第四章復式記賬原理及其應(yīng)用通過本章的學習，了解復式記賬的基本原理；掌握借貸記賬法的理論基礎(chǔ)、記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡；能熟練應(yīng)用借貸記賬法編制會計分錄。教學目的

主要內(nèi)容

第一節(jié)復式記賬第二節(jié)借貸記賬法第三節(jié)賬戶與復式記賬的應(yīng)用

第四章復式記賬原理及其應(yīng)用通過本章的學習，了解復式記賬的1第一節(jié)復式記賬一、記賬方法的含義與類型（一）記賬方法的含義在賬戶中記錄經(jīng)濟交易與事項的方法。會計學原理3賬戶與復式記賬

記賬方法的類型單式記賬復式記賬借貸記賬法增減記賬法收付記賬法第一節(jié)復式記賬會計學原理32（二）單式記賬1.特征（1）只記錄重要的交易與事項——如現(xiàn)金、銀行存款、資本、債權(quán)債務(wù)（2）僅從某一方面（而不是全面）記錄所發(fā)生的交易、事項會計學原理3賬戶與復式記賬

（二）單式記賬會計學原理3賬戶與復式記賬32.單式記賬的缺陷

（1）不記錄交易、事項引起的全部變化

（2）不記錄全部的交易與事項會計學原理3賬戶與復式記賬

2.單式記賬的缺陷會計學原理3賬戶與復式記賬4（三）復式記賬1.特征（1）建立完整的賬戶體系（2）記錄全部的經(jīng)濟交易、事項（3）完整地記錄交易、事項所引起的全部變化情況（4）根據(jù)賬戶記錄結(jié)果判斷記錄過程的正確性會計學原理3賬戶與復式記賬

（三）復式記賬會計學原理3賬戶與復式記賬5

例：8日，以銀行存款20000購買原材料，該交易的復式記賬記錄結(jié)果如下：會計學原理3賬戶與復式記賬

銀行存款原材料20000(增加)20000(減少)例：8日，以銀行存款20000購買原材料，該交易的復6

例：19日，銷售商品，銷售價款30000元已存入銀行。會計學原理3賬戶與復式記賬

主營業(yè)務(wù)收入銀行存款30000(增加)30000(增加)例：19日，銷售商品，銷售價款30000元已存入銀行72.結(jié)論復式記賬——“對每一項經(jīng)濟交易、事項都在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進行記錄的記賬方法”會計學原理3賬戶與復式記賬

2.結(jié)論會計學原理3賬戶與復式記賬8第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的歷史回顧1211年佛羅倫薩銀行在賬簿中使用借貸單式記賬法

■

1494年，LucaPaqli《算術(shù)、幾何、比及比例概要》之“計算記錄詳論”——科學復式記賬之誕生

■

1905年經(jīng)日本傳入中國會計學原理3賬戶與復式記賬

9二、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)會計等式，亦即：“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”比如，一個企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金10萬元，其中6萬元有所有者投入，4萬元從債權(quán)人出借入。就形成了賬戶上的對應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。銀行存款短期借款實收資本1000004000060000二、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)銀行存款短期借款實收資本10000010三、基本內(nèi)容

■記賬符號

■賬戶結(jié)構(gòu)與類別

■記賬規(guī)則

■試算平衡會計學原理3賬戶與復式記賬

會計學原理3賬戶與復式記賬11（一）記賬符號會計學原理3賬戶與復式記賬

用來表示資產(chǎn)的增加，負債、所有者權(quán)益的減少；費用的增加，收入、利潤的減少用來表示資產(chǎn)的減少，負債、所有者權(quán)益的增加；費用的減少，收入、利潤的增加“借”（Debit,Dr）“貸”（Credit,Cr）（一）記賬符號會計學原理3賬戶與復式記賬用來表12（二）賬戶結(jié)構(gòu)會計學原理3賬戶與復式記賬

賬戶貸方借方資產(chǎn)＋負債、權(quán)益－資產(chǎn)－負債、權(quán)益＋（二）賬戶結(jié)構(gòu)會計學原理3賬戶與復式記賬賬戶貸13會計學原理3賬戶與復式記賬

資產(chǎn)賬戶借方貸方(期末)余額＋＋＋∑－－－∑本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額(期初)余額期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額=期末借方余額！成本、費用賬戶類似于資產(chǎn)賬戶會計學原理3賬戶與復式記賬資產(chǎn)賬戶借方貸方(期14會計學原理3賬戶與復式記賬

負債、所有者權(quán)益賬戶借方貸方(期末)余額＋＋＋∑－－－∑本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額(期初)余額期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額=期末貸方余額！收入、利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)類似于負債或所有者權(quán)益類賬戶會計學原理3賬戶與復式記賬負債、所有者權(quán)益賬戶15會計學原理3賬戶與復式記賬

資產(chǎn)負債賬戶（雙重性賬戶）其他往來賬戶借方貸方其他應(yīng)收款＋其他應(yīng)付款—其他應(yīng)收款—其他應(yīng)付款＋余額（其他應(yīng)收款大于其他應(yīng)付款之差）余額（其他應(yīng)付款大于其他應(yīng)收款之差）！會計學原理3賬戶與復式記賬資產(chǎn)負債賬戶（雙重性16將上述賬戶結(jié)構(gòu)進行歸納可有：賬戶名稱（會計科目）資產(chǎn)增加費用成本增加負債及所有者權(quán)益減少收入結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減少費用成本結(jié)轉(zhuǎn)負債及所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負債及所有者權(quán)益余額借方貸方將上述賬戶結(jié)構(gòu)進行歸納可有：賬戶名稱（會計科目）資產(chǎn)增加資17（三）記賬規(guī)則——“有借必有貸，借貸必相等”

■理解1.一項交易或事項同時記入多個賬戶2.記入借方的金額等于記入貸方的金額例：P60－62會計學原理3賬戶與復式記賬

（三）記賬規(guī)則會計學原理3賬戶與復式記賬18會計分錄針對每項經(jīng)濟交易與事項，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄。會計分錄的形式1.簡單分錄：一借一貸2.復合分錄：一借多貸、多借一貸會計分錄的構(gòu)成要素記賬方向賬戶名稱金額對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶會計學原理3賬戶與復式記賬

會計分錄會計學原理3賬戶與復式記賬19（四）試算平衡——根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果驗證記錄過程的正確性1.發(fā)生額平衡方法

2.余額平衡方法會計學原理3賬戶與復式記賬

全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計=全部資產(chǎn)類賬戶的期末借方余額合計全部負債和所有者權(quán)益類賬戶的期末貸方余額合計=！實務(wù)中，通過編制“試算平衡表(TrialBalance)”來進行試算平衡（四）試算平衡會計學原理3賬戶與復式記賬全部賬20A公司12.1賬戶余額如下：庫存現(xiàn)金500短期借款33000銀行存款20000應(yīng)付賬款10000應(yīng)收賬款1500實收資本120000原材料71000固定資產(chǎn)7000012月發(fā)生(P604.1-4.4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)根據(jù)以上資料編制A公司試算平衡表A公司12.1賬戶余額如下：21試算平衡表年12月31日單位：元會計科目期初借方余額貸方本期借方發(fā)生額貸方期末借方余額貸方庫存現(xiàn)金500500銀行存款20000700000010300005990000應(yīng)收賬款15001500原材料7100071000固定資產(chǎn)7000010000001070000短期借款3300020000002033000應(yīng)付賬款1000010000實收資本12000050000005120000應(yīng)交稅費3000030000合計1630001630008030000803000071630007163000試算22根據(jù)試算平衡表判斷“錯賬”情況：■本期借方發(fā)生額合計≠本期貸方發(fā)生額合計結(jié)論：肯定有錯■本期借方發(fā)生額合計＝本期貸方發(fā)生額合計

結(jié)論：可能無錯可能有錯（如重記、漏記等）會計學原理7會計記錄(下)—賬戶記錄根據(jù)試算平衡表判斷“錯賬”情況：會計學原理7會23

1.借貸記賬法是一種復式記賬方法。2.借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一項經(jīng)濟交易或事項都在兩個或多個賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的記賬方法。會計學原理3賬戶與復式記賬

小結(jié)：對借貸記賬法的理解1.借貸記賬法是一種復式記賬方法。會計學原理324

第三節(jié)賬戶與復式記賬的應(yīng)用

例：10日，企業(yè)以銀行存款15000元購買原材料。記入賬戶之前的準備工作：會計學原理3賬戶與復式記賬

借：原材料15000貸：銀行存款15000第三節(jié)賬戶與復式記賬的應(yīng)用會計25例：26日，企業(yè)銷售商品一批，貨款50000元，其中，35000元收到存入銀行，余款待收。

記入賬戶之前的準備工作：會計學原理3賬戶與復式記賬

借：銀行存款35000應(yīng)收賬款15000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000例：26日，企業(yè)銷售商品一批，貨款50000元，其中26第四章復式記賬原理及其應(yīng)用通過本章的學習，了解復式記賬的基本原理；掌握借貸記賬法的理論基礎(chǔ)、記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡；能熟練應(yīng)用借貸記賬法編制會計分錄。教學目的

主要內(nèi)容

第一節(jié)復式記賬第二節(jié)借貸記賬法第三節(jié)賬戶與復式記賬的應(yīng)用

第四章復式記賬原理及其應(yīng)用通過本章的學習，了解復式記賬的27第一節(jié)復式記賬一、記賬方法的含義與類型（一）記賬方法的含義在賬戶中記錄經(jīng)濟交易與事項的方法。會計學原理3賬戶與復式記賬

記賬方法的類型單式記賬復式記賬借貸記賬法增減記賬法收付記賬法第一節(jié)復式記賬會計學原理328（二）單式記賬1.特征（1）只記錄重要的交易與事項——如現(xiàn)金、銀行存款、資本、債權(quán)債務(wù)（2）僅從某一方面（而不是全面）記錄所發(fā)生的交易、事項會計學原理3賬戶與復式記賬

（二）單式記賬會計學原理3賬戶與復式記賬292.單式記賬的缺陷

（1）不記錄交易、事項引起的全部變化

（2）不記錄全部的交易與事項會計學原理3賬戶與復式記賬

2.單式記賬的缺陷會計學原理3賬戶與復式記賬30（三）復式記賬1.特征（1）建立完整的賬戶體系（2）記錄全部的經(jīng)濟交易、事項（3）完整地記錄交易、事項所引起的全部變化情況（4）根據(jù)賬戶記錄結(jié)果判斷記錄過程的正確性會計學原理3賬戶與復式記賬

（三）復式記賬會計學原理3賬戶與復式記賬31

例：8日，以銀行存款20000購買原材料，該交易的復式記賬記錄結(jié)果如下：會計學原理3賬戶與復式記賬

銀行存款原材料20000(增加)20000(減少)例：8日，以銀行存款20000購買原材料，該交易的復32

例：19日，銷售商品，銷售價款30000元已存入銀行。會計學原理3賬戶與復式記賬

主營業(yè)務(wù)收入銀行存款30000(增加)30000(增加)例：19日，銷售商品，銷售價款30000元已存入銀行332.結(jié)論復式記賬——“對每一項經(jīng)濟交易、事項都在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進行記錄的記賬方法”會計學原理3賬戶與復式記賬

2.結(jié)論會計學原理3賬戶與復式記賬34第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的歷史回顧1211年佛羅倫薩銀行在賬簿中使用借貸單式記賬法

■

1494年，LucaPaqli《算術(shù)、幾何、比及比例概要》之“計算記錄詳論”——科學復式記賬之誕生

■

1905年經(jīng)日本傳入中國會計學原理3賬戶與復式記賬

35二、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)會計等式，亦即：“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”比如，一個企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金10萬元，其中6萬元有所有者投入，4萬元從債權(quán)人出借入。就形成了賬戶上的對應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。銀行存款短期借款實收資本1000004000060000二、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)銀行存款短期借款實收資本10000036三、基本內(nèi)容

■記賬符號

■賬戶結(jié)構(gòu)與類別

■記賬規(guī)則

■試算平衡會計學原理3賬戶與復式記賬

會計學原理3賬戶與復式記賬37（一）記賬符號會計學原理3賬戶與復式記賬

用來表示資產(chǎn)的增加，負債、所有者權(quán)益的減少；費用的增加，收入、利潤的減少用來表示資產(chǎn)的減少，負債、所有者權(quán)益的增加；費用的減少，收入、利潤的增加“借”（Debit,Dr）“貸”（Credit,Cr）（一）記賬符號會計學原理3賬戶與復式記賬用來表38（二）賬戶結(jié)構(gòu)會計學原理3賬戶與復式記賬

賬戶貸方借方資產(chǎn)＋負債、權(quán)益－資產(chǎn)－負債、權(quán)益＋（二）賬戶結(jié)構(gòu)會計學原理3賬戶與復式記賬賬戶貸39會計學原理3賬戶與復式記賬

資產(chǎn)賬戶借方貸方(期末)余額＋＋＋∑－－－∑本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額(期初)余額期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額=期末借方余額！成本、費用賬戶類似于資產(chǎn)賬戶會計學原理3賬戶與復式記賬資產(chǎn)賬戶借方貸方(期40會計學原理3賬戶與復式記賬

負債、所有者權(quán)益賬戶借方貸方(期末)余額＋＋＋∑－－－∑本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額(期初)余額期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額=期末貸方余額！收入、利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)類似于負債或所有者權(quán)益類賬戶會計學原理3賬戶與復式記賬負債、所有者權(quán)益賬戶41會計學原理3賬戶與復式記賬

資產(chǎn)負債賬戶（雙重性賬戶）其他往來賬戶借方貸方其他應(yīng)收款＋其他應(yīng)付款—其他應(yīng)收款—其他應(yīng)付款＋余額（其他應(yīng)收款大于其他應(yīng)付款之差）余額（其他應(yīng)付款大于其他應(yīng)收款之差）！會計學原理3賬戶與復式記賬資產(chǎn)負債賬戶（雙重性42將上述賬戶結(jié)構(gòu)進行歸納可有：賬戶名稱（會計科目）資產(chǎn)增加費用成本增加負債及所有者權(quán)益減少收入結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減少費用成本結(jié)轉(zhuǎn)負債及所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負債及所有者權(quán)益余額借方貸方將上述賬戶結(jié)構(gòu)進行歸納可有：賬戶名稱（會計科目）資產(chǎn)增加資43（三）記賬規(guī)則——“有借必有貸，借貸必相等”

■理解1.一項交易或事項同時記入多個賬戶2.記入借方的金額等于記入貸方的金額例：P60－62會計學原理3賬戶與復式記賬

（三）記賬規(guī)則會計學原理3賬戶與復式記賬44會計分錄針對每項經(jīng)濟交易與事項，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄。會計分錄的形式1.簡單分錄：一借一貸2.復合分錄：一借多貸、多借一貸會計分錄的構(gòu)成要素記賬方向賬戶名稱金額對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶會計學原理3賬戶與復式記賬

會計分錄會計學原理3賬戶與復式記賬45（四）試算平衡——根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果驗證記錄過程的正確性1.發(fā)生額平衡方法

2.余額平衡方法會計學原理3賬戶與復式記賬

全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計=全部資產(chǎn)類賬戶的期末借方余額合計全部負債和所有者權(quán)益類賬戶的期末貸方余額合計=！實務(wù)中，通過編制“試算平衡表(TrialBalance)”來進行試算平衡（四）試算平衡會計學原理3賬戶與復式記賬全部賬46A公司12.1賬戶余額如下：庫存現(xiàn)金500短期借款33000銀行存款20000應(yīng)付賬款10000應(yīng)收賬款1500實收資本120000原材料71000固定資產(chǎn)7000012月發(fā)生(P604.1-4.4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)根據(jù)以上資料編制A公司試算平衡表A公司12.1賬戶余額如下：47試算平衡表年12月31日單位：元會計科目期初借方余額貸方本期借方發(fā)生額貸方期末借方余額貸方庫存現(xiàn)金500500銀行存款20000700000010300005990000應(yīng)收賬款15001500原材料710007100