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精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因及防范[提要]隨著商業(yè)競爭的加劇,企業(yè)相互之間提供商業(yè)信用越來越普遍,企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增多。加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析、防范成為企業(yè)流動資產(chǎn)管理的重點(diǎn)。完善應(yīng)收賬款管理體系有利于企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的提高。收錄日期:2013年12月17日隨著商業(yè)競爭的加劇,企業(yè)普遍采用賒銷方式銷售商品,導(dǎo)致應(yīng)收賬款的大量存在。隨其風(fēng)險(xiǎn)越來越大,導(dǎo)致企業(yè)虛盈實(shí)虧,嚴(yán)重影響企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間過長而發(fā)生的壞賬損失、資金成本、收賬費(fèi)用等增加而給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在:(一)導(dǎo)致企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足。不合理的應(yīng)收賬款影響企業(yè)的資金循環(huán),使大量的流動資金停留在非生產(chǎn)領(lǐng)域,影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn),使企業(yè)貨幣資金短缺。(二)夸大企業(yè)經(jīng)營成果。我國收入確認(rèn)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制,將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入。如果應(yīng)收賬款大量存在,企業(yè)發(fā)生的實(shí)際壞賬損失會大大超過按稅法要求提取的壞賬準(zhǔn)備,夸大企業(yè)的經(jīng)營成果。(三)加速企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。雖然賒銷能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤,但并未真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動資金來墊付各種稅負(fù),如增值稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、所得稅等。(四)增加企業(yè)應(yīng)收賬款的成本。其成本包括機(jī)會成本、管理成本和壞賬成本。應(yīng)收賬款的大量存在,導(dǎo)致企業(yè)面對優(yōu)質(zhì)客戶的需求也無法組織生產(chǎn),影響企業(yè)商業(yè)信譽(yù)。還要投入大量人力、物力、財(cái)力催收,催收成本大增。二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因(一)外部環(huán)境1、市場競爭激烈。我國處在市場經(jīng)濟(jì)初級階段,大部分產(chǎn)品以買方市場為主,企業(yè)不得不以賒銷來提高市場占有率。2、減少存貨的考慮。企業(yè)持有存貨,要追加相應(yīng)的管理費(fèi)、倉儲費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。如果企業(yè)把存貨變成應(yīng)收賬款,能夠節(jié)約各種支出,減少存貨風(fēng)險(xiǎn)。(二)企業(yè)自身原因1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)。企業(yè)沒有建立一套完善的信用管理及賒銷制度。為了擴(kuò)銷,企業(yè)事先沒有對付款人資信情況作深入調(diào)查,盲目采用賒銷方式,從而增加了應(yīng)收賬款。2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)控體系落后。為了促銷商品,有些企業(yè)對銷售人員工資實(shí)行按銷售額提成,不是按應(yīng)收賬款的回收額提成。銷售人員只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,大量采取賒銷、回扣等手段促銷商品,使應(yīng)收賬款大幅上升。3、企業(yè)對應(yīng)收賬款管理失當(dāng)。企業(yè)對客戶信用條件的確認(rèn)不合理,賒銷的信用期過長,盲目實(shí)行現(xiàn)金折扣,增加應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。4、企業(yè)的商品質(zhì)量。商品質(zhì)量的好壞會影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)的商品價(jià)格高、質(zhì)量差,最終導(dǎo)致客戶延期付款,甚至拒付。三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范(一)制定合理的信用政策1、確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件。最常見的方法是用5C系統(tǒng)來評價(jià)客戶的資信程度。A品質(zhì),指客戶履約或賴賬的可能性,是決定客戶信用的首要因素;B能力,指客戶償付債款的能力。取決于客戶資產(chǎn),特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動負(fù)債的比例關(guān)系;C資本,指客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣,是客戶償付債務(wù)的最終保證;D抵押,是客戶拒付貨款或無力支付貨款時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn);E條件,指可能影響客戶償付能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。2、采用正確的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的條件,包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。一方面可以擴(kuò)大企業(yè)銷售,增加收入;另一方面也可能導(dǎo)致壞賬損失及壞賬費(fèi)用增加。關(guān)鍵要看帶來的收益是否大于增加的成本。在權(quán)衡得失,分析利弊后才能確定。(二)建立應(yīng)收賬款管理制度。首先,建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部監(jiān)控制度。依據(jù)內(nèi)控原則,可在財(cái)務(wù)部下設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)督小組,對每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行分析和核算,確保賬賬相符。完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度,建立一套事前、事中、事后控制的制度;其次,建立應(yīng)收賬款回籠制度。所有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)從開始到結(jié)束都必須由專人負(fù)責(zé)并與之薪金掛鉤。如負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)人員違反法律、法規(guī),應(yīng)追究其法律責(zé)任;再次,定期和不定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查和內(nèi)部審計(jì),防止貪污、腐敗行為,降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。(三)加強(qiáng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的控制。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)商品賒銷凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率,即企業(yè)的應(yīng)收賬款在一定時(shí)期內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)。要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的控制,選擇一個(gè)適合本企業(yè)的數(shù)值,盡量不要突破。各行業(yè)的企業(yè)要根據(jù)本行業(yè)及企業(yè)自身特點(diǎn),定期測算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,將其嚴(yán)格控制在一定范圍內(nèi)。(四)建立銷售、收款責(zé)任制度。為防止銷售人員片面追求銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷,企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的貨款回籠考核制度,以實(shí)際收到貨款作為考核指標(biāo)。每個(gè)銷售人員必須對業(yè)務(wù)從簽訂合同到貨款回收的全過程負(fù)責(zé),將貨款回籠率、回收周期、壞賬金額作為銷售人員業(yè)績的考核依據(jù),并與其收入掛鉤。對于所有的賒銷業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)根據(jù)賒銷金額的大小、期限的長短明確有關(guān)審批人員的權(quán)限。審批人只能在自己的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批,對于金
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