管理會(huì)計(jì)第五章-預(yù)測(cè)分析管理會(huì)計(jì)第五章-預(yù)測(cè)分析管理會(huì)計(jì)第五章-預(yù)測(cè)分析xxx公司管理會(huì)計(jì)第五章-預(yù)測(cè)分析文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度第五章預(yù)測(cè)分析一、預(yù)測(cè)分析概述（一）預(yù)測(cè)分析的意義預(yù)測(cè)（Forecast）是指用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來，由已知推斷未知的過程。（二）預(yù)測(cè)分析的特點(diǎn)預(yù)測(cè)分析具有如下特點(diǎn)：1.預(yù)見性；2.明確性；3.相對(duì)性；4.客觀性；5.可檢驗(yàn)性；6.靈活性（三）預(yù)測(cè)分析的程序１．確定預(yù)測(cè)目標(biāo)２．收集和整理資料３．選擇預(yù)測(cè)方法４．分析判斷５．檢查驗(yàn)證６．修正預(yù)測(cè)值７．報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論（四）預(yù)測(cè)分析的方法1.定量分析法（1）趨勢(shì)外推分析法趨勢(shì)外推分析法是指將時(shí)間作為制約預(yù)測(cè)對(duì)象變化的自變量，把未來作為歷史的自然延續(xù)，屬于按事物自身發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)的一類動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)方法。（2）因果預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法是指根據(jù)變量之間存在的因果函數(shù)關(guān)系，按預(yù)測(cè)因素（即非時(shí)間自變量)的未來變動(dòng)趨勢(shì)來推測(cè)預(yù)測(cè)對(duì)象（即因變量）未來水平的一類相關(guān)預(yù)測(cè)方法。2.定性分析法3.兩類方法的關(guān)系定性分析法與定量分析法在實(shí)際應(yīng)用中并非相互排斥，而是相互補(bǔ)充，相輔相成。定量分析法雖然較精確，但許多非計(jì)量因素?zé)o法考慮。（五）預(yù)測(cè)分析的基本內(nèi)容1.銷售預(yù)測(cè)；2.利潤預(yù)測(cè)；3.成本預(yù)測(cè)；4.資金預(yù)測(cè)二、銷售預(yù)測(cè)（一）銷售預(yù)測(cè)的意義（二）判斷分析法的種類和特點(diǎn)１．推銷員判斷法推銷員判斷法又稱意見匯集法，是由企業(yè)的推銷人員根據(jù)他們的調(diào)查，將各個(gè)顧客或各類顧客對(duì)特定預(yù)測(cè)對(duì)象的銷售預(yù)測(cè)值填入卡片或表格，然后由銷售部門經(jīng)理對(duì)此進(jìn)行綜合分析以完成預(yù)測(cè)銷售任務(wù)的一種方法。２．綜合判斷法綜合判斷法是由企業(yè)召集有關(guān)經(jīng)營管理人員，特別是那些最熟悉銷售業(yè)務(wù)的銷售主管人員，以及各地經(jīng)銷商負(fù)責(zé)人集中開會(huì)，由他們?cè)跁?huì)上根據(jù)多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力對(duì)特定產(chǎn)品未來銷售量進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)的一種方法。３．專家判斷法（1）專家個(gè)人意見集合法）專家小組法2（．（3）特爾菲法（三）趨勢(shì)外推分析法的種類及其應(yīng)用１．平均法平均法是指根據(jù)所掌握的特定預(yù)測(cè)對(duì)象若干時(shí)期的銷售量歷史資料，按照一定方法進(jìn)行處理，計(jì)算其平均值，以確定預(yù)測(cè)銷售量的一類方法。（1）算術(shù)平均法該法又稱簡(jiǎn)單平均法，它是直接將若干時(shí)期實(shí)際銷售業(yè)務(wù)量的算術(shù)平均值做為銷售量預(yù)測(cè)值的一種預(yù)測(cè)方法。（2）移動(dòng)平均法移動(dòng)平均法是指在掌握n期銷售量的基礎(chǔ)上，按照事先確定的期數(shù)(記作m，m＜n／2)逐期分段計(jì)算m期的算術(shù)平均數(shù)，并以最后一個(gè)m期的平均數(shù)作為未來n+1期預(yù)測(cè)銷售量的一種方法。（3）趨勢(shì)平均法趨勢(shì)平均法是指在按移動(dòng)平均法計(jì)算n期時(shí)間序列移動(dòng)平均值的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步計(jì)算趨勢(shì)值的移動(dòng)平均值，進(jìn)而利用特定基期銷售量移動(dòng)平均值和趨勢(shì)值移動(dòng)平均值來預(yù)測(cè)未來銷售量的一種方法。（4）加權(quán)平均法加權(quán)平均法是指在掌握全部n期資料的基礎(chǔ)上，按近大遠(yuǎn)小的原則確定各期權(quán)數(shù)，并據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均銷量的一種方法。（5）平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法是指在綜合考慮有關(guān)前期預(yù)測(cè)銷售量和實(shí)際銷售量信息的基礎(chǔ)上，利用事先確定的平滑指數(shù)預(yù)測(cè)未來銷售量的一種方法。２．修正的時(shí)間序列回歸法通過分析一段時(shí)期內(nèi)銷售量(Q)與時(shí)間(t)的函數(shù)關(guān)系，來建立回歸模型并據(jù)此進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法稱為時(shí)間序列回歸法。（四）因果預(yù)測(cè)分析法的程序及應(yīng)用１．因果預(yù)測(cè)分析法的程序利用因果法預(yù)測(cè)銷量的步驟如下：（1）確定影響銷量的主要因素（2）根據(jù)有關(guān)資料確定銷量y與xi之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù)測(cè)模型（3）根據(jù)未來有關(guān)自變量xi變動(dòng)情況，預(yù)測(cè)銷售量２．因果預(yù)測(cè)分析法舉例（1）指標(biāo)建立法的應(yīng)用（2）回歸分析法的應(yīng)用（五）產(chǎn)品壽命周期分析法原理（1）萌芽期（2）成長期（3）成熟期（4）衰退期三、利潤預(yù)測(cè)（一）目標(biāo)利潤的預(yù)測(cè)分析傳統(tǒng)的利潤預(yù)測(cè)就是根據(jù)事先預(yù)計(jì)的銷售量、成本、價(jià)格水平測(cè)算可望實(shí)現(xiàn)的利潤額，其計(jì)算公式與事后的實(shí)際利潤計(jì)算并沒有本質(zhì)區(qū)別。１．調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)。．２．計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)。３．確定目標(biāo)利潤修正值４．最終下達(dá)目標(biāo)利潤、分解落實(shí)納入預(yù)算體系（二）利潤敏感性分析１．利潤敏感性分析的意義利潤敏感性分析（ProfitSensitivityAnalysis）是研究當(dāng)制約利潤的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時(shí)對(duì)利潤所產(chǎn)生影響的一種定量分析方法。２．利潤敏感性分析的假定（１）四個(gè)因素的假定（２）因素單獨(dú)變動(dòng)的假定（３）利潤增長的假定（４）變動(dòng)率的絕對(duì)值為1%的假定３．利潤靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律（１）利潤靈敏度指標(biāo)的定義（２）利潤靈敏度指標(biāo)的計(jì)算公式任意第i個(gè)因素利潤靈敏度指標(biāo)=（該因素的中間變量基數(shù)/利潤基數(shù)）×1%（３）利潤靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律第一，單價(jià)的靈敏度指標(biāo)總是最高；第二，銷售量的靈敏度指標(biāo)不可能最低；第三，單價(jià)的靈敏度指標(biāo)與單位變動(dòng)成本的靈敏度指標(biāo)之差等于銷售量的靈敏度指標(biāo)，即：第四，銷售量的靈敏度指標(biāo)與固定成本的靈敏度指標(biāo)之差等于１%，即：4．利潤靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用（1）預(yù)測(cè)任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤的影響程度（2）測(cè)算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤的影響程度（3）測(cè)算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施（4）預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變動(dòng)率極限（三）經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測(cè)中的應(yīng)用1．經(jīng)營杠桿的涵義2．經(jīng)營杠桿系數(shù)及其計(jì)算（1）經(jīng)營杠桿系數(shù)的定義經(jīng)營杠桿系數(shù)(DegreeofOperatingLeverage，DOL)又稱經(jīng)營杠桿率，是指在一定業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上，利潤的變動(dòng)率相當(dāng)于產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的倍數(shù)。計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)，可分別采用理論公式和簡(jiǎn)化公式。（2）經(jīng)營杠桿系數(shù)的理論公式計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)的理論公式為：經(jīng)營杠桿系數(shù)(DOL)＝利潤變動(dòng)率/產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)率（3）經(jīng)營杠桿系數(shù)的簡(jiǎn)化公式按理論公式式計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)，必須以掌握利潤變動(dòng)率和產(chǎn)銷量變動(dòng)率為前提。這就不便于利用經(jīng)營杠桿系數(shù)進(jìn)行預(yù)測(cè)。為了事先能夠確定經(jīng)營杠桿系數(shù)，在實(shí)踐中可按以下應(yīng)用公式進(jìn)行計(jì)算：經(jīng)營杠桿系數(shù)(DOL)＝基期貢獻(xiàn)邊際/基期利潤3．經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律。1只要固定成本不等于零，經(jīng)營杠桿系數(shù)恒大于(1)．(2)在前后期單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本不變的情況下，產(chǎn)銷量越大，經(jīng)營杠桿系數(shù)越小；產(chǎn)銷量越小，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大。所以產(chǎn)銷量的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反。(3)成本指標(biāo)的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相同。(4)單價(jià)的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反。(5)在同一產(chǎn)銷量水平上，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，利潤變動(dòng)幅度就越大，從而風(fēng)險(xiǎn)也就越大。4．經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測(cè)中的應(yīng)用（1）預(yù)測(cè)產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)對(duì)利潤的影響在已知經(jīng)營杠桿系數(shù)DOL、基數(shù)利潤P和產(chǎn)銷變動(dòng)率K3的情況下，可按下列公式預(yù)測(cè)未來利潤變動(dòng)率K0和利潤預(yù)測(cè)額P1:未來利潤變動(dòng)率（K0）=產(chǎn)銷量變動(dòng)率×經(jīng)營杠桿系數(shù)＝K3·DOL預(yù)測(cè)利潤額（P1）=基期利潤×(1+產(chǎn)銷量變動(dòng)率×經(jīng)營杠桿系數(shù))=P(1+K3·DOL)（2）預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)采取的調(diào)整產(chǎn)銷量措施在已知經(jīng)營杠桿系數(shù)DOL、基數(shù)利潤P和目標(biāo)利潤P1或目標(biāo)利潤變動(dòng)率K0的情況下，可按下列公式預(yù)測(cè)銷量變動(dòng)率K3:銷量變動(dòng)率(K3)=（目標(biāo)利潤-基期利潤）/（基數(shù)利潤×經(jīng)營杠桿系數(shù)）或=目標(biāo)利潤變動(dòng)率/經(jīng)營杠桿系數(shù)（四）概率分析法及其在利潤預(yù)測(cè)中的應(yīng)用1．概率分析法概述2．期望值分析法及其在利潤預(yù)測(cè)中的應(yīng)用3．聯(lián)合概率法及其在利潤預(yù)測(cè)中的應(yīng)用四、成本與資金需要量的預(yù)測(cè)（一）成本預(yù)測(cè)1．成本預(yù)測(cè)的意義2．成本預(yù)測(cè)的程序（1）提出目標(biāo)成本草案第一，按目標(biāo)利潤進(jìn)行預(yù)測(cè)第二，以先進(jìn)的成本水平作為目標(biāo)成本（2）預(yù)測(cè)成本的發(fā)展趨勢(shì)（3）修訂目標(biāo)成本3．成本的預(yù)測(cè)方法（1）歷史資料分析法成本預(yù)測(cè)中的歷史資料分析法是指在掌握有關(guān)成本等歷史資料的基礎(chǔ)上，采用一定方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，建立有關(guān)成本模型，并據(jù)此預(yù)測(cè)未來成本的一種方法。（2）因素預(yù)測(cè)法因素預(yù)測(cè)法則是通過分析與定型產(chǎn)品成本有關(guān)的技術(shù)進(jìn)步、勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)以及物價(jià)變動(dòng)方向和經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景，考慮上述因素以及預(yù)定采取相應(yīng)措施對(duì)成本指標(biāo)的相對(duì)影響，預(yù)測(cè)現(xiàn)有老產(chǎn)品未來成本的一種定量分析方法。（3）定額測(cè)算法定額測(cè)算法指利用定型產(chǎn)品的各種消耗定額及成本價(jià)格水平等資料，預(yù)計(jì)測(cè)算現(xiàn)有產(chǎn)品生產(chǎn)成本的定量分析的方法。）預(yù)計(jì)成本測(cè)算法4（．預(yù)計(jì)成本測(cè)算法一般用于新產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)或改型產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)。（二）資金需要量的預(yù)測(cè)(1)確定未來銷售