1．所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，其暫時性差異是指（）。A、資產(chǎn)、負債的賬面價值及其計稅基礎之間的差額B、資產(chǎn)、負債的賬面價值及其公允價值之間的差額C、會計利潤與稅法應納稅所得額之間的差額D、僅僅是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎之間的差額正確答案：A2．以下交易和事項會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的是（）。A、對資產(chǎn)計提減值準備B、針對產(chǎn)品質量保證確認的預計負債C、免稅的國債利息收入D、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值大于初始確認金額正確答案：D3．企業(yè)持有的某項交易性金融資產(chǎn)，成本為600萬元，會計期末，其公允價值為640萬元，該企業(yè)適用的所得稅率為25%。期末該企業(yè)所得稅費的影響額為（）萬元。A、40B、8C、150D、0正確答案：B4．下列資產(chǎn)項目中，不會產(chǎn)生暫時性差異的資產(chǎn)是（）。A、應收賬款B、貨幣資金C、存貨D、無形資產(chǎn)正確答案：B5．甲企業(yè)于2010年12月1日以500萬元購入一套生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的預計使用情況，甲企業(yè)在會計核算時估計其使用壽命為5年，凈殘值均為0。假定稅法對折舊年限和凈殘值的規(guī)定與會計相同，但計稅時采用雙倍余額遞減法計列折舊費。假定固定資產(chǎn)未發(fā)生減值，2011年12月31日，甲企業(yè)確認的暫時性差異為（）萬元。A、400B、300C、0D、100正確答案：D6．丙公司2006年1月1日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。2010年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預計可收回金額為360萬元。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25%。2011年12月31日，與該無形資產(chǎn)相關的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A、30B、72C、36D、28正確答案：D7．甲企業(yè)于2010年6月20日取得乙企業(yè)10%的股權，于2010年12月20日取得乙企業(yè)15%的股權并有重大影響，于2011年12月20日又取得乙企業(yè)40%的股權，假定于當日開始能夠對乙企業(yè)實施控制，則企業(yè)合并的購買日為（）。A、2010年6月20日B、2010年12月20日C、2011年12月20日D、2012年1月1日正確答案：C8．同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關費用，一般應于發(fā)生時計入（）。A、合并成本B、管理費用C、財務費用D、資本公積正確答案：B9．在非同一控制下的吸收合并中，合并成本大于取得的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額的差額，確定為（）。A、營業(yè)外收入B、營業(yè)外成本C、商譽D、相關資產(chǎn)賬戶正確答案：C10．有關企業(yè)合并的下列說法，正確的是（）。A、企業(yè)合并必然形成長期股權投資B、同一控制下的企業(yè)合并就是吸收合并C、控股合并的結果是形成母子公司關系D、企業(yè)合并的結果是取得被合并方凈資產(chǎn)正確答案：C.甲公司和乙公司簽訂銷售合同銷售A商品10件，合同約定的銷售價格是每件80元。由于合同簽訂后原材料價格上漲，甲公司生產(chǎn)A商品的成本上漲為每件100元。如果甲公司單方撤銷合同，應支付乙公司違約金300元，A商品尚未生產(chǎn)。在滿足預計負債的確認條件下，甲公司應確認預計負債的金額為（）元。A、200B、300C、500D、100正確答案：A．2011年3月24日，甲公司以一臺設備與乙公司交換一批庫存商品，該設備系2009年4月購入，原價為300萬元，已提折舊為80萬元，固定資產(chǎn)減值準備為10萬元，公允價值為250萬元；乙公司庫存商品的賬面價值為160萬元，公允價值（計稅價格）為200萬元，適用的增值稅稅率為17％。甲公司于交換當日收到乙公司支付的銀行存款58.5萬元（其中補價50萬元，增值稅銷項稅和進項稅差額8.5萬元）。假定該交換具有商業(yè)實質，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司在該項非貨幣性資產(chǎn)交換時應確認的資產(chǎn)轉讓收益為（）萬元。A、16B、30C、40D、50正確答案：C.下列事項中，C公司必須納入E公司合并范圍的情況是（）。A、E公司擁有B公司50%的權益性資本，B公司擁有C公司60%的權益性資本B、E公司擁有C公司48%的權益性資本C、E公司擁有B公司60%的權益性資本，B公司擁有C公司40%的權益性資本D、E公司擁有B公司60%的權益性資本，B公司擁有C公司40%的權益性資本同時E公司擁有C公司20%的權益性資本正確答案：D14．2010年10月，東大公司以一臺當年購入的設備與恒通公司的一項專利權交換。設備的賬面原值為20萬元，折舊為4萬元，已提減值準備2萬元，公允價值10萬元。東大公司另向恒通公司支付銀行存款6萬元。假設該交換具有商業(yè)實質，增值稅稅率為17％。東大公司應確認的資產(chǎn)轉讓損失為（）萬元。A、4B、12C、8D、1正確答案：A15．將企業(yè)集團內(nèi)部應收賬款本期沖銷的壞賬準備抵銷時，應借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記（）。A、財務費用B、營業(yè)外收入C、投資收益D、應收賬款一一壞賬準備正確答案：DA公司與B公司進行債務重組，重組協(xié)議規(guī)定，就應收B公司賬款100萬元，B公司以一批商品抵償債務。商品的成本為60萬元，計稅價（公允價值）為80萬元，增值稅稅率為17%,商品已交給甲公司。則B公司在該債務重組中應計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。A、6.4B、30C、0D、22.5正確答案：A甲公司2011年2月4日銷售給乙公司一批商品,價稅合計234000元,協(xié)議規(guī)定乙公司于2011年7月31日支付全部貨款。2011年7月31日,由于乙公司經(jīng)營困難,無法支付全部的貨款,雙方協(xié)商進行債務重組。下面情況不符合債務重組定義的是（）。A、甲公司同意乙公司以200000元償付全部的債務B、甲公司同意乙公司以一臺設備償還全部債務的75%,剩余的債務不再要求償還C、甲公司同意乙公司延期至2011年12月31日支付全部的債務并加收利息，但不減少其償還的金額D、甲公司同意乙公司以一批庫存原材料償還全部債務，該庫存原材料公允價值為180000元正確答案：CA公司將其所持有的20000美元賣給銀行，當天銀行買入價為￥7.8=§1,該公司按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率￥7.7=§1作為折合匯率，則借記“銀行存款一一人民幣戶”的金額為（）。A、15400B、15600C、15500D、2000正確答案：B企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負債表折算時,在不考慮其他因素的情況下,下列各項中,應采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。A、未分配利潤B、固定資產(chǎn)C、實收資本D、存貨正確答案：CA公司2011年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經(jīng)濟損失130萬元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對于此項訴訟，預計有51%的可能性敗訴，如果敗訴需支付對方賠償90至120萬元，并支付訴訟費用5萬元。A公司2011年12月31日需要作的處理是（）。A、不能確認負債，作為或有負債在報表附注中披露B、確認預計負債110萬元，同時在報表附注中披露有關信息C、確認預計負債105萬元，同時在報表附注中披露有關信息D、不能確認負債，也不需要在報表附注中披露正確答案：B多項選擇題.下列說法中,正確的有（）。A、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示B、遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負債的差額應當作為資產(chǎn)列示C、遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負債的差額應當作為負債列示D、所得稅費用應當在利潤表中單獨列示E、所得稅費用應當在資產(chǎn)負債表所有者權益中單獨列示正確答案：AD.按照企業(yè)合并后主體的法律形式不同,企業(yè)合并的方式包括（）。A、新設合并B、控股合并C、吸收合并D、非同一控制下的企業(yè)合并E、同一控制下的企業(yè)合并正確答案：ABC3．非同一控制下的企業(yè)合并時，下列說法中正確的有（）。A、一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值B、通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，初始投資成本等于購買日之前持有的被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增股權投資成本之和C、購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用也應當計入企業(yè)合并成本D、購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用應當計入當期損益E、在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應當將其計入合并成本正確答案：ABDE4．下列有關或有事項的會計處理中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）。A、或有事項的結果可能導致經(jīng)濟利益流入企業(yè)的，應對其予以披露B、或有事項的結果很可能導致經(jīng)濟利益流入企業(yè)的，應對其予以披露C、或有事項的結果很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)但不符合確認條件的不需要披露D、或有事項的結果很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)但無法可靠計量的需要對其予以披露E、或有事項的結果很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)且符合確認條件的應作為預計負債確認正確答案：BDE5．下列各項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)B、持有至到期投資C、可供出售金融資產(chǎn)D、長期股權投資E、存貨正確答案：ACDE判斷題1．如果負債的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。（）正確錯誤正確答案：錯誤2．如果存在可抵扣暫時性差異，將導致形成遞延所得稅負債。（）正確錯誤正確答案：錯誤3．購買法下實施的控股合并中，購買方應當按所確定的合并成本對取得的對被購買方的長期股權投資進行初始計量。（）正確錯誤正確答案：正確4．權益結合法下，合并方在吸收合并中取得的被合并方的各項可辨認資產(chǎn)、負債，應當按照其賬面價值入賬。（）正確錯誤正確答案：正確5．如果甲公司持有乙公司持股比例在50%以下，那么甲公司就一定不能控制乙企業(yè)。（）正確錯誤正確答案：錯誤6．編制合并資產(chǎn)負債表時，只需要將母公司與子公司之間的債權債務抵銷，子公司之間的債權債務不需要抵銷。（）正確錯誤正確答案：錯誤7．企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額在基本確定收到時，可以作為確認預計負債的抵減，也可以作為一項資產(chǎn)單獨確認。（）正確錯誤正確答案：錯誤8.以賬面價值500萬元，準備持有至到期的長期債券投資換入A公司公允價值為490萬元的專利技術，并支付補價10萬，該項非關聯(lián)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）正確錯誤正確答案：錯誤9．以現(xiàn)金清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計入資本公積。（）正確錯誤正確答案：錯誤10．業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣金額。（）正確錯誤正確答案：正確主觀題簡答題簡述所得稅資產(chǎn)負債表債務法的基本核算程序。正確答案：答：資產(chǎn)負債表債務法的基本核算程序：（1）確定資產(chǎn)、負債的賬面價值；（2）確定資產(chǎn)、負債的計稅基礎；（3）比較賬面價值與計稅基礎，確定暫時性差異；（4）確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債；（5）確定利潤表中的所得稅費用。簡述非同一控制下企業(yè)合并確認和計量的基本要點。正確答案：答：非同一控制下企業(yè)合并確認和計量的基本要點：（1）購買方取得的可辨認凈資產(chǎn)按其公允價值入賬，取得的長期股權投資按合并成本作為初始投資成本。（2）購買方合并成本的確定。合并成本按照公允價值計量、關于合并成本的預計負債、關于合并成本的調整。（3）合并費用。購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用，計入當期損益。（4）合并成本大于取得的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額的差額，確認為商譽；合并成本小于取得的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額的差額，計入當期損益。業(yè)務核算題1．資料：甲企業(yè)是2011年1月1日注冊成立的公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年度有關所得稅會計處理的資料如下：（1）本年度實現(xiàn)稅前會計利潤4000萬元；（2）取得國債利息收入100萬元；（3）持有的一項交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升50萬元；（4）違反環(huán)保法規(guī)定應支付罰款20萬元（5）計提壞賬準備60萬元；（6）本年度會計計提的折舊費為80萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費為100萬元；（7）本年度計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。其他相關資料：（1）假定預期未來期間甲企業(yè)適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲企業(yè)預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：以萬元為單位做出以下業(yè)務處理：（1）計算相關科目應確認的暫時性差異，并說明該暫時性差異是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異。（2）計算本年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負債發(fā)生額、應納稅所得額、應交所得說以及所得稅費用。（3）做出本年度有關所得稅的會計分錄。正確答案：（1）交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應納稅暫時性差異40萬元；應收賬款產(chǎn)生可抵扣暫時性差異60萬元；固定資產(chǎn)產(chǎn)生應納稅暫時性差異20萬元；無形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元；（2）本期遞延所得稅負債發(fā)生額=（40+20）X25%=15（萬元）本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=（60+40）X25%=25（萬元）本期應納稅所得額=稅前會計利潤4000—國債利息收入100—交易性金融資產(chǎn)公允價值增加額50+罰款20＋應收賬款減值損失60-固定資產(chǎn)折舊（100－80）＋無形資產(chǎn)減值損失40=3950（萬元）本期應交所得稅=3950*25%=987.5（萬元）本期所得稅費用=987.5＋15-25=977.5（萬元）（3）借：所得稅費用977.5遞延所得稅資產(chǎn)25貸：遞延所得稅負債15應交稅費--應交所得稅 987.52．資料：甲公司和乙公司合并為非同一控制下的吸收合并。甲公司以庫存商品、固定資產(chǎn)和銀行存款三種資產(chǎn)為對價對乙企業(yè)實施合并。其中，庫存商品的賬面價值為550萬元，公允價值600萬元（不考慮稅費）；固定資產(chǎn)的原價為600萬元，累計折舊100萬元，減值準備50萬，公允價值為500萬元；銀行存款150萬元。購買日，乙公司所有資產(chǎn)和負債的賬面價值與公允價值相同。在實施合并過程中，發(fā)生審計、評估等合并費用5萬元，用銀行存款支付。甲公司和乙公司相關資料分別如表1所示。甲公司資料卡乙公司資料工，股東權益4資產(chǎn)刀負債及股東權益山項目V味面僑值手項目卡雌面價倩*項目1賬面價值下股本/貨幣資金等用700^應付賺款等一40肝資本公積研股本卞京盈余公積卡40附無形資產(chǎn)加資本公租田未分配利洞■- 3。皿我余公積"未分配利潤。工行M合計/合計科合計戶160於要求：以萬元為單位，寫出甲公司購買日的賬務處理。正確答案：甲公司購買日的賬務處理：借：固定資產(chǎn)清理450累計折舊100固定資產(chǎn)減值準備50貸：固定資產(chǎn)600借：貨幣資金等700無形資產(chǎn)900商譽50貸：應付賬款等400主營業(yè)務收入600固定資產(chǎn)清理450營業(yè)外收入50銀行存款150借：管理費用5貸：銀行存款53.資料：丙公司和丁公司為同一控制下的兩個企業(yè)，2010年1月1日，丙公司對丁公司實施100%控股合并，丙公司和丁公司2010年度和2011年度發(fā)生了如下業(yè)務：(1)丙公司壞賬損失采用備抵法，按年末應收賬款余額的5%。計提壞賬準備。2010年末丙公司應收賬款余額1000萬元為應向丁公司收取的銷貨款，2011年末丙公司應收賬款余額1200萬元全部為丁公司的應付賬款。2010年丙公司出售庫存商品給丁公司，售價(不含增值稅)50萬元，成本30萬元。至2010年12月31日，丁公司從丙公司購買的上述存貨全部未實現(xiàn)對外銷售。丁公司2011年將該庫存商品的60%出售給集團外部單位。要求：以萬元為單位做出以下業(yè)務處理：(1)分別編制企業(yè)集團2010年和2011年有關內(nèi)部應收賬款交易的抵銷分錄；(2)分別編制企業(yè)集團2010年和2011年有關內(nèi)部存貨交易的抵銷分錄。正確答案：(1)企業(yè)集團2010年和2011年有關內(nèi)部應收賬款交易的抵銷分錄：①2010年內(nèi)部應收賬款與應付賬款抵銷分錄：借：應付賬款1000貸：應收賬款1000②2010年內(nèi)部應收賬款與已提壞賬準備抵銷分錄：借：應收賬款--壞賬準備5貸：資產(chǎn)減值損失5③2011年內(nèi)部應收賬款與應付賬款抵銷分錄：借：應付賬款1200貸：應收賬款1200④2011年內(nèi)部應收賬款與已提壞賬準備抵銷分錄：借：應收賬款--壞賬準備6貸：資產(chǎn)減值損失1未分配利潤--年初5（2）企業(yè)集團2010年和2011年有關內(nèi)部存貨交易的抵銷分錄：①2010年抵銷分錄：借：營業(yè)收入50貸：營業(yè)成本50借：營業(yè)成本20貸：存貨20或者①2010年抵銷分錄：寫成一步借：營業(yè)收入50貸：營業(yè)成本30存貨20②2011年抵銷分錄：借：未分配利潤-年初20貸：營業(yè)成本20借：營業(yè)成本8貸：存貨8或者②2011年抵銷分錄：寫成一步借：未分配利潤-年初20貸：營業(yè)成本12存貨84.資料：A股份有限公司以人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。假設2012年5月31日，市場匯率為1美元=6.20元人民幣。有關外幣賬戶期末余額如表2所示：項目嫉外幣賬戶余額（J5美元）（匯率/人民中雎戶余額（萬兀人民巾）戶銀行存款刀曲M 二原加372g應收曜款中伽一值加2璇一應付瓶款卓氏如4叫MA股份有限公司2012年6月份發(fā)生如下外幣業(yè)務：（1）6月2日，以人民幣向銀行買入50萬美元。當日銀行賣出價為1美元=6.45人民幣元，當日即期匯率為1美元=6.2元人民幣；（2）6月8日，對外賒銷產(chǎn)品20萬件，每件單價40美元，當日的市場匯率為1美元=6.40元人民幣，不考慮稅費；（3）6月17日，賒購原材料一批，價款為80萬美元；企業(yè)另外以銀行存款支付該原材料的進口關稅30萬元人民幣，增值稅93.5萬元人民幣，款項尚未支付，當日的市場匯率為1美元=6.50元人民幣；（4）6月30日，收到6月8日賒銷貨款500萬美元，當日的市場匯率為1美元=6.7元人民幣。要求：（1）以萬元為單位，編制上述業(yè)務的會計處理；（2）分別計算銀行存款、應收賬款、應付賬款賬戶的期末匯兌損益；（3）編制期末損益調整的會計分錄。正確答案：（1）以萬元為單位，編制上述業(yè)務的會計處理；（1）借：銀行存款-美元戶50*6.2=310財務費用12.5貸：銀行存款―人民幣戶50*6.45=322.5（2）借：應收賬款―美元戶20*40*6.4=5120貸：主營業(yè)務收入5120（3）借：原材料80*6.5+30=550應交稅費—應交增值稅（進項稅額）93.5貸：應付賬款-美元戶80*6.5=520銀行存款-人民幣戶123.5（4）借：銀行存款-美元戶3350貸：應收賬款-美元戶500*6.7=3350（2）分別計算銀行存款、應收賬款、應付賬款賬戶的期末匯兌損益；銀行存款賬戶的期末匯兌損益=（600+50+500）*6.7-（3720+310+3350）=325應收賬款賬戶的期末匯兌損益=（400+800-500）*6.7-（2480+5120-3350）=440應付賬款賬戶的期末匯兌損益=（800+80）*6.7-（4960+520）=416（3）編制期末損益調整的會計分錄。借：銀行存款325應收賬款440貸：應付賬款416財務費用349.需要編制合并報表的合并形式是（）。A、吸收合并B、新設合并C、橫向合并D、控股合并正確答案：D.同一控制下的吸收合并，合并方確定合并中取得的資產(chǎn)、負債入賬價值應遵循的原則是（）。A、均按在被合并方的原賬面價值入賬B、均按公允價值入賬C、資產(chǎn)按在被合并方的原賬面價值入賬，負債按公允價值入賬D、資產(chǎn)按公允價值入賬，負債按在被合并方的原賬面價值入賬正確答案：A3.甲公司和乙公司同為A集團下的子公司，2008年1月1日，甲公司以銀行存款810萬元取得乙公司所有者權益的80%，同日乙公司所有者權益的賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元。當日，甲公司“資本公積”貸方余額為6萬元（假設全部為資本溢價），則2008年1月1日，甲公司因此項合并應確認的資本公積為（）萬元。A、6（借方）B、10（貸方）C、10（借方）D、70（貸方）正確答案：A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方對于合并過程中發(fā)生的各項直接相關費用，應借記的會計科目是（）。A、長期股權投資B、管理費用C、財務費用D、資本公積正確答案：B.非同一控制下的企業(yè)合并在合并時選擇的會計處理方法是（）。A、購買法B、權益結合法C、權益法D、成本法正確答案：A.下列不屬于控制的是（）。A、甲公司擁有A公司80%的表決權資本，甲公司和A公司B、甲公司擁有B公司51%的表決權資本，B公司擁有C公司30%的表決權資本，甲公司和C公司C、甲公司擁有D公司60%的表決權資本，D公司擁有E公司80%的表決權資本，甲公司和E公司D、甲公司擁有F公司35%的表決權資本，但甲公司和F公司的其他股東簽訂合同約定甲公司對F公司有控制權，甲公司和F公司正確答案：B.X企業(yè)于2008年12月6日購入一項固定資產(chǎn)，入賬價值為150萬元，會計上采用直線法分10年進行折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進行折舊。假設該固定資產(chǎn)當期未計提減值準備，預計凈殘值均為0。2009年末固定資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。A、135B、150C、100D、120正確答案：C.將本期期初內(nèi)部交易管理用固定資產(chǎn)多折舊額抵銷時，應編制的抵銷分錄是（）。A、借記“未分配利潤一年初”項目，貸記“管理費用”項目B、借記“未分配利潤一年初”項目，貸記“無形資產(chǎn)一累計折舊”項目C、借記“固定資產(chǎn)一累計折舊”項目，貸記“未分配利潤一年初”項目D、借記“固定資產(chǎn)一累計折舊”項目，貸記“管理費用”項目正確答案：C9．某母公司本期個別利潤表的營業(yè)收入中有100000元，系向子公司銷售產(chǎn)品取得的銷售收入，該產(chǎn)品銷售成本為80000元（不考慮增值稅）。子公司對外銷售了一部分該產(chǎn)品，售價為70000元，銷售成本為40000元，剩余的產(chǎn)品期末形成存貨。則期末編制合并報表時的抵銷處理為（）。A、借：營業(yè)收入100000貸：存貨20000營業(yè)成本80000B、借：營業(yè)收入100000貸：存貨12000營業(yè)成本88000C、借：營業(yè)收入100000貸：存貨10000營業(yè)成本90000D、借：營業(yè)收入100000貸：存貨6000營業(yè)成本94000正確答案：B10．甲公司發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，市價5元）作為合并對價取得乙公司100%的股權，合并后乙公司維持法人資格繼續(xù)經(jīng)營，涉及合并雙方合并前無關聯(lián)關系，購買日乙企業(yè)的可辨認資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元，可辨認負債公允價值總額為2000萬元，甲公司的合并成本為（）萬元。A、1000B、3000C、5000D、2000正確答案：C11．甲企業(yè)于2008年6月20日取得乙公司10％的股權，于2008年12月20日再次取得乙公司10％的股權并有重大影響，于2009年12月20日又取得乙公司40％的股權，假定于當日開始能夠對B公司實施控制，則企業(yè)合并的購買日為（）。A、2008年6月20日B、2008年12月20日C、2009年12月20日D、2010年1月1日正確答案：C12．一般情況下，債務人以現(xiàn)金清償某項債務的，則債權人應將重組債權的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額，計入（）。A、營業(yè)外收入B、管理費用C、資本公積D、營業(yè)外支出正確答案：D13．某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為應收賬款余額的3%。上年年末該公司對其子公司內(nèi)部應收賬款余額為3000萬元，本年年末對其子公司內(nèi)部應收賬款余額為6000萬元。該公司本年編制合并財務報表時應抵銷“未分配利潤——年初”的金額為（）萬元。A、180B、60C、50D、90正確答案：D14．下列子公司中，應當納入其母公司合并財務報表合并范圍的是（）。A、母公司間接擁有半數(shù)以上表決權的子公司8、已宣告被清理整頓的原子公司C、母公司不能控制的其他被投資單位口、已宣告破產(chǎn)的原子公司正確答案：A15．某企業(yè)存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定，在確定存貨的期末價值時，需要將存貨可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，對于折算后的金額小于成本的差額應計入（）。A、公允價值變動損益B、財務費用C、營業(yè)外收入D、資產(chǎn)減值損失正確答案：D16.將企業(yè)集團內(nèi)部應收賬款本期沖銷的壞賬準備抵銷時，應借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記（）。A、財務費用B、營業(yè)外收入C、投資收益D、應收賬款一一壞賬準備正確答案：D17．我國某企業(yè)記賬本位幣為美元，下列說法中錯誤的是（）。A、該企業(yè)以人民幣計價和結算的交易屬于外幣交易B、該企業(yè)以美元計價和結算的交易不屬于外幣交易C、該企業(yè)的編報貨幣為美元D、企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化正確答案：C18．企業(yè)選定記賬本位幣時，不應該作為考慮因素的有（）。A、該貨幣主要影響商品的銷售價格，通常以該種貨幣進行商品的計價和結算B、該貨幣主要影響商品所需人工、材料和其他費用，通常以該種貨幣進行計價和結算C、融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣D、短期股票投資使用該貨幣進行結算正確答案：D19．當期末市場匯率下降時，下列賬戶中會產(chǎn)生匯兌收益的是（）。A、應收賬款B、存貨C、預付賬款D、應付賬款正確答案：D20．2008年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權取得其母公司控制的乙公司80%的股權，并于當日起能夠對乙公司實施控制。合并日，該土地使用權的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。A、確認長期股權投資5000萬元，不確認資本公積B、確認長期股權投資5000萬元，確認資本公積800萬元C、確認長期股權投資4800萬元，確認資本公積600萬元D、確認長期股權投資4800萬元，沖減資本公積200萬元正確答案：C多項選擇題1．假定甲公司與乙公司合并，則下列有關此次合并的闡述中，正確的是（）。A、通過合并，甲公司有可能取得了乙公司的有關資產(chǎn)和負債B、通過合并，甲公司有可能取得了乙公司的股權份額C、通過合并，甲公司有可能需要確認長期股權投資D、通過合并，乙公司有可能成為甲公司的聯(lián)營企業(yè)E、通過合并，乙公司有可能成為甲公司的合營企業(yè)正確答案：ABC2．下列說法中，正確的有（）。A、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示B、遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負債的差額應當作為資產(chǎn)列示C、遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負債的差額應當作為負債列示D、所得稅費用應當在利潤表中單獨列示E、所得稅費用應當在資產(chǎn)負債表所有者權益中單獨列示正確答案：AD3．在編制合并資產(chǎn)負債表時，合并財務報表工作底稿中將母公司權益性資本投資項目與子公司所有者權益項目相抵銷，有可能（）。A、借記或貸記“商譽”B、借記或貸記“少數(shù)股東權益”C、貸記“少數(shù)股東權益”D、借記“商譽”或貸記“留存收益”E、貸記“長期股權投資”正確答案：CDE4．2009年3月31日，甲公司應收乙公司的一筆貸款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆貸款預計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權計提壞賬準備100萬元。當日，甲公司就該債權與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務重組的有（）。A、減免100萬元債務，其余部分立即以現(xiàn)金償還B、減免50萬元債務，其余部分延期兩年償還C、以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還D、以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還E、以公允價值為200萬元的庫存商品償還正確答案：ABE5．在外幣報表折算時，應按照資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的項目有（）。A、貨幣資金B(yǎng)、應收賬款C、盈余公積D、長期借款E、交易性金融資產(chǎn)正確答案：ABDE判斷題1．外幣財務報表折算產(chǎn)生的折算差額，應在資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目列示。正確錯誤正確答案：錯誤2．企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。正確錯誤正確答案：錯誤3．對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表中。正確錯誤正確答案：錯誤4．投資企業(yè)對其實質上控制的被投資企業(yè)進行的長期股權投資，在編制其個別財務報表和合并財務報表時均應采用權益法核算。正確錯誤正確答案：錯誤5．或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項所形成的潛在的資產(chǎn)，其存在需要通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。正確錯誤正確答案：正確6．在同一控制下的控股合并中，合并方應當按所支付的合并對價的賬面價值對取得的被合并方的長期股權投資進行初始計量。正確錯誤正確答案：錯誤7．甲企業(yè)以560萬元的貨幣資金取得乙企業(yè)80%的股權，股權取得日的合并資產(chǎn)負債表中，“長期股權投資”項目的合并數(shù)應為甲企業(yè)與乙企業(yè)當日長期股權投資賬面價值之和。正確錯誤正確答案：錯誤8．以外幣計量的交易性金融資產(chǎn)，由于匯率變動引起的公允價值變動計入“公允價值變動損益”。正確錯誤正確答案：正確9．企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益。正確錯誤正確答案：正確10．修改其他債務條件進行債務重組的，債務人不能確認債務重組收益。正確錯誤正確答案：錯誤主觀題簡答題1．簡述編制合并資產(chǎn)負債表時需要進行抵銷或調整處理的主要項目。.正確答案：編制合并資產(chǎn)負債表時需要進行抵銷或調整處理的，主要有以下項目：（1）將母公司對子公司的長期股權投資與母公司在子公司股東權益中所享有的份額抵銷，并抵銷相應的長期股權投資減值準備，同時確認少數(shù)股東權益；（2）抵銷內(nèi)部債權、債務以及內(nèi)部應收款項的壞賬準備和債券投資的減值準備；（3）抵銷內(nèi)部資產(chǎn)交易。2．簡述編制合并利潤表時需要進行抵銷或調整處理的主要項目。.正確答案：編制合并利潤表時需要進行抵銷或調整處理的，主要有以下項目：（1）內(nèi)部營業(yè)收入和內(nèi)部營業(yè)成本的抵銷處理；或者：抵消內(nèi)部存貨交易（2）購買企業(yè)內(nèi)部購進商品作為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用時的抵銷處理；（3）內(nèi)部應收款項計提的壞賬準備等減值準備的抵銷處理；（4）內(nèi)部投資收益（利息收入）和利息費用的抵銷處理；（5）母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷處理。或者：抵消子公司利潤分配的來源與去向。業(yè)務核算題（答題要求：凡要求計算的請列出計算過程；會計分錄中能明確明細科目的，應寫出明細科目。）1．資料：甲上市公司于2011年1月設立，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2011年利潤總額為600萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2011年12月31日，甲公司應收賬款余額為500萬元，對該應收賬款計提了50萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務。甲公司2011年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為40萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2011年沒有發(fā)生售后服務支出。（3）甲公司2011年以400萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入20萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。(4)2011年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為260萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備40萬元，計入當期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。(5)2011年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為200萬元，2011年12月31日該基金的公允價值為410萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。其他相關資料：(1)假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。(2)甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：以萬元為單位做出以下業(yè)務處理(1)計算甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)，負債在2011年12月31日的賬面價值與計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。(2)計算甲公司2011年應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債。(3)編制甲公司2011年確認所得稅費用的會計分錄。.正確答案：①應收賬款賬面價值=500—50=450(萬元)應收賬款計稅基礎=500(萬元)應收賬款形成的可抵扣暫時性差異=500—450=50(萬元)②預計負債賬面價值=40萬元預計負債計稅基礎=40—40=0預計負債形成的可抵扣暫時性差異=40萬元③持有至到期投資賬面價值=420萬元持有至到期投資計稅基礎=420萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0或國債利息免稅，形成永久性差異④存貨賬面價值=260—40=220萬元存貨計稅基礎=260萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=40萬元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值=410萬元交易性金融資產(chǎn)計稅基礎=200萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應納稅暫時性差異=410—200=210(萬元)①應納稅所得額=600+50+40+40—210—20=500(萬元)應交所得稅=500X25%=125(萬元)②遞延所得稅資產(chǎn)=(50+40+40)X25%=32.5(萬元)③遞延所得稅負債=210X25%=52.5(萬元)④所得稅費用=125+52.5—32.5=145(萬元)(3)分錄：借：所得稅費用145遞延所得稅資產(chǎn)32.5貸：應交稅費-應交所得稅125遞延所得稅負債52.52.資料：2011年6月30日，P公司向S公司的股東定向增發(fā)1000萬股普通股(每股面值為1元，市價為8.85元)，取得了S公司70%的股權。合并后S公司仍然保持獨立的法人地位繼續(xù)經(jīng)營。當日，P公司、S公司資產(chǎn)、負債情況如下頁表1所示。要求：以萬元為單位做出以下業(yè)務處理(1)假設該合并為同一控制下的企業(yè)合并，分別做出P公司2011年6月30日在個別報表上對該項合并的會計處理，以及合并報表中的抵銷調整分錄。(2)假設該合并為非同一控制下的企業(yè)合并，分別做出P公司2011年6月30日在個別報表上對該項合并的會計處理，以及合并報表中的抵銷調整分錄。表1資產(chǎn)負債表(簡表)2011年6月30日單位：萬元項目VP,公司V賬面價值/賬面粉值*J■公允價值口費產(chǎn)=口■貨幣資金"4312.5g45g45。川存貨一520g255尸45皿應收賬款尸3gg2.0*長期股權投資修5加b卡2156^5SOO-^固定資產(chǎn)；」p甲p固定資產(chǎn)原價一10◎即4:8如55cg減;累計折舊?3000^L'g演固定資產(chǎn)凈值“700。卡3；。00卡55皿中無形資產(chǎn)一4500+J1500#商譽#0*.0^資產(chǎn)總計，?.30012.5?？⊿355^ia吊?？凇皢T債和所有者權益：，府矩期借款『■2500*^2.250P應付賬款丁,3T5口，300+J30皿其他負債，：-375+J■300+J3004J負債合計」6625+J2350+J2S504J實收資本不7500+J2500+J資本公積u50M1500+JQ盈余公積〃5000+J500+J/，未分配利潤〃5887.50+J1005+JQ所有者權益