2019年初級會計職稱考試會計實務(wù)章節(jié)例題：第六章含答案【例1?多選題】下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）。原材料盤盈報經(jīng)批準(zhǔn)后，無法查明原因的現(xiàn)金溢余轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的凈收益轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益【答案】BD【解析】原材料盤盈，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后沖減管理費用;轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的凈收益記入“投資收益”科目?！纠??單選題】下列交易或事項中，影響營業(yè)利潤的是（）。公益性捐贈支出無形資產(chǎn)出售凈損失固定資產(chǎn)盤虧凈損失固定資產(chǎn)減值損失【答案】D【解析】選項ABC，計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤;選項D,固定資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤?！纠??單選題】下列各項中，經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的是（）。計量差錯造成的存貨盤虧管理不善造成的存貨盤虧固定資產(chǎn)盤虧凈損失出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本答案】C【解析】計量差錯造成的存貨盤虧和管理不善造成的存貨盤虧應(yīng)計入管理費用;固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出;出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本?！纠??多選題】下列各項中，關(guān)于政府補助的表述正確的有（）。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)計入營業(yè)外收入或遞延收益企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)一次性金額計入營業(yè)外收入政府補助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助【答案】ABD【解析】企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，然后按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期營業(yè)外收入，而不能一次性計入營業(yè)外收入，選項C不正確。【例5?多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。處置無形資產(chǎn)凈收益出租包裝物取得的收入接受公益性捐贈利得經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額【答案】BD【解析】選項A、C應(yīng)該計入到營業(yè)外收入，影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤;選項B計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)收入進(jìn)而影響營業(yè)利潤;選項D計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)成本，進(jìn)而影響營業(yè)利潤。【例6?多選題】下列各項中，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有()。固定資產(chǎn)盤盈確認(rèn)所得稅費用對外捐贈固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)出售利得【答案】CD【解析】利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，選項A，計入以前年度損益調(diào)整，最終影響企業(yè)的留存收益，而不影響企業(yè)的利潤總額;選項B,計入所得稅費用，影響企業(yè)的凈利潤，但是不影響企業(yè)的利潤總額;選項C計入營業(yè)外支出;選項D計入營業(yè)外收入，所以選項C、D影響利潤總額?！纠??單選題】甲公司2016年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項如下:持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，收到上年度已確認(rèn)的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬元。因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元，因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元，管理部門使用的機器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司20162016年營業(yè)利潤的影響額是()萬元。305080100【答案】A【解析】持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元計入公允價值變動損益;收到上年度已確認(rèn)的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利借：其他貨幣資金，貸：應(yīng)收股利，不影響營業(yè)利潤;因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤;因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元計入資產(chǎn)減值損失;管理部門使用的機器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元計入管理費用，則上述交易或事項對甲公司2016年營業(yè)利潤的影響額=100-30-40=30(萬元)。【例8?多選題】下列各項中，影響利潤表“所得稅費用〃項目金額的有()。當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債代扣代繳的個人所得稅【答案】ABC【解析】所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額，因此選項A、B、C會影響利潤表“所得稅費用”項目的金額。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅的會計處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅實際繳納時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款【例9?多選題】下列項目中，導(dǎo)致本期所得稅費用增加的有()。本期應(yīng)交所得稅本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額本期遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額【答案】AD【解析】本期應(yīng)交所得稅和本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的貸方發(fā)生額增加所得稅費用，本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的借方發(fā)生額減少所得稅費用?！纠?0?單選題】某企業(yè)2016年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;稅收罰款支出10萬元，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2016年所得稅費用為()萬元。330250252.5247.5【答案】B【解析】所得稅費用=(1000-10+10)x25%=250(萬元)，國債利息收入不需交納所得稅，應(yīng)從利潤總額中扣除，產(chǎn)生納稅差異，稅收罰款支出不允許稅前扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。【例11?單選題】某企業(yè)2016年利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費為250萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為5萬元，期末余額為12萬元，無遞延所得稅負(fù)債，假定遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額與所得稅費用有關(guān)，則該企業(yè)2016年所得稅費用為()萬元。92.47568181.5【答案】C【解析】該企業(yè)2016年所得稅費用=(315-15)x25%-(12-5)=68(萬元)，國債利息收入不需交納所得稅，應(yīng)從利潤總額中扣除，產(chǎn)生納稅調(diào)減差異。實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費小于標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，可以稅前扣除，不產(chǎn)生納稅調(diào)整的差異。遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費用?！纠?2?不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項：3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30,甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品。乙公司于3月15日付款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。5月5日,甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓,該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定,同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。9月20日,銷售一批材料,增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元?？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。10月5日,承接一項設(shè)備安裝勞務(wù),合同期為6個月,合同總收入為120萬元,已經(jīng)預(yù)收80萬元。余額在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定,至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元,預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。11月10日,向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元,市場售價為10萬元。12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1—6小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2012年)1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是()。A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用2萬元D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用1.8萬元【答案】AD【解析】借：應(yīng)收賬款210.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入180[200x(1-10%)]應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150借：銀行存款208.8財務(wù)費用1.8貸：應(yīng)收賬款210.62.根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是(5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.1)。30貸：銀行存款35.19月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄：TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款17.55貸：其他業(yè)務(wù)收入15應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.55借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：原材料1011月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄：借：管理費用11.7貸：應(yīng)付職工薪酬11.711.7借：應(yīng)付職工薪酬11.710貸：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7TOC\o"1-5"\h\z借：主營業(yè)務(wù)成本8貸：庫存商品8D.12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會計分錄:借：預(yù)收賬款75貸：主營業(yè)務(wù)收入75借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：勞務(wù)成本50【答案】ABCD【解析】選項D,完工百分比=50/（50+30）xl00%=62.5%應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=120x62.5%=75(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬元。根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是()萬元。TOC\o"1-5"\h\z225235250280【答案】C【解析】營業(yè)收入=180-30+15+75+10=250(萬元)。根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是()。168200208218【答案】D【解析】營業(yè)成本=150+10+50+8=218(萬元)5.根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于甲公司2011年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是()。期間費用為7.3萬元期間費用為19萬元營業(yè)利潤為13萬元D.營業(yè)利潤為72萬元【答案】BD【解析】期間費用=1.8（業(yè)務(wù)1）+11.7（業(yè)務(wù)5）+5.5（業(yè)務(wù)6）=19（萬元）。營業(yè)利潤=250-218-19+59（業(yè)務(wù)6