第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金第四節(jié)貨幣資金的管理與控制第三章貨幣資金第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金第三章貨幣資金1

●貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)?！褙泿刨Y金本質(zhì)上屬于金融資產(chǎn)范疇?！癜创娣诺攸c(diǎn)和用途為標(biāo)志，貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?！褙泿刨Y金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的2第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的概念庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款、其他符合現(xiàn)金定義的票據(jù)狹義的現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的概念庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款3第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金二、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算（一）序時(shí)核算為了出納員及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付存中存在的問(wèn)題，便于和會(huì)計(jì)員通過(guò)對(duì)賬進(jìn)行相互制約，保證庫(kù)存現(xiàn)金的安全，企業(yè)出納員必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，進(jìn)行序時(shí)核算。“現(xiàn)金日記賬”應(yīng)當(dāng)由出納員按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后序時(shí)逐筆登記。做到“日清月結(jié)”。

第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金二、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算4第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金（二）分類核算1、賬戶設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，借方余額為結(jié)存額。如果收支的貨幣不只一種，還應(yīng)當(dāng)按幣種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2、增加的核算：

第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金（二）分類核算53、減少的核算借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、其他應(yīng)收款。。。。。。貸：庫(kù)存現(xiàn)金

例1、8月20日，公司辦公室以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品，計(jì)45元。借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)45貸：庫(kù)存現(xiàn)金45例2、9月1日，對(duì)本企業(yè)總務(wù)科建立和實(shí)施備用金管理和報(bào)銷制度，支付給總務(wù)科現(xiàn)金30000元，作為備用金。借：其他應(yīng)收款—備用金（總務(wù)科）30000貸：庫(kù)存現(xiàn)金30000

3、減少的核算6例3、9月16日，總務(wù)科報(bào)銷各項(xiàng)零星支出共計(jì)9361元，以現(xiàn)金補(bǔ)足備用金。借：管理費(fèi)用9361

貸：庫(kù)存現(xiàn)金9361

例3、9月16日，總務(wù)科報(bào)銷各項(xiàng)零星支7財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例：經(jīng)批準(zhǔn)，短缺現(xiàn)金500元由責(zé)任人賠償300元，其余200元計(jì)入管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款—責(zé)任人300管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500例：經(jīng)批準(zhǔn)，短缺現(xiàn)金500元由責(zé)任人8

例、財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余950元，經(jīng)查明，其中900元是應(yīng)付給某單位的款項(xiàng)；其余50元原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。借：庫(kù)存現(xiàn)金950

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢950

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢950

貸：其他應(yīng)付款—某單位900

營(yíng)業(yè)外收入50例、財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余950元，經(jīng)9第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金4、清查的核算1）短款的處理月末盤點(diǎn)核對(duì)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短款時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金待查清原因并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，借：其他應(yīng)收款—某出納員、管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金4、清查的核算10第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金2）長(zhǎng)款的處理

發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查清原因并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)外收入第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金2）長(zhǎng)款的處理11第二節(jié)銀行存款一、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）序時(shí)核算為了出納員及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行存款收付存中存在的問(wèn)題，便于和會(huì)計(jì)員通過(guò)對(duì)賬進(jìn)行相互制約，保證應(yīng)行存款的安全，企業(yè)出納員必須設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行序時(shí)核算?！般y行存款日記賬”應(yīng)當(dāng)由出納員按照銀行存款業(yè)務(wù)發(fā)生的先后序時(shí)逐筆登記。每月開(kāi)戶銀行送來(lái)對(duì)賬單時(shí)，出納員將其與銀行存款日記賬逐筆核對(duì)，并編制調(diào)節(jié)表；如果調(diào)節(jié)后仍不相符，應(yīng)查清原因，及時(shí)處理。第二節(jié)銀行存款一、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理12第二節(jié)銀行存款

稽核員應(yīng)定期獨(dú)立獲得銀行對(duì)賬單，并與銀行存款日記賬逐筆核對(duì)，并編制調(diào)節(jié)表；如果調(diào)節(jié)后仍不相符，應(yīng)查清原因，及時(shí)處理。第二節(jié)銀行存款13第二節(jié)銀行存款

（二）分類核算為了提供銀行存款的相關(guān)信息，加強(qiáng)會(huì)計(jì)記錄對(duì)銀行存款安全的控制，企業(yè)會(huì)計(jì)員必須設(shè)置“銀行存款”總賬進(jìn)行分類核算?！般y行存款”賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，借方余額為結(jié)存額。如果收支的貨幣不只一種，還應(yīng)當(dāng)按幣種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。日常收入增加銀行存款，記借銀行存款；支出減少銀行存款，記貸銀行存款。第二節(jié)銀行存款（二）分類核算14第二節(jié)銀行存款二、結(jié)算方式（現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算）轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指由銀行將結(jié)算款項(xiàng)從付款單位的存款戶中劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款戶中的過(guò)程。

第二節(jié)銀行存款二、結(jié)算方式（現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算）15（一）支票1、定義支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（一）支票16

2、分類現(xiàn)金支票支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票劃線支票

▲未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。

▲在支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。2、分類17貨幣資金的管理與控制課件18貨幣資金的管理與控制課件19貨幣資金的管理與控制課件20

3、結(jié)算程序出票人

①出票

持票人

②委托收款④收賬

開(kāi)戶銀行③劃款開(kāi)戶銀行3、結(jié)算程序21

4、提示付款期：自出票日起10日內(nèi)。超過(guò)提示付款期限的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。

5、背書(shū)轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

6、禁止簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。4、提示付款期：自出票日起10日內(nèi)。227、支票業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理例：簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付企業(yè)產(chǎn)品廣告費(fèi)50000。借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)50000貸：銀行存款500007、支票業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理23（二）銀行本票1、定義：是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票是無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）銀行本票242、結(jié)算程序2、結(jié)算程序252、結(jié)算程序

申請(qǐng)人③

攜票采購(gòu)

收款人

①申請(qǐng)②簽發(fā)④兌付⑤收款

簽發(fā)銀行⑥傳票劃款兌付銀行2、結(jié)算程序263、提示付款期：兩個(gè)月4、背書(shū)轉(zhuǎn)讓：銀行本票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。5、使用區(qū)域：同城6、有關(guān)會(huì)計(jì)處理3、提示付款期：兩個(gè)月27例1：向開(kāi)戶銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，申請(qǐng)簽發(fā)200000元銀行本票。借：其他貨幣資金

—銀行本票存款200000

貸：銀行存款200000例1：向開(kāi)戶銀行提交“銀行本票申請(qǐng)28

例2、以銀行本票購(gòu)買庫(kù)存商品，價(jià)款200000元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)234000元，不足款項(xiàng)34000元簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。借：庫(kù)存商品200000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅34000

貸：其他貨幣資金200000

銀行存款34000例2、以銀行本票購(gòu)買庫(kù)存商品，價(jià)款29（三）銀行匯票：1、定義：指匯款人將款項(xiàng)交當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)，在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2、結(jié)算程序：

申請(qǐng)人③

攜票采購(gòu)

收款人

①申請(qǐng)②出票④送票⑤收款

出票銀行⑥傳票劃款兌付銀行（三）銀行匯票：303、提示付款期：一個(gè)月】4、背書(shū)轉(zhuǎn)讓：銀行匯票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。5、結(jié)算程序

申請(qǐng)人③

攜票采購(gòu)

收款人

①申請(qǐng)②出票④送票⑤收款

出票銀行⑥傳票劃款兌付銀行3、提示付款期：一個(gè)月】31貨幣資金的管理與控制課件326、有關(guān)會(huì)計(jì)處理例1、向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票100000元。借：其他貨幣資金—銀行匯票存款100000貸：銀行存款100000例2、以銀行匯票采購(gòu)的原材料驗(yàn)收入庫(kù)，原材料價(jià)款80000元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)93600元。借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：其他貨幣資金936006、有關(guān)會(huì)計(jì)處理33

例3、收到銀行匯票“多余款收賬通知”，銀行匯票余款6400元已退回。借：銀行存款6400

貸：其他貨幣資金6400例3、收到銀行匯票“多余款收賬通34（四）商業(yè)匯票1、定義及分類由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票2、提示付款期：最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，自匯票到期日起10日。3、使用區(qū)域：同城異地均可4、結(jié)算程序：

購(gòu)貨人①出票并承兌

收款人

⑤付款通知

②送票④收款

出票銀行

③傳票劃款

開(kāi)戶銀行（四）商業(yè)匯票355、有關(guān)會(huì)計(jì)處理購(gòu)貨企業(yè)購(gòu)貨：借：原材料貸：應(yīng)付票據(jù)銷貨企業(yè)發(fā)貨：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5、有關(guān)會(huì)計(jì)處理36（五）匯兌1、定義、分類

●匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。

●單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

●匯兌分為信匯和電匯兩種。（五）匯兌372、結(jié)算程序匯款人

收款人

①匯款②回單④通知收款

開(kāi)戶銀行③傳票劃款開(kāi)戶銀行2、結(jié)算程序38

3、會(huì)計(jì)處理例：匯出150000元給B公司，結(jié)清前欠貨款。借：應(yīng)付賬款—B公司150000貸：銀行存款1500003、會(huì)計(jì)處理39（六）托收承付方式1、定義：是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，有付款人承認(rèn)付款的結(jié)算方式。2、分類驗(yàn)單付款驗(yàn)貨付款3、提示付款期：驗(yàn)單付款3天驗(yàn)貨付款10天4、結(jié)算程序購(gòu)貨人貨發(fā)同合據(jù)根銷貨人

交由承兌

申請(qǐng)開(kāi)戶行劃款憑證遞傳開(kāi)戶行（六）托收承付方式40貨幣資金的管理與控制課件415、有關(guān)會(huì)計(jì)處理購(gòu)貨方：（1）錢貨兩清借：原材料驗(yàn)單付款貸：銀行存款（2）貨到單未到、款未付月份內(nèi)不做處理，于月底時(shí)暫估，下月初紅字沖銷借：原材料借：原材料

貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款（3）單到、貨未到、款已付

借：在途物資貸：銀行存款5、有關(guān)會(huì)計(jì)處理42銷貨方：在辦妥托收手續(xù)時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷貨方：在辦妥托收手續(xù)時(shí)：43（七）委托收款方式1、定義：由收款人發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。2、使用區(qū)域：同城異地均可3、種類：郵寄、電報(bào)。（七）委托收款方式44第三節(jié)其他貨幣資金一、核算內(nèi)容二、會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置要設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行分類核算，還要按種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。（二）賬務(wù)處理1、形成其他貨幣資金時(shí)，借：其他貨幣資金——信用卡存款等貸：銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金一、核算內(nèi)容45第三節(jié)貨幣資金的會(huì)計(jì)處理2、使用其他貨幣資金時(shí)：借：材料采購(gòu)、管理費(fèi)用等貸：其他貨幣資金—信用卡存款等3、退還多余其他貨幣資金時(shí)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金—信用卡存款等第三節(jié)貨幣資金的會(huì)計(jì)處理2、使用其他貨幣資金時(shí)：46第四節(jié)貨幣資金的管理與控制一、貨幣資金管理與控制的原則（一）貨幣資金的概念貨幣資金也稱為現(xiàn)金，是企業(yè)以現(xiàn)實(shí)的或觀念的貨幣存放的資產(chǎn)（二）貨幣資金的內(nèi)容1、庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金第四節(jié)貨幣資金的管理與控制一、貨幣資金管理與控制的原則47第四節(jié)貨幣資金的管理與控制（三）貨幣資金管理與控制的原則1、錢賬分管原則2、兩權(quán)分離原則3、限制接觸原則4、獨(dú)立核查原則5、收支兩條線原則6、限期輪崗、休假原則第四節(jié)貨幣資金的管理與控制（三）貨幣資金管理與控制的原則48第四節(jié)貨幣資金的管理與控制二、庫(kù)存現(xiàn)金的管理內(nèi)容（一）嚴(yán)格按照現(xiàn)金的使用范圍使用現(xiàn)金1.職工的工資和津貼。2.個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)、文化技術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。7.結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。8.中國(guó)人民銀行確定支付現(xiàn)金的其他支出。第四節(jié)貨幣資金的管理與控制二、庫(kù)存現(xiàn)金的管理內(nèi)容49第四節(jié)貨幣資金的管理與控制（二）嚴(yán)格按照庫(kù)存現(xiàn)金限額存放現(xiàn)金企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額，由開(kāi)戶銀行根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況核定，一般為企業(yè)3—5天的日常零星開(kāi)支所需要的庫(kù)存現(xiàn)金。交通不便或離銀行較遠(yuǎn)的可以適當(dāng)放寬，但最長(zhǎng)不得超過(guò)15天。第四節(jié)貨幣資金的管理與控制（二）嚴(yán)格按照庫(kù)存現(xiàn)金限額存放50第四節(jié)貨幣資金的管理與控制（三）嚴(yán)格按照現(xiàn)金的收支規(guī)定收支現(xiàn)金1、收取現(xiàn)金必須開(kāi)具收據(jù)，并及時(shí)送存開(kāi)戶銀行。2、支取現(xiàn)金必須寫明真實(shí)用途，不得謊報(bào)用途套取現(xiàn)金，不得超范圍開(kāi)支現(xiàn)金。3、不準(zhǔn)“白條抵庫(kù)”。4、禁止“坐支”現(xiàn)金5、不得“公款私存”，6、不得設(shè)置“小金庫(kù)”第四節(jié)貨幣資金的管理與控制（三）嚴(yán)格按照現(xiàn)金的收支規(guī)定收51第四節(jié)貨幣資金的管理與控制（四）嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度控制現(xiàn)金1、現(xiàn)金收入的控制①簽發(fā)現(xiàn)金收款收據(jù)與收款應(yīng)由不同的人員經(jīng)辦。②領(lǐng)用收據(jù)時(shí)須由領(lǐng)用人簽收領(lǐng)用數(shù)量和起訖編號(hào)。③開(kāi)出收據(jù)的存根應(yīng)與已入賬的收據(jù)聯(lián)按編號(hào)逐張核對(duì)金額，核對(duì)無(wú)誤后予以注銷，確?，F(xiàn)金收入全部入賬。第四節(jié)貨幣資金的管理與控制（四）嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度控制52第四節(jié)貨幣資金的管理與控制2.現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制現(xiàn)金支出內(nèi)部控制主要為了確保現(xiàn)金的支出必須經(jīng)過(guò)授權(quán)。①現(xiàn)金支出必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)。②采購(gòu)、出納、記賬工作應(yīng)分別由不同的經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，不能職責(zé)不清、一人監(jiān)管。③任何一項(xiàng)需要付款的業(yè)務(wù)都必須有原始憑證，由經(jīng)辦人簽字證明，分管主管同意，并經(jīng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款。④付款的憑證，要加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章，予以注銷，并定期裝訂成冊(cè)，由專人保管，以防重復(fù)付款、盜竊和篡改。⑤現(xiàn)金支出憑證要連續(xù)編號(hào)，現(xiàn)金支出要及時(shí)完整的入賬⑥限制接觸。第四節(jié)貨幣資金的管理與控制2.現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制53第四節(jié)貨幣資金的管理與控制3.現(xiàn)金存量的內(nèi)部控制現(xiàn)金存量的內(nèi)部控制制度的主要目的是為了保證存量現(xiàn)金的安全和完整，存量現(xiàn)金的賬實(shí)相符。其基本要點(diǎn)是：①現(xiàn)金的日清月結(jié)制度。②現(xiàn)金總賬與現(xiàn)金日記賬的分設(shè)和對(duì)賬制度③現(xiàn)金的定期盤點(diǎn)和不定期稽核制度等等。第四節(jié)貨幣資金的管理與控制3.現(xiàn)金存量的內(nèi)部控制54第四節(jié)貨幣資金的管理與控制三、銀行存款的管理1、銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定2、銀行結(jié)算紀(jì)律第四節(jié)貨幣資金的管理與控制三、銀行存款的管理55第四節(jié)貨幣資金的管理與控制案例：某日，甲單位會(huì)計(jì)員張三到主管部門會(huì)計(jì)處開(kāi)會(huì)。散會(huì)時(shí)，主管部門出納員王五叫住張三說(shuō)：“你單位為建某高速公路的捐款20000元已經(jīng)返還回來(lái)了，你就捎回去吧。”隨即張三就簽了字，將捐款裝入自己的皮包中。過(guò)了數(shù)日，甲單位的職工得知本系統(tǒng)其他單位的捐款都已返還到了職工手中后，遂向本單位領(lǐng)導(dǎo)詢問(wèn)本單位捐款為什么還沒(méi)有返還。甲單位領(lǐng)導(dǎo)立即向該單位出納員李四詢問(wèn)此事的原因。

第四節(jié)貨幣資金的管理與控制案例：某日，甲單位會(huì)計(jì)員張三到56第四節(jié)貨幣資金的管理與控制李四說(shuō)：“我還沒(méi)有收到廳里的返還款。”說(shuō)完就打電話向主管部門會(huì)計(jì)處查詢此事。王五回電話說(shuō)：“已于一個(gè)星期前讓你單位會(huì)計(jì)員張三捎回去了?！狈畔码娫?，李四就問(wèn)張三：“咱單位建太舊高速公路的捐款20000元，你從廳里拿回來(lái)了？”張三立即回答說(shuō)：“那天我開(kāi)會(huì)回來(lái)后不是已經(jīng)交給你了嗎？你這個(gè)人咋能這樣呢？！”李四接著說(shuō)：“你胡說(shuō)，你什么時(shí)候把錢交給我了，有誰(shuí)證明呀？你有什么憑據(jù)證明你把錢交給我了？！”張三聽(tīng)后十分生氣地說(shuō)：“你真沒(méi)良心，過(guò)去你經(jīng)常讓我給你捎錢，你哪一次給我開(kāi)過(guò)收據(jù)！”李四說(shuō)：“你跟我要過(guò)收據(jù)嗎？”一時(shí)，張三無(wú)言以對(duì)。試分析該案例中哪些人違背了庫(kù)存現(xiàn)金的什么規(guī)定？第四節(jié)貨幣資金的管理與控制李四說(shuō)：“我還沒(méi)有收到廳里的返57第四節(jié)貨幣資金的管理與控制參考答案：①甲單位的會(huì)計(jì)員張三違背了會(huì)計(jì)員非經(jīng)單位負(fù)責(zé)人授權(quán)批準(zhǔn)和出納員同意，不得接觸單位貨幣資金的內(nèi)部控制的要求；②主管部門的出納員王五犯了兩個(gè)違背內(nèi)部控制要求的錯(cuò)誤：一是她不該將現(xiàn)款交給一般不能接觸貨幣資金的會(huì)計(jì)員張三捎回；二是20000元的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但是王五卻選擇了現(xiàn)金結(jié)算。③甲單位出納員李四平時(shí)讓會(huì)計(jì)員捎款或接受會(huì)計(jì)員的捎款，并且不給開(kāi)收據(jù)也是違背內(nèi)部控制要求的。④甲單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)這一內(nèi)部控制失效問(wèn)題承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第四節(jié)貨幣資金的管理與控制參考答案：58[課堂討論]

1、企業(yè)財(cái)務(wù)支出審批應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理負(fù)責(zé)還是由董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)？2、錢賬分管原則中的賬應(yīng)當(dāng)包括哪些賬？3、未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)相符后就意味著銀行存款收支真實(shí)、合法嗎？[課堂討論]1、企業(yè)財(cái)務(wù)支出審批應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理負(fù)責(zé)還是由董事59謝謝大家！謝謝大家！60

第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金第四節(jié)貨幣資金的管理與控制第三章貨幣資金第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金第三章貨幣資金61

●貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。●貨幣資金本質(zhì)上屬于金融資產(chǎn)范疇?！癜创娣诺攸c(diǎn)和用途為標(biāo)志，貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?！褙泿刨Y金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的62第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的概念庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款、其他符合現(xiàn)金定義的票據(jù)狹義的現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的概念庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款63第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金二、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算（一）序時(shí)核算為了出納員及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付存中存在的問(wèn)題，便于和會(huì)計(jì)員通過(guò)對(duì)賬進(jìn)行相互制約，保證庫(kù)存現(xiàn)金的安全，企業(yè)出納員必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，進(jìn)行序時(shí)核算。“現(xiàn)金日記賬”應(yīng)當(dāng)由出納員按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后序時(shí)逐筆登記。做到“日清月結(jié)”。

第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金二、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算64第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金（二）分類核算1、賬戶設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，借方余額為結(jié)存額。如果收支的貨幣不只一種，還應(yīng)當(dāng)按幣種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2、增加的核算：

第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金（二）分類核算653、減少的核算借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、其他應(yīng)收款。。。。。。貸：庫(kù)存現(xiàn)金

例1、8月20日，公司辦公室以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品，計(jì)45元。借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)45貸：庫(kù)存現(xiàn)金45例2、9月1日，對(duì)本企業(yè)總務(wù)科建立和實(shí)施備用金管理和報(bào)銷制度，支付給總務(wù)科現(xiàn)金30000元，作為備用金。借：其他應(yīng)收款—備用金（總務(wù)科）30000貸：庫(kù)存現(xiàn)金30000

3、減少的核算66例3、9月16日，總務(wù)科報(bào)銷各項(xiàng)零星支出共計(jì)9361元，以現(xiàn)金補(bǔ)足備用金。借：管理費(fèi)用9361

貸：庫(kù)存現(xiàn)金9361

例3、9月16日，總務(wù)科報(bào)銷各項(xiàng)零星支67財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例：經(jīng)批準(zhǔn)，短缺現(xiàn)金500元由責(zé)任人賠償300元，其余200元計(jì)入管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款—責(zé)任人300管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500例：經(jīng)批準(zhǔn)，短缺現(xiàn)金500元由責(zé)任人68

例、財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余950元，經(jīng)查明，其中900元是應(yīng)付給某單位的款項(xiàng)；其余50元原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。借：庫(kù)存現(xiàn)金950

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢950

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢950

貸：其他應(yīng)付款—某單位900

營(yíng)業(yè)外收入50例、財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余950元，經(jīng)69第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金4、清查的核算1）短款的處理月末盤點(diǎn)核對(duì)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短款時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金待查清原因并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，借：其他應(yīng)收款—某出納員、管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金4、清查的核算70第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金2）長(zhǎng)款的處理

發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查清原因并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)外收入第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金2）長(zhǎng)款的處理71第二節(jié)銀行存款一、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）序時(shí)核算為了出納員及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行存款收付存中存在的問(wèn)題，便于和會(huì)計(jì)員通過(guò)對(duì)賬進(jìn)行相互制約，保證應(yīng)行存款的安全，企業(yè)出納員必須設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行序時(shí)核算?！般y行存款日記賬”應(yīng)當(dāng)由出納員按照銀行存款業(yè)務(wù)發(fā)生的先后序時(shí)逐筆登記。每月開(kāi)戶銀行送來(lái)對(duì)賬單時(shí)，出納員將其與銀行存款日記賬逐筆核對(duì)，并編制調(diào)節(jié)表；如果調(diào)節(jié)后仍不相符，應(yīng)查清原因，及時(shí)處理。第二節(jié)銀行存款一、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理72第二節(jié)銀行存款

稽核員應(yīng)定期獨(dú)立獲得銀行對(duì)賬單，并與銀行存款日記賬逐筆核對(duì)，并編制調(diào)節(jié)表；如果調(diào)節(jié)后仍不相符，應(yīng)查清原因，及時(shí)處理。第二節(jié)銀行存款73第二節(jié)銀行存款

（二）分類核算為了提供銀行存款的相關(guān)信息，加強(qiáng)會(huì)計(jì)記錄對(duì)銀行存款安全的控制，企業(yè)會(huì)計(jì)員必須設(shè)置“銀行存款”總賬進(jìn)行分類核算?！般y行存款”賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，借方余額為結(jié)存額。如果收支的貨幣不只一種，還應(yīng)當(dāng)按幣種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。日常收入增加銀行存款，記借銀行存款；支出減少銀行存款，記貸銀行存款。第二節(jié)銀行存款（二）分類核算74第二節(jié)銀行存款二、結(jié)算方式（現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算）轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指由銀行將結(jié)算款項(xiàng)從付款單位的存款戶中劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款戶中的過(guò)程。

第二節(jié)銀行存款二、結(jié)算方式（現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算）75（一）支票1、定義支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（一）支票76

2、分類現(xiàn)金支票支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票劃線支票

▲未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。

▲在支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。2、分類77貨幣資金的管理與控制課件78貨幣資金的管理與控制課件79貨幣資金的管理與控制課件80

3、結(jié)算程序出票人

①出票

持票人

②委托收款④收賬

開(kāi)戶銀行③劃款開(kāi)戶銀行3、結(jié)算程序81

4、提示付款期：自出票日起10日內(nèi)。超過(guò)提示付款期限的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。

5、背書(shū)轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

6、禁止簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。4、提示付款期：自出票日起10日內(nèi)。827、支票業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理例：簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付企業(yè)產(chǎn)品廣告費(fèi)50000。借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)50000貸：銀行存款500007、支票業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理83（二）銀行本票1、定義：是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票是無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）銀行本票842、結(jié)算程序2、結(jié)算程序852、結(jié)算程序

申請(qǐng)人③

攜票采購(gòu)

收款人

①申請(qǐng)②簽發(fā)④兌付⑤收款

簽發(fā)銀行⑥傳票劃款兌付銀行2、結(jié)算程序863、提示付款期：兩個(gè)月4、背書(shū)轉(zhuǎn)讓：銀行本票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。5、使用區(qū)域：同城6、有關(guān)會(huì)計(jì)處理3、提示付款期：兩個(gè)月87例1：向開(kāi)戶銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，申請(qǐng)簽發(fā)200000元銀行本票。借：其他貨幣資金

—銀行本票存款200000

貸：銀行存款200000例1：向開(kāi)戶銀行提交“銀行本票申請(qǐng)88

例2、以銀行本票購(gòu)買庫(kù)存商品，價(jià)款200000元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)234000元，不足款項(xiàng)34000元簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。借：庫(kù)存商品200000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅34000

貸：其他貨幣資金200000

銀行存款34000例2、以銀行本票購(gòu)買庫(kù)存商品，價(jià)款89（三）銀行匯票：1、定義：指匯款人將款項(xiàng)交當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)，在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2、結(jié)算程序：

申請(qǐng)人③

攜票采購(gòu)

收款人

①申請(qǐng)②出票④送票⑤收款

出票銀行⑥傳票劃款兌付銀行（三）銀行匯票：903、提示付款期：一個(gè)月】4、背書(shū)轉(zhuǎn)讓：銀行匯票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。5、結(jié)算程序

申請(qǐng)人③

攜票采購(gòu)

收款人

①申請(qǐng)②出票④送票⑤收款

出票銀行⑥傳票劃款兌付銀行3、提示付款期：一個(gè)月】91貨幣資金的管理與控制課件926、有關(guān)會(huì)計(jì)處理例1、向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票100000元。借：其他貨幣資金—銀行匯票存款100000貸：銀行存款100000例2、以銀行匯票采購(gòu)的原材料驗(yàn)收入庫(kù)，原材料價(jià)款80000元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)93600元。借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：其他貨幣資金936006、有關(guān)會(huì)計(jì)處理93

例3、收到銀行匯票“多余款收賬通知”，銀行匯票余款6400元已退回。借：銀行存款6400

貸：其他貨幣資金6400例3、收到銀行匯票“多余款收賬通94（四）商業(yè)匯票1、定義及分類由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票2、提示付款期：最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，自匯票到期日起10日。3、使用區(qū)域：同城異地均可4、結(jié)算程序：

購(gòu)貨人①出票并承兌

收款人

⑤付款通知

②送票④收款

出票銀行

③傳票劃款

開(kāi)戶銀行（四）商業(yè)匯票955、有關(guān)會(huì)計(jì)處理購(gòu)貨企業(yè)購(gòu)貨：借：原材料貸：應(yīng)付票據(jù)銷貨企業(yè)發(fā)貨：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5、有關(guān)會(huì)計(jì)處理96（五）匯兌1、定義、分類

●匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。

●單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

●匯兌分為信匯和電匯兩種。（五）匯兌972、結(jié)算程序匯款人

收款人

①匯款②回單④通知收款

開(kāi)戶銀行③傳票劃款開(kāi)戶銀行2、結(jié)算程序98

3、會(huì)計(jì)處理例：匯出150000元給B公司，結(jié)清前欠貨款。借：應(yīng)付賬款—B公司150000貸：銀行存款1500003、會(huì)計(jì)處理99（六）托收承付方式1、定義：是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，有付款人承認(rèn)付款的結(jié)算方式。2、分類驗(yàn)單付款驗(yàn)貨付款3、提示付款期：驗(yàn)單付款3天驗(yàn)貨付款10天4、結(jié)算程序購(gòu)貨人貨發(fā)同合據(jù)根銷貨人

交由承兌

申請(qǐng)開(kāi)戶行劃款憑證遞傳開(kāi)戶行（六）托收承付方式100貨幣資金的管理與控制課件1015、有關(guān)會(huì)計(jì)處理購(gòu)貨方：（1）錢貨兩清借：原材料驗(yàn)單付款貸：銀行存款（2）貨到單未到、款未付月份內(nèi)不做處理，于月底時(shí)暫估，下月初紅字沖銷借：原材料借：原材料

貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款（3）單到、貨未到、款已付

借：在途物資貸：銀行存款5、有關(guān)會(huì)計(jì)處理102銷貨方：在辦妥托收手續(xù)時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷貨方：在辦妥托收手續(xù)時(shí)：103（七）委托收款方式1、定義：由收款人發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。2、使用區(qū)域：同城異地均可3、種類：郵寄、電報(bào)。（七）委托收款方式104第三節(jié)其他貨幣資金一、核算內(nèi)容二、會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置要設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行分類核算，還要按種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。（二）賬務(wù)處理1、形成其他貨幣資金時(shí)，借：其他貨幣資金——信用卡存款等貸：銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金一、核算內(nèi)容105第三節(jié)貨幣資金的會(huì)計(jì)處理2、使用其他貨幣資金時(shí)：借：材料采購(gòu)、管理費(fèi)用等貸：其他貨幣資金—信用卡存款等3、退還多余其他貨幣資金時(shí)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金—信用卡存款等第三節(jié)貨幣資金的會(huì)計(jì)處理2、使用其他貨幣資金時(shí)：106第四節(jié)貨幣資金的管理與控制一、貨幣資金管理與控制的原則（一）貨幣資金的概念貨幣資金也稱為現(xiàn)金，是企業(yè)以現(xiàn)實(shí)的或觀念的貨幣存放的資產(chǎn)（二）貨幣資金的內(nèi)容1、庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金第四節(jié)貨幣資金的管理與控制一、貨幣資金管理與控制的原則107第四節(jié)貨幣資金的管理與控制（三）貨幣資金管理與控制的原則1、錢賬分管原則2、兩權(quán)分離原則3、限制接觸原則4、獨(dú)立核查原則5、收支兩條線原則6、限期輪崗、休假原則第四節(jié)貨幣資金的管理與控制（三）貨幣資金管理與控制的原則108第四節(jié)貨幣資金的管理與控制二、庫(kù)存現(xiàn)金的管理內(nèi)容（一）嚴(yán)格按照現(xiàn)金的使用范圍使用現(xiàn)金1.職工的工資和津貼。2.個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)、文化技術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。7.結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。8.中國(guó)人民銀行確定支付現(xiàn)金的其他支出。第四節(jié)貨幣資金的管理與控制二、庫(kù)存現(xiàn)金的管理內(nèi)容109第四節(jié)貨幣資金的管理與控制（二）嚴(yán)格按照庫(kù)存現(xiàn)金限額存放現(xiàn)金企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額，由開(kāi)戶銀行根據(jù)企業(yè)實(shí)