會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教程前言：會(huì)計(jì)手工做賬操作流程和相關(guān)企業(yè)業(yè)務(wù)流程講解 3一、課程主要內(nèi)容 3二、課程講課思路 3三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎么做——分情況 5第一章公司成立的流程 5第一節(jié)工商登記 5一、核名 5二、編寫“公司章程” 6三、開立公司驗(yàn)資戶 6四、驗(yàn)資 6五、工商注冊(cè) 6第二節(jié)組織機(jī)構(gòu)代碼證 7一、申請(qǐng)部門 7二、需要材料 7三、領(lǐng)證 7第三節(jié)辦理稅務(wù)登記 7一、稅務(wù)登記的一般要求 7二、提供資料 8三、稅務(wù)登記注意事項(xiàng) 8第四節(jié)銀行賬戶開立 9一、開立基本戶 9二、辦理一般戶資料 10三、辦貸款卡資料 10第二章原始憑證的填制 10第一節(jié)外來單位原始憑證 10一、外來原始憑證 10二、外來原始憑證必須具備如下內(nèi)容 10三、外來原始憑證審核要點(diǎn) 11四、有問題的外來原始憑證應(yīng)作如下處理 11第二節(jié)填制原始憑證（主要強(qiáng)調(diào)） 13一、填寫準(zhǔn)備事項(xiàng) 13第三節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)原始憑證講解 17一、籌資投資循環(huán) 17二、貨幣資金循環(huán) 17三、采購業(yè)務(wù)循環(huán) 29四、生產(chǎn)與成本循環(huán) 36五、銷售業(yè)務(wù)循環(huán) 42第四節(jié)增值稅 42一、征稅范圍 42二、納稅義務(wù)人 43三、稅率與征收率 44四、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 45五、專用發(fā)票開具要求以及抄稅 48六、增值稅專用發(fā)票的使用及管理 57七、增值稅的納稅申報(bào) 58第五節(jié)相關(guān)稅務(wù)知識(shí) 59一、分清國地稅申報(bào)的稅種 59二、搞清楚不同的稅種的納稅時(shí)間 59三、各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)算和納稅申報(bào)流程 60第六節(jié)企業(yè)所得稅 63一、概述（了解） 63二、納稅人 63三、征稅對(duì)象 63四、稅率 63五、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 63第三章記賬憑證的填制 70第一節(jié)記賬憑證種類和做憑證的基本方法 70一、記賬憑證種類 70二、記賬憑證填制的基本練習(xí)(分三步走) 70三、錯(cuò)誤憑證的更改 74四、記賬憑證審核 74第二節(jié)記賬憑證 74一、籌資投資循環(huán) 74二、貨幣資金循環(huán) 75三、采購業(yè)務(wù)循環(huán) 75四、生產(chǎn)與成本循環(huán) 77五、銷售業(yè)務(wù)循環(huán) 77第三節(jié)期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù) 79一、期末損益結(jié)轉(zhuǎn) 79二、年末本年利潤結(jié)轉(zhuǎn) 79三、提取盈余公積（先計(jì)算所得稅P151例47） 79四、分配股利 79五、利潤分配內(nèi)部明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn) 79第四章會(huì)計(jì)賬簿的登記 80第一節(jié)賬簿的建立 80一、建賬 80二、賬簿的登記及錯(cuò)誤的更改 82三、登記總賬以及對(duì)賬結(jié)賬（合計(jì)、累計(jì)的匯總計(jì)算結(jié)出余額） 84四、模擬練習(xí)賬簿的填制、對(duì)賬和結(jié)賬 89第五章編制會(huì)計(jì)報(bào)表 89第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 89一、編制資產(chǎn)負(fù)債表的步驟 89二、資產(chǎn)負(fù)債表編制中應(yīng)注意的問題 89三、具體編制方法（3種） 90第二節(jié)利潤表 91第三節(jié)模擬編制會(huì)計(jì)報(bào)表及裝訂 92前言：會(huì)計(jì)手工做賬操作流程和相關(guān)企業(yè)業(yè)務(wù)流程講解一、課程主要內(nèi)容本課程適用于初學(xué)會(huì)計(jì)工作者的上崗培訓(xùn)，也適合具有一定理論基礎(chǔ)而缺乏具體實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的學(xué)生朋友，同時(shí)也可作為一些需要了解會(huì)計(jì)知識(shí)的相關(guān)工作人員的學(xué)習(xí)資料。全部課程內(nèi)容分為兩個(gè)部分講解，第一部分為會(huì)計(jì)模擬實(shí)務(wù)，學(xué)習(xí)手工帳的全套流程，第二部分學(xué)習(xí)電腦賬的處理流程，以金蝶KIS軟件為基礎(chǔ)。二、課程講課思路會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理離不開企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程，從某種角度上來講，會(huì)計(jì)工作就是運(yùn)用會(huì)計(jì)的語言對(duì)企業(yè)具體的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新表述，然后在一些基本的會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)前提下，運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法體系來對(duì)這些重新表述的內(nèi)容進(jìn)行分析研究，得出數(shù)據(jù)資料來還原企業(yè)的真實(shí)狀況。然后根據(jù)這些數(shù)據(jù)資料，來做兩樣事情，或者說達(dá)到兩項(xiàng)主要的目的，一個(gè)就是總結(jié)歷史，從這些數(shù)據(jù)資料中，總結(jié)出我們過去的經(jīng)驗(yàn)得失，予以發(fā)揚(yáng)優(yōu)勢，改正錯(cuò)誤；第二就是展望未來，從這些數(shù)據(jù)資料中，預(yù)測我們未來，以便為我們做成下一步的行動(dòng)提供正確的參考，這兩個(gè)目的就是我們會(huì)計(jì)的終極目標(biāo)，最高理想。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，往往由于我們所采用的會(huì)計(jì)語言、會(huì)計(jì)方法本身的缺陷或會(huì)計(jì)人員本身的過失甚至是會(huì)計(jì)人員的故意行為，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真，不能真實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)狀況，結(jié)果就是我們往往會(huì)做出錯(cuò)誤的判斷，這樣就要求我們必須回過頭反思我們所能采用的會(huì)計(jì)語言、會(huì)計(jì)方法存在的缺陷，以其這些理論做出改進(jìn)，還會(huì)回頭反思我們會(huì)計(jì)人員的道德教育、監(jiān)督管理、福利待遇、社會(huì)地位等問題，以其做出適當(dāng)?shù)男拚?，來避免這種失真情況的發(fā)生，這就是我們會(huì)計(jì)的故事。所以我們?cè)趯W(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)流程是要密結(jié)合企業(yè)具體的業(yè)務(wù)流程，不能將兩者割裂開來學(xué)習(xí)。下面是一般工業(yè)企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)循環(huán)，如下圖所示，這些各業(yè)務(wù)循環(huán)之間存在一定的內(nèi)在聯(lián)系，可以從圖上清晰看出。每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的相關(guān)原始憑證和賬務(wù)處理相關(guān)的財(cái)務(wù)科目如表所示，我們的講解的財(cái)務(wù)流程將基本圍繞該業(yè)務(wù)循環(huán)展開。各業(yè)務(wù)循環(huán)之間的關(guān)系業(yè)務(wù)循環(huán)與主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的原始憑證會(huì)計(jì)科目和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目和利潤表項(xiàng)目投資與籌資循環(huán)債券投資憑證、股票投資憑證、股票證書、公司債券、股本憑證、銀行借款回單交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、其他流動(dòng)資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、其他流動(dòng)負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用貨幣資金循環(huán)現(xiàn)金支票、現(xiàn)金繳款單、收據(jù)、借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單、銀行匯票和申請(qǐng)書、電匯單、銀行本票及申請(qǐng)書、銀行承兌匯票、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金、銀行存款采購與付款循環(huán)請(qǐng)購單、入庫單、驗(yàn)收單、發(fā)票付款申請(qǐng)單、盤點(diǎn)表、存貨盈虧處置申請(qǐng)表、固定資產(chǎn)折舊表、報(bào)廢申請(qǐng)單預(yù)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽(yù)、長期待攤費(fèi)用、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款管理費(fèi)用生產(chǎn)與成本循環(huán)生產(chǎn)任務(wù)單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配匯總表、成本計(jì)算單工時(shí)記錄和工薪表、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表存貨（包括材料采購或在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、發(fā)出商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、委托供銷商品、受托代銷商品、周轉(zhuǎn)材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、受托代銷商品款等）應(yīng)付職工薪酬?duì)I業(yè)成本銷售與收款循環(huán)客戶訂購單、銷售單、出庫單、銷售發(fā)票、客戶月末對(duì)賬單應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用填制或取得原始憑證（單據(jù)）-審核原始憑證-填制記賬憑證-審核記賬憑證-登記會(huì)計(jì)賬簿-編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)報(bào)表，最后6個(gè)課時(shí)講解金蝶KIS財(cái)務(wù)軟件操作。教學(xué)緊緊圍繞上述流程，以工商企業(yè)資料為藍(lán)本，按新準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行講解。同時(shí)，也涉及到稅務(wù)知識(shí)等內(nèi)容三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎么做——分情況1.給小企業(yè)代理記賬（包括自己在家或在會(huì)計(jì)公司）

月末或下月初，拿到混在一起的一個(gè)月的單據(jù)歸類整理，把不能用的單據(jù)退回，應(yīng)該有而沒有的單據(jù)提示客戶找到提供→編制記賬憑證，且要把原始憑證粘在記賬憑證后面（左上對(duì)齊）→登記賬簿（現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬、總賬）→編財(cái)務(wù)報(bào)表→報(bào)稅，甚至年初的工商年檢。但兩個(gè)頭兒——填制原始單據(jù)和會(huì)計(jì)資料歸檔不用管，財(cái)產(chǎn)清查不用管。

管理（內(nèi)控）不重要，主要是針對(duì)稅務(wù)等部門的一些強(qiáng)制性工作。

2.在企業(yè)做專職

（1）企業(yè)規(guī)模很小

基本類似代理記賬，但還得負(fù)責(zé)兩個(gè)頭兒——填制原始單據(jù)和會(huì)計(jì)資料歸檔，及財(cái)產(chǎn)清查。此時(shí)，管理（內(nèi)控）也不太重要。

（2）大中型企業(yè)

作為出納、會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)人員每天都要處理相關(guān)事務(wù)。比如出納填支票、開發(fā)票收據(jù)、給員工報(bào)銷等→編記賬憑證→登日記賬→現(xiàn)金的賬實(shí)核對(duì)；會(huì)計(jì)審核出納做的一些記賬憑證，并登記明細(xì)賬；會(huì)計(jì)主管審核部分原始單據(jù)等。其他的賬簿登記、報(bào)表編制、報(bào)稅、資料歸檔、工商年檢等也必須處理。

第一章公司成立的流程第一節(jié)工商登記準(zhǔn)備工作：1、先把你的辦公地址確定。2、確定你到底注冊(cè)多少錢，注冊(cè)資金問題，選擇公司的形式，普通的有限責(zé)任公司，最低注冊(cè)資金3萬元，需要2個(gè)（或以上）股東，從06年1月起新的公司法規(guī)定，允許1個(gè)股東注冊(cè)有限責(zé)任公司，這種特殊的有限責(zé)任公司又稱“一人有限公司”（但公司名稱中不會(huì)有“一人”字樣，執(zhí)照上會(huì)注明“自然人獨(dú)資”），最低注冊(cè)資金10萬元。3、經(jīng)營范圍的問題，因?yàn)橐陨线@些都決定了你的公司叫什么名字比較合適。一、核名公司首先提出可行性研究報(bào)告，到工商局去領(lǐng)取一張“企業(yè)（字號(hào)）名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)表”，如果是委托他人代理，則需填寫有關(guān)的委托文件（P3），填表，最重要的是準(zhǔn)備取的公司名稱（可以多準(zhǔn)備幾個(gè)備用的名字），由工商局上網(wǎng)（工商局內(nèi)部網(wǎng)）檢索是否有重名，如果沒有重名，就可以使用這個(gè)名稱，然后會(huì)核發(fā)一張“企業(yè)（字號(hào)）名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”。一般在行政審批中心到工商選名、預(yù)約名稱、預(yù)約名稱通知書。補(bǔ)充：可行性研究報(bào)告，簡稱可研，是在制訂生產(chǎn)、基建、科研計(jì)劃的前期，通過全面的調(diào)查研究，分析證某個(gè)建設(shè)或改造工程、某種科學(xué)研究、某項(xiàng)商務(wù)活動(dòng)切實(shí)可行而提出的一種書面材料。企業(yè)（字號(hào)）名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書，有效期6個(gè)月。二、編寫“公司章程”、合同可以在工商局網(wǎng)站下載“公司章程”的樣本，修改一下就可以了。章程的最后由所有股東簽名。三、開立公司驗(yàn)資戶所有股東帶上自己入股的那一部分錢到銀行，帶上公司章程、工商局發(fā)的核名通知、法人代表的私章、身份證，到銀行去開立公司帳戶，你要告訴銀行是開驗(yàn)資戶（只能進(jìn)不能出）。開立好公司帳戶后，各個(gè)股東按自己出資額向公司帳戶中存入相應(yīng)的錢。要以股東的名義向驗(yàn)資賬戶匯款或繳納現(xiàn)金，并注明是投資款。一定要以股東的名義繳款，并且要按“名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”上面的股東的比例繳款，股東不得多繳與少繳，銀行會(huì)發(fā)給每個(gè)股東繳款單（收款憑證）、對(duì)賬單及銀行詢證函回函是驗(yàn)資必備的。補(bǔ)充：公司法規(guī)定，注冊(cè)公司時(shí)，投資人（股東）必須繳納足額的資本，可以以貸幣形式（也就是人民幣）出資，也可以以實(shí)物（如汽車）、房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等出資。到銀行辦的只是貨幣出資這一部分，如果你有實(shí)物、房產(chǎn)等作為出資的，需要到會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒定其價(jià)值后再以其實(shí)際價(jià)值出資，比較麻煩，因此建議你直接拿錢來出資，公司法不管你用什么手段拿的錢，自己的也好、借的也好，只要如數(shù)繳足出資款即可。四、驗(yàn)資聯(lián)系一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資，領(lǐng)取一張“銀行詢征函”（必須是原件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章），并在詢征函上蓋銀行的章。拿著銀行出具的股東繳款單、對(duì)賬單、銀行蓋章后的詢征函，以及公司章程、核名通知、房租合同或房產(chǎn)證復(fù)印件及會(huì)計(jì)師要求的材料，到會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資報(bào)告。五、工商注冊(cè)到工商局領(lǐng)取公司設(shè)立登記的各種表格，包括設(shè)立登記申請(qǐng)表、股東（發(fā)起人）名單、董事經(jīng)理監(jiān)理情況、法人代表登記表、指定代表或委托代理人登記表。填好后，連同核名通知、公司章程、房租合同或房產(chǎn)證復(fù)印件、驗(yàn)資報(bào)告、法人身份證、股東身份證、經(jīng)辦人身份證等其他資料一起交給工商局。然后會(huì)發(fā)給你“公司登記受理通知書”，發(fā)出之日起30日內(nèi)決定，核準(zhǔn)登記的，于核準(zhǔn)登記15日內(nèi)發(fā)給營業(yè)執(zhí)照，一般實(shí)務(wù)中大概15個(gè)工作日后可領(lǐng)取執(zhí)照，不核準(zhǔn)的發(fā)給“公司登記駁回通知書”。注意：公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)營范圍、注冊(cè)資本、法定代表人等事項(xiàng)變更的，必須在變更之日起30日內(nèi)向原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。清算的，應(yīng)自注銷之日起15日內(nèi)向原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷登記第二節(jié)組織機(jī)構(gòu)代碼證一、申請(qǐng)部門公司注冊(cè)在注冊(cè)所在地市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證，地點(diǎn)辦證中心。二、需要材料1、《中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼申報(bào)表》一份，加蓋公章2、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件3、法人身份證法定代表人(或負(fù)責(zé)人)經(jīng)辦人的身份證正、反面復(fù)印件一份，外籍人士需回鄉(xiāng)證、臺(tái)胞證或護(hù)照的復(fù)印件4、股東、經(jīng)辦人聯(lián)系電話5、公章、財(cái)務(wù)章、法人章6、要求的其他材料三、領(lǐng)證審批部門對(duì)申請(qǐng)材料審查，一般3-5個(gè)工作日即可領(lǐng)證，包括組織機(jī)構(gòu)代碼證正副本以及IC卡一張。第三節(jié)辦理稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記的一般要求1、領(lǐng)取執(zhí)照后，30日內(nèi)必須到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請(qǐng)領(lǐng)取稅務(wù)登記證。納稅人性質(zhì)要點(diǎn)哪一天開始算從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取了工商執(zhí)照（含臨時(shí)工商執(zhí)照）從領(lǐng)工商執(zhí)照之日起算未辦工商執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立從有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立起算未辦工商執(zhí)照，也未經(jīng)關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立從納稅義務(wù)發(fā)生之日起算外出經(jīng)營；在同一縣市實(shí)際經(jīng)營之日起連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天從期滿之日起算承包承租人有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)用或租金從承包承租合同簽訂之日起算境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)從項(xiàng)目合同或者協(xié)議簽訂之日起算2、有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。4、境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。5、其他除國家機(jī)關(guān)，個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起30日內(nèi)。二、提供資料1、工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；

2、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；

3、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；

4、法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。5、銀行賬號(hào)和稅款專用賬號(hào)證明6、辦理稅務(wù)登記證時(shí)，必須有一個(gè)會(huì)計(jì)，因?yàn)槎悇?wù)局要求提交的資料其中有一項(xiàng)是會(huì)計(jì)資格證和身份證，有些還會(huì)要求有會(huì)計(jì)師證。7、稅務(wù)登記表（一式三份）P9稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容（提示：這些項(xiàng)目發(fā)生變化時(shí)，需要辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)）

①單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；

②住所、經(jīng)營地點(diǎn)；

③登記類型；

④核算方式；

⑤生產(chǎn)經(jīng)營方式；

⑥生產(chǎn)經(jīng)營范圍；

⑦注冊(cè)資金（資本）、投資總額；

⑧生產(chǎn)經(jīng)營期限；

⑨財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話；

⑩國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。三、稅務(wù)登記注意事項(xiàng)1、稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍（主營、兼營）、發(fā)證日期、證件有效期等。P8第1條，自己使用，不得外借轉(zhuǎn)讓，不得涂改，一般（正本）必須懸掛在經(jīng)營場所。2、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記管理規(guī)程

1）實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過1年。

2）納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

3）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

4）納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

5）納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。3、變更稅務(wù)登記注意“改變住所”如果沒有改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，則是變更登記；改變了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，則是辦理注銷登記。4、注銷稅務(wù)登記納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。5、發(fā)票領(lǐng)購（一）發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍

1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》后可以申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購對(duì)象；辦理變更或者注銷稅務(wù)登記，應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。

2.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

3.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。4.主管部門，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和國稅總局的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票的管理權(quán)限是按流轉(zhuǎn)稅主體稅種來劃分的：增值稅納稅人使用的發(fā)票由國稅局管理，營業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票由地稅局管理。

如果一個(gè)企業(yè)以增值稅為主并兼有營業(yè)稅的經(jīng)營項(xiàng)目，就應(yīng)該分別到國稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理?？梢圆恢v解，如需拓展講解，可以參考稅代陳立文第4章（二）發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)（2010年更新內(nèi)容，需要適當(dāng)關(guān)注）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于普通發(fā)票行政審批取消和調(diào)整后有關(guān)稅收管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]15號(hào)）的規(guī)定：

1.普通發(fā)票領(lǐng)購行政審批事項(xiàng)取消后，納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票的審核將作為稅務(wù)機(jī)關(guān)一項(xiàng)日常發(fā)票管理工作。

2.納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購普通發(fā)票的資格，不需辦理行政審批事項(xiàng)。

3.納稅人可根據(jù)經(jīng)營需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購普通發(fā)票申請(qǐng)。

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營等情況，確認(rèn)納稅人使用發(fā)票的種類、聯(lián)次、版面金額，以及購票數(shù)量。

5.確認(rèn)期限為5個(gè)工作日，確認(rèn)完畢，通知納稅人辦理領(lǐng)購發(fā)票事宜。

對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。第四節(jié)銀行賬戶開立一、開立基本戶憑營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證，去銀行開立基本帳號(hào)。開基本戶需要填很多表，你最好把能帶齊的東西全部帶上，要不然要跑很多趟，包括法人身份證、經(jīng)辦人身份證、公章、財(cái)務(wù)章、法人章。人民銀行將貴公司基本賬戶批準(zhǔn)后，貴公司股東投資款就可以使用了。（驗(yàn)資戶的錢轉(zhuǎn)回基本戶還要帶出資人的私章）二、辦理一般戶資料營業(yè)執(zhí)照副本、開戶許可證、授權(quán)書、組織機(jī)構(gòu)代碼、法人身份證、聯(lián)系電話、稅務(wù)登記證、工章、法人章、財(cái)務(wù)章三、辦貸款卡資料公司帶組織機(jī)構(gòu)代碼證原件到人民銀行、到開基本戶銀行錄入資料、一般五個(gè)工作日到人民銀行拿卡、貸款卡每年7月31日前年檢第二章原始憑證的填制第一節(jié)外來單位原始憑證一、外來原始憑證簡稱外來憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證或是能證明物品來路的最初證明。外來原始憑證都是一次憑證。外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)濟(jì)單位印制，在填制時(shí)加蓋出據(jù)憑證單位公章方有效，對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?。如企業(yè)采購時(shí)取得的發(fā)票、出差人員報(bào)賬時(shí)提供的車船票、住宿票、貨物運(yùn)單、銀行的收賬通知單等，均是外來原始憑證。二、外來原始憑證必須具備如下內(nèi)容1、憑證的名稱：外來原始憑證必須有明確的名稱，以便于憑證的管理和業(yè)務(wù)處理。2、填制憑證的日期：憑證填制的日期就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審查。3、填制憑證單位名稱或者填制人姓名：填制憑證的單位或個(gè)人是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證明人，有利于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。4、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章：憑證上的簽名、蓋章人，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的直接經(jīng)辦人，簽名、蓋章可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。5、接受憑證單位名稱：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否確實(shí)是本單位發(fā)生的，以便于記賬和查賬。值得注意的是，單位的名稱必須是全稱，不得省略。例如，“北京市XX五金商貿(mào)有限公司”，不得寫為“五商公司”。6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：完整的填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，檢查其真實(shí)性、合理性和合法性。7、數(shù)量、單價(jià)和金額：這是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的量化證明，是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的基礎(chǔ)。特別是大、小寫金額必須按規(guī)定完整填寫，防止出現(xiàn)舞弊行為。8、從外單位取得的原始憑證，應(yīng)使用統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章；必須加蓋填制單位的公章。三、外來原始憑證審核要點(diǎn)（l）憑證真實(shí)性的審核。憑證是否真實(shí)，例如，是否為稅務(wù)局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票；憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生；開出發(fā)票的單位是否存在等等；（2）憑證完整性的審核。即審核外來原始憑證所應(yīng)填寫的內(nèi)容是否全部具備，不得有遺漏；（3）憑證合規(guī)性的審核。憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)；憑證所填寫的文字和金額是否字跡清楚、規(guī)范，使用的筆和顏色是否符合要求等等。四、有問題的外來原始憑證應(yīng)作如下處理（1）不真實(shí)、不合法的，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（2）記載不準(zhǔn)確、不完整的，會(huì)計(jì)人員有權(quán)予以退回，要求其按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行更正、補(bǔ)充。第二節(jié)填制原始憑證（主要強(qiáng)調(diào)）一、填寫準(zhǔn)備事項(xiàng)（一）金額的填寫1、小寫：無金額線：1）千分位2）沒有角分?jǐn)?shù)字的時(shí)候，小數(shù)點(diǎn)后面的00要寫偏上點(diǎn)或?qū)懸黄?）寫上貨幣符號(hào)（人民幣）最高位前有金額線：1）最高位寫上貨幣符號(hào)2、大寫：無金額位：1）中文大寫書寫規(guī)范2）寫上正（整）；只到角位寫上正，分位可不寫有金額位：1）通通填滿數(shù)字2）在空位上打上圈叉3）最后沒有金額的不能打杠，是不符合規(guī)定的（二）日期的填寫1、小寫2、大寫注意事項(xiàng)：在這里我們要注意即便加了零，也可能會(huì)被修改，如零壹被改為零壹拾第三節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)原始憑證講解一、籌資投資循環(huán)籌資主要由借款和所有者投入資本組成。投資活動(dòng)包括對(duì)外投資和對(duì)內(nèi)投資兩種行為，對(duì)外投資包括購買股票、債權(quán)、像外單位投入資產(chǎn)等。對(duì)內(nèi)投資包括構(gòu)建固定資產(chǎn)、研發(fā)無形資產(chǎn)等。1、籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)1）審批授權(quán)2）簽訂合同和協(xié)議3）取得資金4）計(jì)算利息或股息5）償還本息或發(fā)放股利2、投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)1）審批授權(quán)2）取得證券或其他投資3）取得投資收益4）轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資3、涉及的主要會(huì)計(jì)單據(jù)1）接受投資接受投資后，發(fā)放股本憑證。2）借款銀行借款回單P23例1和借款協(xié)議；利息計(jì)算單P121例353）對(duì)外投資公司債券、股本憑證二、貨幣資金循環(huán)（一）現(xiàn)金業(yè)務(wù)活動(dòng)1、支付現(xiàn)金的范圍，支付給個(gè)人的一些款項(xiàng)，如備用金、工資、勞務(wù)費(fèi)、各種獎(jiǎng)金等；零星支出1000元以下的；2、存現(xiàn)金相關(guān)規(guī)定：坐支，現(xiàn)金支出不得從現(xiàn)金收入中直接支付。開戶銀行收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。涉及的單據(jù)1、提現(xiàn)（現(xiàn)金支票）P14表2-1支票：出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為：普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票。流程：購買支票-領(lǐng)用（領(lǐng)用登記簿）-記賬現(xiàn)金支票的填寫要點(diǎn)1）正面分左右，左面為存根，為企業(yè)自留，右面給銀行，為重點(diǎn)，要銀行審查。2）右面：①日期大寫②收款人③付款行和出票人賬號(hào)，一般都有，不要填寫④大寫金額，小寫金額⑤用途一般（備用金、工資、差旅費(fèi)等），因?yàn)楝F(xiàn)金有支付管理?xiàng)l例管制⑥支付密碼（有的話）⑦出票人簽章（銀行預(yù)留印鑒：一般為財(cái)務(wù)專用章和法人章）⑧復(fù)核和記賬，銀行填寫3）左面：①收款人②金額，小寫即可③用途4）背面①簽章②年月日③提取時(shí)，寫下提取人的身份證號(hào)和名字寫好裁縫下，左面留在企業(yè)，右面送去銀行④支付給其他個(gè)人勞務(wù)提取時(shí)背面存現(xiàn)（現(xiàn)金繳款單)3、收現(xiàn)金1）收據(jù)填制注意：加蓋現(xiàn)金收訖章P654、付現(xiàn)金（一般是備用金、報(bào)銷）是企業(yè)財(cái)會(huì)部門為了便于日常零星開支的需要，預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個(gè)人備用的款項(xiàng)。1）一般采取定額制度：一次性領(lǐng)用一定金額，以后采取實(shí)報(bào)實(shí)銷。借款單上要蓋現(xiàn)金付訖章2）報(bào)銷：報(bào)銷單、需要退錢的時(shí)候涉及收據(jù)3）借款單填制P43例84）差旅費(fèi)報(bào)銷單填制P45例9注意：要在金額欄劃一根斜線，進(jìn)行注銷空行5）零星開支P57例136）賬實(shí)核對(duì)：每日下班前，出納應(yīng)清點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬核對(duì)一下（日清月結(jié)），定期盤點(diǎn)（庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表）。（三）銀行存款業(yè)務(wù)活動(dòng)1、收到款項(xiàng)（如貨款等）由于和支付款項(xiàng)涉及相同單據(jù)，故在支付款項(xiàng)中介紹。2、支付款項(xiàng)（四）涉及原始單據(jù)1）轉(zhuǎn)賬支票P15表2-3①正面填寫要點(diǎn)同現(xiàn)金支票填好后裁下，右面給收款人，本支票付款期限10天，必須在出票之日起算內(nèi)10天。②票據(jù)背面的背書直接托收時(shí)被背書人為自己的開戶銀行③收款時(shí)，還需填寫一式三聯(lián)進(jìn)賬單填寫要素：日期-付款人-收款人-金額-種類-張數(shù)-號(hào)碼-來源拿兩樣去銀行轉(zhuǎn)賬補(bǔ)充內(nèi)容-票據(jù)行為：出票、保證、承兌、背書。2）銀行匯票：匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的單據(jù)。匯票委托書-簽發(fā)-交給收款方-入賬（銀行轉(zhuǎn)來的第四聯(lián)）3）匯兌：填寫電匯憑證-銀行辦理-第一聯(lián)回單登帳P26例2；信匯P29例34）本票：本票申請(qǐng)書-簽發(fā)本票5）銀行承兌匯票指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。承兌匯票申請(qǐng)（資料如采購合同等）-簽發(fā)（承兌協(xié)議）-入賬（手續(xù)費(fèi)入賬和應(yīng)付票據(jù)備查簿）-采購付承兌-到期日交存票款（到期匯票付款通知）并于備查簿注銷-特殊情況如有不足（短期借款和罰息）⑥網(wǎng)銀銀行簽協(xié)議（2-3個(gè)人的身份證原件）-密保U盤-網(wǎng)上操作月末對(duì)賬（銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表）注意登帳時(shí)：現(xiàn)金、銀行登帳不能出現(xiàn)赤字，一般先填增加的，后填減少的常見問題：1、日期，大寫寫成小寫-不行，少了個(gè)零-一般可以受理2、金額大寫要頂格寫3、小寫貨幣符號(hào)4、發(fā)票客戶名稱缺少5、大寫金額前面圈叉和后面的零（不能劃線）6、大寫正（整）7、收據(jù)的財(cái)務(wù)專用章8、交款人簽字留下時(shí)間，自己回想下如何審核13分46秒三、采購業(yè)務(wù)循環(huán)(一)采購業(yè)務(wù)活動(dòng)1、含義采購是指企業(yè)在一定的條件下從供應(yīng)市場取得產(chǎn)品或服務(wù)作為企業(yè)資源，以保證企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營活動(dòng)正常開展的一項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。采購業(yè)務(wù)中，企業(yè)一般需要根據(jù)物料需求時(shí)間計(jì)劃，以采購訂單的形式向供應(yīng)方發(fā)出需求信息，并安排和跟蹤整個(gè)物流過程，確保物料按時(shí)到達(dá)企業(yè)，以支持企業(yè)正常運(yùn)營的過程。2、采購對(duì)象：生產(chǎn)用材料（低值易耗品）、辦公用品、固定資產(chǎn)3、請(qǐng)購-采購商品-驗(yàn)收入庫-儲(chǔ)存保管（二）生產(chǎn)用材料（低值易耗品）、辦公用品等實(shí)務(wù)流程和涉及單據(jù)1、請(qǐng)購填寫請(qǐng)購單-審批：采購主管、經(jīng)理、總經(jīng)理2、采購（送貨單）交貨驗(yàn)收（入庫單、驗(yàn)收單）P16表2-6運(yùn)雜費(fèi)分配表P35例5，運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)費(fèi)結(jié)算單已經(jīng)不用。鐵路發(fā)票P99例29材料采購成本計(jì)算單P39例64、付款（各類付款單據(jù)）5、傳遞憑證-會(huì)計(jì)部門應(yīng)于結(jié)賬前，辦妥付款手續(xù)，登記入賬（發(fā)票）發(fā)票（電子打?。?、手寫（簡略）6、存貨盤點(diǎn)存貨盤點(diǎn)表年月日商品名稱規(guī)格型號(hào)賬載實(shí)盤盈虧備注數(shù)量金額數(shù)量金額存貨盈虧處置申請(qǐng)表P103例30（三）機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)的實(shí)務(wù)流程和涉及單據(jù)1、請(qǐng)購填寫請(qǐng)購單-審批：采購主管、經(jīng)理、總經(jīng)理2、采購（送貨單）3、交貨驗(yàn)收（入庫單、驗(yàn)收單）固定資產(chǎn)驗(yàn)收單相對(duì)復(fù)雜，涉及的部門更多。P27例24、付款（各類付款單據(jù)）5、每月計(jì)提折舊（折舊計(jì)提表）P17表2-7P135例39折舊費(fèi)用計(jì)提表年月日部門名稱計(jì)提基數(shù)月折舊率本月折舊額合計(jì)6、固定資產(chǎn)年終盤點(diǎn)（表格同存貨）P113盤盈虧表P103例307、固定資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)廢申請(qǐng)單設(shè)施名稱5Kg貯壓式干粉滅火器（7具）起用時(shí)間2007年型號(hào)規(guī)格MFZL5報(bào)廢申請(qǐng)人李陽報(bào)廢原因1.地下室區(qū)域空氣潮濕造成瓶體破損。2.水壓試驗(yàn)不合格申請(qǐng)人：日期：部門領(lǐng)導(dǎo)意見負(fù)責(zé)人：日期：常務(wù)總經(jīng)理意見負(fù)責(zé)人：日期：總經(jīng)理意見簽字：日期：四、生產(chǎn)與成本循環(huán)（一）前期準(zhǔn)備工作和相關(guān)流程了解產(chǎn)品、工序、工藝、每個(gè)產(chǎn)品的BOM（物料清單）計(jì)劃和安排生產(chǎn)-發(fā)出原材料-生產(chǎn)產(chǎn)品-核算產(chǎn)品成本-儲(chǔ)存產(chǎn)成品-發(fā)出產(chǎn)成品招聘-記錄工時(shí)或產(chǎn)量-計(jì)算工資薪金-支付工資薪金（二）相關(guān)流程涉及的單據(jù)1、倉庫發(fā)料保管員：倉庫帳（物料收發(fā)存記錄）、領(lǐng)料單P49例10、出庫單2、記錄人工工資人力資源部記錄工時(shí)制作工資表格P18表2-9P125例371）工資計(jì)算表員工工資表員工編號(hào)員工姓名所在部門基本工資獎(jiǎng)金住房補(bǔ)助車費(fèi)補(bǔ)助保險(xiǎn)金請(qǐng)假扣款應(yīng)發(fā)金額扣稅所得額個(gè)人所得稅實(shí)發(fā)金額1001江雨薇人事部30003001000200203180218020229781002郝思嘉行政部20003401001202002323371337108.72228.31003林曉彤財(cái)務(wù)部25003601001202001428661866161.62704.41004曾云兒銷售部2000360100120200823721372112.22259.81005邱月清業(yè)務(wù)部3000340100120200933512351227.73123.351006沈沉人事部2000300100120200502270127010221681007蔡小蓓行政部20003001000200362164116491.42072.61008尹南財(cái)務(wù)部3000340100120200403320232022330971009陳小旭銷售部2500250100120200602710171014625641010薛婧業(yè)務(wù)部150045010012020025194594569.51875.51011蕭煜財(cái)務(wù)部20003601000200262234123498.42135.61012陳露銷售部30003601001202003933412341226.23114.852）社保費(fèi)計(jì)算①繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按2010年全省城鎮(zhèn)非私營單位職工平均工資40505元的300%計(jì)算，月基數(shù)為10126元；下限按2009年全省城鎮(zhèn)非私營單位職工平均工資35890元的60%計(jì)算，月基數(shù)為1794元。另外，對(duì)于個(gè)體工商戶及其雇工、靈活就業(yè)人員，按照上級(jí)規(guī)定應(yīng)以2010年全省城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工平均工資40505元的20%，繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)?？紤]到這些人員的實(shí)際情況，宜興市決定自2011年7月1日至2012年6月30日，把他們的繳費(fèi)基數(shù)設(shè)為五檔，分別為：一檔24637元（月基數(shù)為2053元）、二檔27374元（月基數(shù)為2281元），三檔31667元（月基數(shù)為2639元）、四檔35890元（月基數(shù)為2991元）、五檔40505元（月基數(shù)為3375元）。②繳費(fèi)比例企業(yè)單位（含自收自支事業(yè)單位）住房公積金繳存比例單位和職工個(gè)人仍在8％一12％幅度內(nèi)確定，效益好的單位可以高些，職工和單位各承擔(dān)50%?！拔咫U(xiǎn)”：按照職工工資，單位和個(gè)人的承擔(dān)比例一般是：養(yǎng)老保險(xiǎn)單位承擔(dān)20%個(gè)人承擔(dān)8%；醫(yī)療保險(xiǎn)單位承擔(dān)9%，個(gè)人2%；失業(yè)保險(xiǎn)單位承擔(dān)2%，個(gè)人1%；生育保險(xiǎn)0.5%全由單位承擔(dān)；工傷保險(xiǎn)1%、2%、3%也是由單位承擔(dān)，職工個(gè)人不承擔(dān)生育和工傷保險(xiǎn)。各省市地區(qū)承擔(dān)比例有所不同。③計(jì)算表姓名繳費(fèi)基數(shù)養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)住房公積金單位個(gè)人單位個(gè)人單位個(gè)人單位單位單位個(gè)人張三1793358.6143.44161.3735.8635.8617.938.9735.86143.44143.443）個(gè)人所得稅計(jì)算在地稅網(wǎng)上申報(bào)是會(huì)有申報(bào)表，內(nèi)置公式計(jì)算工資總額5000元,扣減項(xiàng)目為0,免征額3500元,要按全月應(yīng)納稅額不超過1500元3%0計(jì)算個(gè)稅。①工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝（工資薪金所得－“五險(xiǎn)一金”－扣除數(shù)）×適用稅率－速算扣除數(shù)②2011年9月1日起執(zhí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率：扣除數(shù)為3500元。全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)(元)全月應(yīng)納稅額不超過1500元3%0全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元10%105全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元20%555全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元25%1005全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元30%2755全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元35%5505全月應(yīng)納稅額超過80000元45%13505③全年一次性獎(jiǎng)金

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

（一）先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按以上（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。

如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)3、收集、輸入、歸集相關(guān)的成本數(shù)據(jù)車間專設(shè)成本統(tǒng)計(jì)員用料記錄單年月日料別工作項(xiàng)目生產(chǎn)狀況完工日數(shù)備注合計(jì)昨日存料今日領(lǐng)料本日存料注：生產(chǎn)狀況的日數(shù)表示該工作項(xiàng)目的天數(shù)。產(chǎn)量記錄表年月日班別品名前班結(jié)存前部門移交本班生產(chǎn)本班結(jié)存移交人總收人4、成本核算（成本會(huì)計(jì)：根據(jù)各類成本歸集表，制作成本匯總表，編制記賬憑證）成本的歸集和分配成本計(jì)算的過程，實(shí)際上也是各項(xiàng)成本的歸集和分配過程。成本的歸集，是指通過一定的會(huì)計(jì)制度以有序的方式進(jìn)行成本數(shù)據(jù)的收集或匯總。收集某類成本的聚集環(huán)節(jié)，稱為成本歸集點(diǎn)或成本集合。例如，制造費(fèi)用是按車間歸集的，所有間接制造費(fèi)，包括折舊、間接材料、間接人工等都聚集在一起。以后分配時(shí)不再區(qū)分這些項(xiàng)目，而是統(tǒng)一地按一個(gè)分配基礎(chǔ)，分配給產(chǎn)品。成本的分配，是指將歸集的間接成本分配給成本對(duì)象的過程，也叫間接成本的分?jǐn)偦蚍峙?。成本分配要使用某種參數(shù)作為成本分配基礎(chǔ)。成本分配基礎(chǔ)是指能聯(lián)系成本對(duì)象和成本的參數(shù)?？晒┻x擇的分配基礎(chǔ)有許多：人工工時(shí)、機(jī)器臺(tái)時(shí)、占用面積、直接人工工資、訂貨次數(shù)、采購價(jià)值、直接材料成本、直接材料數(shù)量等。（一）材料費(fèi)用的歸集和分配（二）人工費(fèi)用的歸集和分配（三）制造費(fèi)用的歸集和分配生產(chǎn)成本核算的一般要求1）區(qū)分計(jì)入產(chǎn)品成本的成本（料工費(fèi)）和費(fèi)用（期間費(fèi)用和其他支出）。①直接材料：原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料動(dòng)力、包裝物、低值易耗品和其他直接材料②直接人工：直接從事生產(chǎn)的人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等費(fèi)用。直接工資（計(jì)算表）-編制匯總表③制造費(fèi)用：為組織生產(chǎn)和管理生產(chǎn)發(fā)生的間接費(fèi)用。如車間管理人員的人工，折舊費(fèi)、物料消耗、水電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。制造費(fèi)用（水電費(fèi)）：發(fā)生歸集（發(fā)票）-轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用分配表）P137例402）區(qū)分成本期間（特別是需要攤銷的費(fèi)用，如房租、保險(xiǎn)費(fèi)等）3）區(qū)分品種（產(chǎn)用品種法）：不能分清時(shí)，分配方法（定額消耗量法的分配率=領(lǐng)用材料總量/∑種定額量*產(chǎn)量；定額工時(shí)分配率=總工時(shí)/∑種定額工時(shí)*產(chǎn)量或者=總工資/總工時(shí)）4）考慮完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本分配本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用和月初、月末在產(chǎn)品及本月完工產(chǎn)成品成本四項(xiàng)費(fèi)用的關(guān)系可用下列公式表達(dá)：月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用=本月完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本或：月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本=本月完工產(chǎn)品成本由于公式中前兩項(xiàng)是已知數(shù)，所以，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用的方法有兩類：一是將前兩項(xiàng)之和按一定比例在后兩項(xiàng)之間進(jìn)行分配，從而求得完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的成本；二是先確定月末在產(chǎn)品成本，再計(jì)算求得完工產(chǎn)品的成本。但無論采用哪一類方法，都必須取得在產(chǎn)品數(shù)量的核算資料。（約當(dāng)產(chǎn)量法、不計(jì)算、固定成本、只算直接材料、定額成本法、等額比例法）約當(dāng)產(chǎn)量法：計(jì)算出月當(dāng)產(chǎn)量和分配率：每件完工產(chǎn)品成本=（月初成本+本月發(fā)生）/總產(chǎn)量5）聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配聯(lián)產(chǎn)品，是指使用同種原料，經(jīng)過同一生產(chǎn)過程同時(shí)生產(chǎn)出來的兩種或兩種以上的主要產(chǎn)品。如煉油廠，通常是投入原油后，經(jīng)過某個(gè)加工過程，可以生產(chǎn)出汽油、輕柴油、重柴油和氣體四種聯(lián)產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指在同一生產(chǎn)過程中，使用同種原料，在生產(chǎn)主要產(chǎn)品的同時(shí)附帶生產(chǎn)出來的非主要產(chǎn)品。它的產(chǎn)量取決于主產(chǎn)品的產(chǎn)量，隨主產(chǎn)品產(chǎn)量的變動(dòng)而變動(dòng)，如甘油是生產(chǎn)肥皂這個(gè)主產(chǎn)品時(shí)的副產(chǎn)品。由于副產(chǎn)品價(jià)值相對(duì)較低，而且在全部產(chǎn)品生產(chǎn)中所占的比重較小，因而可以采用簡化的方法確定其成本，然后從總成本中扣除，其余額就是主產(chǎn)品的成本。比如副產(chǎn)品可以按預(yù)先規(guī)定的固定單價(jià)確定成本。5、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（產(chǎn)品計(jì)算清單）P139例41成本核算是企業(yè)管理和財(cái)務(wù)核算中非常重要的內(nèi)容，也是最復(fù)雜的。實(shí)務(wù)要突破理論，結(jié)合自身的管理體系，做出最合適企業(yè)的方法。生產(chǎn)成本歸集分配完畢后，應(yīng)按成本計(jì)算對(duì)象編制成本計(jì)算單，并選擇一定的成本計(jì)算方法，計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營組織類型和成本管理要求，具體確定成本計(jì)算方法。成本計(jì)算的基本方法有品種法、分批法和分步法三種。品種法，是以產(chǎn)品品種為產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。它主要適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，深受它們的青睞。材料分配匯總表

2010年12月單位：元項(xiàng)目A材料B材料C材料合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)用料：甲產(chǎn)品

乙產(chǎn)品200

30020000

300001000

2000100000

200000120000

230000生產(chǎn)車間一般耗用1000200002000廠部管理部門耗用1000200002000合計(jì)5000030000040000390000工資費(fèi)用分配匯總表2010年12月單位：元項(xiàng)目工資費(fèi)用生產(chǎn)工人薪酬：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人50000乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人30000車間管理人員6000廠部管理人員9000銷售部門人員2000合計(jì)97000折舊和計(jì)算表

2010年12月單位：元固定資產(chǎn)部門固定資產(chǎn)類別月折舊額生產(chǎn)車間廠房

機(jī)器設(shè)備6000

4000廠部廠房3000銷售部門廠房

運(yùn)輸設(shè)備2000

2000合計(jì)17000制造費(fèi)用分配表2010年12月單位：元借方科目生產(chǎn)工時(shí)分配金額（16000）（分配率：20）生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品——乙產(chǎn)品500300100006000合計(jì)80016000產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品2010年12月產(chǎn)成品數(shù)量：500件成本項(xiàng)目本月生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)成品成本總成本單位成本直接材料費(fèi)120000120000直接人工費(fèi)5000050000制造費(fèi)用1000010000合計(jì)180000180000360產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品2010年12月產(chǎn)成品數(shù)量：300件成本項(xiàng)目本月生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)成品成本總成本單位成本直接材料費(fèi)230000230000直接人工費(fèi)3000030000制造費(fèi)用60006000合計(jì)266000266000886.676、產(chǎn)品入庫（入庫單）五、銷售業(yè)務(wù)循環(huán)（一）銷售業(yè)務(wù)流程接受客戶訂購單（批準(zhǔn)賒銷信用）-發(fā)貨-向客戶開具發(fā)票-計(jì)算各項(xiàng)稅金-收款（退回、折扣、壞賬）-對(duì)賬（二）涉及的相關(guān)單據(jù)1、銷售部銷售（銷售合同、賒銷單）2、倉庫出庫（出庫單）P55例123、財(cái)務(wù)部開票（發(fā)票）4、財(cái)務(wù)部收款（收款憑證）5、結(jié)轉(zhuǎn)成本P141例426、對(duì)賬第四節(jié)增值稅一、征稅范圍在實(shí)務(wù)中，準(zhǔn)確把握增值稅征稅范圍，關(guān)鍵是將增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍區(qū)分開來。（一）增值稅征稅范圍的一般規(guī)定凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售或進(jìn)口的貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)，都應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅。1.貨物指除了土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體。

例如：生產(chǎn)企業(yè)銷售自己生產(chǎn)的水杯屬于增值稅的征稅范圍，需要繳納增值稅，而銷售辦公樓則不屬于增值稅征稅范圍，不征收納增值稅。2.進(jìn)口貨物3.提供加工勞務(wù)是指受托加工貨物，受托方要就收取的加工費(fèi)計(jì)算增值稅額。加工勞務(wù)是有償加工勞務(wù)，本單位職工為本單位所提供的加工勞務(wù)不屬增值稅征稅范圍。修理修配勞務(wù)也是指有償修理修配增值稅應(yīng)稅貨物。例如，修理汽車的勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，而修理大橋不屬增值稅征稅范圍。本單位職工為本單位提供的修理修配勞務(wù)不屬增值稅征稅范圍。（二）對(duì)視同銷售行為的征稅規(guī)定1.將貨物交付他人代銷（委托方）2.銷售代銷貨物（受托方）3.總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者7.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。在實(shí)務(wù)中，報(bào)稅人員往往會(huì)把視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)相混淆。我們來總結(jié)這一部分稅務(wù)處理的規(guī)律：（1）自產(chǎn)和委托加工的貨物不管是向外部移送，還是內(nèi)部使用，均視同銷售進(jìn)行處理，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（2）外購的貨物：如果是向企業(yè)外部移送，視同銷售處理；如果是內(nèi)部使用，其進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，已抵扣的，要將進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。（三）混合銷售及兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅處理1.混合銷售行為一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又同時(shí)涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（即應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)），為混合銷售行為。稅務(wù)處理：混合銷售原則上依據(jù)納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營業(yè)稅。屬于增值稅的混合銷售行為，只征增值稅。其銷售額應(yīng)為貨物的價(jià)款和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)數(shù)，該非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額應(yīng)視同含稅銷售額處理，且該混合銷售行為涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合規(guī)定的，在計(jì)算混合銷售行為增值稅時(shí)，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除?？偨Y(jié)：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為視同提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。例如：商場銷售對(duì)于所售商品送貨上門，為增值稅的混合銷售行為。特殊規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：（1）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（2）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)增值稅納稅人在銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)（即營業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)），且二者之間并無直接的從屬關(guān)系，這種經(jīng)營活動(dòng)就稱為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。兼營非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定：（1）分別核算的，對(duì)銷售貨物和提供非應(yīng)稅勞務(wù)分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅。（2）未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。二、納稅義務(wù)人（一）納稅人義務(wù)人的基本規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是增值稅納稅人。1.單位，指的是企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。2.個(gè)人，包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。3.承租人和承包人。企業(yè)租賃或承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。4.扣繳義務(wù)人。境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。（二）一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以生產(chǎn)貨物或提供勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上或年應(yīng)稅銷售額不足50萬元，但會(huì)計(jì)核算健全，均可認(rèn)定為一般納稅人。2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的，認(rèn)定為一般納稅人。下列納稅人不屬于一般納稅人：1.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；2.個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人）；3.非企業(yè)性單位；4.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。（三）一般納稅人的認(rèn)定辦法增值稅一般納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)，以取得法定資格。符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。1.企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地主管國稅局提出書面申請(qǐng)，說明的經(jīng)濟(jì)形式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、產(chǎn)品名稱及用途、企業(yè)注冊(cè)資本、會(huì)計(jì)核算等問題，并提供以下有關(guān)資料：營業(yè)執(zhí)照；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；銀行賬號(hào)證明；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步審核企業(yè)的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料后，發(fā)給企業(yè)增值稅“一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表”，企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫該表。經(jīng)審核合格后，可按一般納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)。3.新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其（非商貿(mào)企業(yè)）預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人；其開業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。4.納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人超標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件）。5.對(duì)從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅。三、稅率與征收率（一）基本稅率：17%。適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物；一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用17%。

（二）低稅率：13%。適用低稅率的貨物包括：1.糧食、食用植物油、鮮奶；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。（1）初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。（2）音像制品。（3）電子出版物。（4）二甲醚。注：農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售免征增值稅。（三）按簡易辦法征稅時(shí)的征收率1.納稅人銷售下列貨物，按簡易辦法依6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額：建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土、實(shí)心磚、瓦）；用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的備注或組織制成的生物制品；自來水等。2.納稅人銷售下列貨物，一律按簡易辦法依4%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額：（1）寄售商店代銷寄售物品；（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；（3）經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物。四、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額不能滯后計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額不能提前抵扣。（一）銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，其計(jì)算方法為：銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率。注意：①這里的稅率為17%或13%。②計(jì)算銷項(xiàng)稅額的基數(shù)是不含稅價(jià)。如果取得的價(jià)款是含稅價(jià)，要將其換算為不含稅價(jià)再進(jìn)行增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+17%或13%）1.一般銷售方式下的銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（即價(jià)外收入,如價(jià)外向購買者收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)等）。銷售額＝價(jià)款+價(jià)外收入銷售額中不包括：（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；（2）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。（3）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)由國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門負(fù)責(zé)印制的財(cái)政收據(jù)，款項(xiàng)全額上繳財(cái)