福建省從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》常考題含答案（十一）＞單選題-1采購審計(jì)的主要目的是（59）OA.確認(rèn)合同項(xiàng)下收取的成本有效、正確B.確認(rèn)項(xiàng)目基本竣工C.確定可供其他采購任務(wù)借鑒的成功之處D.確認(rèn)買方所需的產(chǎn)品或服務(wù)得到滿足【答案】C【解析】［要點(diǎn)解析］合同收尾的工具和技術(shù)有采購審計(jì)和合同檔案管理系統(tǒng)。從編制采購管理計(jì)劃過程一直到合同收尾過程的整個(gè)采購過程中，采購審計(jì)都對(duì)采購的完整過程進(jìn)行系統(tǒng)的審查。采購審計(jì)的主要目的是找出本次采購的成功與失敗之處，以供項(xiàng)目執(zhí)行組織內(nèi)的其他項(xiàng)目借鑒。＞單選題-2根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，下列關(guān)于金融資產(chǎn)的初始計(jì)量的表述，不正確的是（）oA.可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.持有至到期投資，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益【答案】A【解析】［解析］可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分。＞單選題-3下列各項(xiàng)應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)中，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目中核算的是（）oA.預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金B(yǎng).應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證金C.應(yīng)付未決訴訟損失D.應(yīng)付交易性金融負(fù)債按票面利率計(jì)算的利息【答案】A【解析】應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證金和應(yīng)付未決訴訟損失符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入"預(yù)計(jì)負(fù)債"；應(yīng)付交易性金融負(fù)債按票面利率計(jì)算的利息應(yīng)計(jì)入"應(yīng)付利息"。＞單選題-4會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，并保管1年期滿后移交()oA.專人B.單位檔案管理部門C.審計(jì)機(jī)構(gòu)D.單位負(fù)責(zé)人【答案】B【解析】［考點(diǎn)］會(huì)計(jì)檔案管理＞單選題-5不同類型的企業(yè)在組織、規(guī)模、生產(chǎn)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)職能等方面面往往不盡相同。所以所需會(huì)計(jì)軟件的基本組成也不完全一樣，必須經(jīng)過( )按實(shí)際情況確定。A.系統(tǒng)分析B.協(xié)商討論C.領(lǐng)導(dǎo)提議D.軟件供應(yīng)商的推薦【答案】A【解析】【解析】不同類型的企業(yè)在組織、規(guī)模、生產(chǎn)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)職能等方面往往不盡相同，所以所需要會(huì)計(jì)軟件的基本組成也不完全一樣，必須經(jīng)過系統(tǒng)分析按實(shí)際情況確定。＞單選題-6以下關(guān)于委托管理式團(tuán)體健康保險(xiǎn)的陳述，不正確的是（）。A.保險(xiǎn)公司作為其提供者要承擔(dān)委托管理項(xiàng)目的服務(wù)責(zé)任和保障方案本身的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任B.保險(xiǎn)公司作為其提供者有利于形成整合的風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)勢，也利于規(guī)避健康險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.C.主要為團(tuán)體組織提供包括保障方案設(shè)計(jì)規(guī)劃、團(tuán)體成員就醫(yī)服務(wù)安排、賠付管理、健康檔案管理、健康咨詢教育等內(nèi)容的管理服務(wù)D.團(tuán)體組織通過委托保險(xiǎn)人管理其成員的健康保險(xiǎn)計(jì)劃，能夠有效降低管理成本，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的有效利用【答案】A【解析】暫無解析＞單選題-7甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅率為33%,已知自2008年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%,2007年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：⑴本期計(jì)提國債利息收入500萬元；⑵年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬元；⑶年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.660B.1060C.1035D.627【答案】C【解析】［解析］應(yīng)交所得稅=（4000-500-1500）x33%=660（萬元）遞延所得稅負(fù)債=（1500+100）x25%=400（萬元）可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計(jì)入資本公積，不影響所得稅費(fèi)用，故所得稅費(fèi)用=660+（400-100x25%）=1035（萬元）。＞多選題-8下列關(guān)于貸款風(fēng)險(xiǎn)分類會(huì)計(jì)原理的說法，正確的有（）oA.歷史成本法具有客觀性B.采用歷史成本法會(huì)導(dǎo)致銀行損失的低估C.市場價(jià)值法總是能夠反映資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值D.市場價(jià)值法不必對(duì)成本進(jìn)行攤派E.當(dāng)前較為普遍的貸款分類方法主要依據(jù)合理價(jià)值法【答案】A,B,D,E【解析】［解析］歷史成本法主要是對(duì)過去發(fā)生的交易價(jià)值的真實(shí)記錄，其優(yōu)點(diǎn)是具有客觀性且便于核查。其缺陷主要有：①與審慎的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相抵觸，容易導(dǎo)致銀行損失的低估；②不能反映銀行或企業(yè)的真實(shí)價(jià)值或凈值。市場價(jià)值法按照市場價(jià)格反映資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值，但市價(jià)并不一定反映資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。與歷史成本法相比，市場價(jià)值法不必對(duì)成本進(jìn)行攤派。實(shí)際上，當(dāng)前較為普遍的貸款分類方法主要依據(jù)合理價(jià)值法。＞多選題-9根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)檔案管理的表述中，正確的有（）A.各單位保存的會(huì)計(jì)檔案，原則上不得借出；向外單位提供利用時(shí)，如有特殊需要，須報(bào)經(jīng)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊(cè)，并應(yīng)限期歸還B.會(huì)計(jì)檔案保管期限屆滿，對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止C.各單位按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門和財(cái)務(wù)部門共同派員監(jiān)銷D.建設(shè)單位在建設(shè)期間的會(huì)計(jì)檔案，不得銷毀【答案】A,B,C,D【解析】請(qǐng)見教材P440-441o＞多選題-10（一）甲公司為上市公司，2008?2009年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）2008年1月1日，甲公司從證券市場上購入乙公司于2007年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率為5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2008年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元。2009年1月2日，甲公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬元。2009年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元（屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。（2）2008年10月10日，甲公司自證券市場購入丙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時(shí)，丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。2009年度甲公司對(duì)乙公司債券投資的處理，下列說法正確的有（）oA.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后仍應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.持有該項(xiàng)投資對(duì)當(dāng)期資本公積的影響為?25.8萬元D.因?yàn)槭莻顿Y，2009年末應(yīng)對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值損失

E.可供出售債務(wù)工具計(jì)提的減值損失以后期間可以轉(zhuǎn)回，但可供出售權(quán)益工具不得轉(zhuǎn)【答案】B,C【解析】［解析］2009年1月2日重分類的處理:＞多選題-11下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則的有（）。下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法B.長期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法C.在物價(jià)持續(xù)下跌情況下，存貨計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先出法D.壞賬核算采用備抵法E.企業(yè)債券按折價(jià)發(fā)行【答案】A,D【解析】［解析］謹(jǐn)慎性原則亦稱穩(wěn)健性原則，或稱保守主義，是指某些會(huì)計(jì)事項(xiàng)有不同的會(huì)計(jì)處理方法可供選擇時(shí)，應(yīng)盡可能選擇一種不致虛增賬面利潤、夸大所有者權(quán)益的方法為準(zhǔn)的原則。＞多選題-12資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期末財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)的（）oA.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)B.資產(chǎn)流動(dòng)性C.資金來源D.現(xiàn)金流量【答案】A,B,C【解析】［解析］＞多選題-13下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）。A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額C.交易性金融資產(chǎn)取得的現(xiàn)金股利（未包括在購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)的買價(jià)中）D.投資性房地產(chǎn)的處置收益【答案】A,C【解析】［解析］選項(xiàng)B,可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入"資本公積一一其他資本公積"；選項(xiàng)D,投資性房地產(chǎn)的處置收益計(jì)入"其他業(yè)務(wù)收入"。＞多選題-14下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有債券進(jìn)行分類的表述中，錯(cuò)誤的有（）oA.因需要現(xiàn)金仍將所持丙公司債券分類為可供出售金融資產(chǎn)B.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)C.取得乙公司債券時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資D.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)E.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)【答案】B,D【解析】［解析］選項(xiàng)B,對(duì)于持有丙公司債券已經(jīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，不能因?yàn)樾枰Y金就要將其重分類為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)D,出售持有的乙公司的債券是由于乙公司信用狀況嚴(yán)重惡化引起的，即是由于甲公司無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)所引起的，因此甲公司不需要將持有的剩余投資進(jìn)行重分類。＞多選題-15下列項(xiàng)目中，屬于金融資產(chǎn)的有（）oA.持有的其他單位的權(quán)益工具B.持有至到期投資C.應(yīng)收款項(xiàng)D.應(yīng)付款項(xiàng)E.貸款【答案】A,B,C,E【解析】［解析］應(yīng)付款項(xiàng)屬于金融負(fù)債。＞多選題-16A上市公司根據(jù)2007年3月新頒布的企業(yè)所得稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率由33%改為25%。根據(jù)公司的未來發(fā)展計(jì)劃，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2007年A公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下：(1)2007年3月21日，A公司購買甲公司發(fā)行的股票劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為2000萬元。2007年6月30日該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。公司管理層計(jì)劃在2007年下半年出售該交易性金融資產(chǎn)。2007年12月3日將該股票出售，取得價(jià)款2500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入。(2)2007年6月21日，A公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期間將向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款1000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。(3)2007年6月30日，A公司在對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存某產(chǎn)品因儲(chǔ)存不當(dāng)造成一定程度的腐蝕，預(yù)計(jì)只能降價(jià)出售，故計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。銷售部門提供的銷售計(jì)劃表明，該批產(chǎn)品擬于2008年1月對(duì)外出售。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在存貨發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可稅前扣除。(4)2007年6月30日，A公司應(yīng)收D公司賬款余額為1000萬元。因B公司當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損，A公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值不允許稅前抵扣。根據(jù)與B公司達(dá)成的償債協(xié)議，該筆債權(quán)將于2008年1月清償。(5)2007年6月30日，A公司購買的國庫券劃分為持有至到期投資，按照實(shí)際利率確認(rèn)的半年利息收入100萬元，按照票面利率確認(rèn)的半年應(yīng)收利息120萬元。⑹至2007年12月31日，事項(xiàng)⑵至(5)未發(fā)生任何增減變動(dòng)。2007年度A公司實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤5000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)報(bào)表列示不正確的有()oA.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示E.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示暫無解析＞多選題-17企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項(xiàng)后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）oA.出售或重分類時(shí)，企業(yè)已根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以出售或重分類B.出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒有顯著影響C.因法律、行政法規(guī)對(duì)允許投資的范圍或特定投資品種的投資限額作出重大調(diào)整，將持有至到期投資予以出售D.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)政策，將持有至到期投資予以出售【答案】A,B,C,D【解析】暫無解析＞多選題-18下列反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素的是OA.費(fèi)用B.收入C.資產(chǎn)D.利潤【答案】A,B,D【解析】我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大會(huì)計(jì)要素。其中，反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素包括收入、費(fèi)用和利潤。＞多選題-19取得可供出售金融資產(chǎn)(債券投資除外)時(shí)，其入賬價(jià)值包括的內(nèi)容有()oA.該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值B.該項(xiàng)資產(chǎn)的交易費(fèi)用C.該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面余額D.該項(xiàng)資產(chǎn)已宣告尚未領(lǐng)取的利息E.該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值【答案】A,B【解析】暫無解析＞多選題-20下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性要求的有（）0A.或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B.采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.將長期借款利息予以資本化E.對(duì)持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】A,B,C,E【解析】［解析］或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債使利潤減少，凈資產(chǎn)減少，符合謹(jǐn)慎性原則；將長期借款利息予以資本化與謹(jǐn)慎性要求無關(guān)。＞多選題-21下列各項(xiàng)中，符合上市公司向不特定對(duì)象公開募集股份條件的有（）oA.最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于5%B.除金融類企業(yè)外，最近一期期末不存在持有金額較大的交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人款項(xiàng)、委托理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)性投資的情形C.發(fā)行價(jià)格應(yīng)不低于公告招股意向書前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)或前一個(gè)交易日的均價(jià)D.上市公司的盈利能力具有可持續(xù)性【答案】B,C,D【解析】［解析］根據(jù)規(guī)定，上市公司向不特定對(duì)象公開募集股份的條件為：①最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%。②除金融類企業(yè)外，最近一期期末不存在持有金額較大的交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人款項(xiàng)、委托理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)性投資的情形。③發(fā)行價(jià)格應(yīng)不低于公告招股意向書前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)或前一個(gè)交易日的均價(jià)。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)符合上市公司增發(fā)股票的一般條件，選項(xiàng)D即為其中的條件之一。＞多選題-22在會(huì)計(jì)核算中款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，下列各項(xiàng)中屬于款項(xiàng)的有（）0A.現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.信用證存款D.備用金【答案】A,B,C,D【解析】［解析］在會(huì)計(jì)核算中款項(xiàng)是指作為支付手段貨幣資金，包括現(xiàn)金、銀行存款、信用證存款、備用金等。＞多選題-23請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。下列關(guān)于甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，正確的有）。A.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為973.27萬元B.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為930萬元C.因持有的乙公司債券投資影響利潤表中利潤總額的金額為57.92萬元D.因持有的乙公司債券投資影響利潤表中利潤總額的金額為-43.27萬元E.因持有的乙公司債券投資影響利潤表中利潤總額的金額為14.65萬元【答案】B,E【解析】［解析］⑴2008年1月1日持有至到期投資的賬面價(jià)值=1005.35+10-50=965.35（萬元）借：持有至到期投資一一成本 1000應(yīng)收利息（1000x5%）50貸：銀行存款1015.35 持有至到期投資一一利息調(diào)整 34.65⑵2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000-34.65）x6%=57.92（萬元），應(yīng)收利息=1000x5%=50（萬元），應(yīng)調(diào)整的“持有至到期投資一利息調(diào)整"的金額=57.92-50=7.92（萬元）。2008年12月31日計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備=（965.35+7.92）-930=43.27（萬元）。借：應(yīng)收利息 50 持有至到期投資一一利息調(diào)整7.92貸：投資收益 57.92借：資產(chǎn)減值損失［（965.35+7.92）-930］43.27貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額=1000-34.65+7.92-43.27=930（萬元），影響利潤表中利潤總額的金額=57.92-43.27=14.65（萬元）。＞多選題-24關(guān)于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有（）oA.按照準(zhǔn)則規(guī)定，可以用于以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)通過"遞延所得稅資產(chǎn)"科目核算B.因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用或收益，應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異，應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用E.預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記"所得稅費(fèi)用"、"資本公積"等，貸記"遞延所得稅資產(chǎn)"【答案】A,C,E【解析】［解析］選項(xiàng)B,非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)；選項(xiàng)D,確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債對(duì)應(yīng)"資本公積一其他資本公積"科目。＞簡答題-25東方公司擬進(jìn)行證券投資，目前無風(fēng)險(xiǎn)收益率為4%,市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬為8%的備選方案的資料如下：（1）購買A公司債券，持有至到期日。A公司發(fā)行債券的面值為100元，票面利率8%,期限為10年，籌資費(fèi)率為3%,每年付息一次，到期歸還面值，所得稅率30%,A公司發(fā)行價(jià)格為87.71元。（2）購買B公司股票，長期持有。B公司股票現(xiàn)行市價(jià)為每股9元，今年每股股利為0.9元，預(yù)計(jì)以后每年以6%的增長率增長。（3）購買C公司股票，長期持有。C公司股票現(xiàn)行市價(jià)為每股9元，預(yù)期未來兩年每股股利為1.5元，從第三年開始預(yù)期股利每年增長2%,股利分配政策將一貫堅(jiān)持固定股利政策。（4）A公司債券的0系數(shù)為1,B公司股票的B系數(shù)為1.5,C公司股票的B系數(shù)為2。要求：(1)計(jì)算A公司利用債券籌資的資金成本。(2)計(jì)算東方公司購買A公司債券的到期收益率。(3)計(jì)算A公司債券、B公司股票和C公司股票的內(nèi)在價(jià)值，并為東方公司作出最優(yōu)投資決策。⑷根據(jù)第3問的結(jié)果，計(jì)算東方公司進(jìn)行所選擇證券投資的持有期收益率?！敬鸢浮?A公司債券的資本成本=100x8%x(l-30%)/[87.71x(l-3%)]=6.58%(2)債券持有至到期日的持有期收益率：100x8%x(P/A,i,10)+100x(P/F,i,10)-87.71=0設(shè)利率為10%,100x8%x(P/A,10%,10)+100x(P/F,10%,10)-87.71=0所以債券持有至到期日的持有期收益率=10%(3)債券投資要求的必要報(bào)酬率=4%+8%=12%A公司債券內(nèi)在價(jià)值=100x8%x(P/A,12%,10)+100x(P/F,12%,10)=8x5.6502+100x0.322=77.4(元)。B股票投資的必要報(bào)酬率=4%+1.5x8%=16%B公司股票內(nèi)在價(jià)值=0.9x(l+6%)/(16%-6%)=9.54(元)。C股票投資的必要報(bào)酬率=4%+2x8%=20%【解析】暫無解析＞簡答題-26甲投資者現(xiàn)在準(zhǔn)備購買債券進(jìn)行投資，要求的必要報(bào)酬率為6%,現(xiàn)有A、B、C三種債券可供選擇：(1)A債券為平息債券，面值為1000元，票面利率為4%,每半年支付一次利息，到期還本，債券期限為5年，已經(jīng)發(fā)行三年，目前價(jià)格為1020元，準(zhǔn)備持有至到期；(2)B債券為可轉(zhuǎn)換債券，轉(zhuǎn)換比率為20,面值為1000元，票面利率為3%,債券期限為5年，已經(jīng)發(fā)行兩年，到期一次還本付息，目前價(jià)格為1050元，投資者計(jì)算購買兩年后轉(zhuǎn)換為普通股，預(yù)計(jì)可以按每股60元的價(jià)格售出；(3)C債券也是平息債券，面值為1000元，票面利率為4%,每年支付一次利息，到期還本，債券期限為5年，已經(jīng)發(fā)行一年半，目前價(jià)格為980元。已知：(P/A,6%,2)=1.8334,(P/A,3%,4)=3.7171,(P/A,6%,3)=2.6730(P/F,6%,2)=0.8900,(P/F,3%,4)=0.8885,(P/F,6%,3)=0.8396要求：計(jì)算C債券的價(jià)值并判斷是否應(yīng)該投資?！敬鸢浮緾債券每年支付的利息=1000x4%=40(元)【解析】暫無解析＞簡答題-27編制資產(chǎn)負(fù)債表?！敬鸢浮烤幹瀑Y產(chǎn)負(fù)債表。【解析】［解析］＞簡答題-28新興公司生產(chǎn)某產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品產(chǎn)量為1000件，在產(chǎn)品數(shù)量為200件,完工程度按平均40%計(jì)算；材料在開始生產(chǎn)時(shí)一次投入，其他成本按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。該產(chǎn)品本月耗用直接材料共計(jì)96000元，直接人工共計(jì)64800元，制造費(fèi)用32400元。要求：在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。【答案】在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配直接材料、直接人工和制造費(fèi)用?！窘馕觥繒簾o解析＞簡答題-29申達(dá)公司有供電、鍋爐兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，2011年7月發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用是：供電車間27300元，鍋爐車間35000元，各車間和部門耗用的電力和蒸汽數(shù)量如下表：受益單位用電度數(shù)用汽噸數(shù)輔助生產(chǎn)車間供電車間300鍋爐車間2000基本