中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)參考答案項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境比較參考答案.西山公司與東木公司在組織結(jié)構(gòu)上為什么不同？兩家公司在組織結(jié)構(gòu)上不同主要是由以下因素決定的：(1)公司的性質(zhì)不同。西山公司是國有轉(zhuǎn)制控股企業(yè)，而東木公司是由個(gè)有出資的民營企業(yè)，國有企業(yè)在公司治理、組織機(jī)構(gòu)設(shè)方面一般較民營企業(yè)要更加完整、規(guī)范些。(2)公司的規(guī)模不同。從資料中可以看出，兩家公司注冊資金規(guī)模是5：1的關(guān)系，相差很大。經(jīng)營規(guī)模大，參與經(jīng)營的人員也多，必然要求分層、分級(jí)管理；而經(jīng)營規(guī)模小，人員少，沒有必要進(jìn)行分層、分級(jí)管理，否則也不符合成本效益原則。(3)公司設(shè)備、產(chǎn)品的技術(shù)要求不同。西山公司是生產(chǎn)收割機(jī)和電動(dòng)自行車的，屬于機(jī)械制造業(yè)，相對(duì)東木公司生產(chǎn)家具和地板在設(shè)備配備、產(chǎn)品生產(chǎn)上的技術(shù)要求高，員工的素質(zhì)和構(gòu)成必然不同。.你認(rèn)為哪家公司更符合內(nèi)部控制對(duì)環(huán)境的要求？西山公司更加符合內(nèi)部控制對(duì)環(huán)境的要求。西山公司是國有轉(zhuǎn)制控股企業(yè)，且公司規(guī)模、發(fā)展歷史、員工素質(zhì)和構(gòu)成與東木公司有明顯不同，因而他的公司治理、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、公司文化、人力資源政策內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制相對(duì)東木公司要健全、完整許多。.你認(rèn)為這兩家家公司理想的公司治理及行政組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該是什么樣的，請畫圖并說明增刪理由。這是一個(gè)開放性的問題，沒有標(biāo)準(zhǔn)答案，只要在原來公司治理及行政組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上增刪符合企業(yè)內(nèi)部控制的要求和公司實(shí)際，理由說明清楚、有道理就行。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——案例分析參考答案.存在問題：在北方公司現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度沒有體現(xiàn)會(huì)計(jì)和出納人員相互制衡，出納與會(huì)計(jì)的職務(wù)沒有分離。處理：北方公司現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)的收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，出納人員負(fù)責(zé)填寫原始憑證、庫存現(xiàn)金的收付、登記現(xiàn)金日記賬。.存在問題：會(huì)計(jì)和出納不能由一人兼任。處理：李某應(yīng)當(dāng)把自身的會(huì)計(jì)工作任務(wù)交由其他會(huì)計(jì)人員完成，自己專職承擔(dān)出納的工作任務(wù)。.存在問題：出納與貨幣資金審批人員沒有分離，貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管，而北方公司卻由一人兼管；簽收手續(xù)也不能自始至終由王某執(zhí)行。處理：北方公司的支票可以由出納王某保管，財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)保管，企業(yè)高管人員的名章要由高管自己保管。簽收手續(xù)要由經(jīng)手人、出納王某、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管分別簽字后辦理。.存在問題：銀行對(duì)賬單沒有每月裝訂入冊，作為會(huì)計(jì)檔案保管；企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單沒有每月逐筆對(duì)賬，查明未達(dá)賬項(xiàng)及其原因，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》。處理：北方公司要請求建設(shè)銀行大連市分行重新郵寄3月份和5月份的銀行對(duì)賬單，并裝訂入冊，作為會(huì)計(jì)檔案保管好；北方公司要把10月份和11月份的銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，編制1。月份和11月份的《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，并作為會(huì)計(jì)檔案保管好。.存在問題：庫存現(xiàn)金存在白條抵庫的現(xiàn)象。處理：責(zé)成出納王某馬上向借款職工催收借款，款項(xiàng)收到后把欠條還給借款職工，如果庫存現(xiàn)金超過庫存限額，需要送存銀行。項(xiàng)目三實(shí)物資產(chǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——案例分析參考答案針對(duì)華生公司存貨內(nèi)部控制與核算現(xiàn)狀，應(yīng)從下列方面作出改進(jìn)：.領(lǐng)料業(yè)務(wù)方面(1)華生公司應(yīng)建立限額領(lǐng)料制度。超出存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過特別授權(quán)。(2)領(lǐng)料申請單應(yīng)填明材料名稱、規(guī)格、型號(hào)、領(lǐng)料數(shù)量、圖號(hào)、零件名稱或材料用途，并經(jīng)審批人簽字。(3)倉庫工作人員對(duì)領(lǐng)料申請單應(yīng)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括材料的用途、領(lǐng)用部門、數(shù)量以及相關(guān)的審批簽字信息等，審核無誤后，才能發(fā)料。(4)領(lǐng)用材料時(shí)，領(lǐng)料人必須同發(fā)料倉庫工作人員辦理交接手續(xù)，當(dāng)面點(diǎn)交清楚，并在領(lǐng)料申請單上簽字。(5)材料倉庫工作人員根據(jù)材料領(lǐng)用情況，編制材料出庫單，并在出庫單上加蓋“材料發(fā)訖”印章，同時(shí)登記臺(tái)賬。(6)倉庫工作人員應(yīng)及時(shí)將材料領(lǐng)用單據(jù)交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)對(duì)其審核無誤后作領(lǐng)料的賬務(wù)處理。.盤存與保管業(yè)務(wù)方面(1)應(yīng)建立存貨業(yè)務(wù)不相容崗位分離制度，如存貨的保管與清查；存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行等業(yè)務(wù)。(2)應(yīng)成立存貨盤點(diǎn)小組，制定詳細(xì)的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。存貨發(fā)生盤盈或盤虧后，應(yīng)由存貨盤點(diǎn)小組及時(shí)編制存貨盤點(diǎn)表，分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，作出相應(yīng)處理，做到賬實(shí)相符。項(xiàng)目四采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)一一案例分析參考答案本案中，海力公司存在勞務(wù)訂購授權(quán)與審批、勞務(wù)訂購與確定供應(yīng)商、勞務(wù)履行與勞務(wù)結(jié)果驗(yàn)收等不相容崗位沒有相互分離的情況，從而讓公司資產(chǎn)管理部門經(jīng)理宋麗鉆了空子，導(dǎo)致欺騙行為的發(fā)生。為了防止類似事件再次發(fā)生，海力公司應(yīng)該在訂貨和付款的程序上進(jìn)行以下5個(gè)方面的改進(jìn)。.公司應(yīng)建立預(yù)訂勞務(wù)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制建立預(yù)訂勞務(wù)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理預(yù)訂勞務(wù)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。本案例中，請購與審批，請購與確定供應(yīng)商，采購與驗(yàn)收等不相容崗位應(yīng)相互分離、制約和監(jiān)督。.公司應(yīng)該加強(qiáng)采購預(yù)算管理對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度執(zhí)行請購程序；對(duì)于超預(yù)算的采購業(yè)務(wù)，具有請購權(quán)的部門應(yīng)對(duì)使用部門提出的申請進(jìn)行審核后再進(jìn)行相應(yīng)的請購程序。.公司應(yīng)該建立嚴(yán)格的請購審批制度應(yīng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要對(duì)請購申請進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的請購申請，審批人應(yīng)要求請購人員調(diào)整采購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。.公司應(yīng)該建立嚴(yán)格的采購業(yè)務(wù)驗(yàn)收制度企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)過批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購勞務(wù)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。.公司應(yīng)加強(qiáng)付款資料的審查控制會(huì)計(jì)人員在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該對(duì)采購、驗(yàn)收等部門提供的原始單據(jù)（如采購發(fā)票、運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)和驗(yàn)收費(fèi)用票據(jù)等）的完整性、業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性以及支付金額是否超出了付款權(quán)限等進(jìn)行審核，對(duì)于有疑點(diǎn)的原始憑證，出納和會(huì)計(jì)應(yīng)該及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通。項(xiàng)目五銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)一一案例分析參考答案（1）在本案中，A公司敗訴的主要原因：一是合同管理不嚴(yán)，二是應(yīng)付款項(xiàng)管理也存在問題，讓B公司鉆了空子。（2）為了避免今后再發(fā)生類似事件，A公司應(yīng)該以從下幾個(gè)方面加強(qiáng)合同管理：一是加強(qiáng)合同的的訂立管理。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)商、談判的結(jié)果，擬訂合同文本，按照自愿、公平原則，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，做到條款內(nèi)容完整，表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏。二是加強(qiáng)合同的登記保管。合同管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同登記管理，充分利用信息化手段，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更等情況，實(shí)行合同的全過程封閉管理。三是加強(qiáng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理。公司應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。另外，公司應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——案例分析參考答案(1)由于A公司按關(guān)系用人，對(duì)關(guān)系人的過度信任，把必要崗位分工、授權(quán)審批程序等控制措施置于腦后，在融資業(yè)務(wù)上嚴(yán)重失控，從而造成重大損失。(2)籌資是企業(yè)的重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，其工作目標(biāo)是籌集企業(yè)所需資金，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)順利、有效開展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。籌資活動(dòng)直接與“錢”打交道，面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，必須在人員分工上體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離，在籌資方案的擬訂與決策、籌資合同的審批與訂立上嚴(yán)格把關(guān)，使籌資活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都在有效掌控之中。項(xiàng)目七對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——案例分析參考答案(1)在本案中，由于海普瑞缺乏明確的投資戰(zhàn)略，因而沒有明確的投資目標(biāo)，公司不知將募集的資金投往何處，從而造成公司大量資金存于銀行，形成閑置，影響公司的收益。值得慶幸的是，在該案中，沒有發(fā)生盲目投資的情況。一個(gè)公司如果擁有與其發(fā)展相協(xié)調(diào)的投資戰(zhàn)略，一方面可以使公司的投資目標(biāo)明確，防止盲目投資；另一方面，可以有目的的籌集所需資金，發(fā)揮資金的使用效果，降低資金成本，提高公司收益。(2)從內(nèi)部控制角度，要提高資金的投資效果，主要從以下幾方面入手。一是建立資金投資效益的保證機(jī)制，抓好資金的源頭管理；二是建立優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的約束機(jī)制，抓好資金的結(jié)構(gòu)管理；三是建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理；五是建立資金補(bǔ)償積累機(jī)制，抓好資金的后續(xù)管理。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——案例分析參考答案作業(yè)成本法設(shè)計(jì)的核心內(nèi)容是：”作業(yè)成本的計(jì)算（分配）和作業(yè)成本的控制”。生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)發(fā)生，產(chǎn)品耗用作業(yè)，作業(yè)耗用資源，從而導(dǎo)致成本發(fā)生。這與傳統(tǒng)的制造成本法中產(chǎn)品耗用成本的理念是不同的。這樣，作業(yè)成本法就以作業(yè)成本的核算追蹤了產(chǎn)品形成和成本積累的過程，對(duì)成本形成的“前因后果”進(jìn)行追本溯源：從“前因”上講，由于成本由作業(yè)引起，對(duì)成本的分析應(yīng)該是對(duì)價(jià)值鏈的分析，而價(jià)值鏈貫穿于企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)，所以成本分析首先從市場需求和產(chǎn)品設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)開始；從“后果”上講，要搞清作業(yè)的完成實(shí)際耗費(fèi)了多少資源，這些資源是如何實(shí)現(xiàn)價(jià)值轉(zhuǎn)移的，最終向客戶（即市場）轉(zhuǎn)移了多少價(jià)值、收取了多少價(jià)值，成本分析才算結(jié)束。由此出發(fā)，作業(yè)成本計(jì)算法使成本的研究更加深入，成本信息更加詳細(xì)化、更具有可控性。項(xiàng)目九擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)一一案例分析參考答案（1）在本案中，聯(lián)合公司在擔(dān)?；顒?dòng)中存在問題主要是一人獨(dú)辦，僅憑是熟人就簽字蓋章，沒有對(duì)擔(dān)保申請人的資信狀況進(jìn)行調(diào)查、評(píng)估，盲目受理；對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況沒有進(jìn)行監(jiān)控，缺乏擔(dān)保法律意識(shí)。（2）為了避免今后再發(fā)生類似事件，聯(lián)合公司應(yīng)該以從下幾個(gè)方面加強(qiáng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的