第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處置根底二、籌資業(yè)務(wù)的核算三、消費(fèi)預(yù)備業(yè)務(wù)的核算四、消費(fèi)業(yè)務(wù)的核算五、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算六、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄、過(guò)賬與試算平衡一、資金投入與退出企業(yè)的核算二、資料采購(gòu)的核算三、產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)的核算四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算五、日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的試算平衡一、投入資本的核算企業(yè)實(shí)踐收到投資者投入的資本，經(jīng)過(guò)“實(shí)收資本〞帳戶來(lái)反映，該帳戶屬于一切者權(quán)益帳戶，貸方登記一切者投入的資本額，由于一切投資是一種永久性資本，借方普通沒(méi)有發(fā)生額，假設(shè)企業(yè)按法律程序抽回資本，那么需求經(jīng)過(guò)借方反映，期末余額在貸方，表示期末投資者投資的真實(shí)數(shù)該帳戶應(yīng)該按投資者設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)分類核算。借：相關(guān)資產(chǎn)類科目〔固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，銀行存款，原資料等〕貸：實(shí)收資本或：借：相關(guān)負(fù)債或一切者權(quán)益類科目〔應(yīng)付賬款，盈余公積，資本公積和末分配利潤(rùn)等〕貸：實(shí)收資本會(huì)計(jì)處置普通為：〔1〕短期借款添加時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款〔2〕發(fā)生短期借款利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用銀行存款〔3〕歸還短期借款時(shí)借：短期借款貸：銀行存款借入資本的帳務(wù)處置：分為幾步：借入資本按歸還期的長(zhǎng)短可以分為短期借款和長(zhǎng)期借款，為了反映各項(xiàng)借款的獲得、歸還和結(jié)欠情況企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“短期借款〞和“長(zhǎng)期借款〞帳戶來(lái)反映短期借款到期歸還的短期借款獲得的短期借款余額：尚未歸還的短期借款長(zhǎng)期借款到期歸還的各種長(zhǎng)期借款本金和利息獲得各種長(zhǎng)期借款的應(yīng)付而未付的利息余額：利息費(fèi)用的處置：借款利息是企業(yè)借入資本所應(yīng)支付的代價(jià)或本錢，是一項(xiàng)理財(cái)費(fèi)用，為了準(zhǔn)確地反映這部分開(kāi)支，應(yīng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞帳戶來(lái)反映，“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞帳戶，借方登記企業(yè)本期所發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括借款利息，借款手續(xù)費(fèi)，債券發(fā)行本錢等，一切的本期的財(cái)務(wù)費(fèi)用期末都要經(jīng)過(guò)貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額，其明細(xì)核算可以按借款工程設(shè)置，也可以按費(fèi)用工程設(shè)置。舉例：[例]某企業(yè)2001年1月1日從銀行借入資金50萬(wàn)元，借款年利率為3%，借款期限為6個(gè)月，每月月底歸還利息，期滿一次性歸還本金?！?〕2001年1月1日借入資金時(shí)：借：銀行存款500000貸：短期借款500000〔2〕每月月底歸還利息時(shí)：月利息＝500000×3%÷12＝1250〔元〕借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1250貸：銀行存款1250〔3〕2001年6月30日歸還本金和本月利息時(shí)借：短期借款500000財(cái)務(wù)費(fèi)用1250貸：銀行存款501250例：收到國(guó)家投資100萬(wàn)元，存入銀行例：歸還欠銀行的短期借款50000元例：以設(shè)備一臺(tái)投資某單位，價(jià)錢8000元借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本1000000借：短期借款50000貸：銀行存款50000借：長(zhǎng)期投資8000貸：固定資產(chǎn)8000二、資料采購(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品的消費(fèi)必需求有充足的資料貯藏，從詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)看，資料采購(gòu)部門要能按確定的消費(fèi)方案，及時(shí)足額地提供消費(fèi)各階段所需的各種資料〔包括原資料和各種輔助資料〕，從會(huì)計(jì)角度而言，就需求會(huì)計(jì)部門能及時(shí)、準(zhǔn)確反映資料采購(gòu)部門的活動(dòng)和業(yè)績(jī)，如所購(gòu)資料的種類，本錢，領(lǐng)用情況，庫(kù)存情況等。采購(gòu)本錢確定采購(gòu)費(fèi)用由某種資料負(fù)擔(dān)由多種資料共同負(fù)擔(dān)直接記入該資料采購(gòu)本錢按數(shù)量、分量、體積、買價(jià)等規(guī)范分配記入各資料采購(gòu)本錢丙資料采購(gòu)本錢=100×100+192=10192元丙資料單位本錢=10192÷98=104元例1：購(gòu)買丙資料100公斤，單價(jià)100元，運(yùn)雜

費(fèi)192元，途中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。200元，乙資料100公斤，單價(jià)100元，在采購(gòu)甲、乙資料過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元，600分配率==2200+100甲資料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)=200×2=400〔元〕乙資料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)=100×2=200〔元〕甲資料采購(gòu)本錢=200×200+400=40400元乙資料采購(gòu)本錢=100×100+200=10200元前往【例2】紅星實(shí)業(yè)購(gòu)入甲資料200公斤、單價(jià)借資料采購(gòu)貸結(jié)轉(zhuǎn)入原資料帳戶的實(shí)踐采購(gòu)本錢購(gòu)入物資的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用在途物資的實(shí)踐本錢按物資的種類開(kāi)設(shè)明細(xì)分類帳前往3、“資料采購(gòu)〞賬戶借應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅貸銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金借應(yīng)交稅金—未交增值稅貸轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅應(yīng)交未交增值稅多交的增值稅尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額前往4、應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅，應(yīng)交稅金—未交增值稅甲乙丙產(chǎn)廢品原資料產(chǎn)廢品消費(fèi)品0200020003000收〔付〕3000價(jià)款510稅收〔付〕2000價(jià)款340稅510–340=170進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額前往稅務(wù)機(jī)關(guān)前往增值稅稅率為17%，增值稅額為9690元，賬款66690元已用銀行存款支付。借：資料采購(gòu)—甲資料57000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額9690貸：銀行存款66690【例4】向鴻發(fā)廠購(gòu)入乙資料400公斤，價(jià)款18000元，增值稅稅率為17%，增值稅額為3060元，賬款尚未支付。借：資料采購(gòu)—乙資料18000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額3060貸：應(yīng)付賬款—鴻發(fā)廠21060【例3】向武勝?gòu)S購(gòu)入甲資料600公斤，價(jià)款57000元，5000分配率==5600+400甲資料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=5×600=3000〔元〕乙資料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=5×400=2000〔元〕借：資料采購(gòu)—甲資料3000—乙資料2000貸：銀行存款5000前往【例5】用銀行存款支付甲、乙資料的運(yùn)雜費(fèi)共

計(jì)5000元。借：應(yīng)付賬款—鴻發(fā)廠21060貸：銀行存款21060【例7】向新華公司購(gòu)入丙資料40噸，價(jià)款20000元。增值稅率為17%，增值稅額為3400元，運(yùn)費(fèi)2000元，賬款用商業(yè)匯票支付。借：資料采購(gòu)—丙資料22000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額3400貸：應(yīng)付票據(jù)25400前往【例6】用銀行存款21060元?dú)w還前欠鴻發(fā)廠的購(gòu)貨款。借：原資料—甲資料60000—乙資料20000貸：資料采購(gòu)—甲資料60000—乙資料20000【例7】結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)的甲、乙資料的實(shí)踐采購(gòu)本錢?！惨弧诚M(fèi)本錢的構(gòu)成〔二〕制造費(fèi)用的分配方法〔三〕制造業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的帳戶〔四〕消費(fèi)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、制造業(yè)務(wù)的核算借：管理費(fèi)用1412貸：累計(jì)折舊6000在消費(fèi)過(guò)程中會(huì)發(fā)生一些應(yīng)由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)按消費(fèi)工人工資、消費(fèi)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接原資料本錢等規(guī)范在不同的產(chǎn)品間進(jìn)展分配。200+100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額9690貸：銀行存款620借消費(fèi)本錢—B貸其他業(yè)務(wù)本錢2000—乙資料2000〔二〕制造費(fèi)用的分配方法按數(shù)量、分量、體積、買價(jià)等規(guī)范分配記入各資料采購(gòu)本錢除主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售資料、提供勞務(wù)等發(fā)生的相關(guān)本錢、費(fèi)用及相關(guān)稅金及附加等。借消費(fèi)本錢—A貸【例27】月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售B產(chǎn)品500件的消費(fèi)本錢66620元。借消費(fèi)本錢—B貸三、消費(fèi)預(yù)備業(yè)務(wù)的核算消費(fèi)本錢：又稱制造本錢，是指為制造該產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本錢構(gòu)成工程如下：〔1〕直接資料：是指企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)踐耗費(fèi)的、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原資料、輔助資料及其他直接資料費(fèi)?！?〕直接人工：指企業(yè)直接從事產(chǎn)品消費(fèi)工人的工資及福利費(fèi)等。〔3〕制造費(fèi)用：是指為消費(fèi)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，如車間管理和技術(shù)人員工資及福利費(fèi)、車間運(yùn)用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修繕費(fèi)、車間的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料耗費(fèi)、勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)等。前往在消費(fèi)過(guò)程中會(huì)發(fā)生一些應(yīng)由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)按消費(fèi)工人工資、消費(fèi)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接原資料本錢等規(guī)范在不同的產(chǎn)品間進(jìn)展分配。分配率=待分配的間接費(fèi)用各種產(chǎn)品的分配規(guī)范之和某種產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用=分配率×該種產(chǎn)品的分配規(guī)范前往〔二〕制造費(fèi)用的分配方法發(fā)生的間接制造費(fèi)用合計(jì)18000元，根據(jù)消費(fèi)記錄，A產(chǎn)品的消費(fèi)工時(shí)1200小時(shí)，B產(chǎn)品的消費(fèi)工時(shí)2400小時(shí)，分配率=180001200+2400=5A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=5×1200=6000〔元〕B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=5×2400=12000〔元〕前往【例8】紅星實(shí)業(yè)消費(fèi)A、B兩種產(chǎn)品，本月1、消費(fèi)本錢借消費(fèi)本錢貸發(fā)生的消費(fèi)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品實(shí)踐消費(fèi)本錢期末在產(chǎn)品的實(shí)踐消費(fèi)本錢按產(chǎn)品核算對(duì)象〔如產(chǎn)品種類〕開(kāi)設(shè)明細(xì)帳前往〔三〕制造業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的帳戶借制造費(fèi)用貸月份內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)入消費(fèi)本錢的間接費(fèi)用平2、制造費(fèi)用管理費(fèi)用280貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000借：制造費(fèi)用4000〔四〕消費(fèi)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算貸：資料采購(gòu)—甲資料60000對(duì)制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品的消費(fèi)必需求有充足的資料貯藏，從詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)看，資料采購(gòu)部門要能按確定的消費(fèi)方案，及時(shí)足額地提供消費(fèi)各階段所需的各種資料〔包括原資料和各種輔助資料〕，從會(huì)計(jì)角度而言，就需求會(huì)計(jì)部門能及時(shí)、準(zhǔn)確反映資料采購(gòu)部門的活動(dòng)和業(yè)績(jī)，如所購(gòu)資料的種類，本錢，領(lǐng)用情況，庫(kù)存情況等。各種產(chǎn)品的分配規(guī)范之和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000【例8】紅星實(shí)業(yè)消費(fèi)A、B兩種產(chǎn)品，本月借應(yīng)交稅金—未交增值稅貸5000財(cái)務(wù)費(fèi)用1250借消費(fèi)本錢—A貸指應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但在以后的會(huì)計(jì)期間支出的費(fèi)用。借預(yù)提費(fèi)用貸實(shí)踐支付的預(yù)提費(fèi)用按規(guī)定分月預(yù)提的費(fèi)用已預(yù)提但尚未支出的費(fèi)用按費(fèi)用的種類開(kāi)設(shè)明細(xì)帳前往4、預(yù)提費(fèi)用：借庫(kù)存商品貸驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)廢品實(shí)踐消費(fèi)本錢發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)踐消費(fèi)本錢期末庫(kù)存產(chǎn)廢品的實(shí)踐消費(fèi)本錢按產(chǎn)品種類規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)帳5、庫(kù)存商品〔四〕消費(fèi)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、資料費(fèi)用核算2、工資及福利費(fèi)核算3、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用核算4、待攤費(fèi)用核算5、預(yù)提費(fèi)用核算6、其他費(fèi)用核算7、制造費(fèi)用分配8、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢前往項(xiàng)目甲資料乙資料合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額公斤元公斤元制造產(chǎn)品耗用A產(chǎn)品7007000020001000080000B產(chǎn)品1001000060003000040000小計(jì)80080000800040000120000車間普通耗用5050005000銷售部門耗用4020002000行政部門耗用3015001500合計(jì)85085000807043500128500前往【例9】本月發(fā)出資料匯總表如下—B產(chǎn)品40000制造費(fèi)用5000銷售費(fèi)用2000管理費(fèi)用1500貸：原資料—甲資料85000—乙資料43500前往借：消費(fèi)本錢—A產(chǎn)品80000借消費(fèi)本錢貸借制造費(fèi)用貸借消費(fèi)本錢—A貸借消費(fèi)本錢—B貸期初余額11900〔9〕80000〔9〕40000期初余額11900〔9〕120000〔9〕5000前往實(shí)踐支付的工資應(yīng)付的工資應(yīng)付而未付工資借應(yīng)付職工薪酬〔福利費(fèi)〕貸實(shí)踐支用的福利費(fèi)按規(guī)定計(jì)提的福利費(fèi)尚未支出的福利費(fèi)多付的工資超支的福利費(fèi)前往借應(yīng)付職工薪酬〔工資〕貸A產(chǎn)品工人工資12000元，B產(chǎn)品工人工資8000元，車間管理人員工資4000元，銷售部門人員工資5000元，企業(yè)行政管理人員工資8000元。借：消費(fèi)本錢—A產(chǎn)品12000—B產(chǎn)品8000制造費(fèi)用4000銷售費(fèi)用5000管理費(fèi)用8000貸：應(yīng)付職工薪酬37000前往前往【例10】結(jié)算本月應(yīng)付職工工資37000元，其中消費(fèi)借消費(fèi)本錢貸借制造費(fèi)用貸借消費(fèi)本錢—A貸借消費(fèi)本錢—B貸期初余額11900〔9〕80000〔9〕40000期初余額11900〔9〕120000〔9〕5000〔10〕20000〔10〕12000〔10〕8000〔10〕4000前往消費(fèi)A產(chǎn)品工人福利費(fèi)：12000×14%=1680消費(fèi)B產(chǎn)品工人福利費(fèi)：8000×14%=1120消費(fèi)車間管理人員福利費(fèi)：4000×14%=560銷售部門人員福利費(fèi)：5000×14%=700企業(yè)行政管理人員福利費(fèi)：8000×14%=1120借：消費(fèi)本錢—A產(chǎn)品1680—B產(chǎn)品1120制造費(fèi)用560銷售費(fèi)用700管理費(fèi)用1120貸：應(yīng)付職工薪酬5180前往【例11】按規(guī)定按職工工資總額的14%提取工資福利費(fèi)，借消費(fèi)本錢貸借制造費(fèi)用貸借消費(fèi)本錢—A貸借消費(fèi)本錢—B貸期初余額11900〔9〕80000〔9〕40000期初余額11900〔9〕120000〔9〕5000〔10〕20000〔10〕12000〔10〕8000〔10〕4000〔11〕2800〔11〕1680〔11〕1120〔11〕560前往借：現(xiàn)金37000貸：銀行存款37000【例13】以現(xiàn)金37000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬37000貸：現(xiàn)金37000【例14】以現(xiàn)金2000元支付職工生活困難補(bǔ)助。借：應(yīng)付職工薪酬2000貸：現(xiàn)金2000前往【例12】開(kāi)出支票從銀行提取現(xiàn)金37000元，備發(fā)工資。元，其中消費(fèi)車間運(yùn)用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊4000元，行政管理部門運(yùn)用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊2000元。借：制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊6000前往【例15】按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊6000借消費(fèi)本錢貸借制造費(fèi)用貸借消費(fèi)本錢—A貸借消費(fèi)本錢—B貸期初余額11900〔9〕80000〔9〕40000期初余額11900〔9〕120000〔9〕5000〔10〕20000〔10〕12000〔10〕8000〔10〕4000〔11〕2800〔11〕1680〔11〕1120〔11〕560〔15〕4000前往借：待攤費(fèi)用—報(bào)刊雜志費(fèi)1200貸：銀行存款1200【例17】攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)200元，其中車間應(yīng)負(fù)擔(dān)100元，行政管理部門負(fù)擔(dān)100元。借：制造費(fèi)用100管理費(fèi)用100貸：待攤費(fèi)用—報(bào)刊雜志費(fèi)200前往【例16】用銀行存款1200元預(yù)訂上半年報(bào)刊雜志費(fèi)。借消費(fèi)本錢貸借制造費(fèi)用貸借消費(fèi)本錢—A貸借消費(fèi)本錢—B貸期初余額11900〔9〕80000〔9〕40000期初余額11900〔9〕120000〔9〕5000〔10〕20000〔10〕12000〔10〕8000〔10〕4000〔11〕2800〔11〕1680〔11〕1120〔11〕560〔15〕4000〔17〕100前往500元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：預(yù)提費(fèi)用—預(yù)提利息500前往【例18】按規(guī)定計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息預(yù)借1000元，缺乏部分補(bǔ)付現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用1412貸：其他應(yīng)收款—王強(qiáng)1000現(xiàn)金412【例20】以銀行存款支付本月水電費(fèi)620元，其中消費(fèi)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)340元，行政管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)280元。借：制造費(fèi)用340管理費(fèi)用280貸：銀行存款620前往【例19】行政管理人員王強(qiáng)報(bào)銷差旅費(fèi)1412元，原借消費(fèi)本錢貸借制造費(fèi)用貸借消費(fèi)本錢—A貸借消費(fèi)本錢—B貸期初余額11900〔9〕80000〔9〕40000期初余額11900〔9〕120000〔9〕5000〔10〕20000〔10〕12000〔10〕8000〔10〕4000〔11〕2800〔11〕1680〔11〕1120〔11〕560〔15〕4000〔17〕100前往〔20〕340前往之間進(jìn)展分配。本月制造費(fèi)用:14000消費(fèi)工人工資:A12000B8000分配率=1400012000+8000=0.7A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=12000×0.7=8400〔元〕B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=8000×0.7=5600〔元〕借：消費(fèi)本錢—A產(chǎn)品8400—B產(chǎn)品5600貸:制造費(fèi)用14000前往【例21】將本月制造費(fèi)用按消費(fèi)工人工資比例在A、B借消費(fèi)本錢貸借制造費(fèi)用貸借消費(fèi)本錢—A貸借消費(fèi)本錢—B貸期初余額11900〔9〕80000〔9〕40000期初余額11900〔9〕120000〔9〕5000〔10〕20000〔10〕12000〔10〕8000〔10〕4000〔11〕2800〔11〕1680〔11〕1120〔11〕560〔15〕4000〔17〕100前往〔20〕340(21)14000平(21)14000〔21〕8400〔21〕5600借消費(fèi)本錢貸借制造費(fèi)用貸借消費(fèi)本錢—A貸借消費(fèi)本錢—B貸期初余額11900〔9〕80000〔9〕40000期初余額11900〔9〕120000〔9〕5000〔10〕20000〔10〕12000〔10〕8000〔10〕4000〔11〕2800〔11〕1680〔11〕1120〔11〕560〔15〕4000〔17〕100〔20〕340(21)14000平(21)14000〔21〕8400〔21〕560066620前往全部完工入庫(kù)，本月投入消費(fèi)1000件A產(chǎn)品尚未完工，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢。借：庫(kù)存商品—B產(chǎn)品66620貸：消費(fèi)本錢—B產(chǎn)品66620【例22】月末，上月投入消費(fèi)500件B產(chǎn)品借消費(fèi)本錢貸借制造費(fèi)用貸借消費(fèi)本錢—A貸借消費(fèi)本錢—B貸期初余額11900〔9〕80000〔9〕40000期初余額11900〔9〕120000〔9〕5000〔10〕20000〔10〕12000〔10〕8000〔10〕4000〔11〕2800〔11〕1680〔11〕1120〔11〕560〔15〕4000〔17〕100〔20〕340(21)14000平(21)14000〔21〕8400〔21〕5600〔22〕66620平〔22〕66620本發(fā)：156800本發(fā)：66620期末余額102080本發(fā)：102080期末余額102080前往〔一〕銷售業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的帳戶〔二〕銷售業(yè)務(wù)的核算四、銷售業(yè)務(wù)的核算企業(yè)銷售商品或提供工業(yè)性勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日常活動(dòng)中所獲得的收入。借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸獲得的收入月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞平前往1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：企業(yè)銷售商品、提供工業(yè)性勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)踐本錢。借主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸銷售產(chǎn)品的實(shí)踐本錢月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞平2、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢：企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加，包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅、土地增值稅和教費(fèi)附加等。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸按規(guī)定由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞平前往4、營(yíng)業(yè)稅金及附加：因銷售商品和提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。借應(yīng)收帳款貸應(yīng)收取的帳款收回的帳款尚未收回的帳款按購(gòu)貨單位稱號(hào)開(kāi)設(shè)明細(xì)帳前往5、應(yīng)收帳款：企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如銷售資料、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。借其他業(yè)務(wù)收入貸獲得的收入月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞平前往6、其他業(yè)務(wù)收入：除主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售資料、提供勞務(wù)等發(fā)生的相關(guān)本錢、費(fèi)用及相關(guān)稅金及附加等。借其他業(yè)務(wù)本錢貸發(fā)生的各項(xiàng)支出月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞平前往7、其他業(yè)務(wù)本錢：元，計(jì)60000元，應(yīng)收銷項(xiàng)增值稅11200元，賬款尚未收到。借：應(yīng)收賬款—青州廠70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額10200【例25】銷售甲資料20公斤，價(jià)款5000元，應(yīng)收增值稅額850元，款項(xiàng)已收存銀行。借：銀行存款5850貸：其他業(yè)務(wù)收入—資料銷售5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額850前往【例24】向青州廠銷售B產(chǎn)品300件，每件售價(jià)200借：其他業(yè)務(wù)本錢—資料銷售2000貸：原資料—甲資料2000【例27】月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售B產(chǎn)品500件的消費(fèi)本錢66620元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢66620貸：庫(kù)存商品—B產(chǎn)品66620前往【例26】結(jié)轉(zhuǎn)銷售甲資料的實(shí)踐本錢2000元。為5%，月末，計(jì)算本月銷售B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅5000【例29】月末，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅1700貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1700前往【例28】本企業(yè)B產(chǎn)品屬消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，適用稅率借貸〔3〕9690〔4〕3060〔7〕3400〔23〕6800〔24〕10200〔25〕850〔29〕1700本發(fā)：17850本發(fā)：17850平前往前往應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅額，計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建立稅及教育費(fèi)附加。知本企業(yè)的城市維護(hù)建立稅率及教育費(fèi)附加率分別為7%和3%。本月應(yīng)交增值稅：1700消費(fèi)稅：50006700應(yīng)交城建稅：6700×7%=469教育費(fèi)附加：6700×3%=201借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加670貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅469應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加201前往【例30】月末，按本月應(yīng)交消費(fèi)稅和增值稅等流轉(zhuǎn)稅賬戶稱號(hào)借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000其他業(yè)務(wù)收入5000營(yíng)業(yè)外收入2000主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢66620營(yíng)業(yè)稅金及附加5268其他業(yè)務(wù)本錢2000銷售費(fèi)用10200管理費(fèi)用