寧夏工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系審計(jì)學(xué)原理海小龍精品課程系列之一寧夏工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系審計(jì)學(xué)原理海小龍精品課程系列之一第一章概述第一章概述一、什么是審計(jì)？1991年國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的定義：審計(jì)是指對(duì)某一企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或有關(guān)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行的獨(dú)立審查并發(fā)表意見(jiàn)。我國(guó)《審計(jì)法實(shí)施條例》：審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。一、什么是審計(jì)？1991年國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的定義：審計(jì)活動(dòng)三要素與關(guān)系審計(jì)三要素：——審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)授權(quán)或委托人審計(jì)關(guān)系：——第一關(guān)系人：審計(jì)主體——第二關(guān)系人：審計(jì)客體——第三關(guān)系人審計(jì)授權(quán)或委托人審計(jì)活動(dòng)三要素與關(guān)系審計(jì)三要素：審計(jì)的三大分支按審計(jì)主體分類區(qū)別政府審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)對(duì)象審計(jì)權(quán)限審計(jì)方式審計(jì)手段報(bào)告的法律效力獨(dú)立性審計(jì)的三大分支按審計(jì)主體分類區(qū)別政府審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)審計(jì)服務(wù)對(duì)象（關(guān)系的擴(kuò)展）債權(quán)人保險(xiǎn)公司社會(huì)公眾相關(guān)客戶股東政府部門(mén)銀行媒體內(nèi)部審計(jì)國(guó)家審計(jì)獨(dú)立審計(jì)審計(jì)服務(wù)對(duì)象（關(guān)系的擴(kuò)展）債權(quán)人保險(xiǎn)公司社會(huì)公眾相關(guān)客戶股東二、審計(jì)活動(dòng)本質(zhì)與基本特征審計(jì)人員檢查測(cè)試

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)政財(cái)務(wù)報(bào)告既定的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告委托人吻合與否審計(jì)本質(zhì)：獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。特征：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。二、審計(jì)活動(dòng)本質(zhì)與基本特征審計(jì)人員檢查測(cè)試經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)政財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)管理審計(jì)注重對(duì)過(guò)去會(huì)計(jì)資料的檢查重點(diǎn)是會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)控制的測(cè)試檢查；審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是有關(guān)法律、會(huì)計(jì)法規(guī)；側(cè)重監(jiān)督審計(jì)人員財(cái)務(wù)出身

注重未來(lái)情況即對(duì)機(jī)會(huì)成本的檢查；重點(diǎn)對(duì)整個(gè)企業(yè)及其責(zé)任以及以利益為中心的分析評(píng)價(jià)；非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)占絕大多數(shù)審計(jì)人員須熟悉企業(yè)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不確定

遵循性審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)管理審計(jì)注重對(duì)過(guò)去會(huì)計(jì)資料的檢三、審計(jì)發(fā)展歷史——政府審計(jì)周王天地春夏秋冬小宰大府司會(huì)宰夫春秋：審計(jì)監(jiān)督制度—上計(jì)宋朝：審計(jì)院北洋政府：中央審計(jì)處新中國(guó)：82審計(jì)法/83年審計(jì)署三、審計(jì)發(fā)展歷史——政府審計(jì)周王天地春夏秋冬小宰大府司會(huì)宰夫政府審計(jì)立法模式司法模式行政模式獨(dú)立模式政府審計(jì)隸屬國(guó)家立法機(jī)構(gòu)將審查結(jié)果報(bào)告立法機(jī)構(gòu)英美等國(guó)采用政府審計(jì)具有司法權(quán)，政府審計(jì)不僅有審查權(quán)，還有裁決的權(quán)力法國(guó)等采用政府審計(jì)是國(guó)家行政部門(mén)的一個(gè)組成部分，對(duì)國(guó)家行政機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)東歐、北歐等采用獨(dú)立性比其他三種相對(duì)要弱政府審計(jì)獨(dú)立于立法、司法和行政三權(quán)之外，只對(duì)法律負(fù)責(zé)政府審計(jì)立法模式司法模式行政模式獨(dú)立模式政府審計(jì)隸屬國(guó)家立法審計(jì)發(fā)展歷史——內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職業(yè)出現(xiàn)1941V·布克林（VictorBrink）出版了第一部系統(tǒng)論述內(nèi)部審計(jì)的專著《內(nèi)部審計(jì)學(xué)》

J·B·瑟斯頓（John·B·Thurston）領(lǐng)導(dǎo)下，24名內(nèi)部審計(jì)師在美國(guó)成立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

審計(jì)發(fā)展歷史——內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職業(yè)出現(xiàn)1941V·布克內(nèi)部審計(jì)的組織形式由公司董事會(huì)或其下屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)由公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，各職能部門(mén)之上由財(cái)務(wù)部門(mén)的主計(jì)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)上述三種的獨(dú)立性逐漸地降低。內(nèi)部審計(jì)的組織形式由公司董事會(huì)或其下屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)發(fā)展歷史——民間審計(jì)誕生的標(biāo)志南海公司破產(chǎn)案英國(guó)起源美國(guó)發(fā)展1980年，提出設(shè)立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處1988年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立1989年，注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)成立1995年，兩會(huì)合并為注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)資產(chǎn)評(píng)估師、注冊(cè)稅務(wù)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師三會(huì)合并審計(jì)發(fā)展歷史——民間審計(jì)誕生的標(biāo)志南海公司破產(chǎn)案英國(guó)起源美國(guó)英國(guó)“南海公司”案案情介紹

1710年，牛津伯爵羅伯特·哈里根建議下成立，幫助政府處理國(guó)債，并擁有大西洋的白銀和黑奴的貿(mào)易壟斷權(quán)。

1720年，西歐三大都市同時(shí)出現(xiàn)了空前的特大股市投機(jī)狂潮。南海公司在此期間的表現(xiàn)：——發(fā)行過(guò)程中舞弊

——宣布宏偉計(jì)劃

——飛揚(yáng)的股價(jià)

1720年英國(guó)議會(huì)頒布了《泡沫公司取締法》

此后，南海公司的表現(xiàn)——股價(jià)速降

——群情激憤

1720年9月，英國(guó)議會(huì)組成了13人的特別委員會(huì)，聘請(qǐng)查爾斯·史耐爾查帳英國(guó)“南海公司”案案情介紹英國(guó)南海公司案案件的影響

1721年，查爾斯提交了世界上第一份由獨(dú)立的會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)查帳后向委托人提供的審計(jì)報(bào)告?！獙徲?jì)史上的里程碑英國(guó)議會(huì)決定沒(méi)收南海公司全體董事的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，逮捕了一名負(fù)直接責(zé)任的經(jīng)理，嚴(yán)厲取締一切股份公司直到1825年才廢除了《泡沫公司取締法》英國(guó)南海公司案案件的影響四、審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)權(quán)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告經(jīng)營(yíng)情況需要監(jiān)督，怎么辦?四、審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)權(quán)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表所有者經(jīng)營(yíng)者財(cái)產(chǎn)資源審計(jì)審計(jì)人員審計(jì)報(bào)告安全性增值審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表所有者經(jīng)營(yíng)者財(cái)產(chǎn)資源審計(jì)審計(jì)人員審計(jì)委托代理理論與信息理論所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離是審計(jì)產(chǎn)生的前提理性的經(jīng)濟(jì)人只是為了實(shí)現(xiàn)自身的目的。效用極大化的爭(zhēng)論委托代理關(guān)系中存在著信息不對(duì)稱——道德風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度激勵(lì)機(jī)制監(jiān)督體系軟約束成本與效率委托代理理論與信息理論所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離是審計(jì)產(chǎn)生的前提效用

形成審計(jì)關(guān)系財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)人財(cái)產(chǎn)所有人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)主體提供審計(jì)報(bào)告委托審計(jì)提供審計(jì)所需資料進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)形成審計(jì)關(guān)系財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)人財(cái)產(chǎn)所有人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告經(jīng)營(yíng)審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)國(guó)家審計(jì)：兩權(quán)分離（所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)）民間審計(jì)：股份公司的興起，使兩權(quán)進(jìn)一步分離內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部分權(quán)制的出現(xiàn)（社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，同樣存在兩權(quán)分離，也需要審計(jì)）兩權(quán)分離或經(jīng)營(yíng)管理者內(nèi)部分權(quán)制是審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)條件審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)五、審計(jì)的職能與作用1．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

2．經(jīng)濟(jì)鑒證職能

3．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能三者關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。五、審計(jì)的職能與作用1．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

2．經(jīng)濟(jì)鑒證職能

3．審計(jì)的作用

1、制約性作用：揭露損失浪費(fèi)

揭露貪污舞弊

揭露失職瀆職

2、促進(jìn)性作用：促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任切實(shí)履行；

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效益的正常保障；

促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的完善；

促進(jìn)廉政建設(shè)

促進(jìn)宏觀調(diào)控。審計(jì)的作用1、制約性作用：六、審計(jì)的基本假設(shè)（一）審計(jì)可驗(yàn)證假設(shè)

（二）審計(jì)可信賴假設(shè)

（三）無(wú)反證判定合理假設(shè)

（四）內(nèi)控制度局限性假設(shè)

（五）錯(cuò)誤與舞弊存在性假設(shè)六、審計(jì)的基本假設(shè)（一）審計(jì)可驗(yàn)證假設(shè)

（二）審計(jì)可信賴假設(shè)

第二章審計(jì)分類與方法第二章審計(jì)分類與方法第一節(jié)審計(jì)的分類一、審計(jì)的基本分類

國(guó)家審計(jì)（政府審計(jì)）

審計(jì)主體內(nèi)部審計(jì)：部門(mén)和單位審計(jì)

民間審計(jì)：簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

基本財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

分類審計(jì)的內(nèi)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

容和目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

與被審計(jì)單外部審計(jì)：強(qiáng)制、任意

位的關(guān)系分內(nèi)部審計(jì)第一節(jié)審計(jì)的分類一、審計(jì)的基本分類

二、審計(jì)的其他分類

1、按審計(jì)范圍分：

全部審計(jì)、局部審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)

2、按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分：

事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)

3、按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分：

就地審計(jì)：駐在審計(jì)、專程審計(jì)、巡回審計(jì)

送達(dá)審計(jì)：4、按審計(jì)動(dòng)機(jī)分：

強(qiáng)制審計(jì)：國(guó)家、部門(mén)審計(jì)

任意審計(jì)：民間審計(jì)

5、按是否通知被審計(jì)單位分：

預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì)

二、審計(jì)的其他分類

第二節(jié)審計(jì)的方法

審計(jì)方法：是指完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。完整的審計(jì)方法體系包括審計(jì)的基本方法和技術(shù)方法。審計(jì)方法的選用要求：

必須服從于審計(jì)目標(biāo)

必須服從于審計(jì)方式

必須適用于被審計(jì)單位的實(shí)際情況第二節(jié)審計(jì)的方法審計(jì)方法：是一、基本方法：就是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，編寫(xiě)審計(jì)計(jì)劃——收集審計(jì)證據(jù)——選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)——對(duì)比分析評(píng)價(jià)——提出審計(jì)報(bào)告。是一種程序性的方法。一、基本方法：二、技術(shù)方法

順查法（正查法）

審查書(shū)面逆查法（倒查法）

資料的方法詳查法

技抽查法：任意、判斷、統(tǒng)計(jì)抽樣

術(shù)審閱法：憑證、賬簿、報(bào)表、其他

方核對(duì)法：證證、賬證、賬賬、表表、法賬表、表表

查詢法：詢問(wèn)法、函證法（肯定否定）

分析法：

盤(pán)存法：直接盤(pán)存、間接盤(pán)存

證實(shí)客觀調(diào)節(jié)法：公式

事物的方法觀察法：

鑒定法：二、技術(shù)方法

某企業(yè)2008年12月31日賬面結(jié)存甲材料2000公斤，通過(guò)審查并無(wú)錯(cuò)弊。2009年1月1日至16日期間收入35000公斤，發(fā)出34500公斤。1月1日期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對(duì)、審閱和復(fù)核無(wú)誤。2009年1月16日下班后監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)是存量為2800公斤。要求：采用有關(guān)的方法審查該企業(yè)賬面記錄是否正確。

某企業(yè)2008年12月31日賬面結(jié)存甲材料200運(yùn)用調(diào)節(jié)法進(jìn)行審查：審查日存量=2800+34500－35000

=2300（公斤）經(jīng)過(guò)上述調(diào)節(jié)計(jì)算2008年12月31日的實(shí)存量為2300公斤，與賬面記錄的甲材料2000公斤不一致。審計(jì)人員應(yīng)要求有關(guān)人員說(shuō)明原因，并進(jìn)行查賬核實(shí)，如有故意歪曲事實(shí)者，應(yīng)進(jìn)一步查明責(zé)任人員，并追究責(zé)任。運(yùn)用調(diào)節(jié)法進(jìn)行審查：第三章審計(jì)組織與審計(jì)人員第三章審計(jì)組織與審計(jì)人員

當(dāng)今世界大多數(shù)國(guó)家的審計(jì)組織都是由三部分組成：

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

民間審計(jì)組織

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置

我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)主要有兩種：

中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)今世界大多數(shù)國(guó)家的審計(jì)組織都是由三部分組成：1、中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)建立：審計(jì)署是我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，1983年9月成立

設(shè)置：審計(jì)長(zhǎng)、副審計(jì)長(zhǎng)，審計(jì)特派員、審計(jì)派出機(jī)構(gòu)

2、地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)建立：1983年開(kāi)始籌建地方審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)局）設(shè)置：包括三級(jí)人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)：領(lǐng)導(dǎo)體制：雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。1、中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)（二）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)

1、基本職責(zé)：審計(jì)監(jiān)督國(guó)家財(cái)政機(jī)關(guān)

審計(jì)監(jiān)督與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支

2、具體職責(zé)

3、特殊規(guī)定：（三）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限

即審計(jì)監(jiān)督權(quán)（二）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（四）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型a、立法型：隸屬于立法部門(mén)，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，向議會(huì)負(fù)責(zé)。國(guó)家：英國(guó)、美國(guó)、加拿大、澳大利亞。特點(diǎn)：具有很高的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)職能發(fā)揮較好

b、司法型：隸屬于司法部門(mén)，擁有司法裁決權(quán)，向議會(huì)負(fù)責(zé)。國(guó)家：法國(guó)、西歐、南美、非洲

特點(diǎn)：獨(dú)立性和權(quán)威性較大，但作用發(fā)揮受到一定限制

c、行政型：隸屬于政府行政部門(mén)

國(guó)家：前蘇聯(lián)、東歐、亞洲、中國(guó)

特點(diǎn)：具有廣泛性和直接性，獨(dú)立性受到限

d、其他類型：只受法律約束，只服從于法律規(guī)定。日本、德國(guó)（四）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（INTOSA）

1968年在東京成立，總指“經(jīng)驗(yàn)分享，全球共惠”；目前由160多個(gè)國(guó)家加入該組織，總部在奧地利首都維也納。出版發(fā)行《國(guó)際政府審計(jì)》

1983年9月，我國(guó)國(guó)家審計(jì)署成立后加入該組織。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（INTOSA）二、民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，它不是國(guó)家機(jī)關(guān)的職能部門(mén)，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。在業(yè)務(wù)上接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督

二、民間審計(jì)組織2、業(yè)務(wù)范圍：審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)

其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)

3、民間審計(jì)組織的權(quán)限

4、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

1988年成立；職責(zé)：服務(wù)、協(xié)調(diào)、管理2、業(yè)務(wù)范圍：審計(jì)業(yè)務(wù)、三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

1、設(shè)置：

各單位根據(jù)需要設(shè)立總審計(jì)師或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計(jì)人員

2、權(quán)限：

4、管理：

首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制；

接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督

5、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)組織

“國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)”成立于1941年，

總部設(shè)在紐約；宗旨：“經(jīng)驗(yàn)分享，攜手共進(jìn)”三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)四、審計(jì)人員

1、任職資格：高級(jí)審計(jì)師

審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱：審計(jì)師

助理審計(jì)師

2、素質(zhì)要求：政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)

四、審計(jì)人員3、職業(yè)道德①國(guó)家審計(jì)人員：辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。（最基本的職業(yè)道德）②內(nèi)部審計(jì)人員：

③民間審計(jì)人員：一般原則：獨(dú)立原則、客觀原則、公正原則

專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范

對(duì)客戶的責(zé)任

對(duì)同行的責(zé)任

其他責(zé)任3、職業(yè)道德4、審計(jì)人員的法律責(zé)任①國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任②內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任③民間審計(jì)人員的法律責(zé)任：

違約責(zé)任

法形成原因過(guò)失責(zé)任：普通、重大

律欺詐責(zé)任

責(zé)

任

行政責(zé)任

責(zé)任性質(zhì)民事責(zé)任

刑事責(zé)任

4、審計(jì)人員的法律責(zé)任第四章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)第四章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)

第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則的意義和內(nèi)容一、審計(jì)準(zhǔn)則的意義

1、定義：

2、意義：

3、成因與動(dòng)力：成因：增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性

動(dòng)力：審計(jì)報(bào)告使用人、政府、審計(jì)職業(yè)界

4、審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)端于美國(guó)

5、作用：第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則的意義和內(nèi)容一、審計(jì)準(zhǔn)則的二、審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容

1、一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則：內(nèi)容：一般準(zhǔn)則：任職資格、職業(yè)行為工作準(zhǔn)則：審計(jì)行為

報(bào)告準(zhǔn)則：原則、形式、內(nèi)容

2、政府審計(jì)準(zhǔn)則

3、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成：獨(dú)立性、業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作范圍、審計(jì)實(shí)施、機(jī)構(gòu)管理二、審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容

第二節(jié)我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則一、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

頒布人：審計(jì)署依據(jù)：《審計(jì)法》二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則頒布人：財(cái)政部

依據(jù)：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則頒布人：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)依據(jù)：內(nèi)部審計(jì)若干規(guī)定第二節(jié)我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則一、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

第三節(jié)審計(jì)依據(jù)一、種類

1、按被審計(jì)單位事項(xiàng)合法、合規(guī)性評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分：法律、法規(guī)、制度

2、按被審計(jì)事項(xiàng)效益性評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分：

歷史數(shù)據(jù)；計(jì)劃、預(yù)算；業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)

3、按內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分：

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部管理控制制度二、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)

層次性、相關(guān)性、時(shí)效性、地域性三、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則

準(zhǔn)確性、針對(duì)性、辯證性、有效性、可靠性第三節(jié)審計(jì)依據(jù)一、種類

1、按被審計(jì)單位事項(xiàng)合

第五章審計(jì)程序第五章審計(jì)程序一、審計(jì)程序的涵義

1、定義

2、審計(jì)程序包括三個(gè)階段：準(zhǔn)備階段

實(shí)施階段

終結(jié)階段當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)所作的審計(jì)結(jié)論和決定有異議時(shí)，國(guó)家審計(jì)還應(yīng)包括：審計(jì)行政復(fù)議

審計(jì)行政應(yīng)訴一、審計(jì)程序的涵義二、審計(jì)準(zhǔn)備階段

1、定義：

2、內(nèi)容：審計(jì)準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的基礎(chǔ)，對(duì)民間審計(jì)來(lái)說(shuō)，其工作主要包括：①了解被審計(jì)單位的基本情況

②與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

③初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制

④分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

⑤編制審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)階段的內(nèi)容：明確審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)重點(diǎn)

編制審計(jì)計(jì)劃

二、審計(jì)準(zhǔn)備階段（一）明確審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)重點(diǎn)1、國(guó)家審計(jì)：根據(jù)計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)，下達(dá)審計(jì)通知書(shū)2、民間審計(jì)：接受委托人的委托，了解基本情況后，與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，具有法律效力。3、內(nèi)部審計(jì)（一）明確審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)重點(diǎn)三、審計(jì)實(shí)施階段（是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)）

①進(jìn)駐被審計(jì)單位

②對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試步驟：簡(jiǎn)易抽查

初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

實(shí)施符合性測(cè)試③對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序（最重要的一項(xiàng)工作）④收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。三、審計(jì)實(shí)施階段（是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)）四、審計(jì)終結(jié)階段

①整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

②復(fù)核審計(jì)工作底稿

③正確處理期后事項(xiàng)

④關(guān)注或有負(fù)債

⑤撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人撰寫(xiě)

⑥后續(xù)審計(jì)：定義、特點(diǎn)

3、審計(jì)行政復(fù)議、審計(jì)行政應(yīng)訴審計(jì)行政復(fù)議（復(fù)審）：

原因：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論提出異議

法律訴訟

復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行四、審計(jì)終結(jié)階段

第六章

審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第六章

審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

第一節(jié)審計(jì)證據(jù)的涵義與分類一、審計(jì)證據(jù)的涵義

審計(jì)證據(jù)定義整個(gè)審計(jì)過(guò)程就是收集、鑒定、整理和分析審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。二、審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)相關(guān)性：同審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)意見(jiàn)有關(guān)

重要性：實(shí)施的性質(zhì)、數(shù)額

客觀性：

可靠性：

足夠性（充分性）：第一節(jié)審計(jì)證據(jù)的涵義與分類一、審計(jì)證據(jù)的涵義三、審計(jì)證據(jù)的分類1、按形式分類：實(shí)物證據(jù)：可靠性強(qiáng)，具有較強(qiáng)的證明力

書(shū)面證據(jù)：審計(jì)過(guò)程中，收集的最多

口頭證據(jù)：證明力較差

環(huán)境證據(jù)：證明力一般。如內(nèi)部控制，管理人員的素質(zhì)2、與審計(jì)對(duì)象的關(guān)系分（相關(guān)程度）：

直接證據(jù)：證明力強(qiáng)

間接證據(jù)：應(yīng)與其他證據(jù)結(jié)合使用3、按來(lái)源分：

內(nèi)部證據(jù)：可靠程度與內(nèi)部控制的健全程度有關(guān)

外部證據(jù)：可靠程度、證明力比內(nèi)部證據(jù)強(qiáng)

審計(jì)人員自己獲得的證據(jù)：計(jì)算、分析后獲得三、審計(jì)證據(jù)的分類第二節(jié)審計(jì)證據(jù)的形成過(guò)程一、審計(jì)證據(jù)的收集

1、基本要求：充分性

成本效益性

重要性

相關(guān)性

2、收集審計(jì)證據(jù)的方法：

檢查法：審閱、復(fù)核

監(jiān)盤(pán)法

觀察法

查詢與函證法

計(jì)算法

分析性復(fù)核法：比較分析法

比率分析法

趨勢(shì)分析法

第二節(jié)審計(jì)證據(jù)的形成過(guò)程一、審計(jì)證據(jù)的收集二、審計(jì)證據(jù)的鑒定1、內(nèi)容：鑒定證據(jù)的客觀性：

鑒定證據(jù)的充分性：并非證據(jù)越多越好，以滿足需要為度

鑒定證據(jù)的相關(guān)性

鑒定證據(jù)的可靠性：

鑒定證據(jù)的重要性：往往以價(jià)值為評(píng)價(jià)依據(jù)

鑒定證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性：收集證據(jù)時(shí)要考慮成本效益原則2、鑒定證據(jù)的方法：分類、計(jì)算、比較三、審計(jì)證據(jù)的綜合綜合審計(jì)證據(jù)的方法：小結(jié)、綜合四、審計(jì)證據(jù)的應(yīng)用二、審計(jì)證據(jù)的鑒定

第三節(jié)審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的涵義審計(jì)工作底稿：指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體二、審計(jì)工作底稿的種類1、按形式分類：表格、流程圖、筆錄文稿2、按職能劃分：一般工作底稿、專用工作底稿3、按類別劃分：

綜合類工作底稿：審計(jì)計(jì)劃和報(bào)告階段形成，包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)等

業(yè)務(wù)類工作底稿：審計(jì)實(shí)施階段形成，符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的記錄和資料。

備查類工作底稿：審計(jì)過(guò)程中形成，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照等第三節(jié)審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的涵義三、審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

1、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

2、格式：常見(jiàn)的審計(jì)工作底稿有：

業(yè)務(wù)類工作底稿

試算平衡表

審計(jì)差異調(diào)整表

審計(jì)程序表

詢征函

庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表四、審計(jì)工作底稿的規(guī)范要求

1、內(nèi)容上的要求：資料翔實(shí)可靠、重點(diǎn)突出、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、結(jié)論明確。

2、形式上的要求：要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰三、審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第七章內(nèi)部控制的評(píng)審第七章內(nèi)部控制的評(píng)審

第一節(jié)內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的涵義和作用

1、定義：內(nèi)部控制、內(nèi)部控制制度現(xiàn)代內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度誕生于20世紀(jì)40年代的美國(guó)企業(yè)。

2、作用：二、內(nèi)部控制的要素

1、控制環(huán)境：正直性和道德水準(zhǔn)、勝任能力等

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：法人重組等

3、控制活動(dòng)：（政策、程序）

4、信息交流：（運(yùn)用形式）

5、監(jiān)督：第一節(jié)內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的涵三、內(nèi)部控制的種類

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：會(huì)計(jì)憑證控制

會(huì)計(jì)賬簿控制

會(huì)計(jì)報(bào)表控制

會(huì)計(jì)分析控制

2、內(nèi)部管理控制：通過(guò)行政管理、業(yè)務(wù)管理進(jìn)行。

四、內(nèi)部控制評(píng)審步驟

1、調(diào)查內(nèi)部控制

2、測(cè)試內(nèi)部控制

3、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制三、內(nèi)部控制的種類

第二節(jié)內(nèi)部控制的調(diào)查與描述一、內(nèi)部控制的調(diào)查1、調(diào)查方法：審閱、詢問(wèn)2、內(nèi)部控制的內(nèi)容：

①界定職權(quán)范圍：

②不相容職務(wù)分工：原則、內(nèi)容

③內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：

內(nèi)容：合法性、完整性、正確性（合理分工和禁止接觸）

設(shè)定憑證傳遞程序

④行政控制二、內(nèi)部控制描述（描述方法）

1、文字描述法

2、調(diào)查表法：（必須按人發(fā)放內(nèi)部控制調(diào)查表）

3、流程圖法：第二節(jié)內(nèi)部控制的調(diào)查與描述一、內(nèi)部控制的調(diào)查例：根據(jù)內(nèi)部控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不相容的？

（1）授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（2）審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（3）保管某項(xiàng)財(cái)務(wù)

（4）記錄明細(xì)賬

（5）登記日記賬

（6）登記總賬

（7）進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)

（8）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（9）記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（10）記錄某項(xiàng)財(cái)務(wù)答案：根據(jù)不相容職務(wù)的涵義和所列職務(wù)之間的關(guān)系，可以看出下列職務(wù)是不相容的：（1）-（8）；（8）-（2）；（8）-（9）；（3）-（10）；（4）-（6）；

（6）-（5）；（9）-（2）；第（7）項(xiàng)業(yè)務(wù)本身要求由兩人或兩人以上進(jìn)行，所以，第（7）項(xiàng)業(yè)務(wù)本身也是不相容職務(wù)例：根據(jù)內(nèi)部控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不相容的？

第三節(jié)內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)一、內(nèi)部控制的初評(píng)

1、概述：一般情況下只能是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制在形式上是否健全所作出的評(píng)價(jià)。

2、初評(píng)的內(nèi)容：

a、評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)：

原始憑證監(jiān)督制度是否健全；

財(cái)產(chǎn)物資監(jiān)督制度是否健全；

財(cái)務(wù)收支監(jiān)督是否健全

b、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制制度是否健全；

內(nèi)部控制制度是否存在局限性

內(nèi)部控制制度的局限性是否規(guī)定了補(bǔ)救性措施

內(nèi)部控制制度的局限性是否影響符合性測(cè)試的進(jìn)行第三節(jié)內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)一、內(nèi)部控制的初評(píng)二、內(nèi)部控制符合性測(cè)試

1、業(yè)務(wù)測(cè)試：要點(diǎn)：根據(jù)業(yè)務(wù)的循環(huán)環(huán)節(jié)正確分項(xiàng)。

2、功能測(cè)試：方法：檢查證據(jù)法

穿行實(shí)驗(yàn)法

觀察現(xiàn)場(chǎng)法凡屬于不易控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和易于發(fā)生差錯(cuò)或弊端的業(yè)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行符合性測(cè)試。二、內(nèi)部控制符合性測(cè)試三、內(nèi)部控制的總評(píng)

1、依賴程度評(píng)價(jià)：種類高信賴程度評(píng)價(jià)

中信賴程度評(píng)價(jià)

低信賴程度評(píng)價(jià)

2、內(nèi)部控制總評(píng)的要點(diǎn)：健全性、科學(xué)性、層次性、適用性、經(jīng)濟(jì)性、

協(xié)調(diào)性、有效性、系統(tǒng)性。三、內(nèi)部控制的總評(píng)

第八章審計(jì)抽樣第八章審計(jì)抽樣

第一節(jié)審計(jì)抽樣的涵義及種類一、審計(jì)抽樣的涵義定義：審計(jì)抽樣適用于逆查、順查、函證、盤(pán)點(diǎn)等審計(jì)方法，不適用于詢問(wèn)、觀察、分析性復(fù)核等方法二、審計(jì)抽樣的種類1、按技術(shù)分類，按抽樣決策依據(jù)不同分類：

統(tǒng)計(jì)抽樣：根據(jù)概率論原理

非統(tǒng)計(jì)抽樣：根據(jù)審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和判斷能力2、按內(nèi)容分類，按抽樣所設(shè)計(jì)的具體范圍不同分：

屬性抽樣：用于內(nèi)部控制的測(cè)試

變量抽樣：用于實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試第一節(jié)審計(jì)抽樣的涵義及種類一、審計(jì)抽樣的涵

第二節(jié)樣本的設(shè)計(jì)與選取一、樣本設(shè)計(jì)

1、定義：

2、基本因素：審計(jì)目的

審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位

抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比關(guān)系

可容忍誤差：可容忍誤差越小，選取樣本量應(yīng)越大

可信賴程度：條件相同時(shí)，可信賴程度與樣本量成正比

預(yù)期總體誤差：

分層：應(yīng)收賬款的分層第二節(jié)樣本的設(shè)計(jì)與選取一、樣本設(shè)計(jì)二、樣本選取方法

1、利用隨機(jī)數(shù)表選樣

2、系統(tǒng)選樣（等距選樣）

3、分層選樣

4、整群選樣

5、金額單位選樣三、屬性抽樣的方法

1、固定樣本量抽樣

2、?！叱闃樱猴L(fēng)險(xiǎn)系數(shù)=樣本量×總體最大誤差率

3、發(fā)現(xiàn)抽樣：查找重大非法事件四、變量抽樣的方法

1、單位平均數(shù)估計(jì)抽樣

2、差額估計(jì)抽樣

3、比率估計(jì)抽樣二、樣本選取方法

第九章審計(jì)報(bào)告第九章審計(jì)報(bào)告一、審計(jì)報(bào)告的涵義、種類、作用

1、定義：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果

2、審計(jì)報(bào)告的種類

按撰寫(xiě)主體分：國(guó)家審計(jì)報(bào)告：無(wú)法律效力

民間審計(jì)報(bào)告：具有法定證明效力

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告：無(wú)法律效力按撰寫(xiě)內(nèi)容分：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告：

財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告：專案審計(jì)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告按詳略程度分：簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告：（短式）適用公布目的

詳式審計(jì)報(bào)告：（長(zhǎng)式）適用非公布目的一、審計(jì)報(bào)告的涵義、種類、作用謝謝河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，王硯書(shū)地址：石家莊市學(xué)府路47號(hào)河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)教研室郵編：050061電話mail:wys9736@126.com

如果需要更多信息,請(qǐng)聯(lián)系謝謝河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，王硯書(shū)如果需要更多信息,請(qǐng)聯(lián)考試題（開(kāi)卷）1、論述審計(jì)的職能與作用。（15分）2、列舉我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限。（15分）3、論述審計(jì)的本質(zhì)和基本特征。（10分）4、審計(jì)的技術(shù)方法主要有哪些？請(qǐng)任選其中兩種方法舉例說(shuō)明其實(shí)際應(yīng)用過(guò)程。（10分）5、簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)及其分類。（10分）6、依據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則簡(jiǎn)述國(guó)家審計(jì)的目標(biāo)。（10分）7、對(duì)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)獨(dú)立性可能造成損害的情形有哪些？如何避免這些損害？（10分）8、審計(jì)人員可以從哪些方面調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況？（10分）9、簡(jiǎn)述國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。（10分）考試題（開(kāi)卷）1、論述審計(jì)的職能與作用。（15分）寧夏工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系審計(jì)學(xué)原理海小龍精品課程系列之一寧夏工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系審計(jì)學(xué)原理海小龍精品課程系列之一第一章概述第一章概述一、什么是審計(jì)？1991年國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的定義：審計(jì)是指對(duì)某一企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或有關(guān)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行的獨(dú)立審查并發(fā)表意見(jiàn)。我國(guó)《審計(jì)法實(shí)施條例》：審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。一、什么是審計(jì)？1991年國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的定義：審計(jì)活動(dòng)三要素與關(guān)系審計(jì)三要素：——審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)授權(quán)或委托人審計(jì)關(guān)系：——第一關(guān)系人：審計(jì)主體——第二關(guān)系人：審計(jì)客體——第三關(guān)系人審計(jì)授權(quán)或委托人審計(jì)活動(dòng)三要素與關(guān)系審計(jì)三要素：審計(jì)的三大分支按審計(jì)主體分類區(qū)別政府審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)對(duì)象審計(jì)權(quán)限審計(jì)方式審計(jì)手段報(bào)告的法律效力獨(dú)立性審計(jì)的三大分支按審計(jì)主體分類區(qū)別政府審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)審計(jì)服務(wù)對(duì)象（關(guān)系的擴(kuò)展）債權(quán)人保險(xiǎn)公司社會(huì)公眾相關(guān)客戶股東政府部門(mén)銀行媒體內(nèi)部審計(jì)國(guó)家審計(jì)獨(dú)立審計(jì)審計(jì)服務(wù)對(duì)象（關(guān)系的擴(kuò)展）債權(quán)人保險(xiǎn)公司社會(huì)公眾相關(guān)客戶股東二、審計(jì)活動(dòng)本質(zhì)與基本特征審計(jì)人員檢查測(cè)試

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)政財(cái)務(wù)報(bào)告既定的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告委托人吻合與否審計(jì)本質(zhì)：獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。特征：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。二、審計(jì)活動(dòng)本質(zhì)與基本特征審計(jì)人員檢查測(cè)試經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)政財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)管理審計(jì)注重對(duì)過(guò)去會(huì)計(jì)資料的檢查重點(diǎn)是會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)控制的測(cè)試檢查；審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是有關(guān)法律、會(huì)計(jì)法規(guī)；側(cè)重監(jiān)督審計(jì)人員財(cái)務(wù)出身

注重未來(lái)情況即對(duì)機(jī)會(huì)成本的檢查；重點(diǎn)對(duì)整個(gè)企業(yè)及其責(zé)任以及以利益為中心的分析評(píng)價(jià)；非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)占絕大多數(shù)審計(jì)人員須熟悉企業(yè)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不確定

遵循性審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)管理審計(jì)注重對(duì)過(guò)去會(huì)計(jì)資料的檢三、審計(jì)發(fā)展歷史——政府審計(jì)周王天地春夏秋冬小宰大府司會(huì)宰夫春秋：審計(jì)監(jiān)督制度—上計(jì)宋朝：審計(jì)院北洋政府：中央審計(jì)處新中國(guó)：82審計(jì)法/83年審計(jì)署三、審計(jì)發(fā)展歷史——政府審計(jì)周王天地春夏秋冬小宰大府司會(huì)宰夫政府審計(jì)立法模式司法模式行政模式獨(dú)立模式政府審計(jì)隸屬國(guó)家立法機(jī)構(gòu)將審查結(jié)果報(bào)告立法機(jī)構(gòu)英美等國(guó)采用政府審計(jì)具有司法權(quán)，政府審計(jì)不僅有審查權(quán)，還有裁決的權(quán)力法國(guó)等采用政府審計(jì)是國(guó)家行政部門(mén)的一個(gè)組成部分，對(duì)國(guó)家行政機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)東歐、北歐等采用獨(dú)立性比其他三種相對(duì)要弱政府審計(jì)獨(dú)立于立法、司法和行政三權(quán)之外，只對(duì)法律負(fù)責(zé)政府審計(jì)立法模式司法模式行政模式獨(dú)立模式政府審計(jì)隸屬國(guó)家立法審計(jì)發(fā)展歷史——內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職業(yè)出現(xiàn)1941V·布克林（VictorBrink）出版了第一部系統(tǒng)論述內(nèi)部審計(jì)的專著《內(nèi)部審計(jì)學(xué)》

J·B·瑟斯頓（John·B·Thurston）領(lǐng)導(dǎo)下，24名內(nèi)部審計(jì)師在美國(guó)成立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

審計(jì)發(fā)展歷史——內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職業(yè)出現(xiàn)1941V·布克內(nèi)部審計(jì)的組織形式由公司董事會(huì)或其下屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)由公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，各職能部門(mén)之上由財(cái)務(wù)部門(mén)的主計(jì)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)上述三種的獨(dú)立性逐漸地降低。內(nèi)部審計(jì)的組織形式由公司董事會(huì)或其下屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)發(fā)展歷史——民間審計(jì)誕生的標(biāo)志南海公司破產(chǎn)案英國(guó)起源美國(guó)發(fā)展1980年，提出設(shè)立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處1988年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立1989年，注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)成立1995年，兩會(huì)合并為注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)資產(chǎn)評(píng)估師、注冊(cè)稅務(wù)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師三會(huì)合并審計(jì)發(fā)展歷史——民間審計(jì)誕生的標(biāo)志南海公司破產(chǎn)案英國(guó)起源美國(guó)英國(guó)“南海公司”案案情介紹

1710年，牛津伯爵羅伯特·哈里根建議下成立，幫助政府處理國(guó)債，并擁有大西洋的白銀和黑奴的貿(mào)易壟斷權(quán)。

1720年，西歐三大都市同時(shí)出現(xiàn)了空前的特大股市投機(jī)狂潮。南海公司在此期間的表現(xiàn)：——發(fā)行過(guò)程中舞弊

——宣布宏偉計(jì)劃

——飛揚(yáng)的股價(jià)

1720年英國(guó)議會(huì)頒布了《泡沫公司取締法》

此后，南海公司的表現(xiàn)——股價(jià)速降

——群情激憤

1720年9月，英國(guó)議會(huì)組成了13人的特別委員會(huì)，聘請(qǐng)查爾斯·史耐爾查帳英國(guó)“南海公司”案案情介紹英國(guó)南海公司案案件的影響

1721年，查爾斯提交了世界上第一份由獨(dú)立的會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)查帳后向委托人提供的審計(jì)報(bào)告?！獙徲?jì)史上的里程碑英國(guó)議會(huì)決定沒(méi)收南海公司全體董事的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，逮捕了一名負(fù)直接責(zé)任的經(jīng)理，嚴(yán)厲取締一切股份公司直到1825年才廢除了《泡沫公司取締法》英國(guó)南海公司案案件的影響四、審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)權(quán)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告經(jīng)營(yíng)情況需要監(jiān)督，怎么辦?四、審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)權(quán)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表所有者經(jīng)營(yíng)者財(cái)產(chǎn)資源審計(jì)審計(jì)人員審計(jì)報(bào)告安全性增值審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表所有者經(jīng)營(yíng)者財(cái)產(chǎn)資源審計(jì)審計(jì)人員審計(jì)委托代理理論與信息理論所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離是審計(jì)產(chǎn)生的前提理性的經(jīng)濟(jì)人只是為了實(shí)現(xiàn)自身的目的。效用極大化的爭(zhēng)論委托代理關(guān)系中存在著信息不對(duì)稱——道德風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度激勵(lì)機(jī)制監(jiān)督體系軟約束成本與效率委托代理理論與信息理論所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離是審計(jì)產(chǎn)生的前提效用

形成審計(jì)關(guān)系財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)人財(cái)產(chǎn)所有人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)主體提供審計(jì)報(bào)告委托審計(jì)提供審計(jì)所需資料進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)形成審計(jì)關(guān)系財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)人財(cái)產(chǎn)所有人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告經(jīng)營(yíng)審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)國(guó)家審計(jì)：兩權(quán)分離（所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)）民間審計(jì)：股份公司的興起，使兩權(quán)進(jìn)一步分離內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部分權(quán)制的出現(xiàn)（社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，同樣存在兩權(quán)分離，也需要審計(jì)）兩權(quán)分離或經(jīng)營(yíng)管理者內(nèi)部分權(quán)制是審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)條件審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)五、審計(jì)的職能與作用1．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

2．經(jīng)濟(jì)鑒證職能

3．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能三者關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。五、審計(jì)的職能與作用1．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

2．經(jīng)濟(jì)鑒證職能

3．審計(jì)的作用

1、制約性作用：揭露損失浪費(fèi)

揭露貪污舞弊

揭露失職瀆職

2、促進(jìn)性作用：促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任切實(shí)履行；

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效益的正常保障；

促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的完善；

促進(jìn)廉政建設(shè)

促進(jìn)宏觀調(diào)控。審計(jì)的作用1、制約性作用：六、審計(jì)的基本假設(shè)（一）審計(jì)可驗(yàn)證假設(shè)

（二）審計(jì)可信賴假設(shè)

（三）無(wú)反證判定合理假設(shè)

（四）內(nèi)控制度局限性假設(shè)

（五）錯(cuò)誤與舞弊存在性假設(shè)六、審計(jì)的基本假設(shè)（一）審計(jì)可驗(yàn)證假設(shè)

（二）審計(jì)可信賴假設(shè)

第二章審計(jì)分類與方法第二章審計(jì)分類與方法第一節(jié)審計(jì)的分類一、審計(jì)的基本分類

國(guó)家審計(jì)（政府審計(jì)）

審計(jì)主體內(nèi)部審計(jì)：部門(mén)和單位審計(jì)

民間審計(jì)：簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

基本財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

分類審計(jì)的內(nèi)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

容和目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

與被審計(jì)單外部審計(jì)：強(qiáng)制、任意

位的關(guān)系分內(nèi)部審計(jì)第一節(jié)審計(jì)的分類一、審計(jì)的基本分類

二、審計(jì)的其他分類

1、按審計(jì)范圍分：

全部審計(jì)、局部審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)

2、按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分：

事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)

3、按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分：

就地審計(jì)：駐在審計(jì)、專程審計(jì)、巡回審計(jì)

送達(dá)審計(jì)：4、按審計(jì)動(dòng)機(jī)分：

強(qiáng)制審計(jì)：國(guó)家、部門(mén)審計(jì)

任意審計(jì)：民間審計(jì)

5、按是否通知被審計(jì)單位分：

預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì)

二、審計(jì)的其他分類

第二節(jié)審計(jì)的方法

審計(jì)方法：是指完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。完整的審計(jì)方法體系包括審計(jì)的基本方法和技術(shù)方法。審計(jì)方法的選用要求：

必須服從于審計(jì)目標(biāo)

必須服從于審計(jì)方式

必須適用于被審計(jì)單位的實(shí)際情況第二節(jié)審計(jì)的方法審計(jì)方法：是一、基本方法：就是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，編寫(xiě)審計(jì)計(jì)劃——收集審計(jì)證據(jù)——選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)——對(duì)比分析評(píng)價(jià)——提出審計(jì)報(bào)告。是一種程序性的方法。一、基本方法：二、技術(shù)方法

順查法（正查法）

審查書(shū)面逆查法（倒查法）

資料的方法詳查法

技抽查法：任意、判斷、統(tǒng)計(jì)抽樣

術(shù)審閱法：憑證、賬簿、報(bào)表、其他

方核對(duì)法：證證、賬證、賬賬、表表、法賬表、表表

查詢法：詢問(wèn)法、函證法（肯定否定）

分析法：

盤(pán)存法：直接盤(pán)存、間接盤(pán)存

證實(shí)客觀調(diào)節(jié)法：公式

事物的方法觀察法：

鑒定法：二、技術(shù)方法

某企業(yè)2008年12月31日賬面結(jié)存甲材料2000公斤，通過(guò)審查并無(wú)錯(cuò)弊。2009年1月1日至16日期間收入35000公斤，發(fā)出34500公斤。1月1日期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對(duì)、審閱和復(fù)核無(wú)誤。2009年1月16日下班后監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)是存量為2800公斤。要求：采用有關(guān)的方法審查該企業(yè)賬面記錄是否正確。

某企業(yè)2008年12月31日賬面結(jié)存甲材料200運(yùn)用調(diào)節(jié)法進(jìn)行審查：審查日存量=2800+34500－35000

=2300（公斤）經(jīng)過(guò)上述調(diào)節(jié)計(jì)算2008年12月31日的實(shí)存量為2300公斤，與賬面記錄的甲材料2000公斤不一致。審計(jì)人員應(yīng)要求有關(guān)人員說(shuō)明原因，并進(jìn)行查賬核實(shí)，如有故意歪曲事實(shí)者，應(yīng)進(jìn)一步查明責(zé)任人員，并追究責(zé)任。運(yùn)用調(diào)節(jié)法進(jìn)行審查：第三章審計(jì)組織與審計(jì)人員第三章審計(jì)組織與審計(jì)人員

當(dāng)今世界大多數(shù)國(guó)家的審計(jì)組織都是由三部分組成：

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

民間審計(jì)組織

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置

我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)主要有兩種：

中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)今世界大多數(shù)國(guó)家的審計(jì)組織都是由三部分組成：1、中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)建立：審計(jì)署是我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，1983年9月成立

設(shè)置：審計(jì)長(zhǎng)、副審計(jì)長(zhǎng)，審計(jì)特派員、審計(jì)派出機(jī)構(gòu)

2、地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)建立：1983年開(kāi)始籌建地方審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)局）設(shè)置：包括三級(jí)人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)：領(lǐng)導(dǎo)體制：雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。1、中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)（二）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)

1、基本職責(zé)：審計(jì)監(jiān)督國(guó)家財(cái)政機(jī)關(guān)

審計(jì)監(jiān)督與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支

2、具體職責(zé)

3、特殊規(guī)定：（三）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限

即審計(jì)監(jiān)督權(quán)（二）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（四）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型a、立法型：隸屬于立法部門(mén)，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，向議會(huì)負(fù)責(zé)。國(guó)家：英國(guó)、美國(guó)、加拿大、澳大利亞。特點(diǎn)：具有很高的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)職能發(fā)揮較好

b、司法型：隸屬于司法部門(mén)，擁有司法裁決權(quán)，向議會(huì)負(fù)責(zé)。國(guó)家：法國(guó)、西歐、南美、非洲

特點(diǎn)：獨(dú)立性和權(quán)威性較大，但作用發(fā)揮受到一定限制

c、行政型：隸屬于政府行政部門(mén)

國(guó)家：前蘇聯(lián)、東歐、亞洲、中國(guó)

特點(diǎn)：具有廣泛性和直接性，獨(dú)立性受到限

d、其他類型：只受法律約束，只服從于法律規(guī)定。日本、德國(guó)（四）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（INTOSA）

1968年在東京成立，總指“經(jīng)驗(yàn)分享，全球共惠”；目前由160多個(gè)國(guó)家加入該組織，總部在奧地利首都維也納。出版發(fā)行《國(guó)際政府審計(jì)》

1983年9月，我國(guó)國(guó)家審計(jì)署成立后加入該組織。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（INTOSA）二、民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，它不是國(guó)家機(jī)關(guān)的職能部門(mén)，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。在業(yè)務(wù)上接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督

二、民間審計(jì)組織2、業(yè)務(wù)范圍：審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)

其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)

3、民間審計(jì)組織的權(quán)限

4、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

1988年成立；職責(zé)：服務(wù)、協(xié)調(diào)、管理2、業(yè)務(wù)范圍：審計(jì)業(yè)務(wù)、三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

1、設(shè)置：

各單位根據(jù)需要設(shè)立總審計(jì)師或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計(jì)人員

2、權(quán)限：

4、管理：

首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制；

接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督

5、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)組織

“國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)”成立于1941年，

總部設(shè)在紐約；宗旨：“經(jīng)驗(yàn)分享，攜手共進(jìn)”三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)四、審計(jì)人員

1、任職資格：高級(jí)審計(jì)師

審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱：審計(jì)師

助理審計(jì)師

2、素質(zhì)要求：政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)

四、審計(jì)人員3、職業(yè)道德①國(guó)家審計(jì)人員：辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。（最基本的職業(yè)道德）②內(nèi)部審計(jì)人員：

③民間審計(jì)人員：一般原則：獨(dú)立原則、客觀原則、公正原則

專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范

對(duì)客戶的責(zé)任

對(duì)同行的責(zé)任

其他責(zé)任3、職業(yè)道德4、審計(jì)人員的法律責(zé)任①國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任②內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任③民間審計(jì)人員的法律責(zé)任：

違約責(zé)任

法形成原因過(guò)失責(zé)任：普通、重大

律欺詐責(zé)任

責(zé)

任

行政責(zé)任

責(zé)任性質(zhì)民事責(zé)任

刑事責(zé)任

4、審計(jì)人員的法律責(zé)任第四章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)第四章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)

第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則的意義和內(nèi)容一、審計(jì)準(zhǔn)則的意義

1、定義：

2、意義：

3、成因與動(dòng)力：成因：增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性

動(dòng)力：審計(jì)報(bào)告使用人、政府、審計(jì)職業(yè)界

4、審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)端于美國(guó)

5、作用：第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則的意義和內(nèi)容一、審計(jì)準(zhǔn)則的二、審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容

1、一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則：內(nèi)容：一般準(zhǔn)則：任職資格、職業(yè)行為工作準(zhǔn)則：審計(jì)行為

報(bào)告準(zhǔn)則：原則、形式、內(nèi)容

2、政府審計(jì)準(zhǔn)則

3、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成：獨(dú)立性、業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作范圍、審計(jì)實(shí)施、機(jī)構(gòu)管理二、審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容

第二節(jié)我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則一、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

頒布人：審計(jì)署依據(jù)：《審計(jì)法》二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則頒布人：財(cái)政部

依據(jù)：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則頒布人：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)依據(jù)：內(nèi)部審計(jì)若干規(guī)定第二節(jié)我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則一、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

第三節(jié)審計(jì)依據(jù)一、種類

1、按被審計(jì)單位事項(xiàng)合法、合規(guī)性評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分：法律、法規(guī)、制度

2、按被審計(jì)事項(xiàng)效益性評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分：

歷史數(shù)據(jù)；計(jì)劃、預(yù)算；業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)

3、按內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分：

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部管理控制制度二、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)

層次性、相關(guān)性、時(shí)效性、地域性三、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則

準(zhǔn)確性、針對(duì)性、辯證性、有效性、可靠性第三節(jié)審計(jì)依據(jù)一、種類

1、按被審計(jì)單位事項(xiàng)合

第五章審計(jì)程序第五章審計(jì)程序一、審計(jì)程序的涵義

1、定義

2、審計(jì)程序包括三個(gè)階段：準(zhǔn)備階段

實(shí)施階段

終結(jié)階段當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)所作的審計(jì)結(jié)論和決定有異議時(shí)，國(guó)家審計(jì)還應(yīng)包括：審計(jì)行政復(fù)議

審計(jì)行政應(yīng)訴一、審計(jì)程序的涵義二、審計(jì)準(zhǔn)備階段

1、定義：

2、內(nèi)容：審計(jì)準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的基礎(chǔ)，對(duì)民間審計(jì)來(lái)說(shuō)，其工作主要包括：①了解被審計(jì)單位的基本情況

②與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

③初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制

④分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

⑤編制審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)階段的內(nèi)容：明確審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)重點(diǎn)

編制審計(jì)計(jì)劃

二、審計(jì)準(zhǔn)備階段（一）明確審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)重點(diǎn)1、國(guó)家審計(jì)：根據(jù)計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)，下達(dá)審計(jì)通知書(shū)2、民間審計(jì)：接受委托人的委托，了解基本情況后，與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，具有法律效力。3、內(nèi)部審計(jì)（一）明確審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)重點(diǎn)三、審計(jì)實(shí)施階段（是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)）

①進(jìn)駐被審計(jì)單位

②對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試步驟：簡(jiǎn)易抽查

初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

實(shí)施符合性測(cè)試③對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序（最重要的一項(xiàng)工作）④收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。三、審計(jì)實(shí)施階段（是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)）四、審計(jì)終結(jié)階段

①整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

②復(fù)核審計(jì)工作底稿

③正確處理期后事項(xiàng)

④關(guān)注或有負(fù)債

⑤撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人撰寫(xiě)

⑥后續(xù)審計(jì)：定義、特點(diǎn)

3、審計(jì)行政復(fù)議、審計(jì)行政應(yīng)訴審計(jì)行政復(fù)議（復(fù)審）：

原因：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論提出異議

法律訴訟

復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行四、審計(jì)終結(jié)階段

第六章

審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第六章

審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

第一節(jié)審計(jì)證據(jù)的涵義與分類一、審計(jì)證據(jù)的涵義

審計(jì)證據(jù)定義整個(gè)審計(jì)過(guò)程就是收集、鑒定、整理和分析審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。二、審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)相關(guān)性：同審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)意見(jiàn)有關(guān)

重要性：實(shí)施的性質(zhì)、數(shù)額

客觀性：

可靠性：

足夠性（充分性）：第一節(jié)審計(jì)證據(jù)的涵義與分類一、審計(jì)證據(jù)的涵義三、審計(jì)證據(jù)的分類1、按形式分類：實(shí)物證據(jù)：可靠性強(qiáng)，具有較強(qiáng)的證明力

書(shū)面證據(jù)：審計(jì)過(guò)程中，收集的最多

口頭證據(jù)：證明力較差

環(huán)境證據(jù)：證明力一般。如內(nèi)部控制，管理人員的素質(zhì)2、與審計(jì)對(duì)象的關(guān)系分（相關(guān)程度）：

直接證據(jù)：證明力強(qiáng)

間接證據(jù)：應(yīng)與其他證據(jù)結(jié)合使用3、按來(lái)源分：

內(nèi)部證據(jù)：可靠程度與內(nèi)部控制的健全程度有關(guān)

外部證據(jù)：可靠程度、證明力比內(nèi)部證據(jù)強(qiáng)

審計(jì)人員自己獲得的證據(jù)：計(jì)算、分析后獲得三、審計(jì)證據(jù)的分類第二節(jié)審計(jì)證據(jù)的形成過(guò)程一、審計(jì)證據(jù)的收集

1、基本要求：充分性

成本效益性

重要性

相關(guān)性

2、收集審計(jì)證據(jù)的方法：

檢查法：審閱、復(fù)核

監(jiān)盤(pán)法

觀察法

查詢與函證法

計(jì)算法

分析性復(fù)核法：比較分析法

比率分析法

趨勢(shì)分析法

第二節(jié)審計(jì)證據(jù)的形成過(guò)程一、審計(jì)證據(jù)的收集二、審計(jì)證據(jù)的鑒定1、內(nèi)容：鑒定證據(jù)的客觀性：

鑒定證據(jù)的充分性：并非證據(jù)越多越好，以滿足需要為度

鑒定證據(jù)的相關(guān)性

鑒定證據(jù)的可靠性：

鑒定證據(jù)的重要性：往往以價(jià)值為評(píng)價(jià)依據(jù)

鑒定證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性：收集證據(jù)時(shí)要考慮成本效益原則2、鑒定證據(jù)的方法：分類、計(jì)算、比較三、審計(jì)證據(jù)的綜合綜合審計(jì)證據(jù)的方法：小結(jié)、綜合四、審計(jì)證據(jù)的應(yīng)用二、審計(jì)證據(jù)的鑒定

第三節(jié)審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的涵義審計(jì)工作底稿：指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體二、審計(jì)工作底稿的種類1、按形式分類：表格、流程圖、筆錄文稿2、按職能劃分：一般工作底稿、專用工作底稿3、按類別劃分：

綜合類工作底稿：審計(jì)計(jì)劃和報(bào)告階段形成，包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)等

業(yè)務(wù)類工作底稿：審計(jì)實(shí)施階段形成，符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的記錄和資料。

備查類工作底稿：審計(jì)過(guò)程中形成，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照等第三節(jié)審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的涵義三、審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

1、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

2、格式：常見(jiàn)的審計(jì)工作底稿有：

業(yè)務(wù)類工作底稿

試算平衡表

審計(jì)差異調(diào)整表

審計(jì)程序表

詢征函

庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表四、審計(jì)工作底稿的規(guī)范要求

1、內(nèi)容上的要求：資料翔實(shí)可靠、重點(diǎn)突出、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、結(jié)論明確。

2、形式上的要求：要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰三、審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第七章內(nèi)部控制的評(píng)審第七章內(nèi)部控制的評(píng)審

第一節(jié)內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的涵義和作用

1、定義：內(nèi)部控制、內(nèi)部控制制度現(xiàn)代內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度誕生于20世紀(jì)40年代的美國(guó)企業(yè)。

2、作用：二、內(nèi)部控制的要素

1、控制環(huán)境：正直性和道德水準(zhǔn)、勝任能力等

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：法人重組等

3、控制活動(dòng)：（政策、程序）

4、信息交流：（運(yùn)用形式）

5、監(jiān)督：第一節(jié)內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的涵三、內(nèi)部控制的種類

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：會(huì)計(jì)憑證控制

會(huì)計(jì)賬簿控制

會(huì)計(jì)報(bào)表控制

會(huì)計(jì)分析控制

2、內(nèi)部管理控制：通過(guò)行政管理、業(yè)務(wù)管理進(jìn)行。

四、內(nèi)部控制評(píng)審步驟

1、調(diào)查內(nèi)部控制

2、測(cè)試內(nèi)部控制

3、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制三、內(nèi)部控制的種類

第二節(jié)內(nèi)部控制的調(diào)查與描述一、內(nèi)部控制的調(diào)查1、調(diào)查方法：審閱、詢問(wèn)2、內(nèi)部控制的內(nèi)容：

①界定職權(quán)范圍：

②不相容職務(wù)分工：原則、內(nèi)容

③內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：

內(nèi)容：合法性、完整性、正確性（合理分工和禁止接觸）

設(shè)定憑證傳遞程序

④行政控制二、內(nèi)部控制描述（描述