12秋期《會(huì)計(jì)案例分析》期末復(fù)習(xí)資料匯總12秋期《會(huì)計(jì)案例分析》期末復(fù)習(xí)資料匯總12秋期《會(huì)計(jì)案例分析》期末復(fù)習(xí)資料匯總V:1.0精細(xì)整理，僅供參考12秋期《會(huì)計(jì)案例分析》期末復(fù)習(xí)資料匯總?cè)掌冢?0xx年X月會(huì)計(jì)案例分析資料一、單項(xiàng)選擇題1．企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（B．財(cái)務(wù)費(fèi)用）2．下列結(jié)算方式中，只能用于同城結(jié)算的是（C．銀行本票結(jié)算方式）3．企業(yè)為發(fā)放工資支取現(xiàn)金，應(yīng)通過(guò)（A．基本存款賬戶(hù)）4．企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的多余現(xiàn)金，未經(jīng)批準(zhǔn)處理之前，應(yīng)借記“現(xiàn)金”賬戶(hù)，貸記（

C．待處理財(cái)產(chǎn)損溢）5．下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（B．備用金）。6．下列屬于“其他貨幣資金”核算內(nèi)容的是（C．在途貨幣資金）7．（D．1000）以下的零星支出可以使用現(xiàn)金。8．按照《支付結(jié)算辦法》，采用托收承付結(jié)算方式時(shí)，采購(gòu)企業(yè)的承付期可能是（A．3天和10天）9．下列原材料相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（B．自然災(zāi)害造成的原材料損失）10．零存貨管理的庫(kù)存是指（B．庫(kù)存趨近于0的方向，將存貨降低到最低限度）。11．在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，下列各種計(jì)價(jià)方法中，使期末存貨計(jì)量最大的是（A．先進(jìn)先出法）12．即時(shí)性管理的目的是（C．消除不增值作業(yè)，最終實(shí)現(xiàn)“零存貨”）。13．供應(yīng)鏈管理產(chǎn)生是出于（D．制造和供應(yīng)系統(tǒng)）本身的需要。14供應(yīng)鏈管理是以（B．最終客戶(hù)為中心）15．不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，如果使用年限在兩年以上，單位價(jià)值在（C．2000元）以上，也應(yīng)視同固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。16．企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，不論采用任何安裝方式，固定資產(chǎn)的全部安裝工程成本（包括固定資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)以及包裝運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)）均應(yīng)通過(guò)（B．在建工程）17．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（C．固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后至竣工決策前發(fā)生的借款利息）。18．某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為10000元，預(yù)計(jì)凈殘值1000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，在年數(shù)總和法下第二年的折舊額為（B．2400元）。19．一項(xiàng)固定資產(chǎn)以20000元價(jià)格轉(zhuǎn)讓出售，該固定資產(chǎn)已提折舊25000元，出售時(shí)獲得凈收益4000元，發(fā)生清理費(fèi)用1000元，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為（A．40000元）20．某企業(yè)對(duì)賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為60萬(wàn)元的某一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，清理收入80萬(wàn)元（按5%的營(yíng)業(yè)稅率交納營(yíng)業(yè)稅，其他稅費(fèi)略）。該固定資產(chǎn)的清理凈收入為（A．31）萬(wàn)元21．債務(wù)重組，是指企業(yè)發(fā)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)重新組合為基礎(chǔ)，將其債務(wù)通過(guò)（C.產(chǎn)權(quán)）的轉(zhuǎn)讓發(fā)生與轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)變?yōu)楣蓹?quán)，從而使債權(quán)資本變換為經(jīng)營(yíng)資本。22．資本結(jié)構(gòu)具體是指企業(yè)的（

A.

長(zhǎng)期投資與長(zhǎng)期負(fù)債）的構(gòu)成和比例關(guān)系。23．要想取得財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，資本利潤(rùn)率與借款利息率應(yīng)滿(mǎn)足（A.

資本利潤(rùn)率大于借款利息率）關(guān)系。24．一般情況下，投資風(fēng)險(xiǎn)越大，則對(duì)應(yīng)的投資報(bào)酬率(B.越高)。25．當(dāng)借入資金所獲得的收入高于借入資金所支付的成本，財(cái)務(wù)杠桿發(fā)揮正效益，即隨著利潤(rùn)增加或借入資金比例的增加，投資者的收益(C.會(huì)有更多的增加)。26．1998年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鄭百文年度報(bào)告出具了(D.

拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告)。D.拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告27．導(dǎo)致鄭百文迅速膨脹的直接因素是()。A.鄭百文購(gòu)進(jìn)長(zhǎng)虹公司產(chǎn)品不須付款B.鄭百文購(gòu)進(jìn)長(zhǎng)虹公司產(chǎn)品必須立即支付現(xiàn)金C.鄭百文購(gòu)進(jìn)長(zhǎng)虹公司產(chǎn)品不須支付現(xiàn)金，而是銷(xiāo)售完產(chǎn)品后再支付給長(zhǎng)虹公司D.“鄭百文購(gòu)經(jīng)驗(yàn)精華”的“工、貿(mào)、銀”資金運(yùn)營(yíng)模式28．企業(yè)破產(chǎn)后的還款順序，首先是(B.支付破產(chǎn)清算費(fèi)用)。29．某工業(yè)企業(yè)債務(wù)重組時(shí)，債券人對(duì)于受讓非現(xiàn)金過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（D．接受資產(chǎn)的價(jià)值）30．企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（C．營(yíng)業(yè)外收入）31．以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項(xiàng)債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按（A．重組債權(quán)的賬面價(jià)值）作為受讓的股權(quán)的入賬價(jià)值。32．凈值負(fù)債率＝負(fù)債總額÷(

D.

股東凈值)。33．風(fēng)險(xiǎn)投資的基本目的是(C.追求高額經(jīng)濟(jì)利益回報(bào))。34．以下不屬于風(fēng)險(xiǎn)投資特征的是(

A.

風(fēng)險(xiǎn)投資是一種借貸資本投資)。35．風(fēng)險(xiǎn)投資的種子期是指(A.技術(shù)醞釀與發(fā)明階段)。36．風(fēng)險(xiǎn)投資的成長(zhǎng)期是指(

C.

技術(shù)發(fā)展和生產(chǎn)擴(kuò)大階段)。37．風(fēng)險(xiǎn)投資的成熟期是指(D.技術(shù)成熟和產(chǎn)品進(jìn)入大工業(yè)生產(chǎn)階段)。38．風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中因管理不善而導(dǎo)致投資失敗所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是(D.管理風(fēng)險(xiǎn))。39．由于市場(chǎng)的接受能力難以確定而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，是(C.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn))。40．由于風(fēng)險(xiǎn)投資家與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)之間的委托代理關(guān)系產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)，屬于(B.外部道德風(fēng)險(xiǎn))。41．下列不能計(jì)入產(chǎn)品成本的是（D管理費(fèi)用）。42．下列不計(jì)入當(dāng)期損益的是（D制造費(fèi)用）。43．下列費(fèi)用中不屬于期間費(fèi)用的是（C制造費(fèi)用）。44．教育經(jīng)費(fèi)是按工資總額的（A1.5%）提取。45．工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工資總額的（B2%）提取。46．企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、印花稅屬于企業(yè)的（A管理費(fèi)用）。47．壞賬損失是指（A確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)）。48．產(chǎn)品促銷(xiāo)費(fèi)用是屬于（D營(yíng)業(yè)費(fèi)用）。49．期末應(yīng)將發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入（B“本年利潤(rùn)”）賬戶(hù)。50．企業(yè)對(duì)所擁有的各種無(wú)形資本進(jìn)行運(yùn)籌和策劃，用無(wú)形資本的價(jià)值實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體價(jià)值增值目的的資本經(jīng)營(yíng)方式是（D無(wú)形資本經(jīng)營(yíng)方式）。51．在企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，利用市場(chǎng)機(jī)制，轉(zhuǎn)讓和引進(jìn)知識(shí)、智力，整合企業(yè)內(nèi)部與外部的知識(shí)資本，借助于企業(yè)外部的知識(shí)資源創(chuàng)造出具有自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的經(jīng)營(yíng)模式，是（C知識(shí)資本經(jīng)營(yíng)）52．對(duì)資本運(yùn)動(dòng)規(guī)律的理性認(rèn)識(shí)和系統(tǒng)概括是企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)的（A資本流動(dòng)原理）。53．資本不能閑置，必須投入到不停的運(yùn)動(dòng)中，讓其在運(yùn)動(dòng)中增值，這一資本經(jīng)營(yíng)原則是（B）資本面向市場(chǎng)原則）。54．對(duì)資本籌措的渠道、方式、籌集數(shù)量等所做出的謀劃與方略，屬于（A企業(yè)籌集戰(zhàn)略類(lèi)型）。55．資本縱向一體化和橫向一體化戰(zhàn)略方案屬于（）。A）企業(yè)籌集戰(zhàn)略類(lèi)型B）資本流動(dòng)戰(zhàn)略類(lèi)型C）企業(yè)資本重組戰(zhàn)略D）企業(yè)資本形態(tài)戰(zhàn)略類(lèi)型56．如果換出股票的面值總和大于被并企業(yè)的實(shí)收資本，應(yīng)首先沖減被并企業(yè)的（B資本公積）。57．合并會(huì)計(jì)報(bào)表的主體為（B母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)）。58．合并會(huì)計(jì)報(bào)表是由（B母公司或控股公司）編制的。59．合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是（A個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表）。60．甲公司擁有乙公司60%的股份，擁有丙公司30%的股份，乙公司擁有丙公司25%的股份，在這種情況下，甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將（C乙公司和丙公司）納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。61．編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，最關(guān)鍵的一步是（D編制合并工作底稿）。62．母公司如果需要在控制權(quán)取得日編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，則需編制（A合并資產(chǎn)負(fù)債表）。63．下列情況中，必須納入A公司合并范圍的情況是（AA公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，通過(guò)B公司擁有C公司55%的權(quán)益性資本）。64．確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的依據(jù)是（B被母公司控制的被投資企業(yè)）。65．投資者對(duì)其具有重大影響，但不是投資者的子公司或合營(yíng)企業(yè)的企業(yè)稱(chēng)為（A聯(lián)營(yíng)企業(yè)）。66．“活力28”股份有限公司的記賬本位幣是（C人民幣67．委派會(huì)計(jì)的主體是（A資產(chǎn)的所有者）。68．“誠(chéng)信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬”是（B朱溶基）指出的。二、多項(xiàng)選擇題1．企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按規(guī)定可用現(xiàn)金支付的有（AC）A．支付職工王靜的差旅費(fèi)3000元C．支付李明報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)2000元2．貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要包括有（ABCDE）A．崗位責(zé)任制度B．授權(quán)批準(zhǔn)制度C．責(zé)任追究制度D．內(nèi)部記錄和核對(duì)制度E．監(jiān)督檢查制度3．下列結(jié)算方式中幾既適用于同城又適應(yīng)于異地的有（AD）A．銀行匯票結(jié)算D．委托收款結(jié)算4．企業(yè)可以設(shè)立的銀行存款賬戶(hù)有（ABCD）A．基本存款賬戶(hù)B．一般存款賬戶(hù)C．臨時(shí)存款賬戶(hù)D．專(zhuān)項(xiàng)存款賬戶(hù)5．企業(yè)下列存款中，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶(hù)核算的有（ABCD）A．銀行本票存款B．銀行匯票存款C．信用證存款D．信用卡存款6．下列資產(chǎn)中屬于存貨的有（ABE/ADE）。A．包裝物B．低值易耗品C．機(jī)器設(shè)備D．委托加工物資E．半成品7．存貨的即時(shí)性管理最大限度地節(jié)省了存貨中的（BCDE）。B．訂貨成本C．采購(gòu)成本D．儲(chǔ)備成本E．生產(chǎn)成本8．供應(yīng)鏈管理覆蓋了從供應(yīng)商到客戶(hù)的全部過(guò)程，其主要內(nèi)容包括（BCDE）。B．庫(kù)存管理C．運(yùn)輸過(guò)程D．倉(cāng)儲(chǔ)管理E．客戶(hù)服務(wù)9．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值包括（ABCDE）A．買(mǎi)價(jià)B．運(yùn)雜費(fèi)C．途中保險(xiǎn)費(fèi)D．進(jìn)口關(guān)稅E．購(gòu)進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的增值稅10．下列固定資產(chǎn)中應(yīng)計(jì)提折舊的有（ABCE）A．季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備B．大修理停用的機(jī)器設(shè)備C．未使用的機(jī)器設(shè)備E．以經(jīng)營(yíng)方式租出的固定資產(chǎn)11．債務(wù)重組的主要方式包括()。A.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)B.股權(quán)轉(zhuǎn)債權(quán)C.債權(quán)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)D.經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)債權(quán)E.經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)12．在債務(wù)重組中，企業(yè)的債權(quán)主要包括(ADE)。A.金融債權(quán)B.貨幣債權(quán)C.實(shí)物債權(quán)D.財(cái)政債權(quán)E.貨款債權(quán)13．與息稅前利潤(rùn)相關(guān)的因素包括（ABCDE）。A.投資收益 B.利息費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用D.凈利潤(rùn)E.所得稅 14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型有(ABCD)A.無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告15．在1998年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鄭百文年報(bào)出具拒絕表示審計(jì)報(bào)告的理由有(ABCD)。A.公司內(nèi)部控制制度不完善，會(huì)計(jì)核算方法不一致B.應(yīng)收及預(yù)付款數(shù)額巨大，資金周轉(zhuǎn)困難C.公司高額負(fù)債，利息負(fù)擔(dān)過(guò)重D.公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)巨額虧損，財(cái)務(wù)狀況惡化，持續(xù)經(jīng)營(yíng)陷入困境16．企業(yè)兼并的作用表現(xiàn)為()。A.規(guī)模擴(kuò)張功能B.優(yōu)化配置功能C.利益互補(bǔ)功能D.減少債務(wù)功能E.加強(qiáng)合作功能17．衡量企業(yè)償債能力的指標(biāo)有(ABCDE)。A.總資產(chǎn)負(fù)債率B.凈值負(fù)債率C.資本長(zhǎng)期負(fù)債率D.固定資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債率E.流動(dòng)比率18．對(duì)債務(wù)重組業(yè)務(wù)，債務(wù)人應(yīng)披露的信息有（ABC）。A．債務(wù)重組方式B．因債務(wù)重組而確認(rèn)的資本公積總額C．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（實(shí)收資本）增加額19．風(fēng)險(xiǎn)投資要素是指風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)中的組成部分，是風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)的作用和作用對(duì)象以及兩者相互作用的時(shí)空關(guān)系的總和，一般包括()。B.風(fēng)險(xiǎn)資本C.風(fēng)險(xiǎn)投資人A.風(fēng)險(xiǎn)成本D.風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家E.資本市場(chǎng)20．市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為(BDE)。B.市場(chǎng)的接受能力難以確定D.市場(chǎng)接受的時(shí)間難以確定E.產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力難以確定21．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求是（AC）。A已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入無(wú)論款項(xiàng)是否實(shí)際收到，都作為本期收入處理C已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用無(wú)論款項(xiàng)是否實(shí)際支付，都作為本期費(fèi)用處理22．下列所發(fā)生的費(fèi)用中，屬于生產(chǎn)費(fèi)用的有（）。A）生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料費(fèi)用B）固定資產(chǎn)的購(gòu)建費(fèi)用C）為銷(xiāo)售產(chǎn)品而支付的廣告費(fèi)D）生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的人工費(fèi)E）企業(yè)籌集資金所發(fā)生利息費(fèi)用23．下列費(fèi)用中屬于期間費(fèi)用的有（ABD）。A管理費(fèi)用B財(cái)務(wù)費(fèi)用D營(yíng)業(yè)費(fèi)用24．下列費(fèi)用中屬于管理費(fèi)用的有（AC）。A工會(huì)經(jīng)費(fèi)C無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)25．下列費(fèi)用中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（BCD）。B匯總損失C利息費(fèi)用D手續(xù)費(fèi)26．產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成項(xiàng)目包括（ABC）。A直接工資B直接材料C制造費(fèi)用27．資本經(jīng)營(yíng)的客體即是經(jīng)營(yíng)的對(duì)象，包括（）。A）金融資本B）生產(chǎn)資本C）商品資本D）房地產(chǎn)資本E）私人資本28．資本經(jīng)營(yíng)方式主要有（ABCDE）。A資本擴(kuò)張方式B資本收縮方式C資產(chǎn)重組方式D租賃經(jīng)營(yíng)和托管經(jīng)營(yíng)方式E無(wú)形資本經(jīng)營(yíng)方式29．資本經(jīng)營(yíng)的原則包括（ABCDE）。A系統(tǒng)整合原則B資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)原則C資本面向市場(chǎng)原則D資本風(fēng)險(xiǎn)最優(yōu)原則E資本運(yùn)動(dòng)增值原則30．企業(yè)的無(wú)形資本有（BCD）。B企業(yè)文化C管理能力D專(zhuān)利技術(shù)31．母公司的下列子公司中應(yīng)排除在合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的有(ADE)。A已宣告破產(chǎn)的子公司D暫時(shí)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司E進(jìn)行清理整頓的子公司32．母公司的下列被投資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為其在母公司的控制范圍之內(nèi)，可以納入合并范圍的有（ABDE）A根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)政策和經(jīng)營(yíng)政策B母公司的被投資企業(yè)有權(quán)任免董事會(huì)的多數(shù)成員D母公司與被投資企業(yè)的其他投資者簽訂協(xié)議，擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)E在被投資企業(yè)的董事會(huì)會(huì)議上有半數(shù)以上投票權(quán)33．與個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表比較，合并會(huì)計(jì)報(bào)表（ABCD）。A反映的是母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果B由企業(yè)集團(tuán)中對(duì)其它企業(yè)有控制權(quán)的控股公司或母公司編制C以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)編制D有獨(dú)特的編制方法34．以下項(xiàng)目中屬于關(guān)聯(lián)方的有（ABCDE）。A母公司B子公司C聯(lián)營(yíng)企業(yè)D關(guān)系密切的家庭成員E關(guān)鍵管理人員35．關(guān)聯(lián)方交易的類(lèi)型有（ABCDE）。A代理B租賃C擔(dān)保和抵押D提供勞務(wù)E銷(xiāo)售產(chǎn)品36．委派會(huì)計(jì)的客體包括（ABC）。A行政事業(yè)單位B國(guó)有企業(yè)C國(guó)有控股公司37．目前我國(guó)試行會(huì)計(jì)委派制的主要形式有（BDE）。B財(cái)務(wù)總監(jiān)制D會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人委派制E會(huì)計(jì)中心制38．我國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的內(nèi)容包括（ABCDE）等幾個(gè)方面。A愛(ài)崗敬業(yè)B熟悉法規(guī)C依法辦事D客觀公正E搞好服務(wù)39．會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律規(guī)范的區(qū)別有（BDCE）。A）兩者的性質(zhì)相同B）兩者的性質(zhì)不同C）兩者的作用范圍不同D）兩者的具體表現(xiàn)形式不同E）兩者實(shí)施的保證機(jī)制不同40．會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的內(nèi)容包括（）。A）職業(yè)基本教育發(fā)B）服務(wù)宗旨的教育C）職業(yè)精神教育D）遵紀(jì)守法的教育E）會(huì)計(jì)技能的教育41．會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的對(duì)象是指（ABCD）。A）單位會(huì)計(jì)B）單位出納C）企業(yè)負(fù)責(zé)人D）財(cái)務(wù)主管E）能夠控制企業(yè)負(fù)責(zé)人的政府官員42．美國(guó)“安然”公司造假的手法包括（ABCDE）。A）虛構(gòu)收入B）隱滿(mǎn)債務(wù)C）偷稅漏稅D）利用“資本運(yùn)營(yíng)”圈錢(qián)E）上下串通轉(zhuǎn)移資產(chǎn)三、判斷并改錯(cuò)１．貨幣資金內(nèi)部控制是指單位內(nèi)部為了保護(hù)其貨幣資金的安全完整，保證貨幣資金收付的真實(shí)性，在分工基礎(chǔ)上建立的相互制約的管理體系。（T）2．經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、支出、債權(quán)債務(wù)登記工作，但經(jīng)管收入、支出、債權(quán)債務(wù)登記工作的會(huì)計(jì)人員可兼做出納工作。（F）3．企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)企業(yè)的一般存款賬戶(hù)辦理。（F）4．銀行作為結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)，在辦理結(jié)算過(guò)程中，必須保護(hù)客戶(hù)資金的所有權(quán)和自主支配權(quán)不受侵犯，即必須遵循“誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配原則”。（T）5．已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再調(diào)整。（T）6．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其重置完全價(jià)值作為入賬價(jià)值。（F）7．工作量法計(jì)提折舊的特點(diǎn)是每年提取的折舊額相等。（F）8．一般情況下，債務(wù)資金成本低于權(quán)益資金成本。（T）9．當(dāng)借入資金所獲得的收入低于借入資金所支付的成本，財(cái)務(wù)杠桿發(fā)揮正效益。（F）10．債轉(zhuǎn)股是一劑良藥，可以解決國(guó)有企業(yè)的所有問(wèn)題。（F）11．以債務(wù)重組為特征的兼并，與以商品交換為特征的市場(chǎng)拍賣(mài)完全相同。（F）12．對(duì)于企業(yè)而言，負(fù)債越高越有利于企業(yè)的擴(kuò)大發(fā)展。（F）13．生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中所發(fā)生的原材料、人工費(fèi)用，用于購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用均屬于生產(chǎn)費(fèi)用。(F)14．企業(yè)存貨盤(pán)點(diǎn)的盈虧凈額進(jìn)入企業(yè)的管理費(fèi)用。(F)15．企業(yè)有形資本戰(zhàn)略是指企業(yè)利用其物質(zhì)形態(tài)的資本從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的戰(zhàn)略。(T)16．合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映的對(duì)象是由若干法人企業(yè)組成的會(huì)計(jì)主體，所以合并會(huì)計(jì)報(bào)表的主體必須是法人。（F）17．合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表編制一樣，必須有一套自身因有的編制方法和程序。（F）18．會(huì)計(jì)職業(yè)道德的保守秘密要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商定秘密，在任何情況下不得向外界泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。（F）四、案例分析題案例一：深圳市蛇口聯(lián)合醫(yī)院張華貪污案2003年7月4日，深圳市南山區(qū)檢察院立案?jìng)刹榱松钲谑猩呖诼?lián)合醫(yī)院原財(cái)務(wù)總監(jiān)張華涉嫌貪污26萬(wàn)余元、挪用公款255萬(wàn)余元案。該案已于9月2日提起公訴。要求：1.請(qǐng)結(jié)合會(huì)計(jì)有關(guān)理論，對(duì)本案例中張華作案的手段、兩個(gè)單位存在的問(wèn)題進(jìn)行分析；2．你對(duì)蛇口聯(lián)合醫(yī)院的貨幣資金管理有什么建議？

考核知識(shí)點(diǎn)：貨幣資金的核算和管理案例分析：綜觀張華的作案手段，可以發(fā)現(xiàn)，他的手段并不高明。但是，他就是利用這些并不高明甚至低劣的作案手段，在財(cái)務(wù)制度都非常健全的兩個(gè)單位，膽大妄為頻頻作案，而且長(zhǎng)時(shí)間作案成功而無(wú)人舉報(bào)。其原因何在？主要有以下原因：張華頭腦靈活，社會(huì)活動(dòng)能力強(qiáng)，各方領(lǐng)導(dǎo)都賞識(shí)他、信任他。他也就帶著領(lǐng)導(dǎo)的期望在外面跑項(xiàng)目、跑資金，而且成效明顯，能夠?qū)⑸霞?jí)有關(guān)部門(mén)的資金或項(xiàng)目引到南山，因此被領(lǐng)導(dǎo)視為有功之臣。在這種上上下下都視其為“能人”的大環(huán)境下，張華如魚(yú)得水，因此，他打著“為單位辦事、領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)同意”的旗號(hào)借款，并不會(huì)引人懷疑。另外，不管是作為南山區(qū)衛(wèi)生防疫站財(cái)務(wù)科主任，還是作為蛇口聯(lián)合醫(yī)院財(cái)務(wù)總監(jiān)，張華憑借職權(quán)控制著出納會(huì)計(jì)的命運(yùn)，出納會(huì)計(jì)不敢得罪他。因此，不管是借款，還是重復(fù)報(bào)賬，出納和會(huì)計(jì)都惟命是從?？陀^地說(shuō)，南山區(qū)防疫站的制度是較為完善的，但從張華作案情況看，也說(shuō)明了這樣一個(gè)問(wèn)題，就是完善的規(guī)章制度和執(zhí)行脫節(jié)，監(jiān)督機(jī)制不嚴(yán)，資金管理不力。在實(shí)際工作中，身為財(cái)務(wù)科主任的張華，獨(dú)掌人、財(cái)、物大權(quán)，因?yàn)榉酪哒緵](méi)有設(shè)定領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限，所以公款便成為張華的私人錢(qián)袋。而有監(jiān)督責(zé)任的單位領(lǐng)導(dǎo)卻對(duì)張華信任過(guò)度，對(duì)他的業(yè)務(wù)工作不監(jiān)管、不審計(jì)、不把關(guān)，為他謀取私利提供了條件。存在問(wèn)題：（1）貨幣資金管理制度不健全；（2）制度執(zhí)行不得力；（3）其他管理方面的問(wèn)題。2．對(duì)蛇口聯(lián)合醫(yī)院的貨幣資金管理建議：（1）建立健全貨幣資金管理制度；（2）制度的貫徹執(zhí)行；（3）其他措施：第一，信任不能取代原則。在本案中，張華因業(yè)務(wù)能力強(qiáng)而博得領(lǐng)導(dǎo)的高度信任，他也就充分利用了這種信任，干起了貪污、挪用公款的勾當(dāng)。因此，我們有理由說(shuō)，人都有兩面性，即使某個(gè)人因能力強(qiáng)而令人信任和重用，也要堅(jiān)持應(yīng)有的工作原則，該監(jiān)督的要敢于監(jiān)督，該過(guò)問(wèn)的要敢于過(guò)問(wèn)，該說(shuō)“不”的要敢于說(shuō)“不”，不能讓信任取代原則。第二，個(gè)人利益不能超越國(guó)家利益。在本案中，出納會(huì)計(jì)因考慮個(gè)人利益而不敢堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度，不敢維護(hù)國(guó)家和集體利益，是嚴(yán)重的瀆職行為。如果出納會(huì)計(jì)有一個(gè)人敢站出來(lái)，向單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)有關(guān)部門(mén)反映，張華也就不可能作案成功。第三，要樹(shù)立法律至上的觀念。在本案中，不僅張華本人沒(méi)有意識(shí)到自己的行為是犯罪行為，而且其他財(cái)務(wù)人員也沒(méi)有人認(rèn)為張華的行為是違法犯罪行為，這充分說(shuō)明他們的法律意識(shí)非常淡薄。因此，辦案檢察官呼吁，無(wú)論是誰(shuí)、不管是什么單位，都要繃緊“法律”這根弦，遵紀(jì)守法，樹(shù)立依法行政、依法辦事、法律至上的觀念。只有如此，才不會(huì)陷入違法違紀(jì)犯罪的泥潭。案例二：無(wú)錫國(guó)美：供應(yīng)鏈裂痕如何補(bǔ)2004年3月，家電連鎖巨頭國(guó)美正式進(jìn)入了江蘇，將店址選在了有20億家電市場(chǎng)規(guī)模的無(wú)錫。經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品門(mén)類(lèi)齊全，從彩電、空調(diào)、洗衣機(jī)到手機(jī)、數(shù)碼產(chǎn)品和電腦各類(lèi)一個(gè)也不少。要求：1．供應(yīng)鏈管理的概念及特點(diǎn)？2．請(qǐng)你結(jié)合教材第二章――“沃爾瑪公司供應(yīng)鏈管理的經(jīng)驗(yàn)剖析”，分析無(wú)錫國(guó)美應(yīng)該怎樣做才能保證手機(jī)供應(yīng)鏈運(yùn)作順暢呢？

考核知識(shí)點(diǎn)：存貨供應(yīng)鏈管理案例分析：1．供應(yīng)鏈管理是用系統(tǒng)的觀點(diǎn)通過(guò)對(duì)供應(yīng)鏈中的物流、信息流和資金流進(jìn)行設(shè)計(jì)、規(guī)劃、控制與優(yōu)化，即行使通常管理的職能，進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)與控制，以尋求建立供、產(chǎn)、銷(xiāo)企業(yè)以及客戶(hù)間和戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，最大限度地減少內(nèi)耗與浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈整體效率的最優(yōu)化并保證供應(yīng)鏈中的成員取得相應(yīng)的績(jī)效和利潤(rùn)，來(lái)滿(mǎn)足顧客需求的整個(gè)管理過(guò)程。供應(yīng)鏈管理的特點(diǎn)有：（1）供應(yīng)鏈管理中一種基于流程的集成化管理模式；（2）供應(yīng)鏈管理是全過(guò)程的戰(zhàn)略管理；（3）供應(yīng)鏈管理提出了全新的庫(kù)存觀；（4）供應(yīng)鏈管理以最終客戶(hù)為中心；（5）供應(yīng)鏈管理采取了新的管理方法。2．無(wú)錫國(guó)美手機(jī)供應(yīng)鏈出現(xiàn)裂痕并不是一種原因造成的，出現(xiàn)的問(wèn)題也不太可能輕易解決。要保證無(wú)錫國(guó)美手機(jī)供應(yīng)鏈運(yùn)作順暢，無(wú)錫國(guó)美應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：（1）審慎地選擇供貨商，建立與供貨商良好合作關(guān)系。無(wú)錫國(guó)美目前在選擇供貨代理商和地包商時(shí)相互沖突；又由于壓價(jià)厲害，傷害了與供應(yīng)商的利益，兩者的關(guān)系不暢。（2）約束自己的行為，遵循市場(chǎng)規(guī)范，建立與各商家良性競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。（3）搞好人力資源的招聘與培養(yǎng)。（4）加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，增加討價(jià)還價(jià)能力。（5）加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理，建立和鞏固企業(yè)自己的供應(yīng)鏈。案例三：“佳星玻璃”實(shí)行債轉(zhuǎn)股黑龍江省佳木斯工農(nóng)玻璃廠，是國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股的第一批企業(yè)之一。該廠2000年1月與中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司簽署了債轉(zhuǎn)股協(xié)議，6月8日獲國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批復(fù)，7月6日達(dá)成“黑龍江佳星玻璃股份有限公司第一次籌建工作會(huì)議紀(jì)要”，10月28日新公司掛牌，標(biāo)志著黑龍江省首家債轉(zhuǎn)股企業(yè)正式啟動(dòng)運(yùn)行。問(wèn)題：1．結(jié)合教材第四章――“債轉(zhuǎn)股，鄭百文起死回生”和本案例，分析債轉(zhuǎn)股的利弊

2．“佳星玻璃”債轉(zhuǎn)股案有什么啟示？

考核知識(shí)點(diǎn)：債轉(zhuǎn)股案例分析：1．結(jié)合教材第四章――“債轉(zhuǎn)股，鄭百文起死回生”和本案例，分析債轉(zhuǎn)股的利弊

從債轉(zhuǎn)股的作用看，它不僅是企業(yè)一次難得的減債降負(fù)、降低資產(chǎn)負(fù)債率的舉措，但是轉(zhuǎn)與否、

轉(zhuǎn)多少要根據(jù)企業(yè)的具體情況來(lái)確定，并非轉(zhuǎn)的越多越好。從轉(zhuǎn)股企業(yè)角度來(lái)看，既有有利的一面，同時(shí)又有不利的一面。激勵(lì)作用：（1）可減輕企業(yè)債務(wù)利息負(fù)擔(dān)，降低資產(chǎn)負(fù)債率，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。從而使債務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者獲取再次創(chuàng)業(yè)的機(jī)會(huì)。比如“佳星玻璃”債轉(zhuǎn)股后，迅速扭轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)的不利局面，在2000年實(shí)現(xiàn)利稅1429萬(wàn)元，其中稅金950萬(wàn)元，利潤(rùn)479萬(wàn)元。（2）債轉(zhuǎn)股后，可提高企業(yè)的融資能力，加快企業(yè)的發(fā)展步伐。債轉(zhuǎn)股后，企業(yè)負(fù)債減少，負(fù)債率下降，企業(yè)償債能力提高，外部對(duì)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)降低，進(jìn)而增強(qiáng)了企業(yè)的融資能力。（3）實(shí)施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)，國(guó)家規(guī)定必須有地方政府的支持，所以會(huì)給企業(yè)帶來(lái)良好的外部環(huán)境，同時(shí)為更多的人提供就業(yè)機(jī)會(huì)，穩(wěn)定社會(huì)秩序。（4）有利于企業(yè)建立健全良好的法人治理結(jié)構(gòu)。國(guó)家要求債轉(zhuǎn)股企業(yè)在債轉(zhuǎn)股的同時(shí)，企業(yè)要按公司法要求全面改革，實(shí)行法人治理，并進(jìn)行重新登記；必須建立健全的法人治理結(jié)構(gòu)，確立投資人制度。轉(zhuǎn)股后資產(chǎn)管理公司可以以股東身份進(jìn)入企業(yè)，從而完善國(guó)企的股東結(jié)構(gòu)，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。（5）使債權(quán)人獲得收回全額投資的機(jī)會(huì)。如果企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人只能收回相當(dāng)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)全部?jī)r(jià)值的部分，而其余部分債權(quán)人不再有追索權(quán)，成為法定的沉沒(méi)損失。企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，債權(quán)人才有機(jī)會(huì)收益和足額收回投資額。（6）使新股東（由于購(gòu)買(mǎi)債權(quán)而變?yōu)楣蓹?quán)的股東）可以在企業(yè)狀況好轉(zhuǎn)時(shí)，通過(guò)上市、

轉(zhuǎn)讓或回購(gòu)形式收回投資。不利方面：（1）利息抵稅作用降低，財(cái)務(wù)杠桿作用降低，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)收益降低。按稅法規(guī)定銀行的借款利息可在稅前扣除，所以企業(yè)利息的成本并非利息數(shù)額的全部，而是其中一部分。債轉(zhuǎn)股后，抵稅作用不再存在。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)（息稅前利潤(rùn)總額與凈利潤(rùn)的比值）會(huì)因利息的減少而下降，從而使風(fēng)險(xiǎn)收益下降。（2）經(jīng)營(yíng)決策權(quán)分散，會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃和發(fā)展。實(shí)施債轉(zhuǎn)股后，資產(chǎn)管理公司或開(kāi)發(fā)銀行成為企業(yè)的持股或控股股東，享有決定參與重大決策的權(quán)利。由于他們的股權(quán)是需要企業(yè)在一定期限內(nèi)回購(gòu)，所以與其的目標(biāo)有可能不一致。例如企業(yè)有可能會(huì)投資于周期較長(zhǎng)，現(xiàn)金流量大的項(xiàng)目，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；而資產(chǎn)管理公司或開(kāi)發(fā)銀行則可能會(huì)選擇周期短，短期利潤(rùn)大的項(xiàng)目，以有利于股權(quán)再短期內(nèi)收回。（3）會(huì)導(dǎo)致資本成本提高，企業(yè)的資金回購(gòu)壓力增大?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理學(xué)認(rèn)為在個(gè)別融資資本成本里股本的資本成本最高，所以轉(zhuǎn)股越多企業(yè)的資本成本越高，在一定程度上與企業(yè)價(jià)值或股東權(quán)益最大化的目標(biāo)不一致。（4）使未轉(zhuǎn)成股權(quán)的債權(quán)人處于繼續(xù)被掠奪的風(fēng)險(xiǎn)下，如果企業(yè)沒(méi)有較好的產(chǎn)品市場(chǎng)，就不會(huì)有較好的經(jīng)營(yíng)前景，沒(méi)有較好的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，就不會(huì)有較高效率的經(jīng)營(yíng)者。（5）對(duì)新股東形成未來(lái)破產(chǎn)的威脅，從一般意義上來(lái)說(shuō)，股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)大于債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)處于困境的企業(yè)。債轉(zhuǎn)股會(huì)使新股東增大破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)破產(chǎn)時(shí)，股權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大于債權(quán)人。（6）可能形成社會(huì)的賴(lài)帳經(jīng)濟(jì)。如果機(jī)制設(shè)計(jì)不好或?qū)嵤┏霈F(xiàn)差錯(cuò)，就會(huì)成為債務(wù)大赦，變相豁免企業(yè)債務(wù)。2．“佳星玻璃”債轉(zhuǎn)股案有什么啟示？

第一、債轉(zhuǎn)股對(duì)債權(quán)、債務(wù)雙方來(lái)說(shuō)，不失為一個(gè)好的選擇：（1）“佳星玻璃”通過(guò)債轉(zhuǎn)股使新公司的資產(chǎn)得以?xún)?yōu)化，擺脫了巨額債務(wù)的壓力，重新獲得了盈利的機(jī)會(huì)；（2）長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司也通過(guò)債轉(zhuǎn)股將自己的債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)，獲得了“佳星玻璃”的控股權(quán)，使得公司在“佳星玻璃”的持續(xù)經(jīng)營(yíng)中獲利，并且取得了蛻資，保全原來(lái)債權(quán)額度的利益的。第二、債轉(zhuǎn)股過(guò)程中，作為債權(quán)方應(yīng)審慎地對(duì)待債務(wù)方及其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，主要分析研究債務(wù)方的獲利能力以及債權(quán)的利益能否收回。案例四：風(fēng)險(xiǎn)投資催生數(shù)字巔峰8848提起8848網(wǎng)站，國(guó)內(nèi)的網(wǎng)民或經(jīng)常在網(wǎng)上沖浪的人，可謂無(wú)人不知、無(wú)人不曉。因?yàn)椋?848在開(kāi)拓國(guó)內(nèi)網(wǎng)上零售業(yè)務(wù)中先行一步，出盡了風(fēng)頭。綜藝股份由于有了8848從此一路飆升，在1999年股市的5.19行情中成為大牛股，股價(jià)扶搖直上，勢(shì)不可擋。但你可知道，數(shù)字巔峰8848的幕后導(dǎo)演是一名風(fēng)險(xiǎn)投資家――趙國(guó)權(quán)，8848的發(fā)展與他是緊密相連的。是他成功地策劃了這一風(fēng)險(xiǎn)投資案例。分析這一風(fēng)險(xiǎn)投資案例的來(lái)龍去脈，有助于加深我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的理解。問(wèn)題：1．與傳統(tǒng)意義的投資比較，風(fēng)險(xiǎn)投資具有哪些特征？2．分析連邦公司和8848風(fēng)險(xiǎn)投資案的主要成功經(jīng)驗(yàn)?？己酥R(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)投資案例分析案例分析：1．與傳統(tǒng)意義的投資比較，風(fēng)險(xiǎn)投資具有的特征包括：（1）風(fēng)險(xiǎn)投資是一種權(quán)益投資；（2）風(fēng)險(xiǎn)投資是一種無(wú)擔(dān)保、有高風(fēng)險(xiǎn)的投資；（3）風(fēng)險(xiǎn)投資是一種流動(dòng)性較小的中長(zhǎng)期投資；（4）風(fēng)險(xiǎn)投資是一種高專(zhuān)業(yè)化和程序化的組合投資；（5）風(fēng)險(xiǎn)投資是一種投資人積極參與的投資；（6）風(fēng)險(xiǎn)投資是一種追求超額回報(bào)的財(cái)務(wù)性投資。2．連邦公司和8848風(fēng)險(xiǎn)投資案的成功的經(jīng)驗(yàn)主要有以下幾個(gè)方面：1、8848的誕生主要?dú)w功于風(fēng)險(xiǎn)投資家趙國(guó)權(quán)的卓越膽識(shí)和才能；2、趙國(guó)權(quán)看重的是連邦公司的創(chuàng)造價(jià)值的能力；3、趙國(guó)權(quán)對(duì)連邦公司的創(chuàng)始人－蘇啟強(qiáng)的信任和贊賞，也是這樁風(fēng)險(xiǎn)投資案成功的又一個(gè)原因；4、趙國(guó)權(quán)對(duì)未來(lái)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)渠道發(fā)展方向的把握是非常有遠(yuǎn)見(jiàn)的。案例五：小賈的銀行存款日記賬小賈是剛從某財(cái)經(jīng)院校財(cái)政專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的本科生。由于畢業(yè)時(shí)正逢國(guó)家公務(wù)員隊(duì)伍改變了從學(xué)校招聘的傳統(tǒng)辦法，使小賈進(jìn)機(jī)關(guān)的愿望成了泡影。在求職的壓力下，他應(yīng)聘做了一家外商投資企業(yè)的出納員。作為一名男性公民，整天身不離崗地呆在財(cái)會(huì)辦公室里雖不盡他的意，但畢竟有了正當(dāng)?shù)穆殬I(yè)和優(yōu)良的工作環(huán)境。比較其他尚在擁擠的人才市場(chǎng)奔波忙碌的同窗好友還是有幾分慶幸。因此，他希望能勝任本職工作，并努力學(xué)習(xí)自己不擅長(zhǎng)的企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。問(wèn)題1：為什么開(kāi)戶(hù)銀行會(huì)同意企業(yè)的不同存款形式的要求？問(wèn)題2：注冊(cè)會(huì)計(jì)師給小賈分析了銀行存款日記賬的設(shè)置，畫(huà)出了草圖，請(qǐng)用圖示形式表示該企業(yè)銀行存款日記賬的設(shè)置。問(wèn)題3：結(jié)合本案例，談?wù)勀銓?duì)出納工作的看法。考核知識(shí)點(diǎn)：銀行存款賬戶(hù)的開(kāi)立要求和日記賬的登記方法問(wèn)題1：為什么開(kāi)戶(hù)銀行會(huì)同意企業(yè)的不同存款形式的要求？道理很簡(jiǎn)單，錢(qián)是企業(yè)的，企業(yè)有權(quán)根據(jù)銀行的存款條件決定企業(yè)的存款方式。在企業(yè)現(xiàn)有存款相對(duì)過(guò)剩的情況下，分流一部分存款而定期儲(chǔ)存是企業(yè)貨幣資產(chǎn)投資的表現(xiàn)。這樣不僅提高了企業(yè)外幣資產(chǎn)的安全性，而且提高了存款的利息所得。銀行也可以根據(jù)所吸收的外幣存款之性質(zhì)決定貸款期限。這對(duì)銀企各方都有利。如果貴公司的開(kāi)戶(hù)銀行果真不同意企業(yè)的正當(dāng)要求，可以選擇具有該項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)的銀行開(kāi)戶(hù)。問(wèn)題2：注冊(cè)會(huì)計(jì)師給小賈分析了銀行存款日記賬的設(shè)置，畫(huà)出了草圖，請(qǐng)用圖示形式表示該企業(yè)銀行存款日記賬的設(shè)置。在銀行存款總賬下，設(shè)置人民幣銀行存款日記賬和外幣銀行存款日記賬兩個(gè)二級(jí)賬戶(hù)，在外幣二級(jí)賬下設(shè)置定期和活期存款三級(jí)賬。銀行存款日記設(shè)置草圖：略。問(wèn)題3：結(jié)合本案例，談?wù)勀銓?duì)出納工作的看法。答：出納業(yè)務(wù)看似簡(jiǎn)單，但真正做好出納工作也需要多動(dòng)腦筋。本案例中的小賈在公司總經(jīng)理將美元存款分別存儲(chǔ)意識(shí)的啟發(fā)下，針對(duì)公司人民幣銀行存款的增加趨勢(shì)，向總經(jīng)理提出了人民幣分別存儲(chǔ)的意見(jiàn)，顯示出對(duì)貨幣資產(chǎn)有效利用的能動(dòng)性管理。從這里也可以看出，出納工作不僅僅要保管好企業(yè)的現(xiàn)金以及做好現(xiàn)金和銀行存款的會(huì)計(jì)記錄，還要當(dāng)好企業(yè)資金運(yùn)用的參謀。案例六：不該發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出DJXX公司是一家成立較早的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，以生產(chǎn)超小型木制生活日用品為主，由于產(chǎn)品中70％用于外銷(xiāo)，在當(dāng)?shù)赜休^高的知名度。當(dāng)?shù)卣谟柙摴緸椤俺隹谙冗M(jìn)企業(yè)”的光榮稱(chēng)號(hào)，公司也因此享受了比其他外商投資企業(yè)更加優(yōu)惠的稅收政策和財(cái)政政策。公司的生產(chǎn)設(shè)備是由合營(yíng)外方投入。公司的總經(jīng)理由中方擔(dān)任，負(fù)責(zé)組織公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。合營(yíng)外方負(fù)責(zé)產(chǎn)品的外銷(xiāo)。公司成立以來(lái)，沒(méi)有發(fā)生任何不測(cè)的情況，合營(yíng)雙方都比較滿(mǎn)意。問(wèn)題1：會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)承擔(dān)哪些責(zé)任？問(wèn)題2：案例中將“罰沒(méi)支出”列入營(yíng)業(yè)外支出是否合理，你認(rèn)為應(yīng)如何處理？

考核知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)外支出的處理問(wèn)題1：會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)承擔(dān)哪些責(zé)任？首先，公司會(huì)計(jì)部門(mén)違反現(xiàn)金使用方面的規(guī)定，捏造提取現(xiàn)金的用途，欺騙銀行，從而能使詐騙活動(dòng)擺脫銀行結(jié)算的監(jiān)督，最終造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。另外，公司會(huì)計(jì)部門(mén)的多數(shù)人員在總經(jīng)理成行之前，已經(jīng)對(duì)總經(jīng)理所結(jié)識(shí)的“能人”發(fā)生了懷疑，但只是在背后議論，沒(méi)有采取積極有效的措施加以阻止。再者，當(dāng)總經(jīng)理要求公司會(huì)計(jì)部門(mén)出一人與他同行時(shí)，會(huì)計(jì)部卻害怕承擔(dān)責(zé)任，沒(méi)有派人與總經(jīng)理同行。問(wèn)題2：案例中將“罰沒(méi)支出”列入營(yíng)業(yè)外支出是否合理，你認(rèn)為應(yīng)如何處理？

該發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生了，而在會(huì)計(jì)上，對(duì)本案例中的賬務(wù)處理也存在不同的看法。有專(zhuān)家認(rèn)為，從“材料采購(gòu)”轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”的136680元是不適當(dāng)?shù)奶幚恚碛墒牵骸安牧喜少?gòu)”是企業(yè)存貨的組成部分，存貨的損失(除自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出之外)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。本案例所發(fā)生的存貨損失，完全是人為的管理上的原因，決非不可抗拒，因此，將損失列入營(yíng)業(yè)外支出是沒(méi)有道理的。公司會(huì)計(jì)部門(mén)之所以將136680元列入“營(yíng)業(yè)外支出”，是考慮到“營(yíng)業(yè)外支出”的規(guī)定內(nèi)容中有“罰款支出”。但是，“罰款支出”與“罰沒(méi)支出”畢竟不同。看來(lái)，專(zhuān)家的意見(jiàn)是有充分根據(jù)的。這樣一來(lái)，“營(yíng)業(yè)外支出”也就真的不該發(fā)生案例七：湖北省糧食系統(tǒng)推行會(huì)計(jì)委派實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，是改革會(huì)計(jì)管理體制、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的一項(xiàng)重大舉措。1998年底，湖北省在大力推進(jìn)糧食流通體制改革的同時(shí)，省政府決定在全省糧食系統(tǒng)推行會(huì)計(jì)委派制。兩年來(lái)，在省財(cái)政廳、監(jiān)察廳等有關(guān)部門(mén)的大力支持下，全省糧食系統(tǒng)以制度作保證，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，穩(wěn)步實(shí)施，已初見(jiàn)成效。問(wèn)題：1、湖北省糧食系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)委派會(huì)有什么效果2、會(huì)計(jì)委派制是“萬(wàn)能”的嗎為什么

本案例考核的知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)委派制案例分析：1、湖北省糧食系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)委派取得了如下效果：（1）參與和服務(wù)于糧食流通體制改革，促進(jìn)了改革順利進(jìn)行。1998年以來(lái)，全省糧食流通體制改革取得了階段性成果。到1999年底止，購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)由1997年的1498個(gè)減到了1040個(gè)，剝離附營(yíng)企業(yè)1487個(gè)，分流富余人員10萬(wàn)人。如今又把改革的重點(diǎn)放在企業(yè)自身改革上，對(duì)國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)進(jìn)一步拆廟并灶、減人、減官，完善經(jīng)營(yíng)機(jī)制。對(duì)大多數(shù)中小附營(yíng)企業(yè)按照"抓大放小"的原則，采取轉(zhuǎn)讓、出售、民營(yíng)、全員買(mǎi)斷、分離重組等方式放開(kāi)搞活，實(shí)行企業(yè)改制，職工“改姓”。全省糧改又有了新的進(jìn)展。在主附分離、企業(yè)改制、減員分流、資產(chǎn)重組過(guò)程中，委派會(huì)計(jì)以對(duì)國(guó)家和糧食事業(yè)高度負(fù)責(zé)的精神，積極參與各項(xiàng)改革方案的制定和相關(guān)政策的研究，認(rèn)真開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，主動(dòng)協(xié)調(diào)財(cái)政、銀行關(guān)系，爭(zhēng)取地方政府支持，妥善分流富余人員，保證了改革的平穩(wěn)推進(jìn)。（2）規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，完善企業(yè)管理機(jī)制，促進(jìn)了企業(yè)理財(cái)觀念的轉(zhuǎn)變。委派會(huì)計(jì)要對(duì)政府和上級(jí)主管部門(mén)負(fù)責(zé)，個(gè)人利益與企業(yè)效益脫鉤，可避免短期行為。他們充分利用熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策的優(yōu)勢(shì)，以國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)家利益監(jiān)護(hù)者的身份，從抓企業(yè)財(cái)務(wù)管理入手，建立和健全財(cái)務(wù)管理制度，用制度規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，同時(shí)積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使企業(yè)內(nèi)部管理逐漸步入制度化、規(guī)范化和法制化軌道，增強(qiáng)了企業(yè)民主管理、民主決策、民主理財(cái)觀念和經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，完善了企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。（3）管好用好各項(xiàng)資金，防止擠占挪用財(cái)政資金和信貸資金，確保了收購(gòu)資金封閉運(yùn)行。委派會(huì)計(jì)以資金管理為中心，嚴(yán)格把關(guān)，有效地防止了資金流失。在財(cái)政資金管理上，委派會(huì)計(jì)積極配合財(cái)政部門(mén)，分解指標(biāo)，從資金安排上嚴(yán)格把關(guān)，補(bǔ)貼到位后又進(jìn)行跟蹤檢查，并將情況及時(shí)反饋給財(cái)政和糧食主管部門(mén)，確保了補(bǔ)貼資金及時(shí)到位和專(zhuān)款專(zhuān)用。在信貸資金管理上，主動(dòng)配合農(nóng)發(fā)行做好收購(gòu)資金封閉運(yùn)行工作。此外，還加大了資金清收力度，盤(pán)活資產(chǎn)存量，支持企業(yè)搞活生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。荊門(mén)市在1999年以委派會(huì)計(jì)為主，收回歷年欠款、盤(pán)活存量資產(chǎn)1.6億元。1999年以來(lái)，全省糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)沒(méi)有發(fā)生擠占挪用財(cái)政資金和糧食收購(gòu)資金的現(xiàn)象，收購(gòu)資金歸行率、資金付現(xiàn)率均達(dá)到100％。（4）嚴(yán)格預(yù)算管理，從嚴(yán)控制支出，企業(yè)費(fèi)用明顯下降。在費(fèi)用管理上普遍推行了預(yù)算管理和費(fèi)用送審制。每筆費(fèi)用開(kāi)支是否必要，數(shù)額是否真實(shí)，有無(wú)正當(dāng)資金來(lái)源，都必須先經(jīng)過(guò)委派會(huì)計(jì)審核，再報(bào)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，實(shí)行了委派會(huì)計(jì)和企業(yè)法人聯(lián)簽制。財(cái)務(wù)支出由原來(lái)的“先批后審、先用后報(bào)”變成了“先審后批、批了再用”，變事后反映為事前控制、事中監(jiān)督，堵塞了管理上的漏洞，改變了企業(yè)法人“老板”式的花錢(qián)作風(fēng)和大手大腳的習(xí)慣，減少了費(fèi)用開(kāi)支，避免了損失浪費(fèi)。（5）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量明顯提高。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)人員的職權(quán)，提高了會(huì)計(jì)人員的地位，使他們能夠大膽地行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。委派會(huì)計(jì)到位后，普遍加強(qiáng)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，針對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的薄弱環(huán)節(jié)建章建制。2、會(huì)計(jì)委派制不是萬(wàn)能的，其主要還需要進(jìn)一步完善。其主要作用：一是通過(guò)會(huì)計(jì)委派，解決了會(huì)計(jì)人員的后顧之憂(yōu)，增強(qiáng)了責(zé)任心，有利于會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮；二是通過(guò)會(huì)計(jì)委派，實(shí)現(xiàn)了單位行政領(lǐng)導(dǎo)權(quán)與會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)的分離和制約，保障了會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；三是對(duì)行政、事業(yè)單位建立會(huì)計(jì)集中核算中心，對(duì)會(huì)計(jì)人員集中委派，將各單位財(cái)政性資金集中到會(huì)計(jì)核算中心的賬戶(hù)上，有利于對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督和管理；四是加強(qiáng)了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，在一定程度上防止了國(guó)有資產(chǎn)的流失。所以從監(jiān)督的角度講，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制不僅可以對(duì)企業(yè)、行政、事業(yè)單位進(jìn)行有效監(jiān)督，而且有利于會(huì)計(jì)的責(zé)任感。但同時(shí)我們應(yīng)該看到，會(huì)計(jì)委派制雖然加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，但使會(huì)計(jì)核算職能弱化，而且沒(méi)有法律依據(jù)作為保障，所以會(huì)計(jì)委派制不是萬(wàn)能的，需要進(jìn)一步完善。案例八：會(huì)計(jì)職業(yè)道德近年來(lái)，商業(yè)道德和職業(yè)道德問(wèn)題，愈來(lái)愈成為公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。隨著改革開(kāi)放的深入，理論界、企業(yè)界以及政府的監(jiān)管部門(mén)逐步形成了一個(gè)共識(shí)，那就是：要建設(shè)健康的、有活力的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，必須尊崇誠(chéng)信原則。缺乏誠(chéng)信，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的成本會(huì)極其高昂，甚至根本無(wú)法運(yùn)行。在一個(gè)欺詐和舞弊盛行的社會(huì)里，弱者得不到公平，坦誠(chéng)者最易受到傷害。因此，建立一個(gè)以誠(chéng)信為基礎(chǔ)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是社會(huì)公眾的共同愿望。

根據(jù)以上材料回答下列問(wèn)題：1．為什么“說(shuō)誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石，也是會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員安身立命之本”2．犯罪嫌疑人王某年輕，有學(xué)歷，在比較重要崗位工作，但膽大妄為，從學(xué)校剛剛走上工作崗位就犯罪。這說(shuō)明什么？結(jié)合資料1簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的意義。3．根據(jù)資料2，分析在領(lǐng)導(dǎo)意旨與會(huì)計(jì)職業(yè)道德沖突時(shí)如何處理？本案例考核的知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析：（1）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)、契約經(jīng)濟(jì)，注重的就是誠(chéng)實(shí)守信?？梢哉f(shuō)，誠(chéng)信是維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)步入良性發(fā)展軌道的前提和基礎(chǔ)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)賴(lài)以生存的基石。江澤民同志指出：“沒(méi)有信用，就沒(méi)有秩序，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就不能健康發(fā)展?！闭且?yàn)闀?huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的特殊地位和作用，會(huì)計(jì)誠(chéng)信更加重要，也更加必要。會(huì)計(jì)人員誠(chéng)實(shí)守信的道德觀念如何，將直接影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。朱镕基同志講話(huà)既是對(duì)《會(huì)計(jì)法》等法律要求的高度概括，抓住了當(dāng)前會(huì)計(jì)工作存在的主要問(wèn)題，又是會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則和道德規(guī)范，與依法治國(guó)、依德治國(guó)方針和“三個(gè)代表”重要思想一脈相承。會(huì)計(jì)是誠(chéng)信行業(yè)。如果會(huì)計(jì)失之誠(chéng)信，弄虛作假，欺詐舞弊，會(huì)計(jì)關(guān)系得以存在的基礎(chǔ)就會(huì)隨之崩塌，會(huì)計(jì)業(yè)的生命力也就隨之完結(jié)。近年來(lái)暴露的美國(guó)“安然”、“世通”事件，我國(guó)的“瓊民源”、“紅光實(shí)業(yè)”、“銀廣廈”等一系列會(huì)計(jì)舞弊欺詐案件以及與之相關(guān)聯(lián)的審計(jì)失敗的案例，使會(huì)計(jì)業(yè)的公信力受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的不利影響。（2）說(shuō)明會(huì)計(jì)人員王某在學(xué)校缺乏會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，沒(méi)有絲毫?xí)?jì)職業(yè)道德觀念和法制觀念，內(nèi)心深處沒(méi)有構(gòu)筑道德的防線(xiàn)，或者說(shuō)道德防線(xiàn)十分脆弱，不堪一擊。從會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的角度分析，該會(huì)計(jì)人員違背了“愛(ài)崗敬業(yè)”、“誠(chéng)實(shí)守信”、“廉潔自律”等會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。此外，此案也說(shuō)明了建立單位內(nèi)部控制制度的重要性。會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育有利于提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平；會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育有利于培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感；會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育有利于樹(shù)立會(huì)計(jì)職業(yè)道德信念。（3）總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因?yàn)榭偨?jīng)理的要求不僅違反了《會(huì)計(jì)法》第四條“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、第五條“任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其它會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”，也違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、遵守準(zhǔn)則的要求。一、分析論述題：1．分析企業(yè)的貨幣資金控制，其流程如何設(shè)計(jì)有哪些關(guān)鍵點(diǎn)P48

現(xiàn)金收支控制中有以下需要注意的控制點(diǎn)是：⑴發(fā)票和收據(jù)要連續(xù)標(biāo)號(hào)，領(lǐng)用空白發(fā)票、收據(jù)要專(zhuān)人負(fù)責(zé)進(jìn)行登記，使用時(shí)按順序簽發(fā)；⑵除非國(guó)家法令法規(guī)規(guī)定可以用現(xiàn)金的款項(xiàng)外，其他的一概要通過(guò)銀行結(jié)算；⑶支票的簽發(fā)要印章齊全，支票印章不能由出納一個(gè)人保管，空白支票不能出現(xiàn)簽名蓋章；⑷一切收付以經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的合法的原始憑證為依據(jù)，款項(xiàng)的收支，憑證上要蓋有“收訖”、“付訖”章；⑸出納人員不能兼任總賬及債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬記錄的職務(wù)；⑹收付業(yè)務(wù)的發(fā)生要及時(shí)入賬；⑺任何部門(mén)和個(gè)人，均不得擅自出具收據(jù)憑證或用白條收取款項(xiàng)；⑻一切貨幣資金收入都要入賬，不得做帳外記錄，杜絕“小金庫(kù)”；⑼收入現(xiàn)金應(yīng)該及時(shí)存入銀行；⑽銀行存款要及時(shí)對(duì)賬，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)核對(duì)不符的項(xiàng)目要及時(shí)報(bào)告負(fù)責(zé)人，并進(jìn)行調(diào)查；⑾出納員每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金，做到漲勢(shì)相符，同時(shí)應(yīng)該由內(nèi)審專(zhuān)員做定期和不定期的盤(pán)點(diǎn)工作；⑿貨幣資金的收付要與原始憑證相符。2．分析企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，其政策如何制定如何防止或減小風(fēng)險(xiǎn)P65

應(yīng)收賬款是反映上市公司經(jīng)營(yíng)能力和盈利真實(shí)狀態(tài)的重要指標(biāo)之一。因此，要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，主要應(yīng)當(dāng)做好以下幾個(gè)方面的工作：①做好客戶(hù)的資信調(diào)查,做到知彼知己，防患于未然。并且，根據(jù)客戶(hù)的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷(xiāo)額，預(yù)防壞賬損失的發(fā)生。②制定合理的賒銷(xiāo)方針和結(jié)算方式；a有擔(dān)保的賒銷(xiāo)，b條件銷(xiāo)售。③建立賒銷(xiāo)審批制度，以強(qiáng)化管理。④加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，正確合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。⑤建立和完善應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度，堅(jiān)持“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)催收、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，做到人員崗位、責(zé)任三落實(shí)，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗位時(shí)，應(yīng)向部門(mén)主管報(bào)告清欠工作進(jìn)展情況，這樣就可使銷(xiāo)售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。3．分析企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的利弊。P97我國(guó)新準(zhǔn)則的資產(chǎn)減值規(guī)定，是一項(xiàng)重大變革，“迫使”上市公司提高信息質(zhì)量。雖然不得轉(zhuǎn)回的規(guī)定，與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則存在實(shí)質(zhì)性差異，但符合我國(guó)上市公司監(jiān)管現(xiàn)狀。新準(zhǔn)則禁止恢復(fù)，對(duì)那些喜歡采用大幅計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)的上市公司，特別是ST公司將有較大影響。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能被沖回，只能在處置相關(guān)資產(chǎn)后，再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。這項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的實(shí)施將有效地遏制利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為“秘密儲(chǔ)備”調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況，企業(yè)試圖利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤(rùn)的空間將變得越來(lái)越小，也為企業(yè)能披露相對(duì)真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息奠定了良好基礎(chǔ)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提只做了原則上的規(guī)定，對(duì)于計(jì)提方法、計(jì)提比例的確定，都由企業(yè)自行根據(jù)具體情況而定，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)減值的確認(rèn)條件有的也只作了籠統(tǒng)的說(shuō)明，需要會(huì)計(jì)人員根據(jù)各項(xiàng)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、獲利能力等情況做出判斷，操作性不強(qiáng)。在計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，資產(chǎn)減值的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)有現(xiàn)行市價(jià)、可收回金額、可變現(xiàn)凈值等。由于計(jì)提減值準(zhǔn)備中這些不確定性因素的存在，因此在計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，一方面給予了會(huì)計(jì)人員較大的職業(yè)判斷空間，又使得資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提具有一定的主觀性和不確定性，給企業(yè)利潤(rùn)操縱提供了便利。但是“會(huì)計(jì)處理不當(dāng)、會(huì)計(jì)估計(jì)不當(dāng)”就有蓄意作假之嫌。不計(jì)或少計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不僅與與會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則背道而馳，還反映出上市公司依然難以擺脫年末粉飾報(bào)表的情結(jié)。而且在當(dāng)時(shí)給投資者造成的重大誤導(dǎo)，也已經(jīng)構(gòu)成虛假陳述。另外，利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備規(guī)定，濫用謹(jǐn)慎性原則，設(shè)置秘密準(zhǔn)備的事例也不勝枚舉，在此不一一列舉?？傊?，企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)利用不確定性因素以及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》給予企業(yè)的自主權(quán)，把計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為調(diào)節(jié)各期利潤(rùn)的一個(gè)“蓄水池、”，根據(jù)企業(yè)各期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的情況，多提、少提或是不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，甚至沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，調(diào)節(jié)各期資產(chǎn)賬面價(jià)值和利潤(rùn)。這就造成了企業(yè)利潤(rùn)均衡的一種假象，使會(huì)計(jì)信息不再真實(shí)可靠，這一問(wèn)題不能不引起重視。二、案例分析題請(qǐng)根據(jù)教材第一篇案例二“銀行未達(dá)賬項(xiàng)揭露貪污大案”提供的材料，寫(xiě)出該案例的案例分析報(bào)告。要求：報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，字?jǐn)?shù)在500字左右。銀行未達(dá)賬項(xiàng)的分析1999年12月份，寧夏青銅市審計(jì)局受某市司法局機(jī)關(guān)的委托，對(duì)某公司財(cái)務(wù)人員涉嫌貪污公款按進(jìn)行查證。審計(jì)人員通過(guò)審查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)什么問(wèn)題。難道舉報(bào)失真？經(jīng)過(guò)研究決定從該企業(yè)的銀行村款查起。審計(jì)人員從1998年銀行存款對(duì)賬單和余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的審查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。1998年4月和5月發(fā)現(xiàn)企業(yè)已付，銀行未付的三筆款項(xiàng)。企業(yè)的銀行存款日記賬4月和5月末的余額均出現(xiàn)負(fù)數(shù)。出現(xiàn)上述的原因就是會(huì)計(jì)人員在3月份虛掛往來(lái)賬，計(jì)應(yīng)付賬款的總賬，而不記應(yīng)付賬款明細(xì)賬，導(dǎo)致應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬余額不符。又在4月編制虛假的付款會(huì)計(jì)記錄，使應(yīng)付賬款與明細(xì)賬余額一致，進(jìn)而導(dǎo)致銀行未達(dá)賬項(xiàng)的形成，最后在6月份取出現(xiàn)金。我認(rèn)為，合理進(jìn)行未達(dá)賬項(xiàng)的賬務(wù)處理，需各相關(guān)部門(mén)的通力合作。一方面，加強(qiáng)銀企合作，嚴(yán)格實(shí)行銀企對(duì)賬制。另一方面，完善賬務(wù)處理技術(shù)。目前，未達(dá)賬項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的難點(diǎn)在于“銀行已入賬，企業(yè)未入賬”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因企業(yè)未收到相關(guān)合法的原始憑證，未能據(jù)以登記入賬，故未能反映在當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表資料中。鑒于國(guó)際對(duì)此的通行做法為當(dāng)期編制調(diào)整分錄登記入賬，考慮我國(guó)會(huì)計(jì)制度要求需根據(jù)真實(shí)、合法、經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，筆者認(rèn)為，可開(kāi)設(shè)一過(guò)渡性科目“待處理賬項(xiàng)”對(duì)此類(lèi)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行處理。該賬戶(hù)隸屬于資產(chǎn)類(lèi)，借方登記銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)及轉(zhuǎn)回的前期銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)，貸方登記銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)及轉(zhuǎn)回的前期銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)，期末余額在借方表示銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)，期末余額在貸方表示銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)。“待處理賬項(xiàng)”還可根據(jù)開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)設(shè)明細(xì)賬，并設(shè)立備查簿，以實(shí)現(xiàn)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的動(dòng)態(tài)管理。貨幣資金完整性控制方法一般有以下幾種：1、票據(jù)控制。2、銀行對(duì)賬單控制。3、往來(lái)賬核對(duì)控制。4、賬實(shí)、賬賬控制。針對(duì)貨幣資金管理中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤和存在的漏洞，單位應(yīng)從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)、完善貨幣資金內(nèi)部控制：（一）貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)分離控制。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是錢(qián)賬分管，經(jīng)營(yíng)貨幣資金業(yè)務(wù)的人員與記錄這些業(yè)務(wù)的人員分離。任何企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。（二）資金預(yù)算控制。編制資金預(yù)算控制，旨在對(duì)企業(yè)一定時(shí)期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。（三）庫(kù)存現(xiàn)金控制。企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金必須在規(guī)定限額內(nèi)，收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，當(dāng)天未送存的現(xiàn)金應(yīng)集中存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)，一般不得坐支現(xiàn)金收入，做到庫(kù)存現(xiàn)金“日清月結(jié)”。（四）銀行存款控制。（1）銀行存款賬戶(hù)的開(kāi)設(shè)和終止需有正式的批準(zhǔn)手續(xù)，以防止有人利用開(kāi)設(shè)銀行戶(hù)為個(gè)人謀取私利。（2）負(fù)責(zé)核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款賬面余額的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù)，以防止被銀行揭露的不正當(dāng)支出或應(yīng)記但未記入企業(yè)收入賬的不正當(dāng)行為再次被掩蓋起來(lái)。（3）應(yīng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確相關(guān)人員在各種票據(jù)購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限和程序，并設(shè)立專(zhuān)門(mén)的登記賬簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（4）負(fù)責(zé)銀行往來(lái)賬款調(diào)節(jié)的職員應(yīng)貨幣資金核算作業(yè)直接從銀行取得銀行對(duì)賬單，并將銀行存款賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)、調(diào)節(jié)。核對(duì)時(shí)，不僅應(yīng)注意銀行對(duì)賬單的日期和金額，還應(yīng)檢查票據(jù)的簽署和背書(shū)。（5）為保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的真實(shí)、準(zhǔn)確，避免銀行存款賬目發(fā)生差錯(cuò)，月份終了，除“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對(duì)相符外，還必須與銀行核對(duì)存款明細(xì)賬目。進(jìn)行銀行存款清查時(shí)，應(yīng)將企業(yè)銀行存款日記賬與其開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)雙方記錄不一致，應(yīng)及時(shí)查找原因。屬于記賬差錯(cuò)的，應(yīng)立即更正；屬于因憑證傳送存在時(shí)間差，一方已登記入賬，另一方尚未登記入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)。調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等，銀行存款余額是企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。（五）備用金控制。企業(yè)對(duì)一些頻繁發(fā)生的日常小額零星支出，可建立定額備用金制度，并加以控制。（六）財(cái)務(wù)印章控制。單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)印章的管理：（1）財(cái)務(wù)專(zhuān)用印章應(yīng)分別由專(zhuān)人保管。個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，以免舞弊。（2）需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。貨幣資金包括哪些科目（3）保護(hù)印章的安全。每一次印章使用都應(yīng)作記錄，印章必須與支票分開(kāi)。一、分析論述題：1．分析企業(yè)制定投資戰(zhàn)略應(yīng)考慮那些因素？P116企業(yè)投資戰(zhàn)略的制定沒(méi)有固定順序，一般而言，它要經(jīng)過(guò)戰(zhàn)略調(diào)查、戰(zhàn)略提出、戰(zhàn)略咨詢(xún)、戰(zhàn)略決策扥四個(gè)階段。企業(yè)總體戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略的總綱，是企業(yè)最高管理層指導(dǎo)和控制企業(yè)的一切行為的最高行動(dòng)綱領(lǐng)。企業(yè)總體戰(zhàn)略的主要內(nèi)容包括企業(yè)戰(zhàn)略決策的一系列最基本的因素，它強(qiáng)調(diào)兩方面的因素：第一、我們應(yīng)該做什么業(yè)務(wù)。即確定企業(yè)的性質(zhì)和宗旨，確定企業(yè)活動(dòng)的范圍和重點(diǎn)。這些因素不僅僅決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，而且還能決定企業(yè)在外部市場(chǎng)環(huán)境中的地位，因而是企業(yè)生存和發(fā)展的基本問(wèn)題。第二、我們?nèi)绾伟l(fā)展這些業(yè)務(wù)。即以最有利于提高企業(yè)整體績(jī)效為資源的需要，合理配置資源。企業(yè)投資戰(zhàn)略可分為發(fā)展型投資戰(zhàn)略、穩(wěn)定型投資戰(zhàn)略與退卻型投資戰(zhàn)略。一個(gè)企業(yè)究竟應(yīng)實(shí)行專(zhuān)業(yè)化還是多元化，這取決于企業(yè)所屬行業(yè)、管理能力、規(guī)模實(shí)力、發(fā)展目標(biāo)等一系列因素。專(zhuān)業(yè)化與多元化經(jīng)營(yíng)只是企業(yè)的兩種投資戰(zhàn)略，它與企業(yè)規(guī)模大小并無(wú)必然的聯(lián)系。不過(guò)多數(shù)多元化經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)集團(tuán)，在創(chuàng)業(yè)初期都是專(zhuān)業(yè)化的。它們?cè)趯?zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)關(guān)聯(lián)產(chǎn)品，走出一條主導(dǎo)產(chǎn)品多樣化的道路，以其品牌為紐帶開(kāi)發(fā)系列產(chǎn)品，還有些企業(yè)在專(zhuān)業(yè)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上由生產(chǎn)關(guān)聯(lián)產(chǎn)品到非關(guān)聯(lián)產(chǎn)品，逐步過(guò)渡到多元化經(jīng)營(yíng)。企業(yè)多元化是有風(fēng)險(xiǎn)的，涉及的領(lǐng)域越多，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手也就越多，管理也就越復(fù)雜。2．投資者應(yīng)如何評(píng)價(jià)上市公司的投資計(jì)劃？一個(gè)企業(yè)有無(wú)投資價(jià)值，從財(cái)務(wù)的角度來(lái)評(píng)價(jià)，取決于其盈利能力的強(qiáng)弱和償債能力的高低。如果一個(gè)企業(yè)表現(xiàn)出良好的盈利能力和償債地力，顯然具有較高的投資價(jià)值。但若某個(gè)企業(yè)的盈利能力和償債能力表現(xiàn)出較大的差別，如盈利能力強(qiáng)，償債能力弱，或者相反，在此情況下，要客觀地評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的投資價(jià)值、則需要作更深入的探討。①盈利能力和償債能力何以出現(xiàn)差別：盈利能力和償債能力，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的兩個(gè)方面，這兩個(gè)方面既緊密聯(lián)系，又相互區(qū)別。一個(gè)決策正確、管理有效的企業(yè)往往同時(shí)表現(xiàn)為較高的盈利能力和較強(qiáng)的償債能力，這是因?yàn)橐粋€(gè)盈利能力強(qiáng)的企業(yè)，往往能獲得較多的銷(xiāo)售利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)較多的凈現(xiàn)金流量，從而有助于提高其償債能力。而一個(gè)企業(yè)有較強(qiáng)的償債能力，有足夠的現(xiàn)金支付各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，就可以避免停工待料等問(wèn)題的發(fā)生，從而有助于提高盈利能力。因此，在許多情況下，這兩個(gè)方面是一致的，但在某些企業(yè)，這兩個(gè)方面有時(shí)會(huì)出現(xiàn)差別甚至明顯的反差。造成這種反差的原因一種情況是由于銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)和銷(xiāo)售貨款的收回在時(shí)間上不一致。企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品有現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)兩種情形，如果企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售全部采取現(xiàn)銷(xiāo)形式，則盈利能力和償債能力會(huì)同方向變化，但若企業(yè)較多地采用賒銷(xiāo)形式，且銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)和貨款回收的時(shí)間不一致，就會(huì)造成盈利能力和償債能力指標(biāo)變動(dòng)不一致。另一種情況是由于企業(yè)費(fèi)用的發(fā)生與實(shí)際支付的時(shí)間不一致。例如，企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流出，沒(méi)有全部計(jì)入當(dāng)期發(fā)生，而采取分期攤銷(xiāo)的方式逐步轉(zhuǎn)入本期和以后備期的損益，這樣就會(huì)出現(xiàn)當(dāng)期盈利指標(biāo)較高，而償債能力指標(biāo)較低的情形。如果這些項(xiàng)目的金額較大，就會(huì)形成明顯的反差。②如何評(píng)價(jià)上市公司的投資價(jià)值：目前，投資者評(píng)價(jià)上市公司的投資價(jià)值，往往依據(jù)的是每股收益指標(biāo)，以每股收益和30倍的市盈率來(lái)匡算其二級(jí)市場(chǎng)的股價(jià)是否處于投資區(qū)域。撇開(kāi)市盈率的高低不論，單純根據(jù)盈利能力指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)上巾公司的投資價(jià)值，顯然是不全面的，還必須結(jié)合償債能力指標(biāo)，才能作出合理的判斷。有些上市公司可能盈利能力指標(biāo)很高，但若其償債能力低下，這樣的上市公司的投資價(jià)值必然要大打折扣，因?yàn)檫@往往會(huì)給企業(yè)的未來(lái)發(fā)展造成隱患，投資者購(gòu)買(mǎi)某公司的股票，是著眼于其未來(lái)，因此，投資者必須結(jié)合償債能力指標(biāo)才能對(duì)上市公司的投資價(jià)值作出客觀的評(píng)價(jià)。對(duì)于盈利能力和償債能力指標(biāo)都很高或者都很低的上市公司，投資者對(duì)其投資價(jià)值不難作出判斷，而對(duì)于于盈利能力和償債能力存在明顯差別的“跛腳”公司，則需要進(jìn)行具體分析。①對(duì)于目前盈利能力一般或者較低，而償債能力卻較高的上市公司（表現(xiàn)為凈現(xiàn)金流量較大或者流動(dòng)比率、速動(dòng)比率較高），若其原因在于新投資項(xiàng)目尚未產(chǎn)生效益或閑置資金較多，尚未投入使用，則該類(lèi)上市公司從短期來(lái)看，投資價(jià)值不高，但從中長(zhǎng)期來(lái)看投資價(jià)值較高。許多剛上市的新股、當(dāng)年收益往往一般，甚至由于業(yè)績(jī)攤薄因素而使每股收益有所降低，但由于該公司償債能力較強(qiáng)，不存在經(jīng)營(yíng)資金的短缺，隨著投資項(xiàng)日的逐步完工，盈利能力會(huì)逐步增強(qiáng)。所以許多新股的走勢(shì)往往是先振蕩定位，當(dāng)年走低，然后逐步走出低谷，甚至創(chuàng)出新高。有些老的上市公司，在一輪投資周期完成后，往往也會(huì)出現(xiàn)這樣的局面。②對(duì)于盈利能力較強(qiáng)，但償債能力較低的上市公司，如果其原因在于當(dāng)期的銷(xiāo)售收入中，有較多的應(yīng)收賬款尚未收回（即應(yīng)收賬款的余額較大），則主要應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款收回的可能性的大小來(lái)評(píng)價(jià)其投資價(jià)值。若應(yīng)收賬款中一年期的比重較高，且按制度提取了壞賬準(zhǔn)備，則該公司發(fā)生壞貼損失的可能性較小，該企業(yè)仍屬于績(jī)優(yōu)公司的行列。反之，若應(yīng)收賬款中二年期、三年期比重較大，甚至還有三年以上未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬（有些企業(yè)表現(xiàn)為較多的待處理財(cái)產(chǎn)損失），那么該公司雖然從短期來(lái)看有一定的投資價(jià)值，但由于發(fā)生壞賬損大的可能性較大，金額較多，這樣不僅會(huì)直接降低公司的償債能力，也會(huì)由于壞賬損失的大量核銷(xiāo)而降低公司未來(lái)的盈利水平，因此，從中長(zhǎng)期來(lái)看，如果今后此種狀況得不到改善．其中長(zhǎng)線(xiàn)投資價(jià)值并不高。③對(duì)于企業(yè)盈利能力指標(biāo)較高而償債能力低下的上市公司，如果主要原因在于費(fèi)用的支付與攤銷(xiāo)的時(shí)間不一致，則需結(jié)合該項(xiàng)費(fèi)用的大小及攤銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)的合理與否來(lái)對(duì)其投資價(jià)值進(jìn)行分析判斷。一般而言，每個(gè)企業(yè)都會(huì)存在費(fèi)用的支付與攤銷(xiāo)計(jì)入損益的時(shí)間不一致的現(xiàn)象，在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為遞延資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待攤費(fèi)用等。如果該項(xiàng)費(fèi)用數(shù)額不大，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和投資者的判斷不會(huì)造成很大影響，但如果該項(xiàng)費(fèi)用數(shù)額比較大、則需要進(jìn)行深入的分析。例如，某公司1998年上半年的凈利潤(rùn)為7870萬(wàn)元，每段收益0.72元，但其年初未攤銷(xiāo)廣告費(fèi)近3829萬(wàn)元，本期發(fā)生廠告費(fèi)6080萬(wàn)元，合計(jì)達(dá)9909萬(wàn)元之多，該公司上半年僅攤銷(xiāo)了1102萬(wàn)元。盡管公司聲稱(chēng)該項(xiàng)費(fèi)用擬分三年攤銷(xiāo)，但1998年上半年的應(yīng)攤數(shù)實(shí)際上并未攤足，至少應(yīng)攤其總額的1／6，計(jì)1500萬(wàn)兀。即使如此，這種攤銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)也明顯偏低，只要將該公司與其他同類(lèi)公司如長(zhǎng)虹、康佳進(jìn)行比較，就不難發(fā)現(xiàn)這一點(diǎn)。因此，該公司的這種作法既不合理，也缺乏可比性。假如該公司按照目前上市公司通行的做法來(lái)處理，將廣告費(fèi)用支出當(dāng)年攤完，那么該公司1998年上半年凈利潤(rùn)僅為4470萬(wàn)元，每股收益僅為0.41元。這個(gè)收益值方使其與其它公司具有可比性。投資者據(jù)此才有可能對(duì)其投資價(jià)值和二級(jí)市場(chǎng)股價(jià)的定位作出合理的判斷。3．什么是賬外設(shè)賬如何識(shí)別賬外設(shè)賬行為P181

賬外設(shè)賬主要有以下幾種：a帳外現(xiàn)金賬和銀行存款賬，即小金庫(kù)賬。B帳外資產(chǎn)賬，即小倉(cāng)庫(kù)賬。C帳外成本賬，權(quán)益，林潤(rùn)賬等。帳外設(shè)賬行為主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①通過(guò)空殼公司，設(shè)立帳外賬戶(hù)。2001年該公司控制一家空殼公司，財(cái)務(wù)主管。會(huì)計(jì)均有該公司財(cái)務(wù)人員兼任，通過(guò)該空殼公司的銀行賬戶(hù)，開(kāi)始了規(guī)模巨大的造假行為。②通過(guò)帳外資金和債權(quán)換股權(quán)，虛減成本費(fèi)用。該公司通過(guò)帳外資金和債權(quán)換股權(quán)，虛減成本費(fèi)用3，660萬(wàn)元。③通過(guò)帳外賬戶(hù)，提款報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。自2001年至2004年，利用帳外賬戶(hù)中的對(duì)外股權(quán)收購(gòu)差價(jià)返回款多次提現(xiàn)，用于帳外費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，主要用于差旅費(fèi)、餐費(fèi)、禮品費(fèi)等報(bào)銷(xiāo)，現(xiàn)存有3000余張帳外原始憑證，累計(jì)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用104.7萬(wàn)元，從而使得公司的管理費(fèi)用答復(fù)減少。④公司2003年在購(gòu)買(mǎi)遼寧華源本溪三藥有限公司股權(quán)時(shí)，利用兩份轉(zhuǎn)讓價(jià)格不同的協(xié)議，虛增長(zhǎng)期投資2，140萬(wàn)元，公司將2，140萬(wàn)元中的1，640萬(wàn)元通過(guò)虛構(gòu)交易劃回，虛增利潤(rùn)960.34萬(wàn)元；其余500萬(wàn)元?jiǎng)t被遼寧華源本溪三藥有限公司用來(lái)沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用。⑤公司2002年以2，290萬(wàn)元債權(quán)和1，950萬(wàn)元貨幣資金購(gòu)得安徽廣生制藥有限公司100%股權(quán)。經(jīng)差，上述債權(quán)均為未按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的不良資產(chǎn)，債權(quán)轉(zhuǎn)讓也未通知相關(guān)債務(wù)人，少計(jì)壞賬準(zhǔn)備2，290萬(wàn)元；上述貨幣資金劃入賬外賬戶(hù)后通過(guò)虛構(gòu)交易再劃回，虛增利潤(rùn)1，789.43萬(wàn)元，并多計(jì)長(zhǎng)期投資1，950萬(wàn)元。華源制藥通過(guò)對(duì)成本費(fèi)用的粉飾，使得企業(yè)報(bào)表連年失真。同時(shí)華源制藥在造假之后，又通過(guò)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整，企圖以此掩蓋財(cái)務(wù)舞弊行為。二、案例分析題請(qǐng)根據(jù)教材第四篇案例一“金蟬脫殼之天津磁卡”提供的材料，寫(xiě)出該案例的案例分析報(bào)告。要求：報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，有自己的觀點(diǎn)，字?jǐn)?shù)在500字左右。天津磁卡公司虛增利潤(rùn)的分析天津環(huán)球磁卡股份有限公司是國(guó)家520家重點(diǎn)大型企業(yè)之一，中國(guó)“銀聯(lián)”標(biāo)識(shí)卡、萬(wàn)事達(dá)卡國(guó)際組織、中央國(guó)家機(jī)關(guān)、中央直屬機(jī)關(guān)、金融票證和民用航空運(yùn)輸憑證的國(guó)家定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)，聯(lián)合國(guó)、國(guó)際航協(xié)（IATA）的注冊(cè)供應(yīng)商和國(guó)際制卡商協(xié)會(huì)（ICMA）會(huì)員，公安部第二代身份證及稅控機(jī)產(chǎn)品指定制造商之一。1993年12月6日，公司股票在中國(guó)上海證券交易所上市，成為天津市和中國(guó)制卡行業(yè)首家上市企業(yè)。天津磁卡公司提前確認(rèn)收入與成本或未扣除成本進(jìn)行成本費(fèi)用造假，2000年年報(bào)虛增利潤(rùn)6，370萬(wàn)元；2001年中報(bào)、年報(bào)分別虛增利潤(rùn)656萬(wàn)元和741萬(wàn)元。此行為違反了會(huì)計(jì)核算的要求有：①會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求與核算原則，其中有及時(shí)性原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、客觀性原則。②收入與成本的確認(rèn)、計(jì)量原則。天津磁卡公司還濫用會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則。在2002年，磁卡公司大幅度計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備1.29億元，導(dǎo)致當(dāng)年虧損2.86億元，扣除壞賬準(zhǔn)備，公司已虧損1.57億元，數(shù)目可觀，有理由懷疑，很可能是公司已無(wú)法扭轉(zhuǎn)當(dāng)年虧損局面，索性計(jì)提巨額準(zhǔn)備以備在以后年度轉(zhuǎn)會(huì)。在巨額虧損后的2003年和2004年，磁卡公司扭虧為盈，分別盈利0.61億元和0.25億元，但扣除其非經(jīng)常損益后，卻又分別虧損1.29億元和1.46億元。這說(shuō)明，在這兩年中，磁卡公司本當(dāng)虧損，而是通過(guò)非經(jīng)常性損益操縱利潤(rùn)。我認(rèn)為監(jiān)管企業(yè)的會(huì)計(jì)核算：首先要加強(qiáng)對(duì)公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)管，它是我國(guó)會(huì)計(jì)工作管理的重點(diǎn)。公司、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算規(guī)則，無(wú)論是從會(huì)計(jì)核算單位的數(shù)量，還是從披露會(huì)計(jì)資料的數(shù)量都是我國(guó)會(huì)計(jì)工作最重要的組成部分。一個(gè)時(shí)期以來(lái)，一些公司、企業(yè)造假帳，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等現(xiàn)象尤為突出，引起了社會(huì)各方面的普遍關(guān)注。因此，《會(huì)計(jì)法》在第三章公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定中，既規(guī)定了公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算“應(yīng)當(dāng)怎么做”，同時(shí)也規(guī)定了“禁止做什么”，突出了對(duì)公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)管。保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有：增強(qiáng)法制意識(shí)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，從根本上解決信息失真問(wèn)題；領(lǐng)導(dǎo)的支持是會(huì)計(jì)信息真實(shí)的可靠保證；加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)保證信息實(shí)起十分重要作用；加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使其逐步規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，推動(dòng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量全面提高。一、分析論述題1．分析企業(yè)應(yīng)如何確定固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法在什么情況下可以調(diào)整P206

固定資產(chǎn)使用壽命是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量來(lái)表示。固定資產(chǎn)的折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｆ髽I(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法。可供選擇的折舊方法主要包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。為體現(xiàn)一貫性原則，在一年內(nèi)固定資產(chǎn)折舊方法不能修改在各折舊方法中，當(dāng)已提月份不小于預(yù)計(jì)使用月份時(shí)，將不再進(jìn)行折舊。本期增加的固定資產(chǎn)當(dāng)期不提折舊，當(dāng)期減少的要計(jì)提折舊以符合可比性原則。固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法的復(fù)核：①固定資產(chǎn)使用壽命的復(fù)核是指企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)數(shù)有重大差異，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值所作調(diào)整也應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。②固定資產(chǎn)折舊方法的復(fù)核是指企業(yè)應(yīng)定期復(fù)核固定資產(chǎn)的折舊方法，如果因固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變而應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法的，應(yīng)在按規(guī)定履行相關(guān)程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后改按新的折舊方法計(jì)提折舊。對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法的變更，作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。2．分析如何確定企業(yè)與企業(yè)之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。P227《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》沒(méi)有對(duì)關(guān)聯(lián)方作出專(zhuān)門(mén)的定義，因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方很難用一個(gè)定義來(lái)涵蓋，在很多情況下，是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系需視其關(guān)系的實(shí)質(zhì)而定。因此，上述準(zhǔn)則只提供了判斷關(guān)聯(lián)方的標(biāo)準(zhǔn)，即：“在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，本?zhǔn)則將其視為關(guān)聯(lián)方；如果兩方或多方同受一方控制，本準(zhǔn)則也將其視為關(guān)聯(lián)方。”這一判斷標(biāo)準(zhǔn)給出了各方在橫向和縱向之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的主要形式。從縱向看，關(guān)聯(lián)方主要存在于一方控制、共同控制。另一方，或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?；從橫向看，當(dāng)兩方或多方同受一方控制，則該兩方或多方之間視為關(guān)聯(lián)方。在判斷是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，而不僅僅看法律形式，例如，企業(yè)承包無(wú)投資關(guān)系的另一企業(yè)，按照承包協(xié)議規(guī)定，承包方在承包期間可以自主決定被承包方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，無(wú)論被承包企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)多少，均需交給出包方一定金額的承包利潤(rùn)，承包方交完承包利潤(rùn)后的剩余利潤(rùn)歸承包方所有。在這種情況下，雖然承包方與被承包方無(wú)任何投資與被投資關(guān)系，但是通過(guò)協(xié)議，承包方在承包期間可以控制被承包方，從而承包方和被承包方構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。可見(jiàn)，是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，應(yīng)視其關(guān)系的實(shí)質(zhì)，即各方實(shí)質(zhì)上是否存在控制、共同控制和重大影響的關(guān)系，這種關(guān)系在很大程度上決定是否存在利益關(guān)系。當(dāng)各方之間存在利益關(guān)系，并且這種利益關(guān)系的存在是由控制。共同控制和實(shí)施重大影響來(lái)實(shí)現(xiàn)或維系的，則通常認(rèn)為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。3．試述杜邦分析體系。P260-262杜邦財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系是由美國(guó)杜邦公司創(chuàng)造的財(cái)務(wù)分析方法（TheDuPontSystem）。杜邦財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系以權(quán)益凈利率為核心，它是所有比率中綜合性最強(qiáng)、最具有代表性的一個(gè)指標(biāo)。進(jìn)而將權(quán)益凈利率進(jìn)行分解銷(xiāo)售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益成數(shù)，分解之后，可以衡量權(quán)益凈利率這一項(xiàng)綜合性指標(biāo)發(fā)生升降變化的具體原因。權(quán)益凈利率＝資產(chǎn)凈利率×資產(chǎn)凈利率＝銷(xiāo)售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率所以：權(quán)益凈利率＝銷(xiāo)售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益成數(shù)銷(xiāo)售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益成數(shù)這些指標(biāo)可以從資產(chǎn)負(fù)債表和收益表中取得。杜邦財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系的作用是解釋指標(biāo)變動(dòng)的原因和變動(dòng)趨勢(shì)，為采取措施指明方向。二、案例分析題請(qǐng)根據(jù)教材第六篇案例一“四川長(zhǎng)虹基本財(cái)務(wù)比率分析”提供的材料，寫(xiě)出該案例的案例分析報(bào)告，重點(diǎn)分析長(zhǎng)虹公司的營(yíng)運(yùn)能力。要求：報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，有自己的觀點(diǎn)，字?jǐn)?shù)在500字左右。四川長(zhǎng)虹公司營(yíng)運(yùn)能力的分析四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司是以家用電器為主的生產(chǎn)、銷(xiāo)售企業(yè)，1994年3月上市，是中國(guó)特大型國(guó)有控股公司，國(guó)家首批一級(jí)企業(yè)。2001年公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入951，461.85萬(wàn)元，同比下降11.14%，利潤(rùn)總額11，160.76萬(wàn)元，同比下降33.69%萬(wàn)元。其原因要從公司的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力的三個(gè)方面來(lái)分析。重點(diǎn)來(lái)分析公司的營(yíng)運(yùn)能力。營(yíng)運(yùn)能力是公司盈利能力的重要保障，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的直接作用應(yīng)該帶來(lái)收入和利潤(rùn)，其常用的指標(biāo)有周轉(zhuǎn)率，周轉(zhuǎn)越快獲得收入和利潤(rùn)的周期越短，經(jīng)營(yíng)效率就越高，營(yíng)運(yùn)能力就越高，營(yíng)運(yùn)能力就越強(qiáng)。2001年四川長(zhǎng)虹公司的存貨周轉(zhuǎn)率為1.34次，周轉(zhuǎn)次數(shù)較低，周轉(zhuǎn)天數(shù)為269天。本期存貨為594，130萬(wàn)元，其中原材料為112，148萬(wàn)元，庫(kù)存商品為485，818萬(wàn)元，庫(kù)存商品的周轉(zhuǎn)率為1.71次，周轉(zhuǎn)天數(shù)為210天。說(shuō)明原材料投入生產(chǎn)的效率低，庫(kù)存商品轉(zhuǎn)化為銷(xiāo)售收入的效率也低，存貨占用資金過(guò)大；公司2001年應(yīng)收賬款大幅度增加了106，133萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)58.27%，主要原因是由于本期出口采用信用證結(jié)算，信用證尚未到期，以及公司改變營(yíng)銷(xiāo)政策，加大信用銷(xiāo)售力度所致；另外，其他應(yīng)收款大幅度增加70，991萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)174.18%，主要原因是本年進(jìn)口原材料預(yù)付的款項(xiàng)，從而降低了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，使的流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率降低。從公司經(jīng)營(yíng)結(jié)果來(lái)看，公司資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率有待進(jìn)一步提高，一方面要加快應(yīng)收賬款的回籠，制定更有效的信用政策；另一方面要開(kāi)拓市場(chǎng)，擴(kuò)大銷(xiāo)售，減少存貨。一、分析論述題1．分析企業(yè)的存貨管理？主要方法和關(guān)鍵點(diǎn)。存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品及在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料。存貨具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中最重要的一環(huán)。因此，對(duì)于存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是企業(yè)必須高度重視的一項(xiàng)工作。下面我們引用一個(gè)對(duì)于存貨管理內(nèi)控失效的案例來(lái)說(shuō)明存貨管理的一些內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。（1）采購(gòu)環(huán)節(jié)：強(qiáng)化材料物資采購(gòu)的價(jià)格、計(jì)量、品質(zhì)、驗(yàn)收、入庫(kù)等環(huán)節(jié)的管理，建立采購(gòu)責(zé)任制；（2）生產(chǎn)環(huán)節(jié)：節(jié)能降耗，加強(qiáng)生產(chǎn)過(guò)程的成本核算，建立目標(biāo)成本責(zé)任制；（3）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)：加強(qiáng)出入庫(kù)的計(jì)量、按定單發(fā)貨、收款及客戶(hù)管理，建