2013年7月高等教育自學(xué)考試廣東統(tǒng)一命題考試審計(jì)課程代碼：00944一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無(wú)分。1．導(dǎo)致審計(jì)行為發(fā)生的是（B）1-5A．法律規(guī)定 B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C．行政規(guī)定 D．經(jīng)濟(jì)鑒證2．審計(jì)報(bào)告階段即審計(jì)的（C）2-31A．計(jì)劃階段 B．實(shí)施階段C．終結(jié)階段 D．外勤階段3．民間審計(jì)的主要特點(diǎn)是（A）2-20A．受托審計(jì) B．責(zé)任審計(jì)C．抽樣審計(jì) D．全面審計(jì)4．我國(guó)代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)是（B）3-40A．財(cái)政部門 B．審計(jì)署C．最高法院 D．國(guó)務(wù)院5．審計(jì)依據(jù)也稱為（C）3-51A．基本準(zhǔn)則 B．一般準(zhǔn)則C．評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) D．執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)6．審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的項(xiàng)目比率或變化趨勢(shì)進(jìn)行分析的審計(jì)方法被稱為（D）4-59A．抽樣審計(jì) B．驗(yàn)算法C．核對(duì)法 D．分析法7．下列審計(jì)項(xiàng)目中最適合使用函證法的項(xiàng)目是（A）4-65A．應(yīng)收賬款 B．應(yīng)付賬款C．庫(kù)存現(xiàn)金 D．固定資產(chǎn)8．在內(nèi)部控制的要素中，經(jīng)營(yíng)管理的方式屬于（A）5-88A．控制環(huán)境 B．控制過(guò)程C．控制活動(dòng) D．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估9．屬于所有者權(quán)益審計(jì)范圍的是（B）8-156A．利潤(rùn)分配 B．未分配利潤(rùn)C(jī)．利潤(rùn)總額 D．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10．下列屬于生產(chǎn)循環(huán)的是（B）5-93A．處理請(qǐng)購(gòu)單 B．領(lǐng)用材料C．發(fā)送商品 D．支付工資11．內(nèi)部控制制度的控制對(duì)象是（B）5-86A．經(jīng)濟(jì)單位的全部活動(dòng) B．經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)C．各類單位的各種活動(dòng) D．各類單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)12．審計(jì)需要現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，具體負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金的是（B）6-106A．會(huì)計(jì)人員 B．出納C．審計(jì)人員 D．會(huì)計(jì)主管13．企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，確認(rèn)的壞賬損失的核算方法是（C）6-110A．預(yù)提法 B．待攤法C．備抵法 D．直接轉(zhuǎn)銷法14．下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證的表述中，正確的是（D）7-138A．與應(yīng)收賬款函證同等重要B．是必須進(jìn)行的審計(jì)程序C．企業(yè)存在財(cái)務(wù)困難時(shí)不需要進(jìn)行這一程序D．某明細(xì)賬戶余額較大時(shí)需要函證15．企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)稱為（B）7-135A．資產(chǎn) B．負(fù)債C．資源 D．所有者權(quán)益16．下列出資方式不合法的是（D）8-158A．現(xiàn)金 B．機(jī)器設(shè)備C．專利技術(shù) D．租賃資產(chǎn)17．為了防止高估營(yíng)業(yè)收入，審計(jì)人員可以選擇下列哪一項(xiàng)為起點(diǎn)進(jìn)行審核（D）9-173A．發(fā)運(yùn)憑證 B．收貨記錄C．銷售發(fā)票 D．賬簿記錄18．盈余公積彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，可用于分配股利的數(shù)量要求是（C）10-198A．不超過(guò)股本的6% B．不超過(guò)股本的5%C．不超過(guò)股票面值的6% D．不超過(guò)注冊(cè)資本的5%19．下列審計(jì)報(bào)告中，法律效力相對(duì)最強(qiáng)的是（C）11-212A．國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告 B．內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告C．民間審計(jì)的審計(jì)報(bào)告 D．財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告20．根據(jù)驗(yàn)資的性質(zhì)，第一個(gè)層次的驗(yàn)資依據(jù)是（A）12-232A．法律、法規(guī) B．審計(jì)準(zhǔn)則C．政府批文 D．合同、協(xié)議二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分。21．審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別包括（BCDE）1-4A．最終目的的不同 B．產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同C．職能不同 D．方法不同E．工作程序不同22．實(shí)質(zhì)性測(cè)試可以運(yùn)用的方法有（ABCDE）2-30A．審閱 B．核對(duì)C．盤點(diǎn) D．查詢E．分析性復(fù)核23．民間審計(jì)終結(jié)階段的主要程序包括（ABCE）2-31A．整理審計(jì)證據(jù) B．評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)C．復(fù)核審計(jì)工作底稿 D．初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)E．撰寫審計(jì)報(bào)告24．下列屬于總體審計(jì)計(jì)劃的有（BCD）2-28A．評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B．審計(jì)目的C．審計(jì)范圍 D．審計(jì)策略E．審計(jì)程序25．內(nèi)部管理控制包括（ABCDE）5-89A．組織機(jī)構(gòu)控制 B．人員素質(zhì)控制C．業(yè)務(wù)程序控制 D．財(cái)產(chǎn)物質(zhì)安全控制E．目標(biāo)計(jì)劃控制26．企業(yè)壞賬核算不合規(guī)的主要表現(xiàn)有（BCDE）6-110A．白條抵庫(kù) B．隨意改變計(jì)提范圍C．人為改變計(jì)提標(biāo)準(zhǔn) D．不能及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備E．不能足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備27．下列情形適合使用否定式函證進(jìn)行應(yīng)收賬款函證的有（CDE）6-111A．個(gè)別賬戶余額大 B．確定存在差錯(cuò)C．內(nèi)部控制有效 D．欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量多E．預(yù)計(jì)差錯(cuò)率低28．投資者出資方式不合規(guī)的具體表現(xiàn)有（ABCDE）8-157A．無(wú)形資產(chǎn)出資比例過(guò)高 B．出資設(shè)備陳舊C．資金不能按約定時(shí)間到位 D．存在欺詐行為E．未按照出資比例出資29．銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制主要包括（ABCDE）9-170A．銷售合同的控制 B．銷售業(yè)務(wù)程序的控制C．銷售價(jià)格的控制 D．憑證和記錄的控制E．按月寄出賬單30．投資收益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容有（ABCD）10-193A．編制投資賬戶及相關(guān)收益明細(xì)表 B．審查投資收益入賬的正確性C．審查投資收益入賬的及時(shí)性 D．進(jìn)行分析性復(fù)核E．進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)三、判斷改錯(cuò)題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）判斷下列每小題的正誤。正確的打“√”；錯(cuò)誤的打“×”，并改正劃線部分。31．審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。2-31

答：

錯(cuò)誤。（1分）審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。（1分）

32．我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于立法型。3-41

答：

錯(cuò)誤。（1分）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制型（1分）

33．審計(jì)報(bào)告底稿的保存日期適于資產(chǎn)負(fù)債表日。4-80

答：

錯(cuò)誤。（1分）審計(jì)報(bào)告底稿的保存日期適于審計(jì)報(bào)告日（1分）

34．逆查法一般適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的被審計(jì)單位。4-60

答：

錯(cuò)誤。（1分）順查法一般適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的被審計(jì)單位。（1分）

35．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指為評(píng)價(jià)一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制運(yùn)作質(zhì)量的過(guò)程。5-89

答：

錯(cuò)誤。（1分）監(jiān)督是指為評(píng)價(jià)一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制運(yùn)作質(zhì)量的過(guò)程。（1分）

36．出借賬戶是貨幣資金舞弊的常見(jiàn)情形之一。6-104

答：

正確。（2分）

37．盈余公積已經(jīng)達(dá)到注冊(cè)資本的40%時(shí)可不再提取。8-163

答：

錯(cuò)誤。（1分）盈余公積已經(jīng)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。（1分）

38．采用預(yù)收賬款銷售方式，應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)已將發(fā)票賬單和提貨單交給購(gòu)貨單位時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

答：

錯(cuò)誤。（1分）采用交款提貨銷售方式，應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)已將發(fā)票賬單和提貨單交給購(gòu)貨單位時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（1分）

39．民間標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的第三段被稱為“責(zé)任段”。11-214

答：

錯(cuò)誤。（1分）民間標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的第三段被稱為“意見(jiàn)段”。（1分）

40．變更驗(yàn)資是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審驗(yàn)單位申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記時(shí)的注冊(cè)資本實(shí)收情況進(jìn)行的審驗(yàn)。12-231答：

錯(cuò)誤。（1分）設(shè)立驗(yàn)資是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審驗(yàn)單位申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記時(shí)的注冊(cè)資本實(shí)收情況進(jìn)行的審驗(yàn)。（1分）

四、名詞解釋題（本大題共3小題，每小題4分，共12分）

41．審計(jì)的依據(jù)1-2

答：

就是對(duì)所查明的事實(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷，（2分）據(jù)以提出審計(jì)意見(jiàn)，（1分）做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。（1分）

42．民間審計(jì)組織3-42

答：

是指根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，（1分）經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，（1分）依法獨(dú)立從事受托審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢服務(wù)的組織。（1分）目前我國(guó)民間審計(jì)組織主要有會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（1分）

43．審計(jì)方法4-56答：

是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，（1分）為取得審計(jì)證據(jù)、完成審計(jì)任務(wù)而采取的一系列技術(shù)和手段。（3分）

五、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題6分，共18分）

44．如何理解審計(jì)的獨(dú)立性？1-3

答：

（1）機(jī)構(gòu)獨(dú)立，即審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，與被審計(jì)單位沒(méi)有組織上的隸屬關(guān)系。審計(jì)機(jī)構(gòu)依法行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)，不受任何部門、團(tuán)體或個(gè)人的干涉。（2分）（2）人員獨(dú)立，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，與被審計(jì)單位之間沒(méi)有任何利害關(guān)系，這是保證審計(jì)工作客觀、公正的前提。（2分）（3）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，審計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)需要的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)有合法來(lái)源，不受被審計(jì)單位牽制。（2分）

45．我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍包括哪些內(nèi)容？3-43

答：

（1）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。（1分）（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。（1分）（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告。（3分）（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。（1分）

46．簡(jiǎn)述對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行初步評(píng)估的內(nèi)容。5-97答：

（1）健全性評(píng)價(jià)，即從總體角度評(píng)價(jià)應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全，（1分）應(yīng)控制的環(huán)節(jié)等是否建立了合理的控制。（1分）重點(diǎn)在于分析內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)。（1分）（2）合理性評(píng)價(jià)，主要是分析內(nèi)部控制制度的布局是否必要、科學(xué)，（1分）有無(wú)多余和不必要的控制，有無(wú)把一般控制點(diǎn)誤作為關(guān)鍵控制部位，控制職能是否劃分清楚，（1分）分工是否恰當(dāng)，牽制制度是否合適，內(nèi)部控制成本和效益是否對(duì)應(yīng)。（1分）

六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）

47．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司進(jìn)行2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，了解到該公司2012年12月31日前后發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）12月29日銷售商品一批，金額30萬(wàn)元。公司于12月30日收到款項(xiàng)，商品于次年1月2日發(fā)貨。該公司12月31日的存貨記錄中不包括該批商品。（2）公司于12月28日支付5萬(wàn)元貨款，貨物次年1月5日運(yùn)到，發(fā)票日期為2012年12月29日，交貨方式為目的地交貨，該公司沒(méi)有將該批貨物列入2012年度的存貨記錄。（3）公司于12月30日入庫(kù)19萬(wàn)元的原材料，由于發(fā)票還沒(méi)有收到，也沒(méi)有在該年度的存貨記錄反映；（4）12月30日銷售20萬(wàn)元商品，次年1月2日發(fā)出，運(yùn)送方式為離廠交貨，公司仍然將其計(jì)入2012年底的存貨記錄。要求：根據(jù)上述資料分析該公司的處理方式是否正確，并分別陳述理由。6-118

答：

（1）公司的處理是正確的。因?yàn)橐呀?jīng)收到款項(xiàng)，商品的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此不應(yīng)列入年底的存貨記錄。（3分）（2）公司的處理是正確的。由于是目的地交貨方式，以實(shí)際收到為準(zhǔn)，因此不應(yīng)列入年末的存貨記錄。（2分）（3）公司的處理不正確。發(fā)票雖然沒(méi)有到，但是應(yīng)當(dāng)估價(jià)入賬，列入年底的存貨盤點(diǎn)范圍。（3分）（4）公司的處理是正確的。因?yàn)殇N售方式為離廠交貨，公司應(yīng)當(dāng)仍然將其計(jì)入2012年底的存貨記錄。（2分）

48．A會(huì)計(jì)事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶領(lǐng)審計(jì)小組，對(duì)M公司進(jìn)行年度的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。審計(jì)結(jié)果可能存在以下情形：（1）審計(jì)過(guò)程中，有極少量存貨因存放地偏遠(yuǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。此外沒(méi)有其他問(wèn)題。（2）公司的短期投資因市場(chǎng)波動(dòng)，在審計(jì)報(bào)告日出現(xiàn)大幅下跌，損失較大。此外，不存在其他問(wèn)題。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師搜集到足夠證據(jù)，表明M公司未能按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度處理會(huì)計(jì)記錄。（4）審計(jì)人員進(jìn)場(chǎng)之前，公司已經(jīng)完成現(xiàn)金盤點(diǎn)工作，由于各種原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也找不到其他替代程序。（5）經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師搜集到充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何問(wèn)題。要求：針對(duì)上述情形分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)單陳述理由。11-218答：

（1）出具無(wú)保留意見(jiàn)（或標(biāo)準(zhǔn)）的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)殡m然有部分存貨未能進(jìn)行證實(shí)，但是數(shù)量極少，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體判斷，而且不存在其它問(wèn)題。（2分）（2）出具帶說(shuō)明段的