第一章總論第二章審計(jì)假設(shè)、目標(biāo)與范圍第三章審計(jì)人員職業(yè)規(guī)范體系第四章審計(jì)人員的法律責(zé)任第五章審計(jì)計(jì)劃、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(了解內(nèi)部控制)第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試）第九章審計(jì)循環(huán)第十章審計(jì)報(bào)告第十一章驗(yàn)資和咨詢業(yè)務(wù)《審計(jì)學(xué)》目錄第一章總論《審計(jì)學(xué)》目錄

第一章總論第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

第二節(jié)審計(jì)的基本概念

第三節(jié)審計(jì)體系第一章總論第一節(jié)第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、審計(jì)產(chǎn)生的前提條件二、審計(jì)的發(fā)展1、國(guó)家審計(jì)起源的不同觀點(diǎn)2、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展3、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展4、審計(jì)方式和方法的發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展各階段的特點(diǎn)

第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、審計(jì)產(chǎn)生的前提條件第二節(jié)審計(jì)的基本概念一、審計(jì)的概念二、審計(jì)的分類三、審計(jì)對(duì)象和職能四、審計(jì)的作用五、審計(jì)與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系1、審計(jì)與查賬的關(guān)系2、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系第二節(jié)審計(jì)的基本概念一、審計(jì)的概念一、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系1、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系的組成2、三種審計(jì)組織的關(guān)系二、審計(jì)人員的資格1、現(xiàn)代審計(jì)人員的相關(guān)職稱2、現(xiàn)代審計(jì)人員的資格考試三、國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得大觀

第三節(jié)審計(jì)體系一、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系第三節(jié)審計(jì)體系任何事物都是在特定條件下，基于某種客觀需要而產(chǎn)生，并遵循一定的規(guī)律向前發(fā)展演進(jìn)。審計(jì)是在出現(xiàn)了財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)管理者，并在他們之間形成一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任之后產(chǎn)生的。第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

一、審計(jì)產(chǎn)生的前提條件受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。

任何事物都是在特定條件下，基于某種客觀需要而產(chǎn)生，并遵循一定世界上最早實(shí)行的是官?gòu)d審計(jì)(政府審計(jì))。1、國(guó)家審計(jì)起源的不同觀點(diǎn)一種觀點(diǎn)是審計(jì)源于會(huì)計(jì)，論據(jù)有三接另一種觀點(diǎn)是審計(jì)源于財(cái)政監(jiān)督的需要，接最后一種觀點(diǎn)是審計(jì)源于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。這種觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)從一開始就不是會(huì)計(jì)的附屬品，二者是不同質(zhì)的二個(gè)概念，因?yàn)闀?huì)計(jì)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)管理的需要，審計(jì)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要我們?cè)诜治鰢?guó)家審計(jì)的起源問題時(shí)，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)責(zé)任(accountability)作為研究的起點(diǎn)。因?yàn)榻佣?、審?jì)的發(fā)展世界上最早實(shí)行的是官?gòu)d審計(jì)(政府審計(jì))。二、審計(jì)的發(fā)展(1)會(huì)計(jì)是運(yùn)用一定的記錄方法，對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映并以報(bào)告的方式，達(dá)到特定的計(jì)算目的，以供分析和解釋，故會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告是否真實(shí)、正確就必須由有關(guān)人員進(jìn)行檢查。審計(jì)的“計(jì)”，一般指的就是會(huì)計(jì)的“計(jì)”，審計(jì)就是審查會(huì)計(jì)。(2)中國(guó)歷史上曾將審計(jì)表述為“聽其會(huì)計(jì)”，英語(yǔ)的AUDIT和法語(yǔ)的AUDITION，均源于拉丁語(yǔ)AUDIRE(聽)，這表明古代的審計(jì)是由會(huì)計(jì)人員大聲朗讀會(huì)計(jì)記錄，審計(jì)人員聽取這些記錄，進(jìn)而判斷會(huì)計(jì)記錄是否正確來進(jìn)行的。在14世紀(jì)，英國(guó)的審計(jì)工作是通過聽取帳戶記錄(hearingtheaccount)來進(jìn)行的。

(3)從審計(jì)發(fā)展過程來看，在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，審計(jì)的主要工作內(nèi)容就是查帳，就是以會(huì)計(jì)資料為對(duì)象，以會(huì)計(jì)和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度為依據(jù)。返回審計(jì)源于會(huì)計(jì)(1)會(huì)計(jì)是運(yùn)用一定的記錄方法，對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映并以財(cái)政是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配的過程。這涉及到國(guó)家、集體和個(gè)人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，所以，最高權(quán)力者為了鞏固它的統(tǒng)治基礎(chǔ)，都重視財(cái)政收支的檢查和監(jiān)督，這種檢查就是國(guó)家審計(jì)。返回

審計(jì)源于財(cái)政財(cái)政是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配的過程因?yàn)閲?guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展與經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的演變是密切相關(guān)的。國(guó)家審計(jì)因經(jīng)濟(jì)責(zé)任的發(fā)生而發(fā)生，也因經(jīng)濟(jì)責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任不僅導(dǎo)致國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生，也制約著國(guó)家審計(jì)的發(fā)展。從這一意義上說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任乃是國(guó)家審計(jì)起源的前提條件和客觀基礎(chǔ)。返回經(jīng)濟(jì)責(zé)任是國(guó)家審計(jì)的起源因?yàn)閲?guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展與經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的演變是密切相關(guān)的。經(jīng)

－－－國(guó)家審計(jì)

西周時(shí)，設(shè)“宰夫”官職－－起源；

秦漢時(shí)設(shè)御史大夫，并沿襲上計(jì)制度（始于春秋）；

隋唐時(shí)，在刑部下設(shè)比部進(jìn)行審計(jì)；

宋代專設(shè)審計(jì)司或?qū)徲?jì)院，審計(jì)一詞正式出現(xiàn)；元、明、清三代未設(shè)專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)。1912年，中華民國(guó)在國(guó)務(wù)院下設(shè)中央審計(jì)處1914年北洋政府改為審計(jì)院，頒布《審計(jì)法》；1928年，南京國(guó)民政府設(shè)立審計(jì)院，后改為審計(jì)部隸屬監(jiān)察院。2、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

－－－國(guó)家審計(jì)2、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1983年9月，中華人民共和國(guó)成立審計(jì)署；地方各級(jí)政府的審計(jì)機(jī)關(guān)相繼建立。

1994年人大會(huì)議上通過并于1995年1月1日實(shí)施了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》。1996年12月6日審計(jì)署發(fā)布《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》2000年1月28日審計(jì)署發(fā)布《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，同時(shí)廢止1996年準(zhǔn)則。1983年9月，中華人民共和國(guó)成立審計(jì)署；地方各級(jí)政府的審計(jì)－－－民間審計(jì)1918年，北洋政府頒布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)《會(huì)計(jì)師暫行章程》；

1918年，中國(guó)第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師謝霖成立了正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所，潘序倫的立信會(huì)計(jì)事務(wù)所；1980年我國(guó)恢復(fù)并重建了注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度，同年財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》；

1981年1月，上海成立了建國(guó)后的第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

1993年10月人大會(huì)議通過并于1994年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》；

1995年發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》。1996年加入亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)1997年加入國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）

2、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展－－－民間審計(jì)2、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展－－－內(nèi)部審計(jì)

西周初期的司會(huì)是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的萌芽；

1984年，國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上政府部門等都設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)審制度；1985年10月，審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》；1995年7月，審計(jì)署頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，進(jìn)一步規(guī)范了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作。2001年1月1日，審計(jì)署頒布了《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（討論稿）2、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展－－－內(nèi)部審計(jì)2、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

－－－國(guó)家審計(jì)

西方國(guó)家審計(jì)起源于奴隸制度下的古羅馬、古希臘和古埃及等國(guó)家；

西方國(guó)家大多在議會(huì)下設(shè)置專門審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)政府及公營(yíng)企業(yè)、事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，這是立法系統(tǒng)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)；

另有一些國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于行政系統(tǒng)或司法系統(tǒng)或者完全獨(dú)立。3、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

－－－國(guó)家審計(jì)3、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展3、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展－－－民間審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于意大利（16世紀(jì)），形成于英國(guó)（18世紀(jì)），發(fā)展和完善于美國(guó)（20世紀(jì)始）。1581年，在威尼斯創(chuàng)立了威尼斯會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體誕生。18世紀(jì)初至19世紀(jì)中葉，詳細(xì)審計(jì)在英國(guó)盛行，也有人稱之為英國(guó)式審計(jì)；3、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展－－－民間審計(jì)1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體--愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。1887年美國(guó)創(chuàng)立AICPA（美國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）－－最大注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體；

20世紀(jì)初，美國(guó)會(huì)計(jì)師創(chuàng)立資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，亦稱美國(guó)式審計(jì)。1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體--愛1審計(jì)方式的發(fā)展

聽審——審閱書面資料——電子數(shù)據(jù)處理審查2審計(jì)方法的發(fā)展帳目基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)以帳目憑證為審查出發(fā)點(diǎn)—現(xiàn)代審計(jì)仍有采用在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上執(zhí)行審計(jì)——現(xiàn)代審計(jì)標(biāo)志之一在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析基礎(chǔ)上執(zhí)行審計(jì)——現(xiàn)代審計(jì)更科學(xué)更有效率4、審計(jì)方式和方法的發(fā)展1審計(jì)方式的發(fā)展4、審計(jì)方式和方法的發(fā)展詳細(xì)審計(jì)——查錯(cuò)防弊資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)——為債權(quán)人提供被審計(jì)單位償債能力的依據(jù)損益表審計(jì)——為投資者提供被審單位獲利能力的依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)——為報(bào)表使用人提供評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的依據(jù)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)——加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理提高經(jīng)濟(jì)效益3審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展詳細(xì)審計(jì)——查錯(cuò)防弊3審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展4審計(jì)內(nèi)容的發(fā)展檢查財(cái)務(wù)收支，揭露會(huì)計(jì)差錯(cuò)與舞弊證明交易事項(xiàng)，合理計(jì)算所有者權(quán)益鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表，為報(bào)表使用人提供評(píng)價(jià)被審計(jì)單位償債能力和獲利能力的依據(jù)審查經(jīng)濟(jì)管理，對(duì)新的管理方法和技術(shù)的可行性與有效性進(jìn)行評(píng)估4審計(jì)內(nèi)容的發(fā)展檢查財(cái)務(wù)收支，揭露會(huì)計(jì)差錯(cuò)與舞弊

1844年-20世紀(jì)初20世紀(jì)初-30年代30年代-40年代40年代以后審計(jì)

目的查錯(cuò)防弊主要判斷信用狀況主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見審查

內(nèi)容會(huì)計(jì)帳目資產(chǎn)負(fù)債表全部報(bào)表全部報(bào)表、咨詢服務(wù)審計(jì)

方法詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)廣泛應(yīng)用抽樣審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審計(jì)報(bào)告使用人股東債權(quán)人、股東所有利害關(guān)系人所有利害關(guān)系人審計(jì)

規(guī)范

出現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則、推行CPA資格考試建立起較完整的體系

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展各階段的特點(diǎn)如下表

30年代-40年代40年代以后審計(jì)

目的審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它由專職機(jī)構(gòu)和人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位特定時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)，目的在于確定或解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。1獨(dú)立性（機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)、精神）2權(quán)威性

第二節(jié)審計(jì)的基本概念

一、審計(jì)的概念審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它由專職機(jī)構(gòu)和人員接受委托或授1、按主體不同劃分為：國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)國(guó)家審計(jì)，也稱政府審計(jì)，是指對(duì)政府機(jī)構(gòu)及國(guó)有企業(yè)進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)，是指企事業(yè)單位內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的專業(yè)人員對(duì)本單位進(jìn)行的審計(jì)。民間審計(jì)，也稱獨(dú)立審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)事務(wù)所這類非官方機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)。

二、審計(jì)的分類1、按主體不同劃分為：國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)二、審計(jì)的分類2、按內(nèi)容不同劃分為：財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)，即會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，是財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的簡(jiǎn)稱，也稱常規(guī)審計(jì)、傳統(tǒng)審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，即合規(guī)性審計(jì)，也稱違紀(jì)審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，即經(jīng)營(yíng)審計(jì)。二、審計(jì)的分類2、按內(nèi)容不同劃分為：財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)二、審計(jì)的分類3、審計(jì)的其他分類，如按范圍，（全面、局部、專項(xiàng)）按與被審計(jì)單位的關(guān)系，（內(nèi)部、外部）按施行的時(shí)間，（事前、事后、事中；期中、期末；定期、不定期）按執(zhí)行地點(diǎn)，（就地、報(bào)送）按審計(jì)工作的有償性，（有償、無償）按被審計(jì)單位的可選擇性（強(qiáng)制、任意）按技術(shù)方法分（帳表導(dǎo)向、系統(tǒng)導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向）二、審計(jì)的分類3、審計(jì)的其他分類，三、審計(jì)對(duì)象和職能1、審計(jì)對(duì)象：是指審計(jì)的客體，一般可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。具體地說，包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容：（1）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；

國(guó)家審計(jì)的對(duì)象、社會(huì)審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象不同（2）被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料。其中，會(huì)計(jì)資料和其他資料是審計(jì)對(duì)象的現(xiàn)象，其所反映的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是審計(jì)對(duì)象的本質(zhì)。三、審計(jì)對(duì)象和職能1、審計(jì)對(duì)象：是指審計(jì)的客體，一般可概括審計(jì)職能：指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。它是不以人們的主觀意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在，是審計(jì)的本質(zhì)屬性。審計(jì)有三項(xiàng)基本職能：

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督：指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍之內(nèi)，在正常的軌道上運(yùn)行。－－經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士

2、審計(jì)的職能審計(jì)職能：指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。它是不以人們的主觀意志2、審計(jì)的職能經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)：指在審核檢查的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理、有效，經(jīng)濟(jì)決策、計(jì)劃、方案是否先進(jìn)可行，有關(guān)規(guī)章制度是否健全、完備、有效等所作的評(píng)價(jià)和提出的改進(jìn)建議。－－經(jīng)濟(jì)醫(yī)師

經(jīng)濟(jì)鑒證：亦稱審計(jì)公證。指通過審查檢查，確定被審計(jì)單位反映和說明經(jīng)濟(jì)情況的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)資料是否符合實(shí)際，某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的某一方面是否合法、合規(guī)，并作出書面證明。－－經(jīng)濟(jì)裁判2、審計(jì)的職能經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)：指在審核檢查的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位的四、審計(jì)作用1、制約2、促進(jìn)四、審計(jì)作用1、制約五、審計(jì)與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系1、審計(jì)與查賬的關(guān)系查賬是進(jìn)行審計(jì)的重要基礎(chǔ)工作，尤其是在財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，如果離開了查賬審計(jì)就無法進(jìn)行。但二者又是有區(qū)別的。（1）兩者審查的范圍不同審計(jì)的范圍比查賬的范圍要廣泛的多。查賬一般僅限于會(huì)計(jì)資料，而審計(jì)不僅要審查會(huì)計(jì)資料還要審查其他非財(cái)務(wù)性記錄資料。五、審計(jì)與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系1、審計(jì)與查賬的關(guān)系1、審計(jì)與查賬的關(guān)系（2）兩者審查的結(jié)果不同查賬一般僅限于本單位內(nèi)部，如有錯(cuò)誤應(yīng)立即改正，而審計(jì)工作需要提供審計(jì)報(bào)告。（3）兩者審查的目的不同查賬的目的一般僅在于檢查會(huì)計(jì)資料的正確性，而審計(jì)的目的還要通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理情況的評(píng)審，完善和健全企業(yè)的內(nèi)控制度，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。1、審計(jì)與查賬的關(guān)系（2）兩者審查的結(jié)果不同審計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都屬于經(jīng)濟(jì)管理范疇，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。聯(lián)系：查賬是民間審計(jì)的主要內(nèi)容。會(huì)計(jì)資料是審計(jì)的直接審查對(duì)象。會(huì)計(jì)工作做好了，審計(jì)就容易進(jìn)行。審計(jì)工作做好了，不僅可以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以幫助會(huì)計(jì)揭示差錯(cuò)和舞弊，有助于提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。2、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系審計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都屬于經(jīng)濟(jì)管理范疇，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。22、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系區(qū)別：（1）性質(zhì)不同；會(huì)計(jì)——核算記錄

審計(jì)——查錯(cuò)防弊（2）依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不同；

會(huì)計(jì)——會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則等會(huì)計(jì)法規(guī)

審計(jì)——除會(huì)計(jì)法規(guī)外還有各種審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（3）目的不同；會(huì)計(jì)——提供決策所需信息審計(jì)——鑒證信息載體--會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性2、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系區(qū)別：2、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系（4）職能作用不同；會(huì)計(jì)——對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)——對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)和鑒證（5）工作程序不同；會(huì)計(jì)——按時(shí)間順序進(jìn)行記錄和反映審計(jì)——一般是按準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告階段進(jìn)行，經(jīng)常與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生順序不同甚至相反（6）工作時(shí)間不同會(huì)計(jì)——在業(yè)務(wù)發(fā)生后進(jìn)行記錄，經(jīng)常性工作審計(jì)——一般是事后定期審計(jì)而非經(jīng)常性工作2、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系（4）職能作用不同；1、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系的組成我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系由國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三部分組成。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)—指代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)。它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)署是我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)包括省、市、縣三級(jí)人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)。它們對(duì)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。第三節(jié)審計(jì)體系

一、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系1、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系的組成第三節(jié)審計(jì)體系

一、我國(guó)的審一、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系民間審計(jì)組織—指由社會(huì)上注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)審計(jì)師組成的，依法獨(dú)立承辦審計(jì)查證和咨詢服務(wù)的社會(huì)中介組織。其特點(diǎn)是接受委托辦理審計(jì)。我國(guó)的社會(huì)審計(jì)組織現(xiàn)在主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能開展工作。其業(yè)務(wù)有：審計(jì)鑒證；管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)、會(huì)計(jì)服務(wù)；其他服務(wù)業(yè)務(wù)

一、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系民間審計(jì)組織—指由社會(huì)上注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注一、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)—是指在部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專門從事審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，包括部門審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)兩部分。我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，即受本部門或本單位的主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，不受其他職能部門的制約；業(yè)務(wù)上部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受同級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)并報(bào)告工作，而單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受上級(jí)主管部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。一、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)—是指在部門、單位內(nèi)部設(shè)置在整個(gè)審計(jì)體系中，國(guó)家審計(jì)處于主導(dǎo)地位，內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，社會(huì)審計(jì)是整個(gè)審計(jì)體系中重要的不可缺少的一部分，是國(guó)家審計(jì)的必要補(bǔ)充。三種審計(jì)組織之間既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，相互不可替代，不存在隸屬關(guān)系。具體關(guān)系看下表2、三種審計(jì)組織的關(guān)系在整個(gè)審計(jì)體系中，國(guó)家審計(jì)處于主導(dǎo)地位，內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的比較項(xiàng)目政府審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

審計(jì)方式

強(qiáng)制審計(jì)

受托審計(jì)審計(jì)對(duì)象主要是各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況。包括一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位。審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見，如被審計(jì)單位拒不采納，政府審計(jì)部門可以依法強(qiáng)制執(zhí)行。根據(jù)其審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見，以合理保證審計(jì)報(bào)告使用人確定已審計(jì)的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。審計(jì)結(jié)論不具強(qiáng)制性。審計(jì)實(shí)施的手段是行政監(jiān)督，是政府行為，所以是無償審計(jì)。是由中介組織--會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)。審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)立于計(jì)第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）。表現(xiàn)為雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）。所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；共同點(diǎn)：政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)同政府審計(jì)的關(guān)系比較項(xiàng)目政府審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

審計(jì)方式

審計(jì)對(duì)象包括比較項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性雙向獨(dú)立受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門相對(duì)獨(dú)立審計(jì)方式受托進(jìn)行根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行安排施行審計(jì)內(nèi)容和目的依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見主要是審查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施審計(jì)職責(zé)和作用需要對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用審計(jì)的結(jié)果只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門、本單位改進(jìn)管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，并向外界保密

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系比較項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性雙向獨(dú)立受本部門二、審計(jì)人員的資格1、現(xiàn)代審計(jì)人員的相關(guān)職稱所謂職稱，實(shí)質(zhì)是指一個(gè)人的職業(yè)稱謂，表示其在該行業(yè)中的職業(yè)能力與資格。國(guó)家審計(jì)工作人員的職稱：屬于國(guó)家公務(wù)員。高級(jí)審計(jì)師、審計(jì)師、助理審計(jì)師。社會(huì)審計(jì)工作人員的職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師，證券期貨資格注冊(cè)會(huì)計(jì)師（有資格對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)）（2003取消）內(nèi)部審計(jì)工作人員的職稱：內(nèi)部審計(jì)師注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（通過考試國(guó)際通用）二、審計(jì)人員的資格1、現(xiàn)代審計(jì)人員的相關(guān)職稱二、審計(jì)人員的資格2、現(xiàn)代審計(jì)人員的資格考試對(duì)國(guó)家審計(jì)人員，我國(guó)執(zhí)行公務(wù)人員資格審查及考試制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員，我國(guó)實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度。分為中級(jí)和初級(jí)，考試合格方可被聘為審計(jì)師或助理審計(jì)師。3、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試資格：受過高等教育，兩年以上內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)歷。方式：一年一次，每次不少于兩門。二、審計(jì)人員的資格2、現(xiàn)代審計(jì)人員的資格考試二、審計(jì)人員的資格4、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得（1）報(bào)考條件：經(jīng)濟(jì)類相關(guān)專業(yè)專科；經(jīng)濟(jì)類中級(jí)職稱（2）考試組織：當(dāng)?shù)刈f(xié)（3）考試科目與成績(jī)認(rèn)定：會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、稅法、經(jīng)濟(jì)法；綜合（4）注冊(cè)登記二、審計(jì)人員的資格4、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得三、國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得大觀美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試為全國(guó)考試?？忌膱?bào)考資格由各州自定。但有一個(gè)共同特點(diǎn)就是考生要有會(huì)計(jì)、商法、經(jīng)濟(jì)學(xué)等相應(yīng)學(xué)科的學(xué)分，且需要有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。從2000年起，美國(guó)已把考生的學(xué)歷資格提高到碩士研究生水平。每年于5月和11月舉辦兩次考試。每科的通過標(biāo)準(zhǔn)為該科總分?jǐn)?shù)的75％。四科一次全部通過即可獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，如果有兩科通過，另兩科在50分以上可以保留已通過成績(jī)，今后在未來的六次考試中通過該兩科考試，也可獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格三、國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得大觀美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試為全國(guó)考試?？忌?、國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得大觀加拿大共有三個(gè)會(huì)計(jì)師組織：一是加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；二是加拿大公認(rèn)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；三是加拿大管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。由于加拿大有三個(gè)會(huì)計(jì)師組織，因此，沒有統(tǒng)一的考試制度，而是由三個(gè)不同的會(huì)計(jì)組織分別組織考試工作。其中，最權(quán)威的是加拿大特許會(huì)計(jì)師考試?？忌鷪?bào)考資格由各省確定，一般有三條：一是大學(xué)以上文憑；二是有規(guī)定的會(huì)計(jì)課程學(xué)分；三是要參加各省協(xié)會(huì)提供的教育課程?？忌挥羞_(dá)到加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)規(guī)定的四科考試及格線，并有在事務(wù)所及專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域工作30個(gè)月的經(jīng)驗(yàn)，方可在當(dāng)?shù)厣暾?qǐng)注冊(cè)?？荚囀且荒暌淮?，于9月份進(jìn)行，為期四天。三、國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得大觀加拿大共有三個(gè)會(huì)計(jì)師組織：一是加拿日本公認(rèn)會(huì)計(jì)士考試分為第一次考試、第二次考試及第三次考試。第二次考試時(shí)，合格者及根據(jù)規(guī)定第二次考試各科目全部免考者，有資格成為助理會(huì)計(jì)士。第三次考試合格者，有資格成為公認(rèn)會(huì)計(jì)士。第一次考試的目的是判斷考生是否有相當(dāng)?shù)囊话銓W(xué)歷來參加第二次考試。第二次考試的目的是判斷考生是否具備成為助理會(huì)計(jì)士所必要的專門知識(shí)。第三次考試的目的是判斷考生是否具備成為公認(rèn)會(huì)計(jì)士所必需的高等的專業(yè)應(yīng)用能力，用筆試及口述的方法對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)的審計(jì)、分析及其他實(shí)務(wù)（包括有關(guān)稅的實(shí)務(wù)）進(jìn)行考試。對(duì)公認(rèn)會(huì)計(jì)士的各項(xiàng)考試合格者，分別發(fā)給證明各該項(xiàng)考試的合格證書

三、國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得大觀日本公認(rèn)會(huì)計(jì)士考試分為第一次考試、第二次考試及第三次考試。第三、國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得大觀英國(guó)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的發(fā)源地。在英國(guó)，要想取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，必須參加協(xié)會(huì)組織或安排的培訓(xùn)，并通過規(guī)定的考試課程。英國(guó)是世界上最早推行注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試制度的國(guó)家。培訓(xùn)考試涉及的學(xué)科和內(nèi)容、考試次數(shù)等受不同時(shí)期民間審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的影響，隨著執(zhí)業(yè)環(huán)境的變化而不斷變化。目前，英國(guó)特許會(huì)計(jì)師培訓(xùn)考試是由各會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體分別組織進(jìn)行的。各會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體對(duì)考試資格要求、考試內(nèi)容、考試次數(shù)的規(guī)定大同小異。對(duì)考試資格的要求是：大學(xué)畢業(yè)、獲學(xué)士學(xué)位，并有3-4年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。報(bào)考人員考試合格后才能向各協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)為特許會(huì)計(jì)師。

三、國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得大觀英國(guó)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的發(fā)源地。在英第一章總論第二章審計(jì)假設(shè)、目標(biāo)與范圍第三章審計(jì)人員職業(yè)規(guī)范體系第四章審計(jì)人員的法律責(zé)任第五章審計(jì)計(jì)劃、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(了解內(nèi)部控制)第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試）第九章審計(jì)循環(huán)第十章審計(jì)報(bào)告第十一章驗(yàn)資和咨詢業(yè)務(wù)《審計(jì)學(xué)》目錄第一章總論《審計(jì)學(xué)》目錄

第一章總論第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

第二節(jié)審計(jì)的基本概念

第三節(jié)審計(jì)體系第一章總論第一節(jié)第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、審計(jì)產(chǎn)生的前提條件二、審計(jì)的發(fā)展1、國(guó)家審計(jì)起源的不同觀點(diǎn)2、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展3、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展4、審計(jì)方式和方法的發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展各階段的特點(diǎn)

第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、審計(jì)產(chǎn)生的前提條件第二節(jié)審計(jì)的基本概念一、審計(jì)的概念二、審計(jì)的分類三、審計(jì)對(duì)象和職能四、審計(jì)的作用五、審計(jì)與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系1、審計(jì)與查賬的關(guān)系2、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系第二節(jié)審計(jì)的基本概念一、審計(jì)的概念一、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系1、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系的組成2、三種審計(jì)組織的關(guān)系二、審計(jì)人員的資格1、現(xiàn)代審計(jì)人員的相關(guān)職稱2、現(xiàn)代審計(jì)人員的資格考試三、國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得大觀

第三節(jié)審計(jì)體系一、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系第三節(jié)審計(jì)體系任何事物都是在特定條件下，基于某種客觀需要而產(chǎn)生，并遵循一定的規(guī)律向前發(fā)展演進(jìn)。審計(jì)是在出現(xiàn)了財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)管理者，并在他們之間形成一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任之后產(chǎn)生的。第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

一、審計(jì)產(chǎn)生的前提條件受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。

任何事物都是在特定條件下，基于某種客觀需要而產(chǎn)生，并遵循一定世界上最早實(shí)行的是官?gòu)d審計(jì)(政府審計(jì))。1、國(guó)家審計(jì)起源的不同觀點(diǎn)一種觀點(diǎn)是審計(jì)源于會(huì)計(jì)，論據(jù)有三接另一種觀點(diǎn)是審計(jì)源于財(cái)政監(jiān)督的需要，接最后一種觀點(diǎn)是審計(jì)源于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。這種觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)從一開始就不是會(huì)計(jì)的附屬品，二者是不同質(zhì)的二個(gè)概念，因?yàn)闀?huì)計(jì)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)管理的需要，審計(jì)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要我們?cè)诜治鰢?guó)家審計(jì)的起源問題時(shí)，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)責(zé)任(accountability)作為研究的起點(diǎn)。因?yàn)榻佣?、審?jì)的發(fā)展世界上最早實(shí)行的是官?gòu)d審計(jì)(政府審計(jì))。二、審計(jì)的發(fā)展(1)會(huì)計(jì)是運(yùn)用一定的記錄方法，對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映并以報(bào)告的方式，達(dá)到特定的計(jì)算目的，以供分析和解釋，故會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告是否真實(shí)、正確就必須由有關(guān)人員進(jìn)行檢查。審計(jì)的“計(jì)”，一般指的就是會(huì)計(jì)的“計(jì)”，審計(jì)就是審查會(huì)計(jì)。(2)中國(guó)歷史上曾將審計(jì)表述為“聽其會(huì)計(jì)”，英語(yǔ)的AUDIT和法語(yǔ)的AUDITION，均源于拉丁語(yǔ)AUDIRE(聽)，這表明古代的審計(jì)是由會(huì)計(jì)人員大聲朗讀會(huì)計(jì)記錄，審計(jì)人員聽取這些記錄，進(jìn)而判斷會(huì)計(jì)記錄是否正確來進(jìn)行的。在14世紀(jì)，英國(guó)的審計(jì)工作是通過聽取帳戶記錄(hearingtheaccount)來進(jìn)行的。

(3)從審計(jì)發(fā)展過程來看，在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，審計(jì)的主要工作內(nèi)容就是查帳，就是以會(huì)計(jì)資料為對(duì)象，以會(huì)計(jì)和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度為依據(jù)。返回審計(jì)源于會(huì)計(jì)(1)會(huì)計(jì)是運(yùn)用一定的記錄方法，對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映并以財(cái)政是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配的過程。這涉及到國(guó)家、集體和個(gè)人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，所以，最高權(quán)力者為了鞏固它的統(tǒng)治基礎(chǔ)，都重視財(cái)政收支的檢查和監(jiān)督，這種檢查就是國(guó)家審計(jì)。返回

審計(jì)源于財(cái)政財(cái)政是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配的過程因?yàn)閲?guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展與經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的演變是密切相關(guān)的。國(guó)家審計(jì)因經(jīng)濟(jì)責(zé)任的發(fā)生而發(fā)生，也因經(jīng)濟(jì)責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任不僅導(dǎo)致國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生，也制約著國(guó)家審計(jì)的發(fā)展。從這一意義上說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任乃是國(guó)家審計(jì)起源的前提條件和客觀基礎(chǔ)。返回經(jīng)濟(jì)責(zé)任是國(guó)家審計(jì)的起源因?yàn)閲?guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展與經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的演變是密切相關(guān)的。經(jīng)

－－－國(guó)家審計(jì)

西周時(shí)，設(shè)“宰夫”官職－－起源；

秦漢時(shí)設(shè)御史大夫，并沿襲上計(jì)制度（始于春秋）；

隋唐時(shí)，在刑部下設(shè)比部進(jìn)行審計(jì)；

宋代專設(shè)審計(jì)司或?qū)徲?jì)院，審計(jì)一詞正式出現(xiàn)；元、明、清三代未設(shè)專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)。1912年，中華民國(guó)在國(guó)務(wù)院下設(shè)中央審計(jì)處1914年北洋政府改為審計(jì)院，頒布《審計(jì)法》；1928年，南京國(guó)民政府設(shè)立審計(jì)院，后改為審計(jì)部隸屬監(jiān)察院。2、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

－－－國(guó)家審計(jì)2、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1983年9月，中華人民共和國(guó)成立審計(jì)署；地方各級(jí)政府的審計(jì)機(jī)關(guān)相繼建立。

1994年人大會(huì)議上通過并于1995年1月1日實(shí)施了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》。1996年12月6日審計(jì)署發(fā)布《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》2000年1月28日審計(jì)署發(fā)布《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，同時(shí)廢止1996年準(zhǔn)則。1983年9月，中華人民共和國(guó)成立審計(jì)署；地方各級(jí)政府的審計(jì)－－－民間審計(jì)1918年，北洋政府頒布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)《會(huì)計(jì)師暫行章程》；

1918年，中國(guó)第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師謝霖成立了正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所，潘序倫的立信會(huì)計(jì)事務(wù)所；1980年我國(guó)恢復(fù)并重建了注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度，同年財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》；

1981年1月，上海成立了建國(guó)后的第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

1993年10月人大會(huì)議通過并于1994年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》；

1995年發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》。1996年加入亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)1997年加入國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）

2、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展－－－民間審計(jì)2、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展－－－內(nèi)部審計(jì)

西周初期的司會(huì)是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的萌芽；

1984年，國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上政府部門等都設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)審制度；1985年10月，審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》；1995年7月，審計(jì)署頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，進(jìn)一步規(guī)范了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作。2001年1月1日，審計(jì)署頒布了《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（討論稿）2、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展－－－內(nèi)部審計(jì)2、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

－－－國(guó)家審計(jì)

西方國(guó)家審計(jì)起源于奴隸制度下的古羅馬、古希臘和古埃及等國(guó)家；

西方國(guó)家大多在議會(huì)下設(shè)置專門審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)政府及公營(yíng)企業(yè)、事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，這是立法系統(tǒng)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)；

另有一些國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于行政系統(tǒng)或司法系統(tǒng)或者完全獨(dú)立。3、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

－－－國(guó)家審計(jì)3、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展3、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展－－－民間審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于意大利（16世紀(jì)），形成于英國(guó)（18世紀(jì)），發(fā)展和完善于美國(guó)（20世紀(jì)始）。1581年，在威尼斯創(chuàng)立了威尼斯會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體誕生。18世紀(jì)初至19世紀(jì)中葉，詳細(xì)審計(jì)在英國(guó)盛行，也有人稱之為英國(guó)式審計(jì)；3、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展－－－民間審計(jì)1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體--愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。1887年美國(guó)創(chuàng)立AICPA（美國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）－－最大注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體；

20世紀(jì)初，美國(guó)會(huì)計(jì)師創(chuàng)立資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，亦稱美國(guó)式審計(jì)。1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體--愛1審計(jì)方式的發(fā)展

聽審——審閱書面資料——電子數(shù)據(jù)處理審查2審計(jì)方法的發(fā)展帳目基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)以帳目憑證為審查出發(fā)點(diǎn)—現(xiàn)代審計(jì)仍有采用在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上執(zhí)行審計(jì)——現(xiàn)代審計(jì)標(biāo)志之一在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析基礎(chǔ)上執(zhí)行審計(jì)——現(xiàn)代審計(jì)更科學(xué)更有效率4、審計(jì)方式和方法的發(fā)展1審計(jì)方式的發(fā)展4、審計(jì)方式和方法的發(fā)展詳細(xì)審計(jì)——查錯(cuò)防弊資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)——為債權(quán)人提供被審計(jì)單位償債能力的依據(jù)損益表審計(jì)——為投資者提供被審單位獲利能力的依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)——為報(bào)表使用人提供評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的依據(jù)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)——加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理提高經(jīng)濟(jì)效益3審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展詳細(xì)審計(jì)——查錯(cuò)防弊3審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展4審計(jì)內(nèi)容的發(fā)展檢查財(cái)務(wù)收支，揭露會(huì)計(jì)差錯(cuò)與舞弊證明交易事項(xiàng)，合理計(jì)算所有者權(quán)益鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表，為報(bào)表使用人提供評(píng)價(jià)被審計(jì)單位償債能力和獲利能力的依據(jù)審查經(jīng)濟(jì)管理，對(duì)新的管理方法和技術(shù)的可行性與有效性進(jìn)行評(píng)估4審計(jì)內(nèi)容的發(fā)展檢查財(cái)務(wù)收支，揭露會(huì)計(jì)差錯(cuò)與舞弊

1844年-20世紀(jì)初20世紀(jì)初-30年代30年代-40年代40年代以后審計(jì)

目的查錯(cuò)防弊主要判斷信用狀況主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見審查

內(nèi)容會(huì)計(jì)帳目資產(chǎn)負(fù)債表全部報(bào)表全部報(bào)表、咨詢服務(wù)審計(jì)

方法詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)廣泛應(yīng)用抽樣審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審計(jì)報(bào)告使用人股東債權(quán)人、股東所有利害關(guān)系人所有利害關(guān)系人審計(jì)

規(guī)范

出現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則、推行CPA資格考試建立起較完整的體系

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展各階段的特點(diǎn)如下表

30年代-40年代40年代以后審計(jì)

目的審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它由專職機(jī)構(gòu)和人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位特定時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)，目的在于確定或解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。1獨(dú)立性（機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)、精神）2權(quán)威性

第二節(jié)審計(jì)的基本概念

一、審計(jì)的概念審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它由專職機(jī)構(gòu)和人員接受委托或授1、按主體不同劃分為：國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)國(guó)家審計(jì)，也稱政府審計(jì)，是指對(duì)政府機(jī)構(gòu)及國(guó)有企業(yè)進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)，是指企事業(yè)單位內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的專業(yè)人員對(duì)本單位進(jìn)行的審計(jì)。民間審計(jì)，也稱獨(dú)立審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)事務(wù)所這類非官方機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)。

二、審計(jì)的分類1、按主體不同劃分為：國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)二、審計(jì)的分類2、按內(nèi)容不同劃分為：財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)，即會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，是財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的簡(jiǎn)稱，也稱常規(guī)審計(jì)、傳統(tǒng)審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，即合規(guī)性審計(jì)，也稱違紀(jì)審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，即經(jīng)營(yíng)審計(jì)。二、審計(jì)的分類2、按內(nèi)容不同劃分為：財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)二、審計(jì)的分類3、審計(jì)的其他分類，如按范圍，（全面、局部、專項(xiàng)）按與被審計(jì)單位的關(guān)系，（內(nèi)部、外部）按施行的時(shí)間，（事前、事后、事中；期中、期末；定期、不定期）按執(zhí)行地點(diǎn)，（就地、報(bào)送）按審計(jì)工作的有償性，（有償、無償）按被審計(jì)單位的可選擇性（強(qiáng)制、任意）按技術(shù)方法分（帳表導(dǎo)向、系統(tǒng)導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向）二、審計(jì)的分類3、審計(jì)的其他分類，三、審計(jì)對(duì)象和職能1、審計(jì)對(duì)象：是指審計(jì)的客體，一般可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。具體地說，包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容：（1）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；

國(guó)家審計(jì)的對(duì)象、社會(huì)審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象不同（2）被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料。其中，會(huì)計(jì)資料和其他資料是審計(jì)對(duì)象的現(xiàn)象，其所反映的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是審計(jì)對(duì)象的本質(zhì)。三、審計(jì)對(duì)象和職能1、審計(jì)對(duì)象：是指審計(jì)的客體，一般可概括審計(jì)職能：指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。它是不以人們的主觀意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在，是審計(jì)的本質(zhì)屬性。審計(jì)有三項(xiàng)基本職能：

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督：指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍之內(nèi)，在正常的軌道上運(yùn)行。－－經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士

2、審計(jì)的職能審計(jì)職能：指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。它是不以人們的主觀意志2、審計(jì)的職能經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)：指在審核檢查的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理、有效，經(jīng)濟(jì)決策、計(jì)劃、方案是否先進(jìn)可行，有關(guān)規(guī)章制度是否健全、完備、有效等所作的評(píng)價(jià)和提出的改進(jìn)建議。－－經(jīng)濟(jì)醫(yī)師

經(jīng)濟(jì)鑒證：亦稱審計(jì)公證。指通過審查檢查，確定被審計(jì)單位反映和說明經(jīng)濟(jì)情況的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)資料是否符合實(shí)際，某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的某一方面是否合法、合規(guī)，并作出書面證明。－－經(jīng)濟(jì)裁判2、審計(jì)的職能經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)：指在審核檢查的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位的四、審計(jì)作用1、制約2、促進(jìn)四、審計(jì)作用1、制約五、審計(jì)與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系1、審計(jì)與查賬的關(guān)系查賬是進(jìn)行審計(jì)的重要基礎(chǔ)工作，尤其是在財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，如果離開了查賬審計(jì)就無法進(jìn)行。但二者又是有區(qū)別的。（1）兩者審查的范圍不同審計(jì)的范圍比查賬的范圍要廣泛的多。查賬一般僅限于會(huì)計(jì)資料，而審計(jì)不僅要審查會(huì)計(jì)資料還要審查其他非財(cái)務(wù)性記錄資料。五、審計(jì)與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系1、審計(jì)與查賬的關(guān)系1、審計(jì)與查賬的關(guān)系（2）兩者審查的結(jié)果不同查賬一般僅限于本單位內(nèi)部，如有錯(cuò)誤應(yīng)立即改正，而審計(jì)工作需要提供審計(jì)報(bào)告。（3）兩者審查的目的不同查賬的目的一般僅在于檢查會(huì)計(jì)資料的正確性，而審計(jì)的目的還要通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理情況的評(píng)審，完善和健全企業(yè)的內(nèi)控制度，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。1、審計(jì)與查賬的關(guān)系（2）兩者審查的結(jié)果不同審計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都屬于經(jīng)濟(jì)管理范疇，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。聯(lián)系：查賬是民間審計(jì)的主要內(nèi)容。會(huì)計(jì)資料是審計(jì)的直接審查對(duì)象。會(huì)計(jì)工作做好了，審計(jì)就容易進(jìn)行。審計(jì)工作做好了，不僅可以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以幫助會(huì)計(jì)揭示差錯(cuò)和舞弊，有助于提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。2、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系審計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都屬于經(jīng)濟(jì)管理范疇，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。22、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系區(qū)別：（1）性質(zhì)不同；會(huì)計(jì)——核算記錄

審計(jì)——查錯(cuò)防弊（2）依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不同；

會(huì)計(jì)——會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則等會(huì)計(jì)法規(guī)

審計(jì)——除會(huì)計(jì)法規(guī)外還有各種審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（3）目的不同；會(huì)計(jì)——提供決策所需信息審計(jì)——鑒證信息載體--會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性2、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系區(qū)別：2、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系（4）職能作用不同；會(huì)計(jì)——對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)——對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)和鑒證（5）工作程序不同；會(huì)計(jì)——按時(shí)間順序進(jìn)行記錄和反映審計(jì)——一般是按準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告階段進(jìn)行，經(jīng)常與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生順序不同甚至相反（6）工作時(shí)間不同會(huì)計(jì)——在業(yè)務(wù)發(fā)生后進(jìn)行記錄，經(jīng)常性工作審計(jì)——一般是事后定期審計(jì)而非經(jīng)常性工作2、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系（4）職能作用不同；1、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系的組成我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系由國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三部分組成。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)—指代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)。它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)署是我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)包括省、市、縣三級(jí)人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)。它們對(duì)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。第三節(jié)審計(jì)體系

一、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系1、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系的組成第三節(jié)審計(jì)體系

一、我國(guó)的審一、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系民間審計(jì)組織—指由社會(huì)上注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)審計(jì)師組成的，依法獨(dú)立承辦審計(jì)查證和咨詢服務(wù)的社會(huì)中介組織。其特點(diǎn)是接受委托辦理審計(jì)。我國(guó)的社會(huì)審計(jì)組織現(xiàn)在主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能開展工作。其業(yè)務(wù)有：審計(jì)鑒證；管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)、會(huì)計(jì)服務(wù)；其他服務(wù)業(yè)務(wù)

一、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系民間審計(jì)組織—指由社會(huì)上注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注一、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)—是指在部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專門從事審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，包括部門審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)兩部分。我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，即受本部門或本單位的主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，不受其他職能部門的制約；業(yè)務(wù)上部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受同級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)并報(bào)告工作，而單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受上級(jí)主管部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。一、我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)—是指在部門、單位內(nèi)部設(shè)置在整個(gè)審計(jì)體系中，國(guó)家審計(jì)處于主導(dǎo)地位，內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，社會(huì)審計(jì)是整個(gè)審計(jì)體系中重要的不可缺少的一部分，是國(guó)家審計(jì)的必要補(bǔ)充。三種審計(jì)組織之間既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，相互不可替代，不存在隸屬關(guān)系。具體關(guān)系看下表2、三種審計(jì)組織的關(guān)系在整個(gè)審計(jì)體系中，國(guó)家審計(jì)處于主導(dǎo)地位，內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的比較項(xiàng)目政府審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

審計(jì)方式

強(qiáng)制審計(jì)

受托審計(jì)審計(jì)對(duì)象主要是各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況。包括一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位。審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見，如被審計(jì)單位拒不采納，政府審計(jì)部門可以依法強(qiáng)制執(zhí)行。根據(jù)其審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見，以合理保證審計(jì)報(bào)告使用人確定已審計(jì)的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。審計(jì)結(jié)論不具強(qiáng)制性。審計(jì)實(shí)施的手段是行政監(jiān)督，是政府行為，所以是無償審計(jì)。是由中介組織--會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)。審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)立于計(jì)第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）。表現(xiàn)為雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）。所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；共同點(diǎn)：政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)同政府審計(jì)的關(guān)系比較項(xiàng)目政府審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

審計(jì)方式

審計(jì)對(duì)象包括比較項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性雙向獨(dú)立受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門相對(duì)獨(dú)立審計(jì)方式受托進(jìn)行根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行安排施行審計(jì)內(nèi)容和目的依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，