非稅收入核算實務(wù)幾種特殊資金流程的核算非稅收入核算實務(wù)幾種特殊資金流程的核算1一、主體資金流程的核算二、特殊資金流程的核算一、主體資金流程的核算二、特殊資金流程的核算2第一部分主體資金流程的核算（一）銀行數(shù)據(jù)接收（二）預(yù)收收入確認(rèn)（三）收入分成（四）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳庫額（五）收入繳庫本次重點分析（一）、（三）中的一些應(yīng)注重事項。第一部分主體資金流程的核算（一）銀行數(shù)據(jù)接收（二）預(yù)收收3銀行電子數(shù)據(jù)一致核對銀行日報表接收銀行數(shù)據(jù)不一致不接收數(shù)據(jù)，要求銀行自行調(diào)整一致后重新發(fā)送電子數(shù)據(jù)一、接收銀行數(shù)據(jù)注重審核銀行存款貸方發(fā)生額，是否與本期劃解、退付等業(yè)務(wù)發(fā)生額相符。銀行一致核對銀行接收銀行數(shù)據(jù)不一致不接收數(shù)據(jù)，要求銀行自行一4二、收入分成1、內(nèi)容分成轉(zhuǎn)入，即上下級執(zhí)收的分成后收入轉(zhuǎn)入本級的非稅收入款項

；本級分成，即本級執(zhí)收的需要分成的非稅收入款項分成到上下級。二、收入分成1、內(nèi)容分成轉(zhuǎn)入，即上下級執(zhí)收的分成后收入轉(zhuǎn)入52、涉及的分成收入科目下級上解分成收入（1）分成轉(zhuǎn)入非稅收入上級返還分成收入分成收入明細(xì)表應(yīng)返下級分成收入應(yīng)解上級分成收入（2）本級分成非稅收入待分成收入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫年度分成文件or應(yīng)返下級分成收入應(yīng)解上級分成收入2、涉及的分成收入科目下級上解分成收入（1）分成轉(zhuǎn)入非稅收入63、本級執(zhí)收收入不定期分成

分成方式：根據(jù)年度分成政策文件等規(guī)定，通過臨時進(jìn)行不定期地分成。設(shè)定分成比例或分成額，對本級執(zhí)收收入應(yīng)返下級分成收入應(yīng)解上級分成收入非稅收入待分成收入年度分成文件3、本級執(zhí)收收入不定期分成分成方式：根據(jù)年度分成政策文件等7會計分錄（手工憑證）：借：待分成收入貸：非稅收入應(yīng)解上級分成收入應(yīng)返下級分成收入借：非稅收入貸：應(yīng)繳國庫收入應(yīng)繳財政專戶收入會計分錄（手工憑證）：借：待分成收入借：非稅收入8第二部分特殊資金流程的核算一、待查收入確認(rèn)二、收入退付核算三、扣繳業(yè)務(wù)的核算四、服務(wù)性收入的核算五、收入調(diào)整的核算六、應(yīng)繳財政專戶往來款的核算第二部分特殊資金流程的核算一、待查收入確認(rèn)二、收入退付核9一、待查收入確認(rèn)1、含義2、二級科目3、一般待查確認(rèn)的審核要點4、利息收入及銀行扣繳手續(xù)費的核算5、銀行差錯調(diào)整一、待查收入確認(rèn)1、含義2、二級科目3、一般待查確認(rèn)的審核要101、含義對非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶收到的因各種原因?qū)е乱话憷U款書信息不全的尚未確認(rèn)的非稅收入款項和往來及其他款項，通過補(bǔ)錄入一般繳款書信息等方式，確認(rèn)該筆資金的內(nèi)容及性質(zhì)。銀行存款待查收入往來及其他款項下級上解分成收入上級返還分成收入待分成收入非稅收入一般繳款書信息預(yù)收收入1、含義對非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶收到的因各種原因112、二級科目POS刷卡待查款系統(tǒng)審核未通過款票據(jù)信息不全款利息結(jié)算款批扣待查款網(wǎng)銀待查款待查收入2、二級科目POS刷卡待查款系統(tǒng)審核未通過款票據(jù)信息不全款利123、一般待查確認(rèn)的審核要點（1）銀行或執(zhí)收單位提供繳款書信息（2）銀行或執(zhí)收單位提供繳款憑據(jù)（3）提供的繳款憑據(jù)與電子數(shù)據(jù)至少有兩項內(nèi)容相符3、一般待查確認(rèn)的審核要點（1）銀行或執(zhí)收單13待查確認(rèn)會計分錄借：待查收入貸：非稅收入待分成收入往來及其他款項預(yù)收收入上級返還分成收入下級上解分成收入借：銀行存款貸：待查收入待查確認(rèn)會計分錄借：待查收入借：銀行存款144、利息收入及銀行扣繳手續(xù)費的核算繳庫非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)-利息收入利息收入銀行扣繳手續(xù)費（紅字）待查收入-利息結(jié)算款匯總后開票確認(rèn)4、利息收入及銀行扣繳手續(xù)費的核算繳庫非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)-利15會計分錄：（1）銀行結(jié)算利息收入：借：待查收入-票據(jù)入息不全款a元貸：待查收入-利息結(jié)算款a元借：銀行存款a元貸：待查收入-票據(jù)信息不全款a元（2）結(jié)轉(zhuǎn)利息結(jié)算款：會計分錄：（1）銀行結(jié)算利息收入：借：待查收入-票據(jù)入息不16（3）銀行扣繳手續(xù)費：借：待查收入-利息結(jié)算款b元貸：銀行存款b元（4）開票確認(rèn)利息收入：借：待查收入-利息結(jié)算款a-b元貸：非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)-利息收入往來及其他款項-非稅機(jī)構(gòu)-應(yīng)付保證金利息（3）銀行扣繳手續(xù)費：借：待查收入-利息結(jié)算款b元175、銀行差錯調(diào)整操作差錯產(chǎn)生的收入在待查收入中，未明確繳款書信息，未確認(rèn)到非稅收入等科目。

銀行操作差異原因：收款賬號輸入錯誤，金額錯誤等銀行差錯調(diào)整前提：5、銀行差錯調(diào)整操作差錯產(chǎn)生的收入在待查收入18銀行差錯調(diào)整分錄：因銀行操作原因產(chǎn)生的差異，根據(jù)銀行的調(diào)整申請做分錄：

借：待查收入貸：銀行存款

銀行差錯調(diào)整分錄：因銀行操作原因產(chǎn)生的差異，19二、收入退付核算1、收入退付業(yè)務(wù)的分類2、收入退付的重要性3、收入退付的審核內(nèi)容4、退付的核算二、收入退付核算1、收入退付業(yè)務(wù)的分類2、收入退付的重要性3201、退付的分類：正常收入退付待查收入退付往來及其他款項退付往來款項保證金及利息代收款項待查收入待分成收入等預(yù)收收入1、退付的分類：正常收入退付待查收入退付往來及其他款項退付往212、收入退付的重要性匯繳結(jié)算戶退付劃繳國庫、專戶退付業(yè)務(wù)審核人與退付書開票人職責(zé)分開；銀行依據(jù)退付書及電子數(shù)據(jù)辦理退付；單位在非稅機(jī)構(gòu)預(yù)留退付賬號。退付業(yè)務(wù)制度：分成收入劃解資金流出退付業(yè)務(wù)收款人為繳款人，風(fēng)險較大，須嚴(yán)格審核。2、收入退付的重要性匯繳結(jié)算戶退付劃繳國庫、專戶退付業(yè)務(wù)審核22退付人與繳款人一致打印退付書繳款人付款憑證退付申請表單位已簽章退付賬號與單位預(yù)留賬號一致發(fā)送退付業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)退付申請額≤賬面余額3、收入退付的審核內(nèi)容退付人與繳款人一致打印退付書繳款人付款憑證退付申請表單位已簽234、退付的核算會計分錄：：（1）正常收入退付貸：待分成收入、預(yù)收收入等（紅字）貸：應(yīng)付款項4、退付的核算會計分錄：：（1）正常收入退付貸：待分成收入、24（2）待查收入退付：貸：待查收入（紅字）貸：應(yīng)付款項會計分錄：退付前提：申請人提供付款憑證，收入款項在匯繳結(jié)算戶（2）待查收入退付：貸：待查收入（紅字）25（3）往來及其他款項退付①往來款退付：貸：往來及其他款項-×單位-往來款（紅字）貸：應(yīng)付款項（3）往來及其他款項退付①往來款退付：貸：往來及其他款項26②保證金及利息的退付保證金本金應(yīng)付款項往來及其他款項保證金利息退付繳款人②保證金及利息的退付保證金應(yīng)付款項往來及保證金退付繳款人27分錄：貸：往來及其他款項-×單位-×保證金（紅字）

-非稅機(jī)構(gòu)-應(yīng)付保證金利息（紅字）貸：應(yīng)付款項分錄：貸：往來及其他款項-×單位-×保證金（紅字）28③代收費的退付往來及其他款項付上級非稅機(jī)構(gòu)付印刷廠應(yīng)付款項不開退付書，用支票等③代收費的退付往來及其他款項付上級非稅機(jī)構(gòu)付印刷廠應(yīng)付款項29分錄：借：銀行存款貸：往來及其他款項-×非稅機(jī)構(gòu)-代收票據(jù)工本費收到下級繳入的票據(jù)工本費：借：往來及其他款項-×非稅機(jī)構(gòu)-代收票據(jù)工本費貸：應(yīng)付款項-×非稅機(jī)構(gòu)-代收票據(jù)工本費代付給上級非稅機(jī)構(gòu)：借：應(yīng)付款項-×非稅機(jī)構(gòu)-代收票據(jù)工本費貸：銀行存款分錄：借：銀行存款收到下級繳入的票據(jù)工本費：借：往來及其他款30（4）退付款項付出借：應(yīng)付款項貸：銀行存款（4）退付款項付出借：應(yīng)付款項31三、扣繳業(yè)務(wù)的核算1、扣繳業(yè)務(wù)種類2、扣繳業(yè)務(wù)的核算三、扣繳業(yè)務(wù)的核算1、扣繳業(yè)務(wù)種類2、扣繳業(yè)務(wù)的核算32扣繳稅金扣繳資產(chǎn)占用費扣繳政府統(tǒng)籌所有扣繳內(nèi)容均設(shè)為收入項目1、扣繳業(yè)務(wù)種類扣繳稅金扣繳資產(chǎn)占用費扣繳政府統(tǒng)籌所有扣繳內(nèi)容均設(shè)為收入項目332、扣繳業(yè)務(wù)的核算（1）扣繳稅金應(yīng)交稅金服務(wù)性收入繳庫非稅收入應(yīng)付款項繳稅務(wù)往來性質(zhì)2、扣繳業(yè)務(wù)的核算（1）扣繳稅金應(yīng)交服務(wù)性收入繳庫非34會計分錄：借：往來及其他款項-A單位-×服務(wù)性收入貸：往來及其他款項-非稅機(jī)構(gòu)等-應(yīng)交稅金非稅收入-A單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等借：往來及其他款項--非稅機(jī)構(gòu)等-應(yīng)交稅金貸：應(yīng)付款項借：非稅收入-A單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等貸：應(yīng)繳財政專戶收入-A單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等會計分錄：借：往來及其他款項-A單位-×服務(wù)性收入借：往來及35借：應(yīng)付款項應(yīng)繳本級財政專戶收入貸：銀行存款借：應(yīng)付款項36（2）扣繳資產(chǎn)占用費借：非稅收入-×單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等貸：非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)-資產(chǎn)占用費應(yīng)繳財政專戶收入-×單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等借：非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)-資產(chǎn)占用費貸：應(yīng)繳國庫收入-非稅機(jī)構(gòu)-資產(chǎn)占用費借：應(yīng)繳財政專戶收入-×單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等應(yīng)繳國庫收入-非稅機(jī)構(gòu)-資產(chǎn)占用費貸：銀行存款（2）扣繳資產(chǎn)占用費借：非稅收入-×單位-國有資產(chǎn)有償使用收37（3）扣繳政府統(tǒng)籌收入借：非稅收入-×單位貸：非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)-政府統(tǒng)籌應(yīng)繳國庫（財政專戶）收入-×單位借：非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)-政府統(tǒng)籌貸：應(yīng)繳國庫收入-非稅機(jī)構(gòu)-政府統(tǒng)籌借：應(yīng)繳國庫收入-非稅機(jī)構(gòu)-政府統(tǒng)籌應(yīng)繳國庫（財政專戶）收入-×單位貸：銀行存款（3）扣繳政府統(tǒng)籌收入借：非稅收入-×單位借：非稅收入-非38四、服務(wù)性收入的核算1、核算處理方式2、會計分錄四、服務(wù)性收入的核算1、核算處理方式2、會計分錄391、核算處理方式往來及其他款項門面租金等非稅收入國有資產(chǎn)有償使用收入應(yīng)繳國庫收入應(yīng)繳財政專戶收入其他非稅收入稅金、資產(chǎn)占用費等扣繳1、核算處理方式往來及門面租金等非稅收入國有資產(chǎn)有償使用收入402、會計分錄借：銀行存款貸：往來及其他款項-A單位-文印服務(wù)費等收到服務(wù)性收費：扣繳稅金、占用費后，結(jié)轉(zhuǎn)本級收入：借：往來及其他款項-A單位-文印服務(wù)費等貸：往來及其他款項–非稅機(jī)構(gòu)等-應(yīng)交稅金非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)-資產(chǎn)占用費非稅收入-A單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等2、會計分錄借：銀行存款收到服務(wù)性收費：扣41五、收入調(diào)整的核算1、收入調(diào)整業(yè)務(wù)種類2、收入調(diào)整分錄五、收入調(diào)整的核算1、收入調(diào)整業(yè)務(wù)種類2、收入調(diào)整分錄421、收入調(diào)整業(yè)務(wù)種類一般繳款書票號調(diào)整項目調(diào)整單位調(diào)整金額調(diào)整1、收入調(diào)整業(yè)務(wù)種類一般繳款書票號調(diào)整項目調(diào)整單位調(diào)整金額調(diào)432、收入調(diào)整分錄（2）項目調(diào)整（1）單位調(diào)整貸：待分成收入等-A單位-×項目（紅字）貸：待分成收入等-B單位-×項目貸：待分成收入等-×單位-A項目（紅字）貸：待分成收入等-×單位-B項目2、收入調(diào)整分錄（2）項目調(diào)整（1）單位調(diào)整貸：待分成收入等44（3）一般繳款書票號調(diào)整（4）金額調(diào)整貸：待分成收入等-A單位-a項目（紅字）貸：待分成收入等-A單位-a項目貸：待分成收入等-A單位-a項目Y元（紅字）貸：待查收入Y元借：待查收入Z元貸：待分成收入等-A單位-a項目Z元（3）一般繳款書票號調(diào)整（4）金額調(diào)整貸：待分成收入等-A45六、應(yīng)繳財政專戶往來款的核算1、核算流程2、會計分錄六、應(yīng)繳財政專戶往來款的核算1、核算流程2、會計分錄461、核算流程專戶應(yīng)繳財政專戶往來款銀行存款往來及其他款項不作為本級收入劃繳1、核算流程專戶應(yīng)繳財政專戶銀行往來及不作為本級收入劃繳472、會計分錄借：往來及其他款項貸：應(yīng)繳財政專戶往來款借：應(yīng)繳財政專戶往來款貸：銀行存款借：銀行存款貸：往來及其他款項（2）確定為應(yīng)繳專戶往來款（3）劃繳專戶（1）收到往來款2、會計分錄借：往來及其他款項借：應(yīng)繳財政專戶往來款借：銀行48非稅收入核算實務(wù)幾種特殊資金流程的核算非稅收入核算實務(wù)幾種特殊資金流程的核算49一、主體資金流程的核算二、特殊資金流程的核算一、主體資金流程的核算二、特殊資金流程的核算50第一部分主體資金流程的核算（一）銀行數(shù)據(jù)接收（二）預(yù)收收入確認(rèn)（三）收入分成（四）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳庫額（五）收入繳庫本次重點分析（一）、（三）中的一些應(yīng)注重事項。第一部分主體資金流程的核算（一）銀行數(shù)據(jù)接收（二）預(yù)收收51銀行電子數(shù)據(jù)一致核對銀行日報表接收銀行數(shù)據(jù)不一致不接收數(shù)據(jù)，要求銀行自行調(diào)整一致后重新發(fā)送電子數(shù)據(jù)一、接收銀行數(shù)據(jù)注重審核銀行存款貸方發(fā)生額，是否與本期劃解、退付等業(yè)務(wù)發(fā)生額相符。銀行一致核對銀行接收銀行數(shù)據(jù)不一致不接收數(shù)據(jù)，要求銀行自行一52二、收入分成1、內(nèi)容分成轉(zhuǎn)入，即上下級執(zhí)收的分成后收入轉(zhuǎn)入本級的非稅收入款項

；本級分成，即本級執(zhí)收的需要分成的非稅收入款項分成到上下級。二、收入分成1、內(nèi)容分成轉(zhuǎn)入，即上下級執(zhí)收的分成后收入轉(zhuǎn)入532、涉及的分成收入科目下級上解分成收入（1）分成轉(zhuǎn)入非稅收入上級返還分成收入分成收入明細(xì)表應(yīng)返下級分成收入應(yīng)解上級分成收入（2）本級分成非稅收入待分成收入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫年度分成文件or應(yīng)返下級分成收入應(yīng)解上級分成收入2、涉及的分成收入科目下級上解分成收入（1）分成轉(zhuǎn)入非稅收入543、本級執(zhí)收收入不定期分成

分成方式：根據(jù)年度分成政策文件等規(guī)定，通過臨時進(jìn)行不定期地分成。設(shè)定分成比例或分成額，對本級執(zhí)收收入應(yīng)返下級分成收入應(yīng)解上級分成收入非稅收入待分成收入年度分成文件3、本級執(zhí)收收入不定期分成分成方式：根據(jù)年度分成政策文件等55會計分錄（手工憑證）：借：待分成收入貸：非稅收入應(yīng)解上級分成收入應(yīng)返下級分成收入借：非稅收入貸：應(yīng)繳國庫收入應(yīng)繳財政專戶收入會計分錄（手工憑證）：借：待分成收入借：非稅收入56第二部分特殊資金流程的核算一、待查收入確認(rèn)二、收入退付核算三、扣繳業(yè)務(wù)的核算四、服務(wù)性收入的核算五、收入調(diào)整的核算六、應(yīng)繳財政專戶往來款的核算第二部分特殊資金流程的核算一、待查收入確認(rèn)二、收入退付核57一、待查收入確認(rèn)1、含義2、二級科目3、一般待查確認(rèn)的審核要點4、利息收入及銀行扣繳手續(xù)費的核算5、銀行差錯調(diào)整一、待查收入確認(rèn)1、含義2、二級科目3、一般待查確認(rèn)的審核要581、含義對非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶收到的因各種原因?qū)е乱话憷U款書信息不全的尚未確認(rèn)的非稅收入款項和往來及其他款項，通過補(bǔ)錄入一般繳款書信息等方式，確認(rèn)該筆資金的內(nèi)容及性質(zhì)。銀行存款待查收入往來及其他款項下級上解分成收入上級返還分成收入待分成收入非稅收入一般繳款書信息預(yù)收收入1、含義對非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶收到的因各種原因592、二級科目POS刷卡待查款系統(tǒng)審核未通過款票據(jù)信息不全款利息結(jié)算款批扣待查款網(wǎng)銀待查款待查收入2、二級科目POS刷卡待查款系統(tǒng)審核未通過款票據(jù)信息不全款利603、一般待查確認(rèn)的審核要點（1）銀行或執(zhí)收單位提供繳款書信息（2）銀行或執(zhí)收單位提供繳款憑據(jù)（3）提供的繳款憑據(jù)與電子數(shù)據(jù)至少有兩項內(nèi)容相符3、一般待查確認(rèn)的審核要點（1）銀行或執(zhí)收單61待查確認(rèn)會計分錄借：待查收入貸：非稅收入待分成收入往來及其他款項預(yù)收收入上級返還分成收入下級上解分成收入借：銀行存款貸：待查收入待查確認(rèn)會計分錄借：待查收入借：銀行存款624、利息收入及銀行扣繳手續(xù)費的核算繳庫非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)-利息收入利息收入銀行扣繳手續(xù)費（紅字）待查收入-利息結(jié)算款匯總后開票確認(rèn)4、利息收入及銀行扣繳手續(xù)費的核算繳庫非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)-利63會計分錄：（1）銀行結(jié)算利息收入：借：待查收入-票據(jù)入息不全款a元貸：待查收入-利息結(jié)算款a元借：銀行存款a元貸：待查收入-票據(jù)信息不全款a元（2）結(jié)轉(zhuǎn)利息結(jié)算款：會計分錄：（1）銀行結(jié)算利息收入：借：待查收入-票據(jù)入息不64（3）銀行扣繳手續(xù)費：借：待查收入-利息結(jié)算款b元貸：銀行存款b元（4）開票確認(rèn)利息收入：借：待查收入-利息結(jié)算款a-b元貸：非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)-利息收入往來及其他款項-非稅機(jī)構(gòu)-應(yīng)付保證金利息（3）銀行扣繳手續(xù)費：借：待查收入-利息結(jié)算款b元655、銀行差錯調(diào)整操作差錯產(chǎn)生的收入在待查收入中，未明確繳款書信息，未確認(rèn)到非稅收入等科目。

銀行操作差異原因：收款賬號輸入錯誤，金額錯誤等銀行差錯調(diào)整前提：5、銀行差錯調(diào)整操作差錯產(chǎn)生的收入在待查收入66銀行差錯調(diào)整分錄：因銀行操作原因產(chǎn)生的差異，根據(jù)銀行的調(diào)整申請做分錄：

借：待查收入貸：銀行存款

銀行差錯調(diào)整分錄：因銀行操作原因產(chǎn)生的差異，67二、收入退付核算1、收入退付業(yè)務(wù)的分類2、收入退付的重要性3、收入退付的審核內(nèi)容4、退付的核算二、收入退付核算1、收入退付業(yè)務(wù)的分類2、收入退付的重要性3681、退付的分類：正常收入退付待查收入退付往來及其他款項退付往來款項保證金及利息代收款項待查收入待分成收入等預(yù)收收入1、退付的分類：正常收入退付待查收入退付往來及其他款項退付往692、收入退付的重要性匯繳結(jié)算戶退付劃繳國庫、專戶退付業(yè)務(wù)審核人與退付書開票人職責(zé)分開；銀行依據(jù)退付書及電子數(shù)據(jù)辦理退付；單位在非稅機(jī)構(gòu)預(yù)留退付賬號。退付業(yè)務(wù)制度：分成收入劃解資金流出退付業(yè)務(wù)收款人為繳款人，風(fēng)險較大，須嚴(yán)格審核。2、收入退付的重要性匯繳結(jié)算戶退付劃繳國庫、專戶退付業(yè)務(wù)審核70退付人與繳款人一致打印退付書繳款人付款憑證退付申請表單位已簽章退付賬號與單位預(yù)留賬號一致發(fā)送退付業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)退付申請額≤賬面余額3、收入退付的審核內(nèi)容退付人與繳款人一致打印退付書繳款人付款憑證退付申請表單位已簽714、退付的核算會計分錄：：（1）正常收入退付貸：待分成收入、預(yù)收收入等（紅字）貸：應(yīng)付款項4、退付的核算會計分錄：：（1）正常收入退付貸：待分成收入、72（2）待查收入退付：貸：待查收入（紅字）貸：應(yīng)付款項會計分錄：退付前提：申請人提供付款憑證，收入款項在匯繳結(jié)算戶（2）待查收入退付：貸：待查收入（紅字）73（3）往來及其他款項退付①往來款退付：貸：往來及其他款項-×單位-往來款（紅字）貸：應(yīng)付款項（3）往來及其他款項退付①往來款退付：貸：往來及其他款項74②保證金及利息的退付保證金本金應(yīng)付款項往來及其他款項保證金利息退付繳款人②保證金及利息的退付保證金應(yīng)付款項往來及保證金退付繳款人75分錄：貸：往來及其他款項-×單位-×保證金（紅字）

-非稅機(jī)構(gòu)-應(yīng)付保證金利息（紅字）貸：應(yīng)付款項分錄：貸：往來及其他款項-×單位-×保證金（紅字）76③代收費的退付往來及其他款項付上級非稅機(jī)構(gòu)付印刷廠應(yīng)付款項不開退付書，用支票等③代收費的退付往來及其他款項付上級非稅機(jī)構(gòu)付印刷廠應(yīng)付款項77分錄：借：銀行存款貸：往來及其他款項-×非稅機(jī)構(gòu)-代收票據(jù)工本費收到下級繳入的票據(jù)工本費：借：往來及其他款項-×非稅機(jī)構(gòu)-代收票據(jù)工本費貸：應(yīng)付款項-×非稅機(jī)構(gòu)-代收票據(jù)工本費代付給上級非稅機(jī)構(gòu)：借：應(yīng)付款項-×非稅機(jī)構(gòu)-代收票據(jù)工本費貸：銀行存款分錄：借：銀行存款收到下級繳入的票據(jù)工本費：借：往來及其他款78（4）退付款項付出借：應(yīng)付款項貸：銀行存款（4）退付款項付出借：應(yīng)付款項79三、扣繳業(yè)務(wù)的核算1、扣繳業(yè)務(wù)種類2、扣繳業(yè)務(wù)的核算三、扣繳業(yè)務(wù)的核算1、扣繳業(yè)務(wù)種類2、扣繳業(yè)務(wù)的核算80扣繳稅金扣繳資產(chǎn)占用費扣繳政府統(tǒng)籌所有扣繳內(nèi)容均設(shè)為收入項目1、扣繳業(yè)務(wù)種類扣繳稅金扣繳資產(chǎn)占用費扣繳政府統(tǒng)籌所有扣繳內(nèi)容均設(shè)為收入項目812、扣繳業(yè)務(wù)的核算（1）扣繳稅金應(yīng)交稅金服務(wù)性收入繳庫非稅收入應(yīng)付款項繳稅務(wù)往來性質(zhì)2、扣繳業(yè)務(wù)的核算（1）扣繳稅金應(yīng)交服務(wù)性收入繳庫非82會計分錄：借：往來及其他款項-A單位-×服務(wù)性收入貸：往來及其他款項-非稅機(jī)構(gòu)等-應(yīng)交稅金非稅收入-A單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等借：往來及其他款項--非稅機(jī)構(gòu)等-應(yīng)交稅金貸：應(yīng)付款項借：非稅收入-A單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等貸：應(yīng)繳財政專戶收入-A單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等會計分錄：借：往來及其他款項-A單位-×服務(wù)性收入借：往來及83借：應(yīng)付款項應(yīng)繳本級財政專戶收入貸：銀行存款借：應(yīng)付款項84（2）扣繳資產(chǎn)占用費借：非稅收入-×單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等貸：非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)-資產(chǎn)占用費應(yīng)繳財政專戶收入-×單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等借：非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)-資產(chǎn)占用費貸：應(yīng)繳國庫收入-非稅機(jī)構(gòu)-資產(chǎn)占用費借：應(yīng)繳財政專戶收入-×單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等應(yīng)繳國庫收入-非稅機(jī)構(gòu)-資產(chǎn)占用費貸：銀行存款（2）扣繳資產(chǎn)占用費借：非稅收入-×單位-國有資產(chǎn)有償使用收85（3）扣繳政府統(tǒng)籌收入借：非稅收入-×單位貸：非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)-政府統(tǒng)籌應(yīng)繳國庫（財政專戶）收入-×單位借：非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)-政府統(tǒng)籌貸：應(yīng)繳國庫收入-非稅機(jī)構(gòu)-政府統(tǒng)籌借：應(yīng)繳國庫收入-非稅機(jī)構(gòu)-政府統(tǒng)籌應(yīng)繳國庫（財政專戶）收入-×單位貸：銀行存款（3）扣繳政府統(tǒng)籌收入借：非稅收入-×單位借：非稅收入-非86四、服務(wù)性收入的核算1、核算處理方式2、會計分錄四、服務(wù)性收入的核算1、核算處理方式2、會計分錄871、核算處理方式往來及其他款項門面租金等非稅收入