第十一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：政府專項(xiàng)支出

第十一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：政府專項(xiàng)支出11、政府專項(xiàng)支出的含義是指單位部門預(yù)算安排的基本支出、項(xiàng)目支出以外的受政府委托或授權(quán)，為履行特定領(lǐng)域公共事務(wù)管理職能而發(fā)生的具有專項(xiàng)用途的支出。1、政府專項(xiàng)支出的含義2十一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：政府專項(xiàng)支出

十一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：政府專項(xiàng)支出31、政府專項(xiàng)支出的含義是指單位部門預(yù)算安排的基本支出、項(xiàng)目支出以外的受政府委托或授權(quán)，為履行特定領(lǐng)域公共事務(wù)管理職能而發(fā)生的具有專項(xiàng)用途的支出。1、政府專項(xiàng)支出的含義42、政府專項(xiàng)支出內(nèi)部控制的要點(diǎn)單位在建立和實(shí)施政府專項(xiàng)支出內(nèi)部控制制度中，應(yīng)對(duì)以下關(guān)鍵方面和關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施有效控制：（1）崗位設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；

（2）政府專項(xiàng)支出經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)；（3）政府專項(xiàng)支出預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范，支出事項(xiàng)審批程序應(yīng)當(dāng)明確。2、政府專項(xiàng)支出內(nèi)部控制的要點(diǎn)53、關(guān)于崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制（1）單位應(yīng)建立政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)包括：

①政府專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃的編制與審批；

②項(xiàng)目的立項(xiàng)審查與項(xiàng)目的審計(jì)、驗(yàn)收；

③項(xiàng)目實(shí)施跟蹤與補(bǔ)助款項(xiàng)支出。3、關(guān)于崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制6（3）單位應(yīng)對(duì)政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，制定規(guī)范合理的審批流程，明確審批人對(duì)政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（4）審批人、審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)根據(jù)支出的數(shù)額大小和重要性原則合理確定。（3）單位應(yīng)對(duì)政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制73、關(guān)于崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制（1）單位應(yīng)建立政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)包括：

①政府專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃的編制與審批；

②項(xiàng)目的立項(xiàng)審查與項(xiàng)目的審計(jì)、驗(yàn)收；

③項(xiàng)目實(shí)施跟蹤與補(bǔ)助款項(xiàng)支出。3、關(guān)于崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制8（3）單位應(yīng)對(duì)政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，制定規(guī)范合理的審批流程，明確審批人對(duì)政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（4）審批人、審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)根據(jù)支出的數(shù)額大小和重要性原則合理確定。（3）單位應(yīng)對(duì)政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制9

（5）審批人應(yīng)根據(jù)政府專項(xiàng)支出授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)。（5）審批人應(yīng)根據(jù)政府專項(xiàng)支出授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定104、政府專項(xiàng)支出控制的主要環(huán)節(jié)單位應(yīng)根據(jù)政府專項(xiàng)支出的特點(diǎn)和管理要求，確定政府專項(xiàng)支出的關(guān)鍵控制點(diǎn)。（1）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)包括:

①是否符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展客觀需要和發(fā)展重點(diǎn);

②當(dāng)年專項(xiàng)資金來(lái)源情況;③上年度專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)際安排和實(shí)際支出情況；④政府研究和人代會(huì)的審議情況。4、政府專項(xiàng)支出控制的主要環(huán)節(jié)11（2）項(xiàng)目立項(xiàng)控制的主要環(huán)節(jié)包括：①項(xiàng)目申報(bào)指南及預(yù)算安排說(shuō)明的要求；

②項(xiàng)目審查結(jié)果及項(xiàng)目預(yù)期效益;③立項(xiàng)程序的合法性及社會(huì)公示；④立項(xiàng)方式。原則上采用公開招標(biāo)方式；不能采用公開招標(biāo)方式的，應(yīng)由項(xiàng)目主管部門會(huì)同財(cái)政部門實(shí)施專家評(píng)審方式；⑤項(xiàng)目實(shí)施合同簽訂。（2）項(xiàng)目立項(xiàng)控制的主要環(huán)節(jié)包括：12（3）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥付控制的主要環(huán)節(jié)包括：

①項(xiàng)目合同執(zhí)行各節(jié)點(diǎn)要求;②項(xiàng)目中期跟蹤的結(jié)果及結(jié)題審計(jì)結(jié)論;③項(xiàng)目實(shí)施的績(jī)效評(píng)價(jià);④項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)論。（3）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥付控制的主要環(huán)節(jié)包括：135、政府專項(xiàng)支出控制的主要內(nèi)容（1）單位應(yīng)對(duì)各項(xiàng)政府專項(xiàng)支出實(shí)行預(yù)算管理。行政事業(yè)單位的政府專項(xiàng)支出預(yù)算應(yīng)按照政府和財(cái)政部門規(guī)定的程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)編制。行政事業(yè)單位編制的政府專項(xiàng)支出預(yù)算應(yīng)由行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)集體審查，經(jīng)財(cái)政部門審核，報(bào)政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。5、政府專項(xiàng)支出控制的主要內(nèi)容14（2）政府專項(xiàng)支出應(yīng)盡可能采用項(xiàng)目合同管理，合同中應(yīng)明確項(xiàng)目名稱、實(shí)施主體、投資（實(shí)施）總額、投資強(qiáng)度、預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。政府專項(xiàng)支出采用項(xiàng)目庫(kù)、報(bào)賬制等形式管理。單位各項(xiàng)政府專項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用政府專項(xiàng)資金。嚴(yán)禁擠占、挪用政府專項(xiàng)資金。單位應(yīng)對(duì)每一筆政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定進(jìn)行審批。（2）政府專項(xiàng)支出應(yīng)盡可能采用項(xiàng)目合同管15（3）單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員在辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。單位應(yīng)對(duì)各項(xiàng)政府專項(xiàng)支出進(jìn)行單獨(dú)核算，并建立完備的業(yè)務(wù)臺(tái)賬系統(tǒng)。通過(guò)業(yè)務(wù)臺(tái)賬系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)交叉印證，加強(qiáng)政府專項(xiàng)支出管理。單位應(yīng)建立政府專項(xiàng)支出分析制度，定期檢查政府專項(xiàng)支出計(jì)劃執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門。（3）單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員在辦理政府專項(xiàng)16（4）單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政府專項(xiàng)支出的監(jiān)督檢查。檢查內(nèi)容包括：①政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置情況；②政府專項(xiàng)支出授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；③政府專項(xiàng)支出制度的執(zhí)行情況；④政府專項(xiàng)支出核算制度的執(zhí)行情況。財(cái)政部門會(huì)同單位及項(xiàng)目實(shí)施單位開展政府專項(xiàng)支出績(jī)效評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果作為以后年度單位政府專項(xiàng)支出預(yù)算編制的重要依據(jù)。（4）單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政府專項(xiàng)支出的監(jiān)督檢查。檢查內(nèi)17第十一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：政府專項(xiàng)支出

第十一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：政府專項(xiàng)支出181、政府專項(xiàng)支出的含義是指單位部門預(yù)算安排的基本支出、項(xiàng)目支出以外的受政府委托或授權(quán)，為履行特定領(lǐng)域公共事務(wù)管理職能而發(fā)生的具有專項(xiàng)用途的支出。1、政府專項(xiàng)支出的含義19十一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：政府專項(xiàng)支出

十一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：政府專項(xiàng)支出201、政府專項(xiàng)支出的含義是指單位部門預(yù)算安排的基本支出、項(xiàng)目支出以外的受政府委托或授權(quán)，為履行特定領(lǐng)域公共事務(wù)管理職能而發(fā)生的具有專項(xiàng)用途的支出。1、政府專項(xiàng)支出的含義212、政府專項(xiàng)支出內(nèi)部控制的要點(diǎn)單位在建立和實(shí)施政府專項(xiàng)支出內(nèi)部控制制度中，應(yīng)對(duì)以下關(guān)鍵方面和關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施有效控制：（1）崗位設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；

（2）政府專項(xiàng)支出經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)；（3）政府專項(xiàng)支出預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范，支出事項(xiàng)審批程序應(yīng)當(dāng)明確。2、政府專項(xiàng)支出內(nèi)部控制的要點(diǎn)223、關(guān)于崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制（1）單位應(yīng)建立政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)包括：

①政府專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃的編制與審批；

②項(xiàng)目的立項(xiàng)審查與項(xiàng)目的審計(jì)、驗(yàn)收；

③項(xiàng)目實(shí)施跟蹤與補(bǔ)助款項(xiàng)支出。3、關(guān)于崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制23（3）單位應(yīng)對(duì)政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，制定規(guī)范合理的審批流程，明確審批人對(duì)政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（4）審批人、審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)根據(jù)支出的數(shù)額大小和重要性原則合理確定。（3）單位應(yīng)對(duì)政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制243、關(guān)于崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制（1）單位應(yīng)建立政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)包括：

①政府專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃的編制與審批；

②項(xiàng)目的立項(xiàng)審查與項(xiàng)目的審計(jì)、驗(yàn)收；

③項(xiàng)目實(shí)施跟蹤與補(bǔ)助款項(xiàng)支出。3、關(guān)于崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制25（3）單位應(yīng)對(duì)政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，制定規(guī)范合理的審批流程，明確審批人對(duì)政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（4）審批人、審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)根據(jù)支出的數(shù)額大小和重要性原則合理確定。（3）單位應(yīng)對(duì)政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制26

（5）審批人應(yīng)根據(jù)政府專項(xiàng)支出授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)。（5）審批人應(yīng)根據(jù)政府專項(xiàng)支出授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定274、政府專項(xiàng)支出控制的主要環(huán)節(jié)單位應(yīng)根據(jù)政府專項(xiàng)支出的特點(diǎn)和管理要求，確定政府專項(xiàng)支出的關(guān)鍵控制點(diǎn)。（1）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)包括:

①是否符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展客觀需要和發(fā)展重點(diǎn);

②當(dāng)年專項(xiàng)資金來(lái)源情況;③上年度專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)際安排和實(shí)際支出情況；④政府研究和人代會(huì)的審議情況。4、政府專項(xiàng)支出控制的主要環(huán)節(jié)28（2）項(xiàng)目立項(xiàng)控制的主要環(huán)節(jié)包括：①項(xiàng)目申報(bào)指南及預(yù)算安排說(shuō)明的要求；

②項(xiàng)目審查結(jié)果及項(xiàng)目預(yù)期效益;③立項(xiàng)程序的合法性及社會(huì)公示；④立項(xiàng)方式。原則上采用公開招標(biāo)方式；不能采用公開招標(biāo)方式的，應(yīng)由項(xiàng)目主管部門會(huì)同財(cái)政部門實(shí)施專家評(píng)審方式；⑤項(xiàng)目實(shí)施合同簽訂。（2）項(xiàng)目立項(xiàng)控制的主要環(huán)節(jié)包括：29（3）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥付控制的主要環(huán)節(jié)包括：

①項(xiàng)目合同執(zhí)行各節(jié)點(diǎn)要求;②項(xiàng)目中期跟蹤的結(jié)果及結(jié)題審計(jì)結(jié)論;③項(xiàng)目實(shí)施的績(jī)效評(píng)價(jià);④項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)論。（3）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥付控制的主要環(huán)節(jié)包括：305、政府專項(xiàng)支出控制的主要內(nèi)容（1）單位應(yīng)對(duì)各項(xiàng)政府專項(xiàng)支出實(shí)行預(yù)算管理。行政事業(yè)單位的政府專項(xiàng)支出預(yù)算應(yīng)按照政府和財(cái)政部門規(guī)定的程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)編制。行政事業(yè)單位編制的政府專項(xiàng)支出預(yù)算應(yīng)由行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)集體審查，經(jīng)財(cái)政部門審核，報(bào)政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。5、政府專項(xiàng)支出控制的主要內(nèi)容31（2）政府專項(xiàng)支出應(yīng)盡可能采用項(xiàng)目合同管理，合同中應(yīng)明確項(xiàng)目名稱、實(shí)施主體、投資（實(shí)施）總額、投資強(qiáng)度、預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。政府專項(xiàng)支出采用項(xiàng)目庫(kù)、報(bào)賬制等形式管理。單位各項(xiàng)政府專項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用政府專項(xiàng)資金。嚴(yán)禁擠占、挪用政府專項(xiàng)資金。單位應(yīng)對(duì)每一筆政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定進(jìn)行審批。（2）政府專項(xiàng)支出應(yīng)盡可能采用項(xiàng)目合同管32（3）單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員在辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。單位應(yīng)對(duì)各項(xiàng)政府專項(xiàng)支出進(jìn)行單獨(dú)核算，并建立完備的業(yè)務(wù)臺(tái)賬系統(tǒng)。通過(guò)業(yè)務(wù)臺(tái)賬系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)交叉印證，加強(qiáng)政府專項(xiàng)支出管理。單位應(yīng)建立政府專項(xiàng)支出分析制度，定期檢查政府專項(xiàng)支出