上篇財務(wù)——第六章營運(yùn)管考點(diǎn)：應(yīng)收賬款管一、應(yīng)收賬款管理的目二、應(yīng)收賬款成應(yīng)收賬款作為企業(yè)為增加銷售和進(jìn)行的投資，會發(fā)生一定的成本。應(yīng)收賬款的成本主要有（一）應(yīng)收賬款會占用企業(yè)一定量的，而企業(yè)若不把這部分投放于應(yīng)收賬款，便可以用于其應(yīng)收賬款占用的應(yīng)計利息（即機(jī)會成本=應(yīng)收賬款占用×資本成=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率×資本=全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本應(yīng)收賬款占用=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率式中，平均收現(xiàn)期指的是各種收現(xiàn)期的平均數(shù)。平均收現(xiàn)期＝∑折扣期×享受折扣的客戶比率＋信用期×享受商業(yè)信用的客戶比（二）【教師補(bǔ)充】應(yīng)收賬款管理成本＝（三）在賒銷交易中，人由于種種原因無力償還，債權(quán)人就有可能無法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生（四）【教師提示】應(yīng)收賬款收賬成本＝三、企業(yè)信用政企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，它由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策組成信用期間是企允許客戶從商品到付款的最長時間信用期間越長越利于企業(yè)銷售商品，但是會占用，增加壞賬損失的可能性?，F(xiàn)金折扣是企為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的現(xiàn)金折越高，提前付款的客戶越多，但是，會減少企業(yè)的利潤。折扣期間信用條件經(jīng)常表示為（1/10，n/30），它的含義是：客戶在貨物后，可以在收賬政策是在信用條件被時企業(yè)采取的收賬策略積極型收賬政策消極型收賬政策，對超過信用期限的客戶通過發(fā)函催收或等待客戶主動償還四、信用政策決＝＝銷售收入×銷售利潤率－（應(yīng)收賬款機(jī)會成本+管理成本+收賬成本+壞賬成本+折扣成本A“2/10n/30040%，1%，4%，22%8%，收賬成本占7%。（1）A銷售產(chǎn)品的利潤：120×8000×20%＝192000（萬元）應(yīng)收賬款余額：120×8000×22∕360＝58666.67（萬元）應(yīng)收賬款的機(jī)會成本：58666.67×8%＝4693.33（萬元）現(xiàn)金折扣數(shù)額：120×8000×40%×2%＝7680（萬元）壞賬損失為：120×8000×4%＝38400（萬元）管理成本：120×8000×1%＝9600（萬元）收賬成本：120×8000×2%＝19200（萬元）192000－4693.33－7680－38400－9600－19200＝112426.67（萬元（2）B銷售產(chǎn)品的利潤：150×8000×20%＝240000（萬元）應(yīng)收賬款余額：150×8000×52∕360＝173333.33（萬元）應(yīng)收賬款的機(jī)會成本：173333.33×8%＝13866.67（萬元）現(xiàn)金折扣數(shù)額：150×8000×20%×2%＝4800（萬元）壞賬損失為：150×8000×8%＝96000（萬元）管理成本：150×8000×2%＝24000（萬元）收賬成本：150×8000×7%＝84000（萬元）240000－13866.67－4800－96000－24000－84000＝17333.33（萬元根據(jù)計算可知，A方案的利潤112426.67萬元，B方案的利潤為17333.33萬元。因此，A方案A（2/10N/30），10%360A.10B.18C.22『正確答案』【經(jīng)典考題·20112010100800020%，2011，N／0”020%8如果2011年度銷售利潤率保持不變，有價的率為8%，一年按360天計算，則甲公2011（） 『正確答案』考點(diǎn)：現(xiàn)金管一、現(xiàn)金管理的目★預(yù)防性和投機(jī)性持有的現(xiàn)金對于企業(yè)來講不容易確定，現(xiàn)金管理主要指交易性現(xiàn)金二、最佳現(xiàn)金余額的確＝＝現(xiàn)金平均持有額×有價率＋年轉(zhuǎn)換次數(shù)×每次轉(zhuǎn)換成Q——現(xiàn)金持有量；R—即所以年最佳交易次數(shù) 150【經(jīng)典考題·2015（）『正確