消費(fèi)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則內(nèi)容湖北省國(guó)家稅務(wù)局消費(fèi)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則內(nèi)容湖北省國(guó)家稅務(wù)局1目錄第一節(jié)消費(fèi)稅的納稅人第二節(jié)消費(fèi)稅征稅范圍第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)征收管理第三節(jié)消費(fèi)稅稅目調(diào)整第四節(jié)消費(fèi)稅稅率調(diào)整目錄第一節(jié)消費(fèi)稅的納稅人第二節(jié)消費(fèi)稅征稅范2第一節(jié)消費(fèi)稅的納稅人

新條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人。新舊條例關(guān)于納稅義務(wù)人的定義對(duì)比，新條例在原有“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人”的基礎(chǔ)上，增加了“國(guó)務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人”。新細(xì)則第二條對(duì)條例所稱的”單位”、”個(gè)人”概念進(jìn)行了修訂。“單位”是指：企業(yè)、行政、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。“個(gè)人”是指：個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。新細(xì)則對(duì)單位、個(gè)人表述與原細(xì)則相比，一是更加明確、規(guī)范，二是保持與增值稅細(xì)則一致。消費(fèi)稅納稅人的確定

第一節(jié)消費(fèi)稅的納稅人新條例第一條規(guī)定，在中華人民共3第二節(jié)消費(fèi)稅征稅范圍

我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收對(duì)象僅有煙、酒及酒精、成品油、小汽車、摩托車、汽車輪胎、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮和焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等14種消費(fèi)品，采取正列舉的方法征收。按照性質(zhì)不同來(lái)劃分，這些消費(fèi)品可分為4種類型：消費(fèi)稅征稅范圍的確定

1、過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序和生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮和焰火等。

2、奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾和珠寶玉石、化妝品、游艇、高檔手表、高爾夫球和球具等。

3、資源類消費(fèi)品，如成品油、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板等。

4、其他消費(fèi)品，如對(duì)小汽車、摩托車等。

第二節(jié)消費(fèi)稅征稅范圍我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收對(duì)象4第二節(jié)消費(fèi)稅征稅范圍

消費(fèi)稅的征稅范圍不是一成不變的，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，今后還可以根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)、消費(fèi)政策和經(jīng)濟(jì)情況及消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化適當(dāng)調(diào)整，新條例第二條規(guī)定就新增加了“消費(fèi)稅稅目、稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定?！钡氖跈?quán)條款。第二節(jié)消費(fèi)稅征稅范圍消費(fèi)稅的征稅范圍不是一成不變5第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整

稅目是征稅范圍的具體化，列入新條例征稅范圍的稅目共設(shè)置14個(gè)稅目28個(gè)征稅品目。具體變化的稅目如下：第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整稅目是征稅范圍的具體化，列6第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（一）新增稅目1.木制一次性筷子。生產(chǎn)和使用木制一次性筷子客觀上消耗了大量木材資源，還給環(huán)境帶來(lái)了污染。為了有利于增強(qiáng)人們的環(huán)保意識(shí)、引導(dǎo)消費(fèi)和節(jié)約木材資源，將木制一次性筷子納入了消費(fèi)稅征稅范圍。2.實(shí)木地板。實(shí)木地板是由天然木材經(jīng)烘干、加工后形成的具有天然原木紋理色彩圖案的地面裝飾材料。為了鼓勵(lì)節(jié)約使用木材資源，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，將實(shí)木地板納入了消費(fèi)稅征稅范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（一）新增稅目1.木制一次性筷7第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（一）新增稅目3.游艇。游艇是近幾年我國(guó)新出現(xiàn)的只有少數(shù)群體消費(fèi)的高檔消費(fèi)品，為了合理引導(dǎo)消費(fèi)，間接調(diào)節(jié)收入分配，將游艇納入了消費(fèi)稅征收范圍。4.高爾夫球及球具。在我國(guó)現(xiàn)階段，高爾夫球仍然屬于只有少部分高消費(fèi)群體才能消費(fèi)的活動(dòng)，其使用的球及球具價(jià)格一般很高，為了體現(xiàn)國(guó)家對(duì)這種高消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)，這將高爾夫球及球具納入了消費(fèi)稅征收范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（一）新增稅目3.游艇。游艇是8第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（一）新增稅目5.高檔手表。目前，一些手表的價(jià)格高達(dá)萬(wàn)元甚至上百萬(wàn)元，有些手表使用貴金屬，并鑲嵌寶石、鉆石，已經(jīng)超越了其原有的計(jì)時(shí)功能，屬于一種高檔奢侈品。為了體現(xiàn)對(duì)高檔消費(fèi)品的稅收調(diào)節(jié)，將高檔手表納入征收范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（一）新增稅目5.高檔手表。目9第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（二）調(diào)整稅目將汽油、柴油合并為成品油稅目，汽油、柴油改為成品油稅目下的子目。另外新增石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子目。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（二）調(diào)整稅目將汽油、柴油合并10第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（三）取消稅目1.取消了“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目。將原屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的高檔護(hù)膚類化妝品列入“化妝品”稅目。2.取消了“小汽車”稅目下的“小轎車、越野車、小客車”子目。將消費(fèi)稅對(duì)小汽車的分類與國(guó)家新的汽車分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一起來(lái)，在小汽車稅目下分設(shè)乘用車、中輕型商用客車子目。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（三）取消稅目1.取消了“護(hù)膚11第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋

（一）高爾夫球及球具（略）（二）高檔手表（略）（三）游艇（略）（四）木制一次性筷子（略）（五）實(shí)木地板（略）（六）成品油（七）小汽車（略）（八）化妝品（略）第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋（一）12第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油七個(gè)子目。（六）成品油1、汽油汽油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的辛烷值不小于66的可用作汽油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油。含鉛汽油是指鉛含量每升超過(guò)0.013克的汽油。汽油分為車用汽油和航空汽油。以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油也屬于本稅目征收范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包13第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油七個(gè)子目。2、柴油柴油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的傾點(diǎn)或凝點(diǎn)在-50至30的可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油和以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的非標(biāo)油。以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于本稅目征收范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包14第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油七個(gè)子目。3、石腦油石腦油又叫化工輕油，是以原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于化工原料的輕質(zhì)油。石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、航空煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。非標(biāo)汽油、重整生成油、拔頭油、戊烷原料油、輕裂解料（減壓柴油VGO和常壓柴油AGO）、重裂解料、加氫裂化尾油、芳烴抽余油均屬輕質(zhì)油，屬于石腦油征收范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包15第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油七個(gè)子目。4、溶劑油溶劑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、農(nóng)藥、橡膠、化妝品生產(chǎn)和機(jī)械清洗、膠粘行業(yè)的輕質(zhì)油。橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包16第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油七個(gè)子目。5、航空煤油航空煤油也叫噴氣燃料，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用作噴氣發(fā)動(dòng)機(jī)和噴氣推進(jìn)系統(tǒng)燃料的各種輕質(zhì)油。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包17第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油七個(gè)子目。6、潤(rùn)滑油潤(rùn)滑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過(guò)程的潤(rùn)滑產(chǎn)品。潤(rùn)滑油分為礦物性潤(rùn)滑油、植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油。潤(rùn)滑油的征收范圍包括礦物性潤(rùn)滑油、礦物性潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油。以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤(rùn)滑油）混合摻配而成的“混合性”潤(rùn)滑油，不論礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤(rùn)滑油）所占比例高低，均屬潤(rùn)滑油的征收范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包18第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油七個(gè)子目。7、燃料油燃料油也稱重油、渣油，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)，主要用作電廠發(fā)電、鍋爐用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料。臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180CTS燃料油、7號(hào)燃料油、糠醛油、工業(yè)燃料、4-6號(hào)燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包19第四節(jié)消費(fèi)稅稅率一、稅率形式消費(fèi)稅的稅率采用兩種形式：一種是比例稅率；一種是定額稅率，即單位稅額。消費(fèi)稅稅率形式的選擇，主要是根據(jù)課稅對(duì)象的具體情況來(lái)確定的，對(duì)一些供求基本平衡，價(jià)格差異不大，計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品，選擇計(jì)稅簡(jiǎn)便的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等；對(duì)一些供求矛盾突出、價(jià)格差異較大，計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品，選擇稅價(jià)聯(lián)動(dòng)的比例稅率，如化妝品、鞭炮、焰火、汽車輪胎、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、小汽車等。第四節(jié)消費(fèi)稅稅率一、稅率形式消費(fèi)稅的稅率采用兩種20第四節(jié)消費(fèi)稅稅率一、稅率形式一般情況下，對(duì)一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式，但為了更有效地保全消費(fèi)稅稅基，財(cái)稅〔2001〕84號(hào)、91號(hào)文件分別規(guī)定，對(duì)白酒自2001年5月1日起，對(duì)卷煙自2001年6月1日起實(shí)行定額稅率和比例稅率雙重征收形式。第四節(jié)消費(fèi)稅稅率一、稅率形式一般情況下，對(duì)一種消21第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率1.新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板五個(gè)稅目。適用稅率分別為：（1）高爾夫球及球具稅率為10%；（2）高檔手表稅率為20%；（3）游艇稅率為10%；（4）木制一次性筷子稅率為5%；（5）實(shí)木地板稅率為5%。（一）新增稅目的稅率第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率1.新增高爾夫球及球22第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率2.新增石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)油品作為成品油的子目。上述新增子目的適用稅率（單位稅額）分別為：（1）石腦油，單位稅額為0.2元/升（1元/升）

；（2）溶劑油，單位稅額為0.2元/升（1元/升）

；（3）潤(rùn)滑油，單位稅額為0.2元/升（1元/升）

；（4）燃料油，單位稅額為0.1元/升（0.8元/升）

；（5）航空煤油，單位稅額為0.1元/升（0.8元/升）

。（一）新增稅目的稅率第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率2.新增石腦油、溶劑23第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率1.取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目。在小汽車稅目下分設(shè)乘用車、中輕型商用客車子目，同時(shí)調(diào)整小汽車稅率結(jié)構(gòu)，提高大排量汽車的稅率。適用稅率分別為:（二）調(diào)整稅目的稅率乘用車適用稅率：（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的1%（2006年調(diào)整稅目、稅率時(shí)，設(shè)定該稅目的稅率為3%，為促進(jìn)節(jié)能減排，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年9月1日起，稅率由3%下調(diào)至1%）；第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率1.取消小汽車稅目下24第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率（二）調(diào)整稅目的稅率乘用車適用稅率：（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的，稅率為3%；（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，稅率為5%；（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，稅率為9%；（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，稅率為12%；第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率（二）調(diào)整稅目的稅率乘用車適25第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率（二）調(diào)整稅目的稅率乘用車適用稅率：（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，稅率為25%（2006年調(diào)整稅目、稅率時(shí)，設(shè)定該稅目的稅率為15%，為促進(jìn)節(jié)能減排，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年9月1日起，稅率由15%上調(diào)至25%）；第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率（二）調(diào)整稅目的稅率乘用車適26第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率（二）調(diào)整稅目的稅率乘用車適用稅率：（7）氣缸容量在4.0升以上的，稅率為40%（2006年調(diào)整稅目、稅率時(shí)，設(shè)定該稅目的稅率為20%，為促進(jìn)節(jié)能減排，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年9月1日起，稅率由20%上調(diào)至40%）；中輕型商用客車，稅率為5%。第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率（二）調(diào)整稅目的稅率乘用車適27第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率

2.將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置。適用稅率分別為:（二）調(diào)整稅目的稅率（1）氣缸容量在250毫升（含）以下的，稅率為3%；（2）氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。3.將汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。自2001年1月1日起，對(duì)子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

4.調(diào)整酒類稅率。（1）白酒稅率為20%加0.5元/500克（或者500毫升）（2）啤酒稅率：甲類啤酒250元/噸，乙類啤酒220元/噸。第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率2.將摩托車稅率改為按28第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率5.卷煙實(shí)行定額稅率和比例稅率雙重征收。卷煙稅率分別為：（二）調(diào)整稅目的稅率（1）甲類卷煙45%加0.003元/支（2）乙類卷煙30%加0.003元/支6.貴重首飾及珠寶玉石稅率。（1）金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品適用稅率根據(jù)財(cái)稅字〔1994〕95號(hào)、財(cái)稅字〔2001〕176號(hào)、財(cái)稅字〔2003〕86號(hào)文件由原10%的稅率相續(xù)下調(diào)為5%。

（2）其他貴重首飾和珠寶適用稅率為10%。第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率5.卷煙實(shí)行定額稅率和比例稅29第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率7.汽油稅率。為保護(hù)生態(tài)環(huán)境和減少機(jī)動(dòng)車輛排氣污染，財(cái)稅字〔2003〕86號(hào)文件對(duì)含鉛汽油適用0.28元/升的稅率；無(wú)鉛汽油仍適用0.20元/升的稅率。（二）調(diào)整稅目的稅率第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率7.汽油稅率。為保30第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)條例第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。(一)銷售額的確定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)條例第31第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)細(xì)則第十四條對(duì)“價(jià)外費(fèi)用”進(jìn)行了列舉式概述，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：(一)銷售額的確定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)細(xì)則32第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)1、同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。(一)銷售額的確定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)1、同時(shí)符合33第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)2、同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（2）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。(一)銷售額的確定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)2、34第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。(一)銷售額的確定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)稅35第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒(méi)有退還的，均應(yīng)并人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。(一)銷售額的確定另外，新細(xì)則第十一條規(guī)定，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)對(duì)既作36第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)按照細(xì)則第十二條的規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)將含增值稅的銷售額換算為不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)(二)含增值稅銷售額的換算第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)按照37第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)二、從量計(jì)征銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。細(xì)則第九條對(duì)銷售數(shù)量進(jìn)行了具體規(guī)定：1．銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。2．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。3．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。4．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。(一)銷售數(shù)量的確定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)二、從量計(jì)征銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、38第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)二、從量計(jì)征(二)計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)噸、升換算表啤酒1噸=988升溶劑油1噸=1282升黃酒1噸=962升潤(rùn)滑油1噸=1126升汽油

1噸=1388升燃料油1噸=1015升柴油

1噸=1176升航空煤油1噸=1246升石腦油1噸=1385升第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)二、從量計(jì)征(二)計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)噸、39第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)三、復(fù)合計(jì)征現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征方法，其計(jì)稅依據(jù)是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和銷售額.新條例第五條增加了復(fù)合計(jì)稅辦法的應(yīng)納稅額計(jì)算公式，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。

第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)三、復(fù)合計(jì)征現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中40第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定第十條納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。第二十一條條例第十條所稱應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限規(guī)定如下：1、卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；2、其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定；3、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。（一）計(jì)稅價(jià)格的核定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定第十條納稅人41第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定為了避免重復(fù)征稅，條例第四條規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

國(guó)稅發(fā)[1993]156號(hào)《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》、國(guó)稅發(fā)[1994]130號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅若干征稅問(wèn)題的通知》及財(cái)稅[2006]33號(hào)文件，對(duì)納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的11種應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除作了具體規(guī)定。（二）已納消費(fèi)稅的扣除的規(guī)定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定為了避免重復(fù)征42第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定條例第三條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。

細(xì)則第四條對(duì)納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品進(jìn)行了解釋，是指納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品。（三）兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定條例第三條規(guī)43第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。(四)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定納稅人通過(guò)自44第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（五）對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的計(jì)稅規(guī)定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定納稅人用于換45第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有四種情況：一般應(yīng)稅消費(fèi)品涉及三種計(jì)算方法：（一）從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率（二）從量定額計(jì)算在從量定額計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量乘以單位稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率（三）從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。新條例第五條增加了復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率一、一般應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有46第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有四種情況：（一）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。細(xì)則第六條對(duì)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行了解釋，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)體。二、自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有47第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有四種情況：（二）用于其他方面的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。“用于其他方面的”是指是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。二、自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有48第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有四種情況：（三）組成計(jì)稅價(jià)格及稅額的計(jì)算納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。細(xì)則第十五條對(duì)“同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格”作了進(jìn)一步解釋，是指納稅人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，如果當(dāng)月同類消贊品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：二、自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)銷售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的；第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有49第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有四種情況：二、自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額的計(jì)算(2)無(wú)銷售價(jià)格的。如果當(dāng)月無(wú)銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有50第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有四種情況：（三）組成計(jì)稅價(jià)格及稅額的計(jì)算二、自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額的計(jì)算沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅額的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1一比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有51第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有四種情況：（三）組成計(jì)稅價(jià)格及稅額的計(jì)算二、自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額的計(jì)算細(xì)則第十六條、十七條分別對(duì)上述公式中所說(shuō)的“成本”和“利潤(rùn)”作了規(guī)定。“成本”是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本；“利潤(rùn)”是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)，應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有52第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有四種情況：（四）應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率二、自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額的計(jì)算1993年l2月28日與2006年3月，國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》，確定應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率。第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有53第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有四種情況：（四）應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率二、自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額的計(jì)算平均成本利潤(rùn)率表單位%貨物名稱利潤(rùn)率貨物名稱利潤(rùn)率1．甲類卷煙1011．貴重首飾及珠寶玉石62．乙類卷煙512．汽車輪胎53．雪茄煙513．摩托車64．煙絲514．高爾夫球及球具105．糧食白酒1015．高檔手表206．薯類白酒516．游艇107．其他酒517．木制一次性筷子58．酒精518．實(shí)術(shù)地板59．化妝品519．乘用車810．鞭炮、焰火520．中輕型商用客車5第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有54第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有四種情況：（一）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定三、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算新細(xì)則第七條對(duì)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品作了解釋，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。并將國(guó)稅發(fā)〔1994〕130號(hào)文件規(guī)定的納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由委托方收回后在委托方繳納消費(fèi)稅的內(nèi)容上升到條例及細(xì)則中。第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有55第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有四種情況：（二）組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額的計(jì)算三、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一消費(fèi)稅稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有56第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有四種情況：（二）組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額的計(jì)算三、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算按照細(xì)則第十八條解釋，“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。按照細(xì)則第十九條的解釋，“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用，包括代墊輔助材料的實(shí)際成本。第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有57第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有四種情況：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算方法如下：四、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算1．從價(jià)定率計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)應(yīng)納稅額：組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價(jià)格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有58第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有四種情況：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算方法如下：四、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算2．實(shí)行從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有59第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有四種情況：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算方法如下：四、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算3．實(shí)行從價(jià)定率和從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有60第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。一、納稅環(huán)節(jié)（一）生產(chǎn)環(huán)節(jié)。新條例第四條規(guī)定，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)61第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。一、納稅環(huán)節(jié)（二）委托加工環(huán)節(jié)。新條例規(guī)定委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)62第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。一、納稅環(huán)節(jié)（三）進(jìn)口環(huán)節(jié)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。（四）零售環(huán)節(jié)。第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)63第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、銷售的方式不同，條例第四條和新細(xì)則第八條的規(guī)定，分別規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，分列如下：（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：1.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)64第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、銷售的方式不同，條例第四條和新細(xì)則第八條的規(guī)定，分別規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，分列如下：（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；3．采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)65第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、銷售的方式不同，條例第四條和新細(xì)則第八條的規(guī)定，分別規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，分列如下：（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：4．采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)66第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、銷售的方式不同，條例第四條和新細(xì)則第八條的規(guī)定，分別規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，分列如下：（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式（二）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。（三）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。（四）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)67第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。三、納稅地點(diǎn)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)遵循屬地主義原則，新條例十三條、細(xì)則第二十四條就消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)分以下幾種情況作了具體規(guī)定：（一）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外（原條例“國(guó)家另有規(guī)定”調(diào)整過(guò)來(lái)的，明確有特殊情況規(guī)定權(quán)的部門為國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門），應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)68第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。三、納稅地點(diǎn)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)遵循屬地主義原則，新條例十三條、細(xì)則第二十四條就消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)分以下幾種情況作了具體規(guī)定：（二）納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)69第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。三、納稅地點(diǎn)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)遵循屬地主義原則，新條例十三條、細(xì)則第二十四條就消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)分以下幾種情況作了具體規(guī)定：（三）納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)70第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。三、納稅地點(diǎn)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)遵循屬地主義原則，新條例十三條、細(xì)則第二十四條就消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)分以下幾種情況作了具體規(guī)定：（四）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)71第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。三、納稅地點(diǎn)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)遵循屬地主義原則，新條例十三條、細(xì)則第二十四條就消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)分以下幾種情況作了具體規(guī)定：（五）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)72第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。四、納稅期限及納稅申報(bào)（一）納稅期限新條例第十四條各十五條規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅期限分別為１日、３日、５日、１０日、１５日、１個(gè)月或者１個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，自海關(guān)填發(fā)海關(guān)真發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日15日內(nèi)繳納稅款。第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)73第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。四、納稅期限及納稅申報(bào)（二）納稅申報(bào)（1）納稅人以１個(gè)月或者１個(gè)季度為１個(gè)納稅期的，自期滿之日起１５日內(nèi)申報(bào)納稅；以１日、３日、５日、１０日或者１５日為１個(gè)納稅期的，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月１日起１５日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)74第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。四、納稅期限及納稅申報(bào)（二）納稅申報(bào)（2）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起１５日內(nèi)繳納稅款。第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)75第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。四、納稅期限及納稅申報(bào)（二）納稅申報(bào)（3）出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，或者國(guó)外退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅的，報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)76第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。四、納稅期限及納稅申報(bào)（二）納稅申報(bào)（4）納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或國(guó)外退貨，進(jìn)口時(shí)已予以免稅的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售時(shí)，再向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)77第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。四、納稅期限及納稅申報(bào)（二）納稅申報(bào)2.申報(bào)資料。為了在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一、規(guī)范消費(fèi)稅納稅申報(bào)資料，加強(qiáng)消費(fèi)稅管理的基礎(chǔ)工作，國(guó)家稅務(wù)總局制定了劃分為煙類、酒及酒精、成品油、小汽車和其他應(yīng)稅消費(fèi)品五類納稅申報(bào)表。新申報(bào)表自2008年4月份辦理稅款所屬期為3月份的消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)啟用，原消費(fèi)稅納稅申報(bào)表于2008年6月30日起停止使用。新的消費(fèi)稅納稅申報(bào)表較原消費(fèi)稅納稅申報(bào)表有很大的變化，體現(xiàn)了分類適用原則和消費(fèi)稅有關(guān)政策規(guī)定與填報(bào)項(xiàng)目的邏輯關(guān)系。第七節(jié)征收管理消費(fèi)稅的征收管理主要包括納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)78湖北省國(guó)家稅務(wù)局謝謝大家

湖北省國(guó)家稅務(wù)局謝謝大家79消費(fèi)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則內(nèi)容湖北省國(guó)家稅務(wù)局消費(fèi)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則內(nèi)容湖北省國(guó)家稅務(wù)局80目錄第一節(jié)消費(fèi)稅的納稅人第二節(jié)消費(fèi)稅征稅范圍第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)征收管理第三節(jié)消費(fèi)稅稅目調(diào)整第四節(jié)消費(fèi)稅稅率調(diào)整目錄第一節(jié)消費(fèi)稅的納稅人第二節(jié)消費(fèi)稅征稅范81第一節(jié)消費(fèi)稅的納稅人

新條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人。新舊條例關(guān)于納稅義務(wù)人的定義對(duì)比，新條例在原有“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人”的基礎(chǔ)上，增加了“國(guó)務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人”。新細(xì)則第二條對(duì)條例所稱的”單位”、”個(gè)人”概念進(jìn)行了修訂?！皢挝弧笔侵福浩髽I(yè)、行政、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位?！皞€(gè)人”是指：個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。新細(xì)則對(duì)單位、個(gè)人表述與原細(xì)則相比，一是更加明確、規(guī)范，二是保持與增值稅細(xì)則一致。消費(fèi)稅納稅人的確定

第一節(jié)消費(fèi)稅的納稅人新條例第一條規(guī)定，在中華人民共82第二節(jié)消費(fèi)稅征稅范圍

我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收對(duì)象僅有煙、酒及酒精、成品油、小汽車、摩托車、汽車輪胎、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮和焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等14種消費(fèi)品，采取正列舉的方法征收。按照性質(zhì)不同來(lái)劃分，這些消費(fèi)品可分為4種類型：消費(fèi)稅征稅范圍的確定

1、過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序和生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮和焰火等。

2、奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾和珠寶玉石、化妝品、游艇、高檔手表、高爾夫球和球具等。

3、資源類消費(fèi)品，如成品油、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板等。

4、其他消費(fèi)品，如對(duì)小汽車、摩托車等。

第二節(jié)消費(fèi)稅征稅范圍我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收對(duì)象83第二節(jié)消費(fèi)稅征稅范圍

消費(fèi)稅的征稅范圍不是一成不變的，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，今后還可以根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)、消費(fèi)政策和經(jīng)濟(jì)情況及消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化適當(dāng)調(diào)整，新條例第二條規(guī)定就新增加了“消費(fèi)稅稅目、稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。”的授權(quán)條款。第二節(jié)消費(fèi)稅征稅范圍消費(fèi)稅的征稅范圍不是一成不變84第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整

稅目是征稅范圍的具體化，列入新條例征稅范圍的稅目共設(shè)置14個(gè)稅目28個(gè)征稅品目。具體變化的稅目如下：第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整稅目是征稅范圍的具體化，列85第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（一）新增稅目1.木制一次性筷子。生產(chǎn)和使用木制一次性筷子客觀上消耗了大量木材資源，還給環(huán)境帶來(lái)了污染。為了有利于增強(qiáng)人們的環(huán)保意識(shí)、引導(dǎo)消費(fèi)和節(jié)約木材資源，將木制一次性筷子納入了消費(fèi)稅征稅范圍。2.實(shí)木地板。實(shí)木地板是由天然木材經(jīng)烘干、加工后形成的具有天然原木紋理色彩圖案的地面裝飾材料。為了鼓勵(lì)節(jié)約使用木材資源，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，將實(shí)木地板納入了消費(fèi)稅征稅范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（一）新增稅目1.木制一次性筷86第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（一）新增稅目3.游艇。游艇是近幾年我國(guó)新出現(xiàn)的只有少數(shù)群體消費(fèi)的高檔消費(fèi)品，為了合理引導(dǎo)消費(fèi)，間接調(diào)節(jié)收入分配，將游艇納入了消費(fèi)稅征收范圍。4.高爾夫球及球具。在我國(guó)現(xiàn)階段，高爾夫球仍然屬于只有少部分高消費(fèi)群體才能消費(fèi)的活動(dòng)，其使用的球及球具價(jià)格一般很高，為了體現(xiàn)國(guó)家對(duì)這種高消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)，這將高爾夫球及球具納入了消費(fèi)稅征收范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（一）新增稅目3.游艇。游艇是87第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（一）新增稅目5.高檔手表。目前，一些手表的價(jià)格高達(dá)萬(wàn)元甚至上百萬(wàn)元，有些手表使用貴金屬，并鑲嵌寶石、鉆石，已經(jīng)超越了其原有的計(jì)時(shí)功能，屬于一種高檔奢侈品。為了體現(xiàn)對(duì)高檔消費(fèi)品的稅收調(diào)節(jié)，將高檔手表納入征收范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（一）新增稅目5.高檔手表。目88第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（二）調(diào)整稅目將汽油、柴油合并為成品油稅目，汽油、柴油改為成品油稅目下的子目。另外新增石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子目。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（二）調(diào)整稅目將汽油、柴油合并89第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（三）取消稅目1.取消了“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目。將原屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的高檔護(hù)膚類化妝品列入“化妝品”稅目。2.取消了“小汽車”稅目下的“小轎車、越野車、小客車”子目。將消費(fèi)稅對(duì)小汽車的分類與國(guó)家新的汽車分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一起來(lái)，在小汽車稅目下分設(shè)乘用車、中輕型商用客車子目。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整（三）取消稅目1.取消了“護(hù)膚90第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋

（一）高爾夫球及球具（略）（二）高檔手表（略）（三）游艇（略）（四）木制一次性筷子（略）（五）實(shí)木地板（略）（六）成品油（七）小汽車（略）（八）化妝品（略）第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目調(diào)整新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋（一）91第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油七個(gè)子目。（六）成品油1、汽油汽油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的辛烷值不小于66的可用作汽油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油。含鉛汽油是指鉛含量每升超過(guò)0.013克的汽油。汽油分為車用汽油和航空汽油。以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油也屬于本稅目征收范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包92第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油七個(gè)子目。2、柴油柴油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的傾點(diǎn)或凝點(diǎn)在-50至30的可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油和以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的非標(biāo)油。以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于本稅目征收范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包93第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油七個(gè)子目。3、石腦油石腦油又叫化工輕油，是以原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于化工原料的輕質(zhì)油。石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、航空煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。非標(biāo)汽油、重整生成油、拔頭油、戊烷原料油、輕裂解料（減壓柴油VGO和常壓柴油AGO）、重裂解料、加氫裂化尾油、芳烴抽余油均屬輕質(zhì)油，屬于石腦油征收范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包94第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油七個(gè)子目。4、溶劑油溶劑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、農(nóng)藥、橡膠、化妝品生產(chǎn)和機(jī)械清洗、膠粘行業(yè)的輕質(zhì)油。橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包95第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油七個(gè)子目。5、航空煤油航空煤油也叫噴氣燃料，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用作噴氣發(fā)動(dòng)機(jī)和噴氣推進(jìn)系統(tǒng)燃料的各種輕質(zhì)油。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包96第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油七個(gè)子目。6、潤(rùn)滑油潤(rùn)滑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過(guò)程的潤(rùn)滑產(chǎn)品。潤(rùn)滑油分為礦物性潤(rùn)滑油、植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油。潤(rùn)滑油的征收范圍包括礦物性潤(rùn)滑油、礦物性潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油。以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤(rùn)滑油）混合摻配而成的“混合性”潤(rùn)滑油，不論礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤(rùn)滑油）所占比例高低，均屬潤(rùn)滑油的征收范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包97第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油七個(gè)子目。7、燃料油燃料油也稱重油、渣油，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)，主要用作電廠發(fā)電、鍋爐用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料。臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180CTS燃料油、7號(hào)燃料油、糠醛油、工業(yè)燃料、4-6號(hào)燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍。第三節(jié)、消費(fèi)稅稅目新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋本稅目包98第四節(jié)消費(fèi)稅稅率一、稅率形式消費(fèi)稅的稅率采用兩種形式：一種是比例稅率；一種是定額稅率，即單位稅額。消費(fèi)稅稅率形式的選擇，主要是根據(jù)課稅對(duì)象的具體情況來(lái)確定的，對(duì)一些供求基本平衡，價(jià)格差異不大，計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品，選擇計(jì)稅簡(jiǎn)便的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等；對(duì)一些供求矛盾突出、價(jià)格差異較大，計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品，選擇稅價(jià)聯(lián)動(dòng)的比例稅率，如化妝品、鞭炮、焰火、汽車輪胎、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、小汽車等。第四節(jié)消費(fèi)稅稅率一、稅率形式消費(fèi)稅的稅率采用兩種99第四節(jié)消費(fèi)稅稅率一、稅率形式一般情況下，對(duì)一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式，但為了更有效地保全消費(fèi)稅稅基，財(cái)稅〔2001〕84號(hào)、91號(hào)文件分別規(guī)定，對(duì)白酒自2001年5月1日起，對(duì)卷煙自2001年6月1日起實(shí)行定額稅率和比例稅率雙重征收形式。第四節(jié)消費(fèi)稅稅率一、稅率形式一般情況下，對(duì)一種消100第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率1.新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板五個(gè)稅目。適用稅率分別為：（1）高爾夫球及球具稅率為10%；（2）高檔手表稅率為20%；（3）游艇稅率為10%；（4）木制一次性筷子稅率為5%；（5）實(shí)木地板稅率為5%。（一）新增稅目的稅率第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率1.新增高爾夫球及球101第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率2.新增石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)油品作為成品油的子目。上述新增子目的適用稅率（單位稅額）分別為：（1）石腦油，單位稅額為0.2元/升（1元/升）

；（2）溶劑油，單位稅額為0.2元/升（1元/升）

；（3）潤(rùn)滑油，單位稅額為0.2元/升（1元/升）

；（4）燃料油，單位稅額為0.1元/升（0.8元/升）

；（5）航空煤油，單位稅額為0.1元/升（0.8元/升）

。（一）新增稅目的稅率第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率2.新增石腦油、溶劑102第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率1.取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目。在小汽車稅目下分設(shè)乘用車、中輕型商用客車子目，同時(shí)調(diào)整小汽車稅率結(jié)構(gòu)，提高大排量汽車的稅率。適用稅率分別為:（二）調(diào)整稅目的稅率乘用車適用稅率：（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的1%（2006年調(diào)整稅目、稅率時(shí)，設(shè)定該稅目的稅率為3%，為促進(jìn)節(jié)能減排，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年9月1日起，稅率由3%下調(diào)至1%）；第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率1.取消小汽車稅目下103第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率（二）調(diào)整稅目的稅率乘用車適用稅率：（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的，稅率為3%；（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，稅率為5%；（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，稅率為9%；（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，稅率為12%；第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率（二）調(diào)整稅目的稅率乘用車適104第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率（二）調(diào)整稅目的稅率乘用車適用稅率：（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，稅率為25%（2006年調(diào)整稅目、稅率時(shí)，設(shè)定該稅目的稅率為15%，為促進(jìn)節(jié)能減排，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年9月1日起，稅率由15%上調(diào)至25%）；第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率（二）調(diào)整稅目的稅率乘用車適105第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率（二）調(diào)整稅目的稅率乘用車適用稅率：（7）氣缸容量在4.0升以上的，稅率為40%（2006年調(diào)整稅目、稅率時(shí)，設(shè)定該稅目的稅率為20%，為促進(jìn)節(jié)能減排，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年9月1日起，稅率由20%上調(diào)至40%）；中輕型商用客車，稅率為5%。第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率（二）調(diào)整稅目的稅率乘用車適106第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率

2.將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置。適用稅率分別為:（二）調(diào)整稅目的稅率（1）氣缸容量在250毫升（含）以下的，稅率為3%；（2）氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。3.將汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。自2001年1月1日起，對(duì)子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

4.調(diào)整酒類稅率。（1）白酒稅率為20%加0.5元/500克（或者500毫升）（2）啤酒稅率：甲類啤酒250元/噸，乙類啤酒220元/噸。第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率2.將摩托車稅率改為按107第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率5.卷煙實(shí)行定額稅率和比例稅率雙重征收。卷煙稅率分別為：（二）調(diào)整稅目的稅率（1）甲類卷煙45%加0.003元/支（2）乙類卷煙30%加0.003元/支6.貴重首飾及珠寶玉石稅率。（1）金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品適用稅率根據(jù)財(cái)稅字〔1994〕95號(hào)、財(cái)稅字〔2001〕176號(hào)、財(cái)稅字〔2003〕86號(hào)文件由原10%的稅率相續(xù)下調(diào)為5%。

（2）其他貴重首飾和珠寶適用稅率為10%。第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率5.卷煙實(shí)行定額稅率和比例稅108第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率7.汽油稅率。為保護(hù)生態(tài)環(huán)境和減少機(jī)動(dòng)車輛排氣污染，財(cái)稅字〔2003〕86號(hào)文件對(duì)含鉛汽油適用0.28元/升的稅率；無(wú)鉛汽油仍適用0.20元/升的稅率。（二）調(diào)整稅目的稅率第四節(jié)消費(fèi)稅稅率二、具體稅率7.汽油稅率。為保109第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)條例第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。(一)銷售額的確定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)條例第110第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)細(xì)則第十四條對(duì)“價(jià)外費(fèi)用”進(jìn)行了列舉式概述，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：(一)銷售額的確定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)細(xì)則111第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)1、同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。(一)銷售額的確定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)1、同時(shí)符合112第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)2、同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（2）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。(一)銷售額的確定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)2、113第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。(一)銷售額的確定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)稅114第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒(méi)有退還的，均應(yīng)并人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。(一)銷售額的確定另外，新細(xì)則第十一條規(guī)定，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)對(duì)既作115第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)按照細(xì)則第十二條的規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)將含增值稅的銷售額換算為不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)(二)含增值稅銷售額的換算第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)按照116第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)二、從量計(jì)征銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。細(xì)則第九條對(duì)銷售數(shù)量進(jìn)行了具體規(guī)定：1．銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。2．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。3．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。4．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。(一)銷售數(shù)量的確定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)二、從量計(jì)征銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、117第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)二、從量計(jì)征(二)計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)噸、升換算表啤酒1噸=988升溶劑油1噸=1282升黃酒1噸=962升潤(rùn)滑油1噸=1126升汽油

1噸=1388升燃料油1噸=1015升柴油

1噸=1176升航空煤油1噸=1246升石腦油1噸=1385升第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)二、從量計(jì)征(二)計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)噸、118第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)三、復(fù)合計(jì)征現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征方法，其計(jì)稅依據(jù)是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和銷售額.新條例第五條增加了復(fù)合計(jì)稅辦法的應(yīng)納稅額計(jì)算公式，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。

第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)三、復(fù)合計(jì)征現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中119第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定第十條納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。第二十一條條例第十條所稱應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限規(guī)定如下：1、卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；2、其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定；3、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。（一）計(jì)稅價(jià)格的核定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定第十條納稅人120第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定為了避免重復(fù)征稅，條例第四條規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

國(guó)稅發(fā)[1993]156號(hào)《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》、國(guó)稅發(fā)[1994]130號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅若干征稅問(wèn)題的通知》及財(cái)稅[2006]33號(hào)文件，對(duì)納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的11種應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除作了具體規(guī)定。（二）已納消費(fèi)稅的扣除的規(guī)定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定為了避免重復(fù)征121第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定條例第三條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。

細(xì)則第四條對(duì)納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品進(jìn)行了解釋，是指納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品。（三）兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定條例第三條規(guī)122第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。(四)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定納稅人通過(guò)自123第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（五）對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的計(jì)稅規(guī)定第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定納稅人用于換124第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)具體情況，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有四種情況：一般應(yīng)稅消費(fèi)品涉及三種