企業(yè)內(nèi)部控制配套指引第1頁，共42頁。主講內(nèi)容：企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制審計指引(略)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2頁，共42頁。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實施，財政部等五部門制定了實施時間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。注冊會計師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計過程中注意到的企業(yè)非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。第3頁，共42頁。一、配套指引的邏輯結(jié)構(gòu)1.目標(biāo)2.內(nèi)涵3.風(fēng)險4.業(yè)務(wù)流程5.控制點物流資金流信息流人力資源流內(nèi)部控制是管理，屬于社會科學(xué)，不是靠記憶而是靠反思，內(nèi)部控制應(yīng)用指引與討論意見稿區(qū)別較大，由細變粗，比如投資、融資全部體現(xiàn)在6號指引資金活動里。很多東西不能機械照搬條款，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)則。大企業(yè)原則導(dǎo)向，小企業(yè)規(guī)則導(dǎo)向。第4頁，共42頁。二、各管理層內(nèi)控職責(zé)1.董事會2.管理層3.風(fēng)險管理人員4.財務(wù)負責(zé)人5.內(nèi)部審計人員6.企業(yè)員工第5頁，共42頁。二、各管理層內(nèi)控職責(zé)1.董事會董事會直接影響內(nèi)部環(huán)境這一控制基礎(chǔ)，其在內(nèi)部控制中的重要職責(zé)表現(xiàn)為：科學(xué)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾韺硬ζ溥M行監(jiān)督；清晰了解管理層實施有效的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的范圍；知道并同意單位的最大風(fēng)險承受能力；及時知悉最重大的風(fēng)險以及管理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對。董事會負責(zé)單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。第6頁，共42頁。二、各管理層內(nèi)控職責(zé)2、管理層管理層直接對一個企業(yè)的經(jīng)營管理活動負責(zé)。企業(yè)總經(jīng)理（首席執(zhí)行官）尤其承擔(dān)重要責(zé)任，其職責(zé)包括：–為高級管理人員提供領(lǐng)導(dǎo)和指引；–定期與主要職能部門——營銷、生產(chǎn)、采購、財務(wù)、人力資源等部門的高級管理人員進行會談，以便對他們的職責(zé)，包括他們?nèi)绾喂芾盹L(fēng)險，進行核查。3、風(fēng)險管理人員的職責(zé)包括：–建立風(fēng)險管理政策；–確定各業(yè)務(wù)單元對于風(fēng)險管理的權(quán)利和義務(wù)；–提高整個企業(yè)的風(fēng)險管理能力；–指導(dǎo)風(fēng)險管理與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合；–建立一套通用的風(fēng)險管理語言；–幫助管理人員制訂報告規(guī)程；–向總經(jīng)理（首席執(zhí)行官）報告進展和暴露的問題。第7頁，共42頁。二、各管理層內(nèi)控職責(zé)4、財務(wù)人員單位的財務(wù)活動應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)營管理全過程。財務(wù)部門負責(zé)人在制定目標(biāo)、確定戰(zhàn)略、分析風(fēng)險和作出管理等決策時應(yīng)扮演一個關(guān)鍵的角色。管理層應(yīng)當(dāng)賦予財務(wù)部門及其負責(zé)人參與決策的權(quán)力，并支持其關(guān)注經(jīng)營管理的更廣范疇，局限財務(wù)負責(zé)人的關(guān)注領(lǐng)域和知悉范圍，會削弱、制約單位的管理能力。5、內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計部門及其人員在評價內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進建議方面起著關(guān)鍵作用。單位應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其審計職責(zé)的履行；第8頁，共42頁。二、各管理層內(nèi)控職責(zé)5、內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計部門負責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重；內(nèi)部審計部門負責(zé)人與董事會及其審計委員會應(yīng)保持暢通溝通；應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。6、單位員工所有員工都在實現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。管理層應(yīng)當(dāng)重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。第9頁，共42頁。三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(一)內(nèi)部控制制度的設(shè)計原則1、全面性原則內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工，在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)和管理活動，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。2、重要性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，針對重要業(yè)務(wù)與事項、高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。第10頁，共42頁。三、內(nèi)部控制制度設(shè)計3、制衡性原則企業(yè)的機構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨立性。任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。4、適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點、風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。5、成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。第11頁，共42頁。三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(二)內(nèi)部控制制度的設(shè)計程序1、對單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進行深入細致的調(diào)查。內(nèi)部：經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、組織體系、機構(gòu)設(shè)置、人員、資金、物資、設(shè)備、技術(shù)信息溝通、經(jīng)營管理狀況。外部：政治、經(jīng)濟、法律環(huán)境。調(diào)查劃分內(nèi)部結(jié)構(gòu)找出關(guān)鍵控制點形成文本文件第12頁，共42頁。三、內(nèi)部控制制度設(shè)計2、按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)。通常包括：（1）行政領(lǐng)導(dǎo)體系。行政領(lǐng)導(dǎo)的設(shè)置、各個職能部門和分支機構(gòu)的設(shè)置。（2）構(gòu)成要素體系。人、財、物資、設(shè)備、技術(shù)、信息流通等系統(tǒng)。（3）管理環(huán)節(jié)體系。采購、生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸?shù)认到y(tǒng)。（4）管理手段體系。會計、統(tǒng)計、審計、電子信息和網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控等系統(tǒng)。第13頁，共42頁。三、內(nèi)部控制制度設(shè)計3、確定所屬系統(tǒng)活動過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)劃分的各個所屬控制系統(tǒng)，確定系統(tǒng)運行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制點，同時制定每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點的有效方法和操作規(guī)范。4、形成內(nèi)部控制制度的文本規(guī)定。把內(nèi)部控制的各項原則貫徹到各個有關(guān)控制系統(tǒng)的程序、方法和規(guī)范中，用文字、流程圖等形式分別在有關(guān)內(nèi)部控制制度中予以說明。第14頁，共42頁。（三）內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的基本要求1.有明確的考核評價標(biāo)準(zhǔn)。（1）定量標(biāo)準(zhǔn)。實物標(biāo)準(zhǔn)、價值標(biāo)準(zhǔn)、時間標(biāo)準(zhǔn)等。如產(chǎn)量、銷售量、成本費用、銷售收入、利潤、工時定額、工期等。（2）定性標(biāo)準(zhǔn)。組織機構(gòu)是否合理等。2.具有實用性。結(jié)合國家法規(guī)政策，考慮本單位特點和內(nèi)外環(huán)境的實際。3.要有全局性。從單位的整體利益出發(fā)，確保各責(zé)任中心的目標(biāo)同單位總目標(biāo)一致。第15頁，共42頁。三、內(nèi)部控制制度設(shè)計4.具有及時性。當(dāng)決策者需要時，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)能適時提供必要信息，在發(fā)生偏差時，能夠?qū)σ院蟮那闆r預(yù)測，使控制措施針對未來。5.應(yīng)有靈活性。即內(nèi)部會計控制的基本結(jié)構(gòu)要在相對穩(wěn)定的同時，保留適當(dāng)?shù)膹椥裕赃m應(yīng)未來的修訂和補充。實用性考評標(biāo)準(zhǔn)全局性及時性靈活性第16頁，共42頁。（四）內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的重點以預(yù)防控制為主、查處為輔。預(yù)防是目的，查處是手段。

2.注意選擇關(guān)鍵控制點。

·哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績；·哪一個控制點能夠反映重要的偏差；·哪一個控制點能以最小的代價去糾正偏差；·哪一個控制點最為有效。3.注意相互牽制。

·橫向上：一項業(yè)務(wù)至少要經(jīng)過彼此獨立的兩個部門或多個部門或人員，以便制約，減少舞弊。

·縱向上：也要至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以便上下級相互監(jiān)督。4.設(shè)立補救措施，防止意外事件。第17頁，共42頁。四、內(nèi)部控制制度評價(評價指引)要求：單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制制度建立與實施情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行評價，編寫內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由單位根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)要求、經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實際風(fēng)險水平等確定。第18頁，共42頁。(一)評價內(nèi)容單位應(yīng)當(dāng)對與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信心與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進行全面系統(tǒng)、有針對性的評價。評價內(nèi)容包括但不限于：1、單位組織結(jié)構(gòu)中的職責(zé)分工的健全狀況。2、各項內(nèi)部控制制度及相關(guān)措施是否健全、規(guī)范，是否與單位內(nèi)部的組織管理相吻合。3、各項工作中的業(yè)務(wù)處理與記錄程序是否規(guī)范、經(jīng)濟，其執(zhí)行是否有效。4、各項業(yè)務(wù)工作中的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對、報告等手續(xù)是否完備。5、各崗位的職權(quán)劃分是否符合不相容崗位相互分離的原則、其職權(quán)履行是否得到有效控制。6、是否有嚴格的崗位責(zé)任制度和獎懲制度。7、關(guān)鍵控制點是否均有必要的控制措施，其措施是否有效執(zhí)行。8、內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中受管理層的影響程度。第19頁，共42頁。(二)評價程序1、建立內(nèi)部控制評價機構(gòu)。應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營性質(zhì)、制度狀況等設(shè)置評價機構(gòu)，并考慮以下原則：(1)能獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進行監(jiān)督的權(quán)力。(2)具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的勝任能力和權(quán)威性。(3)與單位其他職能機構(gòu)就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應(yīng)是協(xié)調(diào)一致的，在工作中能夠相互配合、相互制約、相互促進。(4)在效率上能夠滿足單位對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督與評價所提出的有關(guān)要求。(5)能夠得到單位負責(zé)人的支持，并采取有效措施保證內(nèi)部控制系統(tǒng)評價工作的有效開展。第20頁，共42頁。2、對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行調(diào)查。通過審閱相關(guān)的規(guī)章制度、現(xiàn)場詢問有關(guān)人員、實地觀察等調(diào)查了解內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行的詳細情況，并作出初步評價。3、對內(nèi)部控制制度進行測試。重點是測定內(nèi)部控制各個組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運行，測試各控制環(huán)節(jié)運行與其內(nèi)容是否相符，檢查各控制環(huán)節(jié)和控制點的內(nèi)容、程序、方法等是否正常運行以及相互之問的協(xié)調(diào)配合情況等。4、對內(nèi)部控制制度進行評價。主要是對內(nèi)部控制中具體問題，特別是對差錯、浪費、損失、非授權(quán)使用或濫用職權(quán)等敏感問題進行評價，找出失控的原因，提出相應(yīng)的改進、補救措施。第21頁，共42頁。四、內(nèi)部控制制度評價5、編寫內(nèi)部控制評價報告。主要說明：（1）內(nèi)部會計控制程序是否符合國家有關(guān)規(guī)定；（2）是否符合單位管理方針和政策；（3）是否滿足單位經(jīng)營管理的需要；（4）是否有利于單位經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)；（5）內(nèi)部會計控制制度是否存在漏洞、改進措施及具體計劃和進度安排等。（一）制度情況（二）執(zhí)行情況（三）改進意見第22頁，共42頁。內(nèi)部會計控制制度評價方法內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制健全性評價調(diào)查表法流程圖法文字描述法內(nèi)部控制符合性評價調(diào)查表法經(jīng)驗評判法內(nèi)部控制綜合性評價（有效性評價）第23頁，共42頁。A內(nèi)部控制健全性評價健全性評價目的是，被企業(yè)的控制政策和程序是否設(shè)計合理、適當(dāng)，能不能防止和發(fā)現(xiàn)特定管理問題或漏洞。評價與記錄方法有：調(diào)查表法、文字表述法、流程圖法。健全性評價產(chǎn)生的結(jié)果是：如果企業(yè)在內(nèi)部控制制度上是健全的，則表明企業(yè)內(nèi)部控制在設(shè)計上能夠防止和發(fā)現(xiàn)會計報表認定的重大錯報，因而不需要或較少需要在健全性方面進行完善，此時，可以轉(zhuǎn)入對內(nèi)部控制有效性的測試。第24頁，共42頁。B內(nèi)部控制有效性評價有效性評價所解決的問題是，被審計單位的控制政策和程序是否實際發(fā)揮作用。對某項控制執(zhí)行的有效性評價應(yīng)著重弄清三個問題。（1）這項控制是否被應(yīng)用？（2）是否得到一貫應(yīng)用？（3）由誰來應(yīng)用？第25頁，共42頁。五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引主講內(nèi)容：指引1號—組織架構(gòu)指引2號---發(fā)展戰(zhàn)略指引3號---人力資源指引4號---社會責(zé)任指引5號---企業(yè)文化第26頁，共42頁。企業(yè)內(nèi)部控制指引第1號——組織架構(gòu)

一、組織架構(gòu)對企業(yè)的重要性第一，建立和完善組織架構(gòu)可以促進企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。第二，建立和完善組織架構(gòu)可以有效防范和化解各種舞弊風(fēng)險。第三，建立和完善組織架構(gòu)可以為強化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供重要支撐。第27頁，共42頁。二、組織架構(gòu)指引的主要內(nèi)容組織架構(gòu)的本質(zhì)治理結(jié)構(gòu)即企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)。內(nèi)部機構(gòu)則是企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層面的組織架構(gòu)。治理結(jié)構(gòu)層面看，主要風(fēng)險在于：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部機構(gòu)層看，主要風(fēng)險在于：內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運行效率低下。第28頁，共42頁。三、組織架構(gòu)的設(shè)計企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)計對“三重一大”的特殊考慮

四、關(guān)于組織架構(gòu)的運行

從治理結(jié)構(gòu)層面看，關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的履職情況和運行效果。從內(nèi)部機構(gòu)層面看，應(yīng)著力關(guān)注內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性。集團公司對子公司的管控第29頁，共42頁。內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號—發(fā)展戰(zhàn)略一、為什么要制定和實施發(fā)展戰(zhàn)略

第一，發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準(zhǔn)市場定位。第二，發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層行動的指南。第三，發(fā)展戰(zhàn)略為內(nèi)部控制設(shè)定了最高目標(biāo)。二、企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略的主要風(fēng)險：缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。第30頁，共42頁。三、如何制定發(fā)展戰(zhàn)略

要建立和健全發(fā)展戰(zhàn)略要綜合分析評價影響發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)外部因素要科學(xué)編制發(fā)展戰(zhàn)略。包括制定發(fā)展目標(biāo)、編制戰(zhàn)略規(guī)劃、嚴格審議和批準(zhǔn)發(fā)展戰(zhàn)略

四、如何實施發(fā)展戰(zhàn)略

加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施的領(lǐng)導(dǎo)將發(fā)展戰(zhàn)略分解落實保障發(fā)展戰(zhàn)略有效實施。保障措施包括：培育與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的企業(yè)文化；優(yōu)化調(diào)整組織結(jié)構(gòu)；整合內(nèi)外部資源；調(diào)整管理方式做好發(fā)展戰(zhàn)略宣傳培訓(xùn)工作第31頁，共42頁。五、如何實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施的監(jiān)控根據(jù)監(jiān)控情況持續(xù)優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略搶抓機遇順利實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型第32頁，共42頁。內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源一、人力資源對企業(yè)發(fā)展的重要作用

是增強企業(yè)活力的源泉是提升企業(yè)核心競爭力的重要基礎(chǔ)是實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動力二、人力資源指引的主要內(nèi)容

核心是如何建立一套科學(xué)的人力資源管理制度和機制決策層和執(zhí)行層的高管團隊建設(shè)是企業(yè)人力資源管理的重要領(lǐng)域從事實業(yè)且提供高科技產(chǎn)品的企業(yè)，在人力資源管理中，應(yīng)凸顯專業(yè)技術(shù)人員團隊的重要性

第33頁，共42頁。三、人力資源管理的主要風(fēng)險

人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄漏人力資源退出機制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。這一風(fēng)險側(cè)重于企業(yè)辭退員工、解除員工勞動合同等而引發(fā)的勞動糾紛第34頁，共42頁。四、人力資源的引進與開發(fā)

高管人員的引進與開發(fā)專業(yè)技術(shù)人員的引進與開發(fā)一般員工的引進與開發(fā)五、人力資源的使用與退出

人力資源的使用人力資源的退出第35頁，共42頁。內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任

一、企業(yè)為什么要履行社會責(zé)任

企業(yè)創(chuàng)造利潤或財富與履行社會責(zé)任是統(tǒng)一的有機整體提升發(fā)展質(zhì)量的重要標(biāo)志，也是實現(xiàn)可持續(xù)長遠發(fā)展的根本所在打造和提升企業(yè)形象的重要舉措二、企業(yè)如何履行社會責(zé)任企業(yè)負責(zé)人要高度重視建立和完善履行社會責(zé)任的體制和運行機制建立企業(yè)社會責(zé)任報告制度

第36頁，共42頁。三、企業(yè)履行社會責(zé)任面臨的主要風(fēng)險：安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。第37頁，共42頁。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行哪些社會責(zé)任安全生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)境保護與資源節(jié)約促進就業(yè)保護員工合法權(quán)益重視產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合支持慈善事業(yè)第38頁，共42頁。內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化一、企業(yè)文化在促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)中的重要作用企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)提供精神支柱企業(yè)文化建設(shè)可以提升企業(yè)的核心競爭力企業(yè)文化建設(shè)可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證第39頁，共42頁。二、企業(yè)文化建設(shè)的主要風(fēng)險：缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能