予低稅率或減稅、免稅的優(yōu)惠政策.對那些不符合國家產(chǎn)業(yè)政策，或污染嚴(yán)重、能耗高的產(chǎn)業(yè)，不予減稅、免稅，并可以通過提高稅率等政策措施予以調(diào)節(jié)或限制。我國現(xiàn)在正處于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化時期，1293、稅收的社會職能又稱稅收的收入再分配職能均衡社會成員之間占有收入或財富的差距，維護社會公平的職責(zé)或功能。稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，規(guī)范政府、企業(yè)和個人之間的分配關(guān)系。四道防線：個人所得稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅與贈與稅、開征生活保障稅。3、稅收的社會職能又稱稅收的收入再分配職能130（三）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是國家征稅與納稅義務(wù)人納稅過程中發(fā)生的利益分配關(guān)系，是因稅收征收管理而發(fā)生的特定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和法律關(guān)系三方面內(nèi)容。（三）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是國家征稅與納稅義務(wù)人納稅過程1311、權(quán)利主體權(quán)利主體即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。代表國家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機關(guān)履行納稅義務(wù)的當(dāng)事人雙方的法律地位平等；雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等。1、權(quán)利主體權(quán)利主體即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事1322、權(quán)利客體

權(quán)利客體是指稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象。3、法律關(guān)系法律關(guān)系即權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。2、權(quán)利客體權(quán)利客體是指稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的權(quán)利、義務(wù)所133二、稅收制度要素二、134稅收要素稅收要素是稅收制度構(gòu)成要素的簡稱。是指各個稅種在立法時必須載明的、必不可少的基本因素。政府課稅與納稅人納稅都必須依法進行。稅收制度是用來規(guī)范稅收征納關(guān)系的各種稅收法令和稅收征收管理辦法的總稱。例如：對什么征稅、由誰交納、征收多少、什么時間交納、不依法交納怎么辦？稅收要素稅收要素是稅收制度構(gòu)成要素的簡稱。政府課稅與納稅人135稅收要素（一）稅收制度的基本要素

1、納稅人---誰要交稅

2、征稅對象---就什么征稅

3、稅率---征稅的比例（額度）（二）稅收制度的其他要素

1、納稅環(huán)節(jié)---產(chǎn)生納稅義務(wù)的環(huán)節(jié)

2、納稅期限---納稅的時間限定

3、減稅免稅---能讓人少交或不交稅的條款

4、違章處理---違反稅法的處罰規(guī)定最重要稅收要素（一）稅收制度的基本要素最重要136——又稱納稅義務(wù)人，解決對誰征稅。是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

——是納稅的主體

——包括自然人和法人一、納稅人負(fù)稅人：最終負(fù)擔(dān)

扣繳義務(wù)人：代扣代繳——又稱納稅義務(wù)人，解決對誰征稅。是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納137——又稱課稅對象，是指對什么東西征稅，是課稅的客體或標(biāo)的物。

——是一種稅區(qū)別于另一種稅最主要的標(biāo)志。

——限定征稅范圍二、征稅對象計稅依據(jù)：從價計征、從量計征

稅目：征稅對象的具體化——又稱課稅對象，是指對什么東西征稅，是課稅的客體或標(biāo)的物。138——稅額與征稅對象數(shù)額中間的比例。

——解決征多少稅，反映征稅的深度。

——是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。三、稅率比例稅率累進稅率定額稅率——稅額與征稅對象數(shù)額中間的比例。

——解決征多少稅，反映征139稅率種類比例稅率單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率定額稅率地區(qū)差別定額稅率分類分級定額稅率幅度定額稅率累進稅率全額累進稅率超額累進稅率稅率種類比例稅率單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率定額稅率140超額累進稅率個人所得稅：超額累進稅率個人所得稅：141【舉例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為8000元，其適用下表中所列的超額累進稅率：假設(shè)某三級超額累進稅率表

該納稅人本月應(yīng)納稅額

???全額累進稅率。。。。【舉例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為8000元，其適用下表中所142超率累進稅率超率累進稅率143（一）納稅期限指稅法規(guī)定的納稅人向國家交納稅款的時間。四、其他要素按天交納按月交納按年交納按次交納（一）納稅期限四、其他要素按天交納按月交納按年交納按次交納144（二）納稅環(huán)節(jié)指稅法規(guī)定的在商品流轉(zhuǎn)過程中和勞務(wù)活動中應(yīng)當(dāng)交納稅款的環(huán)節(jié)。一次課稅制多次課稅制（二）納稅環(huán)節(jié)一次課稅制多次課稅制145（三）減稅免稅指稅法規(guī)定的對某些特殊情況給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施或特殊調(diào)節(jié)手段。稅基式減免：起征點、免征額稅率式減免：降低稅率稅額式減免：全部免征、減半征收（三）減稅免稅稅基式減免：起征點、免征額稅率式減免：降低稅率146起征點和免征額

起征點

稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額“達到”起征點的就“全部數(shù)額征稅”，“未達到”起征點的“不征稅”。

免征額

征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款，是對所有納稅人的照顧。

【注意】區(qū)分起征點和免征額，不達起征點和免征額時都不交稅，但是一旦達到起征點是全額征稅，超過免征額是只對超過部分征稅。

起征點和免征額起征點

稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的147例題：某稅種，稅率為10%，ABC三人的征稅對象數(shù)額分別為A：999元、B：1000元、C：1001元

1.假設(shè)：該稅種起征點為1000元

A應(yīng)納稅=（元）

B應(yīng)納稅=（元）

C應(yīng)納稅=（元）

2.假設(shè)上例中的1000為免征額，則

A應(yīng)納稅=（元）

B應(yīng)納稅=（元）（只對超過免征額部分納稅）

C應(yīng)納稅=（元）01000×10%=1001001×10%=100.100（1001-1000）×10%=0.1例題：某稅種，稅率為10%，ABC三人的征稅對象數(shù)額分別為0148中專中職稅收項目一稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)知課件149違反稅法行為表現(xiàn)（含義）手段偷稅（逃稅）欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進行虛假的納稅申報超過納稅期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災(zāi)害拒不繳稅威脅、圍攻、毆打（四）違章處理1、稅務(wù)違章行為違反稅法行為表現(xiàn)手段偷稅（逃稅）欠稅騙稅抗稅1501.北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來采取不列、少列收入多列支出、虛假申報等手段少繳稅款1458.3萬元.其行為是_______行為.2.張某開了一家服裝店,生意紅火,但拒不繳納稅款.稅務(wù)人員來收稅時,他還說:”誰來我這里收稅,我就讓他站著進來,橫著出去”.其行為是_______行為.3.某服裝廠廠長以貸款被騙為由,故意拖欠國家稅款24.8萬元.其行為是______行為.4.某企業(yè)通過虛報出口商品的價格等手段獲得國家出口退稅3000萬元.其行為是_______行為.偷稅欠稅騙稅抗稅1.北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來采取不列、少列1511、偷稅、騙稅、漏稅、欠稅、的相同點是（）①都使國家稅收收入減少②都是違反稅法的行為③都應(yīng)受到刑法的制裁④都是犯罪行為A.①②③④

B.②③④

C.①②

D.①②④2、堅持不懈地打擊偷稅、騙稅等違法犯罪活動（）①有利于保證稅收收入的穩(wěn)定增長②有利于增加財政收入③有利于增加國民收入④有利于維護稅法尊嚴(yán)A.①②③④B.①②④C.②③④D.①③④CB1、偷稅、騙稅、漏稅、欠稅、的相同點是（）CB1523、某個體私營企業(yè)，不辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，或只辦理工商執(zhí)照而不進行稅務(wù)登記，故意不建立帳薄，隱瞞經(jīng)營收入和營業(yè)額；違反財務(wù)制度，建立明暗兩本帳；利用非法掛靠，享受稅收優(yōu)惠政策，以上行為屬于（）A.偷稅行為B.欠稅行為C.騙稅行為D.抗稅行為4、應(yīng)稅項目的納稅期限是1——15天，但超過了5天還未繳納稅款；納稅期限是30天，但超過了7天還未繳納稅款，該行為屬于（）A.偷稅B.騙稅C.欠稅D.抗稅AC3、某個體私營企業(yè)，不辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，或只辦AC1532、違章處理措施征收滯納金處理罰款稅收保全措施追究刑事責(zé)任稅務(wù)復(fù)議2、違章處理措施征收滯納金154【例題·多選題】下列各項中屬于稅法基本要素的有（）。

A.征稅人

B.納稅義務(wù)人

C.征稅對象

D.計稅依據(jù)

【答案】BC

【解析】基本要素包括：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率。

【例題·多選題】下列各項中屬于稅法基本要素的有（）。

155【例題·單選題】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（）。

A.稅率

B.納稅人

C.征稅對象

D.納稅期限

【答案】C

【解析】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是征稅對象。

【例題·單選題】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（）。

A156【例題·單選題】我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（）。

A.比例稅率

B.超額累進稅率

C.超率累進稅率

D.全額累進稅率

【答案】B

【解析】所得稅中的工資薪金是按照超額累進稅率計算的。

【例題·單選題】我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式157【例題·單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是（）。

A.累進稅率

B.定額稅率

C.比例稅率

D.其他稅率

【答案】C

【解析】企業(yè)所得稅的稅率形式是比例稅率。

【例題·單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是（）。

A.累進158【例題·判斷題】起征點是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點。計稅依據(jù)數(shù)額達不到起征點的不征稅，達到起征點的，則對超過起征點的部分征稅。（）

【答案】×【解析】達到起征點的，則對全部數(shù)額征稅。

【例題·判斷題】如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點是800元，那么，超過起征點的，只對超過800元的部分征稅。（）

【答案】×

【解析】起征點是800元，那么超過起征點是對全額征稅的。

【例題·判斷題】起征點是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起159類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅課稅對象以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象以各種所得額為征稅對象以開發(fā)利用的特定自然資源為征稅對象以擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象以特定行為為征稅對象包括主要稅種增值稅消費稅關(guān)稅企業(yè)所得稅個人所得稅資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅耕地占用稅房產(chǎn)稅車船稅船舶噸稅城市維護建設(shè)稅印花稅車輛購置稅

一、按征稅對象分類第二節(jié)、稅種分類類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅課稅以商品流以各種所以開發(fā)160二、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類三、按稅收管理和稅款使用權(quán)限分類1、直接稅（遺產(chǎn)稅和各種所得稅）2、間接稅（增值稅、消費稅等）1、中央稅（關(guān)稅、消費稅、車輛購置稅等）2、地方稅（土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅等）3、中央和地方共享稅（增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅等）二、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類三、按稅收管理和稅款使用權(quán)限分類1、直161四、按稅收與價格的關(guān)系分類五、按計稅依據(jù)分類1、價內(nèi)稅（消費稅等）2、價外稅（增值稅、關(guān)稅）1、從價稅（增值稅）2、從量稅（資源稅）四、按稅收與價格的關(guān)系分類五、按計稅依據(jù)分類1、價內(nèi)稅（消費162【例題·單選題】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財產(chǎn)稅類的是（）。

A.房產(chǎn)稅

B.車船稅

C.船舶噸稅

D.車輛購置稅

【答案】D

【解析】選項D屬于行為稅類。

【例題·單選題】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財產(chǎn)稅類的是（163【例題·多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于中央地方共享稅的有（）。

A.增值稅

B.土地增值稅

C.企業(yè)所得稅

D.印花稅

【答案】ACD

【解析】土地增值稅屬于地方稅。

【例題·多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將164

【例題·多選題】下列稅種中屬于從價稅的為（）。

A.增值稅

B.消費稅

C.企業(yè)所得稅

D.個人所得稅

【答案】ACD

【例題·多選題】下列稅種中屬于從價稅的為（）。

A165

我國稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置與管理一、任務(wù)二

認(rèn)識我國現(xiàn)行稅收管理制度體系1.國家稅務(wù)局國家稅務(wù)局管理機構(gòu)下設(shè)四級，即國家稅務(wù)總局，省、市、自治區(qū)國家稅務(wù)局，地、市、州、盟國家稅務(wù)局，縣、市、旗國家稅務(wù)局。2.地方稅務(wù)局地方稅務(wù)局按行政區(qū)劃設(shè)置。我國稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置與管理一、任務(wù)二

認(rèn)識166

稅務(wù)管理機構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分二、1.國家稅務(wù)局征管范圍增值稅；消費稅；車輛購置稅；鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設(shè)稅；中央企業(yè)繳納的所得稅：中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅；地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅：海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅；證券交易稅（開征之前為對證券交易征收印花稅）；個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分；中央稅的滯納金、補稅、罰款收入。稅務(wù)管理機構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分二、1.國家稅務(wù)局征167

稅務(wù)管理機構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分二、2.地方稅務(wù)局征管范圍城市維護建設(shè)稅（不包括上述由國家稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分）；地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅；個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分）；資源稅；城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅；土地增值稅；房產(chǎn)稅；車船稅；印花稅；契稅；屠宰稅、筵席稅以及地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款收入。稅務(wù)管理機構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分二、2.地方稅務(wù)局征1683.財政部門征管范圍在大部分地區(qū)，地方附加、契稅、耕地占用稅仍由地方財政部門負(fù)責(zé)征收和管理。4.海關(guān)征管范圍海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)征稅和管理關(guān)稅、行李和郵遞物品進口稅。同時，海關(guān)還負(fù)責(zé)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。

稅務(wù)管理機構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分二、3.財政部門征管范圍稅務(wù)管理機構(gòu)稅款征收權(quán)的劃分169

稅務(wù)管理機構(gòu)的其他執(zhí)法權(quán)三、1.稅務(wù)檢查權(quán)稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)稅收法律、法規(guī)對納稅人等稅收管理相對人履行法定義務(wù)的情況進行審查、監(jiān)督。2.稅務(wù)稽查權(quán)稅務(wù)機關(guān)可以依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進行稅務(wù)檢查和處理，是一種特殊的監(jiān)督權(quán)行使形式。3.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)4.稅務(wù)行政處罰權(quán)稅務(wù)管理機構(gòu)的其他執(zhí)法權(quán)三、1.稅務(wù)檢查權(quán)170

中央政府與地方政府稅收收入劃分四、稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)知1.中央政府固定收入中央政府固定收入包括消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。2.地方政府固定收入地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。中央政府與地方政府稅收收入劃分四、稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)171

中央政府與地方政府稅收收入劃分四、稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)知3.中央政府與地方政府共享收入（1）增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。（2）企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行、海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央政府與地方政府按60%與40%的比例分享。（3）個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅歸中央政府外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。（4）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。中央政府與地方政府稅收收入劃分四、稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)172

中央政府與地方政府稅收收入劃分四、稅收基礎(chǔ)知識認(rèn)知（5）城市維護建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。（6）印花稅：證券交易印花稅收入97%歸中央政府，其余3%和其他印花稅收入歸地方政府。中央政府