串第一章資第一節(jié)貨幣（（盤虧（現(xiàn)金稱短缺盤盈（現(xiàn)金稱溢余前借：待處產(chǎn)損貸：待處產(chǎn)損后貸：待處產(chǎn)損借：待處產(chǎn)損營業(yè)外收入（查明原因前應(yīng)交稅費—應(yīng)交進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)貸：待處產(chǎn)損后借：原材料（殘料然損耗前貸：以前年度損益調(diào)后貸：待處產(chǎn)損余公積10%配利 調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款需要18年一手課件聯(lián)系 第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項【區(qū)別】銀行本票：其他貨幣；支票（現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬）：銀行存6（進(jìn)項稅額款款應(yīng)交稅費—應(yīng)交進(jìn)）（（貼現(xiàn)利息）（（銷售價款、代墊運雜費、銷項1（銷項稅額2記入“財務(wù)費用”，計算時注意金額是否考慮（包含42%，1%×收入（不考慮2%，1%×應(yīng)收（考慮）32%，1%（）2%，1%（考慮增“預(yù)收賬款業(yè)直接通過“應(yīng)付賬款”★★★【考點】營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入豬：出代銷：受托方確認(rèn)委托手續(xù)費收飼料：銷售原材應(yīng)交稅費—應(yīng)交項稅額（（速記雙“飛”付債，盤捐補(bǔ)三非債，盤1入費產(chǎn)23入45盤盈（現(xiàn)入盤虧（固定資產(chǎn)）6入款7入款8入9123相關(guān)（金融機(jī)構(gòu)）4收到現(xiàn)金折扣，2.時3.分或多付款項或1.★應(yīng)收的出租包裝12.存出保證金，如租入包裝物支付金2.存入保證借：★包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利票據(jù)備抵法：我國采應(yīng)收賬款賬面價值=應(yīng)收賬款賬面余額－壞賬準(zhǔn)1備值增減2減不增減4補(bǔ)提增減失減增可變現(xiàn)凈值＝存貨的估計售價－進(jìn)一步加工成本－估計的售費用－相關(guān)稅理以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)的，減記的金額應(yīng)予以恢資產(chǎn)轉(zhuǎn)回備備備回減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)需要18年一手課件聯(lián)系 第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)（可供出售金融資產(chǎn)（公允價值計量公允價值（交易費用計入“投收益公允價值＋交易費計量可供出售金融資產(chǎn)（公允價值計量（公允價值－應(yīng)收股利）（支付價款中包含的（公允價值－應(yīng)收利息）（支付價款中包含的借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（面值可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（值－公允價值＋交易費用）（折價期末計息益整（溢價貸：應(yīng)收利息（分期付息詳見下面【考點】交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資（權(quán)益法持有至到期投資（攤余成本計量應(yīng)付債券（方整（溢價—利息調(diào)整（溢價持有至到期投資—利息調(diào)整（價動）（溢價（分期付息持有至到期投資—利息調(diào)整（銷溢價計提★★★【考點】交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資（權(quán)益法）交易性金融資產(chǎn)（三步走長期股權(quán)投資（三步走—損益調(diào)整（可能在借方—其他綜合收益（方—其他權(quán)益變動（方投資收益（賺貸：其他貨幣（倒數(shù)第二次價格－價出售貸：投資收第四節(jié)存★★★【考點】存貨的采購成本（價＋稅＋費）一般可以抵扣關(guān)稅、資源稅、消費稅、小規(guī)模可以抵扣途中的合理損入庫前的挑選整理為特定客戶的設(shè)計費生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一階段的費入庫后費當(dāng)期損益（費用瑣平均＝優(yōu)點：只在月末一次計算平均單價，均＝（庫存已有成本＋本次購進(jìn)成本用 1.據(jù)②賬單已到、料未款③賬單未到、料已月末暫估入借：原材料—H材貸：原材料—H材2.用應(yīng)交稅費—應(yīng)交（進(jìn)項稅額）“材料成本差異”：借方、超支、正數(shù)；貸方、節(jié)約、負(fù)材料成本差異（節(jié)約本期材料成本差異率＝發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝率用（超支借：材料成本差異（節(jié)約用出借（一次攤銷（一次攤銷收回后直接售銷售凈額＝初商品售價＋本期購進(jìn)商品售價銷售毛利＝本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價＝銷售成本＝本期銷售商品的成本＝期末存貨成本＝期末結(jié)存商品的成本＝第六節(jié)長期股權(quán)投科目長期股權(quán)投資——是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力可變回報影響其回報金額制制并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過控響（3）判斷重大影響的情序號1（初始投資成本直接相關(guān)的費用＋稅金＋其他必要支出）記入成本投資成本（投資額金投資成本（投資額金金營業(yè)外收23資收貸：長期股權(quán)資—損益調(diào)32..股序號4借：應(yīng)收股被投資單位分配現(xiàn)金股利×份額56或借：其他綜合收益（虧7借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變貸：資本公積—其他資本公積（賺或8（虧利第八節(jié)固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）和投資性房地商譽的存在無法與企業(yè)自離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資成本：價款＋相關(guān)稅費＋直購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定產(chǎn)，按各項公允價值的比例分別認(rèn)借：用（當(dāng)期損益出，支出全部費用化，計入“用★★★【考點】進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、視同銷售況進(jìn)轉(zhuǎn)收入銷項×××借：生產(chǎn)成本×××借：在建工程×××借：在建工程×××借：在建工程況進(jìn)轉(zhuǎn)收入銷項√××（1）借：待處產(chǎn)損 （進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（2）A ×××2.自然（不需轉(zhuǎn)出（1）借：待處產(chǎn)損 （2）A √××（1）借：待處產(chǎn)損 （進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（2）A ×××2.自然（不需轉(zhuǎn)出（1）借：待處產(chǎn)損 （2）A 況進(jìn)轉(zhuǎn)收入銷項×√√借：應(yīng)付職工薪 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額 借：主營業(yè)務(wù)成 貸：庫存商 借： 貸：應(yīng)付職工薪 使用有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定產(chǎn)單獨計價入賬的土使用不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤提前報廢的固定資進(jìn)入改良狀態(tài)（已轉(zhuǎn)入“在建程”）的固定資當(dāng)月增加，當(dāng)月不提，下月開提當(dāng)月減少，當(dāng)月照提，下月停當(dāng)月增加，當(dāng)月開攤；當(dāng)月減少停直（是不考慮殘值率的直折舊率的兩倍折舊額＝和折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）×率計減值準(zhǔn)備）以及尚可使用重新計算確定，，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本被替換的部分舊資產(chǎn)交換、重組不包括固定資產(chǎn)清查時的盤虧與盤1.已出租的土地使用讓的建筑物不是投資房地2.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使34.董事會或類似機(jī)構(gòu)作出決議明確表明將其用于經(jīng)租賃協(xié)量量無折舊、無減值有漲同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量不得同時采用兩種式成本模式（有折舊、有減值、無漲跌公允價值模式（無折舊、無減值、有漲跌借：資產(chǎn)減值損取得收借：銀行存貸：其他業(yè)務(wù)收減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提有期間不得存在確鑿的表成本模公允價值模第九節(jié)無形資產(chǎn)及其他資需要18年一手課件聯(lián)系 第二章負(fù)債第一節(jié)短期借款借：用（籌建期間非資本化在建工程（符合資本化條件金“長期借款”核算借款的本（（第三節(jié)應(yīng)付職工薪年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪醫(yī)療保險費、工傷保險費和保險費等社會保險長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤計一、短期薪酬（一）（帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期用酬借：★（二）貨幣利入—應(yīng)交銷項酬酬（二）酬第四節(jié)應(yīng)交稅★【考點】的相關(guān)規(guī)定（2017年新★★【考點】一般的會計科目（2017年新進(jìn)項稅額（新增不動產(chǎn)進(jìn)項40%部13經(jīng)認(rèn)證但尚未發(fā)生納稅義務(wù)發(fā)生納稅義務(wù)，一般為開具發(fā)票★★★【考點】銷項稅額的核算（2017年新，必考三、購進(jìn)不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額的分年抵自2016年5月1日后，一般?。ǎㄗ匀〉弥掌鸱?年第一年例為60%，第二年抵扣比例為值稅（進(jìn)項稅額）（應(yīng)交稅費—應(yīng)交（進(jìn)項稅額（稅額—待抵扣進(jìn)項稅（稅借應(yīng)交稅費——應(yīng)交進(jìn)項稅額非應(yīng)稅項目等）入收入其他業(yè)務(wù)收2.造成的（銷項稅額交銷項稅額★★【考點】視同銷售、出口退稅、繳納的核應(yīng)納稅額＝（3）交納的三、城市建設(shè) ＋消費稅的三、城市建設(shè) ＋消費稅7%、第五節(jié)應(yīng)付股利及其他應(yīng)付★★【考點】應(yīng)付股利（現(xiàn)金股利）（或利潤被投資方現(xiàn)金利第七節(jié)應(yīng)付債券及長期應(yīng)付具有融資性質(zhì)的延期付款資（分期付款方式購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（或在建工程）（租賃資所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付價款的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩值為基礎(chǔ)確較低者＋初始直接費用未確認(rèn)融資費用（差額最后選——同期銀行利第三章所有者權(quán)第一節(jié)實收資加股本（公司）留存＋所應(yīng)交稅費——應(yīng)交進(jìn)留存＋所＋留存＋所留存不變所＋－總額留存－所＋－總額不盈余公積（上一賬戶余額不足沖減時★相關(guān)續(xù)費貸：銀行存款無溢價或溢價第二節(jié)資本公累計額已達(dá)資本的50%時不再1.、、積所＋－總額不3.于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本現(xiàn)金所4.需要18年一手課件聯(lián)系 第三節(jié)留存收益損）＋★年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤”科目分配利潤”明細(xì)科目第四章收第一節(jié)銷售商品收入1.主要風(fēng)險和轉(zhuǎn)采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)交款提貨的，在開出賬單收到貨款業(yè)采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品入—應(yīng)交銷項稅品品應(yīng)交（銷項稅（5）收到時入1.4.本價（成本價品（銷項稅額若出商品交銷項稅第二節(jié)提供勞務(wù)收（1，根23勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本本第三節(jié)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收使用權(quán)形成的同銷售該項資產(chǎn)確認(rèn)收4.的現(xiàn)金股收取使用費注意：不等其他業(yè)務(wù)收第五章費6（營業(yè)）（營業(yè)）消費稅，城市建設(shè)稅、教育費附加和源稅1.括單獨列示、所得稅計入“所得稅用”；稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅（銷項稅額印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費計入“用料用間1.門費（營業(yè)）銷售時，銷售方代（購貨方）2.用第六章利6例：以下項目會影響營業(yè)利潤的是（）。C.盤發(fā)現(xiàn)得【答案】1.：應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤（利潤表：利潤總額）整增加額－納稅調(diào)整減2.待費、公益性捐贈支出、費和業(yè)務(wù)宣傳所得稅費用＝入遞延所得稅資產(chǎn)（可能在借方不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤反映各期的利潤（或虧損每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科年度終了，“本年利潤”的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未配利潤結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余本本失第七章財務(wù)報至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表以及資產(chǎn)負(fù)債表（記住資產(chǎn)負(fù)債表簡表庫存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨—應(yīng)收賬（應(yīng)收賬款＋預(yù)收賬款）明細(xì)賬借方余額－壞賬準(zhǔn)例：/a10/b20.80.310.8，（應(yīng)付賬款＋預(yù)付賬款）明細(xì)賬借方余額－壞賬準(zhǔn)★注意：工程物資、在建工程不屬于存目目目目——（應(yīng)付賬款＋預(yù)付賬款）明細(xì)賬貸方余—（應(yīng)收賬款＋預(yù)收賬款）————一年內(nèi)到期的長期借根據(jù)總賬科和明細(xì)科分析計算填——潤★★【考點】利潤表（記住利潤表簡表1.是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報4.注意：權(quán)益性投資不屬于現(xiàn)金等價1.2.1.11.21.者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等第八章產(chǎn)品成本核算、、材料、動力歸集間接費用分配率＝待 法 品品式本月完工產(chǎn)品成本＝1.各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)適用于月末的產(chǎn)品3.適用于各月材料成本在生產(chǎn)成本中所占較大且料在生產(chǎn)開始時一次就全部投入的產(chǎn)品4.適用在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接成本和直接人工等加工成本的相差不大的產(chǎn)5.比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)6.比法適用于較大的產(chǎn)比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)第九章產(chǎn)品成本計算與分析【舉例】發(fā)電、供水、月末一般無在產(chǎn)品，如果有，法之間分配成本的問【舉例】冶金、紡織、機(jī)械制成本計算期是固定的，與產(chǎn)品生產(chǎn)周期不計算半成品成本分步法（不計算半成品成本分步法（同轉(zhuǎn)份額逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)方法，還要進(jìn)行成還原，增加了核算的工（不便于進(jìn)行在產(chǎn)品的實物管理和管原則：先量差，后價差；先計劃，后實①量差：材料消耗量變動的影響=（實際數(shù)計劃數(shù)量）×計劃價②價差：材料價格變動的影響=實際數(shù)量×（際價格-計劃價格際工時－計劃工時）×計劃每小時工資成（造費用②價差：每小時工資（制造費用）影響=實際工時×（實際每小時工資成本/制費用-計劃每小時工資成本/制造費用第十章事業(yè)單位會計基礎(chǔ)5★★★【考點】財政、非財政四條財政收事業(yè)支出—財政支（期末余額NO.2事業(yè)收入收入附屬單位上繳收入事業(yè)支出—非財政專項支出、其他支事業(yè)收入收入（所得稅附屬單位支出、上經(jīng)營結(jié)余（事業(yè)基全部無余除經(jīng)營結(jié)余有，其他無余有余1.款借：事業(yè)基1.1.2.款財政支財政直接支1.1（收入與支出同步1.2（1）（1）度貸：財政應(yīng)返還貸：財政應(yīng)返還額度—財政直接支類零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度—財政直接/支付、存貨、長期投