講解內(nèi)第一篇事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系構(gòu)第二篇事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革概第三篇新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度內(nèi)容講第四篇新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度銜第一 事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制體系構(gòu)（1.10（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度體系構(gòu)年1月1日起施行（三）預(yù)算與事業(yè)單位制度的關(guān)

贏差額撥款單位和自收自支單位的區(qū)第二篇講五點(diǎn)一、修訂背二、修訂原三、修訂過四、新舊主要變一、修訂背1、適應(yīng)財(cái)政管理改革的需2、配合《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》實(shí)施的需3、進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)行為、提高業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需二、修訂原一是，遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)二是，考慮多方會(huì)計(jì)信息需三是，與財(cái)政改革政策相協(xié)四是，與財(cái)務(wù)規(guī)則修訂相協(xié)五是，服務(wù)科學(xué)化精細(xì)化管六是，著力提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)三、修訂過充分準(zhǔn)備：2007-加快推進(jìn)：2012年全6月底６月底發(fā)布 財(cái)會(huì)〔2012〕22四、新舊主要變?nèi)嫘抻啠浩?、結(jié)構(gòu)、內(nèi)第三 新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度內(nèi)講第一部分總說明第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第三部分第四部分第五部分財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明第一部 總說第二部 會(huì)計(jì)科目名稱和編。第三部 會(huì)計(jì)科目使用說一、資產(chǎn)二、負(fù)債三、凈資產(chǎn)四、收入五、支出或費(fèi)用一、資產(chǎn)1庫存現(xiàn)2銀行存3零余額賬戶用款額4短期投5財(cái)政應(yīng)返還額財(cái)政直接支財(cái)政授權(quán)支6應(yīng)收票7應(yīng)收賬8預(yù)付賬9其他應(yīng)收長期投固定資累計(jì)折在建工無形資累計(jì)攤待處置資產(chǎn)損【1101短期投資】（新）（原：117對(duì)外投資金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）【1301貨（原：115材料、116117成本費(fèi)用重點(diǎn)關(guān)注三、主要賬務(wù)處（一）存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬借：存貨（原：材料借：存借：借：其他支出（原：事業(yè)支出貸：【1401期投資】（原：117對(duì)外投資（一）1：（按其實(shí)際成本作為投資成本借：事業(yè)基金（原：事業(yè)基金—一般基金（原：事業(yè)基金—投資基金借：（原：事業(yè)基金—一般基金1實(shí)際成本【1501定資產(chǎn)】（原：120固定資產(chǎn)主要變化1、固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提2、固定基金→非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資3、引入折4、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處5、盤盈固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)變重置完全價(jià)值→按同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確的價(jià)值→名義金【定義】固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的使用期限超過12經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)：事業(yè)單位以經(jīng)營租賃3.購入需要安裝的固定資產(chǎn)：先通過“在建工程”，四、主要賬務(wù)處理（一）1.購入的固定資產(chǎn)借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專用基金—修購基金應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定其他應(yīng)付款”[扣留期在1年以內(nèi)（含1年）]（扣留的質(zhì)保金或“長期應(yīng)付款”[扣留期超過1（扣留的質(zhì)保金（取得發(fā)票不包括質(zhì)保金時(shí)2.3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程（90萬借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)（90萬貸：固定資產(chǎn)（100萬借：固定資產(chǎn)（150萬貸：在建工程（150萬貸：長期應(yīng)付款（定的租賃價(jià)款固定資產(chǎn)借：（二）（三）累計(jì)折舊（已提折舊五、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)（一）【1502累計(jì)折（新一、核算內(nèi)三、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍四、折舊的有關(guān)說明（七點(diǎn)五、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理累計(jì)折舊（已提折舊【1511（新三、基建投資核算要求（的主要賬務(wù)（一）借：累計(jì)折舊（已提折舊貸：固定資產(chǎn)（賬面余額借：1.購入需要安裝的設(shè)備貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—【1601無形資（原124無形資產(chǎn)（一）1.接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，按照（三）計(jì)入無形資產(chǎn)的成本同時(shí)記（五）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額【1602計(jì)攤（新三、攤銷范圍及相關(guān)說明（五點(diǎn)（一）（二）（三）二、負(fù)債二、負(fù)債【2001期借（原：借入款項(xiàng)借：（三）【2101應(yīng)繳稅貸：【2102繳國庫主要變化三、主要賬務(wù)處理）的處置凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資【2103繳財(cái)政專戶【2201付職工薪（原：211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、212（部門津貼補(bǔ)貼、213應(yīng)付其他個(gè)人收入主要變化—“【2401長期借款】（原：201借入款項(xiàng)一、核算內(nèi)容：核算事業(yè)單位借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款二、明細(xì)核算：應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行。對(duì)于基建項(xiàng)目借還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算三、關(guān)注事工程貸款利息的處理屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本借：在建工貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工同時(shí)借：其他支貸：銀行存2.屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的本，借：其他支貸：銀行存【2402期應(yīng)付（新付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等）。二、明細(xì)核算：按照長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）（一）（二）（三）四、收入四、收入【4001財(cái)政補(bǔ)助收主要變化—【4101業(yè)收（原：事業(yè)收入【4201（【4301（原：附屬單位繳主要變化二、明細(xì)核算與事業(yè)收入的劃期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)單設(shè)“投資收益”明細(xì)科專項(xiàng)資金收入明細(xì) 五、支出五、支出【5001業(yè)支主要變化一、核算范圍：核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)出。二、明細(xì)核算進(jìn)行明；2分類”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；3項(xiàng)目進(jìn)行。—項(xiàng)目支出—支出經(jīng)濟(jì)分類——其他資金支出—支出功能分類—基本支出—或—非財(cái)政專項(xiàng)資金支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出——其他資金支出—其他支出項(xiàng)目繳上級(jí)支對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、其他支出等一、主要變化：經(jīng)營支出：無變?nèi)糍Y產(chǎn)三、凈資產(chǎn)【3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)】（新—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)—人員經(jīng)費(fèi)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)—具體項(xiàng)目—三、主要賬務(wù)處借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)———項(xiàng)目支出—度借：貸：【3302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余】（新一、核算內(nèi)容：核算滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余借：借：貸：【3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)】（新（一）期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行（1）繳回借：（2）留歸本單位貸：【3402業(yè)結(jié)余】（原306事業(yè)結(jié)余主要變化收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。（核算內(nèi)容貸：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出—或相反分錄三、本科目余額（變化：可以出現(xiàn)借方余額【3403經(jīng)營結(jié)余】（原307經(jīng)營結(jié)余主要變化1.（二）年末，完成上述（一）三、本科目期末余額【3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分（原308結(jié)余分配一、核算內(nèi)容：本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況（不包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余1.貸：或相反分錄借：貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—借：貸：專用基金—或相反分錄貸：【3001（原301事業(yè)基金—一般基金補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后（不再劃分一般和投貸：（或相反分錄借：借：銀行存款等（實(shí)收金額貸：長期投資（成本【3101流動(dòng)資產(chǎn)基（原301事業(yè)基金—投資基金、固定基金主要變化 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、無形資借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—有關(guān)資產(chǎn)明【3201用基（原3013主要變化一、核算內(nèi)容：按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金（財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定（二）貸：專用基金—（三）第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格會(huì)計(jì)報(bào)表名編制會(huì)事業(yè)01資產(chǎn)負(fù)債月度、年會(huì)事業(yè)02收入支出月度、年會(huì)事業(yè)03財(cái)政補(bǔ)助收入支出年第五部 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說1、如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情2、解除管理層受托責(zé)3、提供決策有用會(huì)計(jì)信4、增強(qiáng)透明度和公信事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債1.會(huì)計(jì)報(bào)表：3張報(bào)表收入支出2.附 財(cái)政補(bǔ)助收入支出編制要求—根據(jù)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方—根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)資—做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說（三）本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列法二、收入支出表編制說（三）本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法三、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表編制說（三）本表“本年數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法…………四、附（四）（五）第四篇新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度銜文號(hào)文號(hào)：財(cái)會(huì)[2013]2發(fā)布日期：2013年1月10一、新舊制度銜接總要二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新三、按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新四、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜五、其他銜接事附：新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照一、新舊制度銜接總要（二）1.根據(jù)原賬編制2012年12月3111.根據(jù)1.根據(jù)原賬3.3.原賬科目余額二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新（一）資產(chǎn) 2.“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目“材料 “存貨”相關(guān) “成本費(fèi)用3.“對(duì)外投資”科目“對(duì)外投 “短期投資“長期投資4.“固定資產(chǎn)實(shí)物資 轉(zhuǎn)為低值易耗“固定資產(chǎn)”科目余 “存貨 5.“無形資產(chǎn)”科目 （二）負(fù)債1.“借入款項(xiàng)”科目“借入款項(xiàng) “短期借款“長期借款“應(yīng)交稅金 “應(yīng)繳稅費(fèi)“應(yīng)繳預(yù)算款 “應(yīng)繳國庫款“應(yīng)繳財(cái)政專戶款 “應(yīng)繳財(cái)政專戶款“應(yīng)付地方（部門） “其他應(yīng)付款”—應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn) （設(shè)置相應(yīng)明細(xì)“應(yīng)付票據(jù) “應(yīng)付票據(jù) “長期應(yīng)付款”（1年以上含1年“其他應(yīng)付款 “應(yīng)付職工薪酬”（付社保住房公積金“長期應(yīng)付款”（償還期1以上“其他應(yīng)付款”（范圍縮?。ㄈ﹥糍Y產(chǎn) —投資基 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投資“固定基金”（扣除轉(zhuǎn)為存貨的） “專用基金”（分析轉(zhuǎn)入 “專用基金4.““經(jīng)營結(jié)余”（借方余額 不再包括新制度“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目（范圍縮小）“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目自2013年1月日起直接啟用新賬即可。（因原賬中“事業(yè)結(jié)余”、“結(jié)余分配科目一般無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。（四）收入支出“撥入?？睢庇?“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”貸“?？钪С觥庇?同時(shí)，將“大賬”。設(shè)“在建