財務基礎及稅法知識講解財務基礎及稅法知識講解何為企業(yè)經(jīng)營的三張表？

“三張表”是一個企業(yè)財務管理和動態(tài)的縮影，包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表（簡稱為“三張表”）。這三張報表從不同的方面反映了企業(yè)的財務狀況。資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)的“家底”；利潤表反映的是企業(yè)的收入和各項成本；現(xiàn)金流量就好比是企業(yè)的血液，血液的多少和流動快慢表現(xiàn)為資本運作的效率，影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力。何為企業(yè)經(jīng)營的三張表？“三張表”是一個企業(yè)

如何解讀三張表第一張表---資產(chǎn)負債表解讀

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務以及企業(yè)的所有者擁有的權(quán)益，并按照“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計基本等式建立構(gòu)成要素的綜合性基礎報表。通過資產(chǎn)負債表可以反映出企業(yè)在某一時間點所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)有義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。從該表中可以看到以下信息： 如何解讀三張表第一張表---資產(chǎn)負債表解讀如何解讀三張表1、查看注冊資本的情況及企業(yè)的成長性

首先查看所有者權(quán)益，也稱為凈資產(chǎn)。查看企業(yè)報表“實收資本”（或者股本）數(shù)額，將其與企業(yè)注冊資本數(shù)額相比，檢驗注冊資本是否到位。“實收資本”是企業(yè)承擔有限責任的根本保證。如何解讀三張表1、查看注冊資本的情況及企業(yè)的成長性

(年末所有者權(quán)益÷年初所有者權(quán)益)x100％=資本保值增值率。

資本保值增值率=100%,為資本保值；資本保值增值率大于100%,為資本增值。如何解讀三張表如何解讀三張表

2、查看企業(yè)各類資產(chǎn)的分步及管理情況

在不同生產(chǎn)經(jīng)營類型企業(yè)的報表中，總資產(chǎn)內(nèi)部各項目的分步狀況也不完全一致。一般來說，流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)項目在各類企業(yè)資產(chǎn)總額中占比不同，但總體來看要特別關注流動資產(chǎn)的變動情況，流動資產(chǎn)類項目中要特別關注以下幾類科目：如何解讀三張表

2、查看企業(yè)各類資產(chǎn)的分步及管理情況如何解讀三張表

首先是貨幣資金的增減變動情況，資金類項目凈增加則表示同期的銷售收入增加、應收賬款減少、存貨減少、流動負債增加或上述幾種因素同時存在；資金類項目凈減少則表示同期的銷售收入減少、應收賬款增加、存貨增加、流動負債減少或上述幾種因素同時存在。如何解讀三張表 首先是貨幣資金的增減變動情況，資金類項目凈

其次對應收類項目的凈增加或凈減少進行分析。在主營業(yè)務較為穩(wěn)定的情況下，應收項目凈減少帶來的資金及其他資產(chǎn)的增加或短期負債的減少對企業(yè)都是件好事；而在剔除投資收益等因素下，應收賬款增長超過同期主營業(yè)務收入增長，表明企業(yè)主營業(yè)務銷售過分倚重賒銷策略或賬款回收不力，這可以從應收賬款周轉(zhuǎn)率下降得以體現(xiàn)；此時就要對應收項目的管理進行針對性分析，比如壞賬準備計提是否充分。雖然其他應收款與企業(yè)的經(jīng)營無關，但如果關聯(lián)者無償占用數(shù)額較大，同樣會影響企業(yè)資金的流動性。如何解讀三張表如何解讀三張表

第三對存貨進行比較分析。存貨在企業(yè)中往往占用大量的資金，其構(gòu)成也比較復雜。所以企業(yè)應根據(jù)自己的生產(chǎn)實際測算出經(jīng)濟的存貨量、金額或存貨與流動資產(chǎn)的比例，并據(jù)此對存貨項目進行管理分析。當主營業(yè)務穩(wěn)定情況下，存貨增長超過同期主營業(yè)務收入的增長，表明存貨逐漸出現(xiàn)積壓，即購進數(shù)量不合理，要對存貨購進及保管體系進行重新測算和查明原因；存貨跌價的風險和或有損失會增加。如何解讀三張表第三對存貨進行比較分析。存貨在企業(yè)中往往3、查看企業(yè)資產(chǎn)負債率和各項流動性比率了解企業(yè)對各類債權(quán)人利益的保證程度。

用（負債總額÷資產(chǎn)總額）x100％=資產(chǎn)負債率

可以了解到企業(yè)對長期債權(quán)人利益的保障程度，該比率越大，表明長期債權(quán)人的風險越大。如何解讀三張表如何解讀三張表第二張表---利潤表解讀

利潤表反映的是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營收支和經(jīng)營成果(利潤或虧損)情況。它通過對企業(yè)一定時期內(nèi)收入和費用，反映企業(yè)投入產(chǎn)出比例關系，并確定企業(yè)在此期間是盈利或者是虧損。損益表反映閱讀和分析損益表主要需要對比如下幾個指標：如何解讀三張表如何解讀三張表1、通過“主營業(yè)務利潤”與“主營業(yè)務收入”相比較，可以了解到企業(yè)主營業(yè)務的毛利率，借此了解到企業(yè)的產(chǎn)品或勞務的技術含量和市場競爭力。

如何解讀三張表如何解讀三張表2、通過“主營業(yè)務利潤”與“其他業(yè)務利潤”相比較，可以了解到企業(yè)的主營業(yè)務是否突出，并借此對企業(yè)未來獲利能力的穩(wěn)定性做出相應的判斷。

如何解讀三張表如何解讀三張表3、通過“營業(yè)費用、管理費用、財務費用”與“主營業(yè)務利潤相比較，則可分別了解到企業(yè)銷售部門、管理部門的工作效率以及企業(yè)融資業(yè)務的合理性。

再通過企業(yè)之間的橫向比較及企業(yè)前后會計期間的縱向比較，進一步挖掘企業(yè)降低“營業(yè)費用、管理費用、財務費用”的潛力，提高其工作效率，并對企業(yè)的融資行為做出審慎安排。

如何解讀三張表如何解讀三張表

4、通過“營業(yè)利潤、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出”與“利潤總額相比較，可以對企業(yè)獲利能力的穩(wěn)定性及可靠性做出基本性的判斷。特別是“投資收益”反映的是建立在資本運營前提下的投資回報，占企業(yè)實現(xiàn)利潤的比例越大證明企業(yè)的主營業(yè)務獲利能力越差。只有企業(yè)的“營業(yè)利潤”占“利潤總額”的比重較大時，企業(yè)的獲利能力才較穩(wěn)定、可靠。如何解讀三張表 如何解讀三張表第三張表---現(xiàn)金流量表解讀

現(xiàn)金流量對企業(yè)至關重要，它是企業(yè)正常運行、獲取競爭力的根本保證，所以現(xiàn)金流量表反映的企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況也是資產(chǎn)負債表和損益表的重要參照。正確閱讀分析現(xiàn)金流量表就可以了解企業(yè)現(xiàn)金流量的詳細情況以及企業(yè)是否存在虛假利潤。

如何解讀三張表如何解讀三張表1、分析現(xiàn)金流量凈增加值的構(gòu)成。該指標表明當期現(xiàn)金流入與流出的相抵后的差額，正數(shù)表明當期現(xiàn)金流入大于流出；負數(shù)反之。如果企業(yè)現(xiàn)金流量凈增加且主要由主營業(yè)務構(gòu)成，則表明企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況在改善。如果現(xiàn)金流量凈增加主要是由投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入構(gòu)成，則應對企業(yè)的經(jīng)營狀況和生存提高警惕。如何解讀三張表如何解讀三張表2、比較經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤指標。如果凈利潤數(shù)大大高于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，則表明企業(yè)存在大量賒銷行為及未來的應收賬款收賬風險，同時也可能存在著虛假利潤。在不考慮投資收益和虧損的情況下，如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及應收款項規(guī)模遠遠高于歷史同期，且物價上漲指數(shù)較低、企業(yè)凈利潤水平又與歷史同期基本持平的情況下，則又說明企業(yè)可能存在隱瞞利潤，甚至出現(xiàn)“小金庫”現(xiàn)象。如何解讀三張表2、比較經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤指標。如果凈利潤數(shù)3、分析投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。企業(yè)固定資產(chǎn)投資及權(quán)益性、債權(quán)性投資業(yè)務的現(xiàn)金流出會對企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生影響，尤其當其數(shù)額較大時，應特別引起我們的注意。結(jié)合資產(chǎn)負債表和損益表，如果企業(yè)的投資收益成為凈損失，而投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額長時間為負數(shù)，且投資仍集中于收益為負的項目時，企業(yè)則存在轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的可能。如何解讀三張表如何解讀三張表

4、警惕籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。作為企業(yè)籌資信譽的體現(xiàn)，該指標會反映出企業(yè)償還借款本、息及支付股利的現(xiàn)金流出情況。如果當期籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量過大，往往會造成以后會計期間資金成本的一定壓力。如果當期的借款大部分用來償還到期借款本、息，則說即企業(yè)前期借款使用效益不佳。如何解讀三張表 如何解讀三張表

“三張表”基本可以真實反映企業(yè)的經(jīng)營、資金流動、會計政策執(zhí)行、及管理效力等狀況，在實際工作中，它對企業(yè)管理起到的作用也是不可忽視的，所以企業(yè)經(jīng)營管理者應該學習能熟練閱讀會計的“三張表”，并能通過對這三張表中反映出的數(shù)據(jù)進行分析對比，找出相應的管理漏洞，不斷提高企業(yè)的效益。如何解讀三張表 如何解讀三張表

稅收相關知識一、增值稅

增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

納稅人銷售增值稅稅率為稅率為17%。

一般納稅人計算本月應納增值稅額采用當期購進扣稅法。

應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額 稅收相關知識一、增值稅稅收相關知識（一）計算應納稅額的時間界定：1.銷項稅額時間界定：關于銷項稅額的“當期”規(guī)定（即納稅義務發(fā)生時間）——總的要求是：銷項稅計算當期不得滯后。增值稅納稅義務發(fā)生時間有以下兩個方面：銷售貨物或應稅勞務，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。稅收相關知識（一）計算應納稅額的時間界定：2.進項稅額抵扣時限防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額的抵扣時限，自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。稅收相關知識稅收相關知識 二、營業(yè)稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。稅目稅率交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)3%金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)5%娛樂業(yè)5%~20%稅收相關知識 二、營業(yè)稅稅目稅率交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文

營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應稅項目：分別核算，按各自稅率計算營業(yè)稅；未分別核算，從高適用稅率。

營業(yè)稅應納稅額＝營業(yè)額×稅率

納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當天,為納稅義務發(fā)生時間。稅收相關知識稅收相關知識三、城市維護建設稅

城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護建設稅。

納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。應納稅額=（實納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅）×稅率稅收相關知識三、城市維護建設稅稅收相關知識四、教育費附加

是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。

現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%。

應納稅額＝（實納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅）×3%稅收相關知識四、教育費附加稅收相關知識五、地方教育費附加

地方教育稅附加由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實際情況自行決定是否征收及確定各自的征收標準，屬于政府性基金，專項用于發(fā)展教育事業(yè)，是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種地方附加費。

現(xiàn)行地方教育費附加征收比率為2%。應納稅額＝（實納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅）×2%稅收相關知識五、地方教育費附加稅收相關知識 六、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。

企業(yè)所得稅的基本稅率25%，兩檔優(yōu)惠稅率20%、15%。

應納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

或：應納稅所得額＝會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額稅收相關知識 六、企業(yè)所得稅稅收相關知識（一）一般收入包括：（1）銷售貨物收入；（2）勞務收入；（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入；（5）利息收入：不包括納稅人購買國債的利息收入。包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。（6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。（8）接受捐贈收入；（9）其他收入：包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收人、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。稅收相關知識（一）一般收入包括：稅收相關知識（二）特殊收入的確認

除《企業(yè)所得稅法》及實施條例前述關于收入的規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。稅收相關知識稅收相關知識特殊收入確認收入

1.分期收款方式銷售貨物合同約定的收款日期

2.受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建安、裝配工程或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過l2個月

按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量

3.采取產(chǎn)品分成按照分得產(chǎn)品的日期，收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

4.視同銷售非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務稅收相關知識特殊收入確認收入1.分期收款方式銷售貨物合同約定的收款日（二）、扣除原則和范圍 （一）稅前扣除項目的原則原則：權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。（二）扣除項目的范圍稅收相關知識稅收相關知識1.成本：指企業(yè)銷售商品、提供勞務、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本。2.費用：指三項期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）。

（1）銷售費用：是指應由企業(yè)負擔的為銷售商品而發(fā)生的費用。

（2）管理費用：是指企業(yè)的行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動提供各項支援性服務而發(fā)生的費用。

（3）財務費用：是指企業(yè)籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的費用。稅收相關知識1.成本：指企業(yè)銷售商品、提供勞務、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的3.稅金：是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許扣除的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加。

（1）六稅二費：已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅、教育費附加及地方教育費附加；

（2）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。

（3）增值稅為價外稅，不包含在收入中，應納稅所得額計算時不得扣除。稅收相關知識稅收相關知識

4.損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。5.扣除的其他支出

指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。稅收相關知識稅收相關知識

（三）扣除項目的標準 1.工資、薪金支出★★★

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除?！昂侠砉べY薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅收相關知識 稅收相關知識

2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費★★★規(guī)定標準以內(nèi)按實際數(shù)扣除，超過標準的只能按標準扣除。標準為：（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。（3）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。稅收相關知識2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費★★★稅收相關知識

3.社會保險費★★★（1）按照政府規(guī)定的范圍和標準繳納的“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除；（2）企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費準予扣除；（3）企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。稅收相關知識3.社會保險費★★★稅收相關知識4.利息費用★★★（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實扣除。（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。稅收相關知識4.利息費用★★★稅收相關知識5.業(yè)務招待費★★★企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計提依據(jù)范圍：當年銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、勞務收入、出租財產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入、視同銷售收入等。稅收相關知識稅收相關知識6.保險費企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。7.其他項目如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等，準予扣除。稅收相關知識稅收相關知識（四）、不得扣除項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

5.超過規(guī)定標準的捐贈支出。

6.贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)支出。

7.未經(jīng)核定的準備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

9.與取得收入無關的其他支出。稅收相關知識稅收相關知識五、高新技術企業(yè)優(yōu)惠國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 1、擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)。 2、產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。

3、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例。 1）最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%； 2）最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； 3）最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%； 4、高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。 5、具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上。

6、高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。稅收相關知識稅收相關知識

六、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

研究開發(fā)費:是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。稅收相關知識 稅收相關知識xiexie!謝謝！xiexie!謝謝！47財務基礎及稅法知識講解財務基礎及稅法知識講解何為企業(yè)經(jīng)營的三張表？

“三張表”是一個企業(yè)財務管理和動態(tài)的縮影，包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表（簡稱為“三張表”）。這三張報表從不同的方面反映了企業(yè)的財務狀況。資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)的“家底”；利潤表反映的是企業(yè)的收入和各項成本；現(xiàn)金流量就好比是企業(yè)的血液，血液的多少和流動快慢表現(xiàn)為資本運作的效率，影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力。何為企業(yè)經(jīng)營的三張表？“三張表”是一個企業(yè)

如何解讀三張表第一張表---資產(chǎn)負債表解讀

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務以及企業(yè)的所有者擁有的權(quán)益，并按照“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計基本等式建立構(gòu)成要素的綜合性基礎報表。通過資產(chǎn)負債表可以反映出企業(yè)在某一時間點所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)有義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。從該表中可以看到以下信息： 如何解讀三張表第一張表---資產(chǎn)負債表解讀如何解讀三張表1、查看注冊資本的情況及企業(yè)的成長性

首先查看所有者權(quán)益，也稱為凈資產(chǎn)。查看企業(yè)報表“實收資本”（或者股本）數(shù)額，將其與企業(yè)注冊資本數(shù)額相比，檢驗注冊資本是否到位?！皩嵤召Y本”是企業(yè)承擔有限責任的根本保證。如何解讀三張表1、查看注冊資本的情況及企業(yè)的成長性

(年末所有者權(quán)益÷年初所有者權(quán)益)x100％=資本保值增值率。

資本保值增值率=100%,為資本保值；資本保值增值率大于100%,為資本增值。如何解讀三張表如何解讀三張表

2、查看企業(yè)各類資產(chǎn)的分步及管理情況

在不同生產(chǎn)經(jīng)營類型企業(yè)的報表中，總資產(chǎn)內(nèi)部各項目的分步狀況也不完全一致。一般來說，流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)項目在各類企業(yè)資產(chǎn)總額中占比不同，但總體來看要特別關注流動資產(chǎn)的變動情況，流動資產(chǎn)類項目中要特別關注以下幾類科目：如何解讀三張表

2、查看企業(yè)各類資產(chǎn)的分步及管理情況如何解讀三張表

首先是貨幣資金的增減變動情況，資金類項目凈增加則表示同期的銷售收入增加、應收賬款減少、存貨減少、流動負債增加或上述幾種因素同時存在；資金類項目凈減少則表示同期的銷售收入減少、應收賬款增加、存貨增加、流動負債減少或上述幾種因素同時存在。如何解讀三張表 首先是貨幣資金的增減變動情況，資金類項目凈

其次對應收類項目的凈增加或凈減少進行分析。在主營業(yè)務較為穩(wěn)定的情況下，應收項目凈減少帶來的資金及其他資產(chǎn)的增加或短期負債的減少對企業(yè)都是件好事；而在剔除投資收益等因素下，應收賬款增長超過同期主營業(yè)務收入增長，表明企業(yè)主營業(yè)務銷售過分倚重賒銷策略或賬款回收不力，這可以從應收賬款周轉(zhuǎn)率下降得以體現(xiàn)；此時就要對應收項目的管理進行針對性分析，比如壞賬準備計提是否充分。雖然其他應收款與企業(yè)的經(jīng)營無關，但如果關聯(lián)者無償占用數(shù)額較大，同樣會影響企業(yè)資金的流動性。如何解讀三張表如何解讀三張表

第三對存貨進行比較分析。存貨在企業(yè)中往往占用大量的資金，其構(gòu)成也比較復雜。所以企業(yè)應根據(jù)自己的生產(chǎn)實際測算出經(jīng)濟的存貨量、金額或存貨與流動資產(chǎn)的比例，并據(jù)此對存貨項目進行管理分析。當主營業(yè)務穩(wěn)定情況下，存貨增長超過同期主營業(yè)務收入的增長，表明存貨逐漸出現(xiàn)積壓，即購進數(shù)量不合理，要對存貨購進及保管體系進行重新測算和查明原因；存貨跌價的風險和或有損失會增加。如何解讀三張表第三對存貨進行比較分析。存貨在企業(yè)中往往3、查看企業(yè)資產(chǎn)負債率和各項流動性比率了解企業(yè)對各類債權(quán)人利益的保證程度。

用（負債總額÷資產(chǎn)總額）x100％=資產(chǎn)負債率

可以了解到企業(yè)對長期債權(quán)人利益的保障程度，該比率越大，表明長期債權(quán)人的風險越大。如何解讀三張表如何解讀三張表第二張表---利潤表解讀

利潤表反映的是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營收支和經(jīng)營成果(利潤或虧損)情況。它通過對企業(yè)一定時期內(nèi)收入和費用，反映企業(yè)投入產(chǎn)出比例關系，并確定企業(yè)在此期間是盈利或者是虧損。損益表反映閱讀和分析損益表主要需要對比如下幾個指標：如何解讀三張表如何解讀三張表1、通過“主營業(yè)務利潤”與“主營業(yè)務收入”相比較，可以了解到企業(yè)主營業(yè)務的毛利率，借此了解到企業(yè)的產(chǎn)品或勞務的技術含量和市場競爭力。

如何解讀三張表如何解讀三張表2、通過“主營業(yè)務利潤”與“其他業(yè)務利潤”相比較，可以了解到企業(yè)的主營業(yè)務是否突出，并借此對企業(yè)未來獲利能力的穩(wěn)定性做出相應的判斷。

如何解讀三張表如何解讀三張表3、通過“營業(yè)費用、管理費用、財務費用”與“主營業(yè)務利潤相比較，則可分別了解到企業(yè)銷售部門、管理部門的工作效率以及企業(yè)融資業(yè)務的合理性。

再通過企業(yè)之間的橫向比較及企業(yè)前后會計期間的縱向比較，進一步挖掘企業(yè)降低“營業(yè)費用、管理費用、財務費用”的潛力，提高其工作效率，并對企業(yè)的融資行為做出審慎安排。

如何解讀三張表如何解讀三張表

4、通過“營業(yè)利潤、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出”與“利潤總額相比較，可以對企業(yè)獲利能力的穩(wěn)定性及可靠性做出基本性的判斷。特別是“投資收益”反映的是建立在資本運營前提下的投資回報，占企業(yè)實現(xiàn)利潤的比例越大證明企業(yè)的主營業(yè)務獲利能力越差。只有企業(yè)的“營業(yè)利潤”占“利潤總額”的比重較大時，企業(yè)的獲利能力才較穩(wěn)定、可靠。如何解讀三張表 如何解讀三張表第三張表---現(xiàn)金流量表解讀

現(xiàn)金流量對企業(yè)至關重要，它是企業(yè)正常運行、獲取競爭力的根本保證，所以現(xiàn)金流量表反映的企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況也是資產(chǎn)負債表和損益表的重要參照。正確閱讀分析現(xiàn)金流量表就可以了解企業(yè)現(xiàn)金流量的詳細情況以及企業(yè)是否存在虛假利潤。

如何解讀三張表如何解讀三張表1、分析現(xiàn)金流量凈增加值的構(gòu)成。該指標表明當期現(xiàn)金流入與流出的相抵后的差額，正數(shù)表明當期現(xiàn)金流入大于流出；負數(shù)反之。如果企業(yè)現(xiàn)金流量凈增加且主要由主營業(yè)務構(gòu)成，則表明企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況在改善。如果現(xiàn)金流量凈增加主要是由投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入構(gòu)成，則應對企業(yè)的經(jīng)營狀況和生存提高警惕。如何解讀三張表如何解讀三張表2、比較經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤指標。如果凈利潤數(shù)大大高于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，則表明企業(yè)存在大量賒銷行為及未來的應收賬款收賬風險，同時也可能存在著虛假利潤。在不考慮投資收益和虧損的情況下，如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及應收款項規(guī)模遠遠高于歷史同期，且物價上漲指數(shù)較低、企業(yè)凈利潤水平又與歷史同期基本持平的情況下，則又說明企業(yè)可能存在隱瞞利潤，甚至出現(xiàn)“小金庫”現(xiàn)象。如何解讀三張表2、比較經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤指標。如果凈利潤數(shù)3、分析投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。企業(yè)固定資產(chǎn)投資及權(quán)益性、債權(quán)性投資業(yè)務的現(xiàn)金流出會對企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生影響，尤其當其數(shù)額較大時，應特別引起我們的注意。結(jié)合資產(chǎn)負債表和損益表，如果企業(yè)的投資收益成為凈損失，而投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額長時間為負數(shù)，且投資仍集中于收益為負的項目時，企業(yè)則存在轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的可能。如何解讀三張表如何解讀三張表

4、警惕籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。作為企業(yè)籌資信譽的體現(xiàn)，該指標會反映出企業(yè)償還借款本、息及支付股利的現(xiàn)金流出情況。如果當期籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量過大，往往會造成以后會計期間資金成本的一定壓力。如果當期的借款大部分用來償還到期借款本、息，則說即企業(yè)前期借款使用效益不佳。如何解讀三張表 如何解讀三張表

“三張表”基本可以真實反映企業(yè)的經(jīng)營、資金流動、會計政策執(zhí)行、及管理效力等狀況，在實際工作中，它對企業(yè)管理起到的作用也是不可忽視的，所以企業(yè)經(jīng)營管理者應該學習能熟練閱讀會計的“三張表”，并能通過對這三張表中反映出的數(shù)據(jù)進行分析對比，找出相應的管理漏洞，不斷提高企業(yè)的效益。如何解讀三張表 如何解讀三張表

稅收相關知識一、增值稅

增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

納稅人銷售增值稅稅率為稅率為17%。

一般納稅人計算本月應納增值稅額采用當期購進扣稅法。

應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額 稅收相關知識一、增值稅稅收相關知識（一）計算應納稅額的時間界定：1.銷項稅額時間界定：關于銷項稅額的“當期”規(guī)定（即納稅義務發(fā)生時間）——總的要求是：銷項稅計算當期不得滯后。增值稅納稅義務發(fā)生時間有以下兩個方面：銷售貨物或應稅勞務，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。稅收相關知識（一）計算應納稅額的時間界定：2.進項稅額抵扣時限防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額的抵扣時限，自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。稅收相關知識稅收相關知識 二、營業(yè)稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。稅目稅率交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)3%金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)5%娛樂業(yè)5%~20%稅收相關知識 二、營業(yè)稅稅目稅率交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文

營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應稅項目：分別核算，按各自稅率計算營業(yè)稅；未分別核算，從高適用稅率。

營業(yè)稅應納稅額＝營業(yè)額×稅率

納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當天,為納稅義務發(fā)生時間。稅收相關知識稅收相關知識三、城市維護建設稅

城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護建設稅。

納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。應納稅額=（實納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅）×稅率稅收相關知識三、城市維護建設稅稅收相關知識四、教育費附加

是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。

現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%。

應納稅額＝（實納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅）×3%稅收相關知識四、教育費附加稅收相關知識五、地方教育費附加

地方教育稅附加由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實際情況自行決定是否征收及確定各自的征收標準，屬于政府性基金，專項用于發(fā)展教育事業(yè)，是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種地方附加費。

現(xiàn)行地方教育費附加征收比率為2%。應納稅額＝（實納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅）×2%稅收相關知識五、地方教育費附加稅收相關知識 六、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。

企業(yè)所得稅的基本稅率25%，兩檔優(yōu)惠稅率20%、15%。

應納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

或：應納稅所得額＝會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額稅收相關知識 六、企業(yè)所得稅稅收相關知識（一）一般收入包括：（1）銷售貨物收入；（2）勞務收入；（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入；（5）利息收入：不包括納稅人購買國債的利息收入。包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。（6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。（8）接受捐贈收入；（9）其他收入：包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收人、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。稅收相關知識（一）一般收入包括：稅收相關知識（二）特殊收入的確認

除《企業(yè)所得稅法》及實施條例前述關于收入的規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。稅收相關知識稅收相關知識特殊收入確認收入

1.分期收款方式銷售貨物合同約定的收款日期

2.受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建安、裝配工程或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過l2個月

按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量

3.采取產(chǎn)品分成按照分得產(chǎn)品的日期，收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

4.視同銷售非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務稅收相關知識特殊收入確認收入1.分期收款方式銷售貨物合同約定的收款日（二）、扣除原則和范圍 （一）稅前扣除項目的原則原則：權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。（二）扣除項目的范圍稅收相關知識稅收相關知識1.成本：指企業(yè)銷售商品、提供勞務、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本。2.費用：指三項期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）。

（1）銷售費用：是指應由企業(yè)負擔的為銷售商品而發(fā)生的費用。

（2）管理費用：是指企業(yè)的行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動提供各項支援性服務而發(fā)生的費用。

（3）財務費用：是指企業(yè)籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的費用。稅收相關知識1.成本：指企業(yè)銷售商品、提供勞務、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的3.稅金：是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許扣除的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加。

（1）六稅二費：已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅、教育費附加及地方教育費附加；

（2）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。

（3）增值稅為價外稅，不包含在收入中，應納稅所得額計算時不得扣除。稅收相關知識稅收相關知識

4.損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。5.扣除的其他支出

指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。稅收相關知識稅收相關知識

（三）扣除項目的標準 1.工資、薪金支出★★★

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除?！昂侠砉べY薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅收相關知識 稅收相關知識

2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費★★★規(guī)定標準以內(nèi)按實際數(shù)扣除，超過標準的只能按標準扣除。標準為：（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣