第八章內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)第一節(jié)

內(nèi)部控制概述第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試基本原理及運(yùn)用第四節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)第五節(jié)管理建議書(shū)第八章內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)第一節(jié)內(nèi)部控制概述1第一節(jié)內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制概念的發(fā)展內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素內(nèi)部控制與獨(dú)立審計(jì)的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)有考慮第一節(jié)內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制概念的發(fā)展2第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制概念的發(fā)展內(nèi)部牽制制度內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制整體框架第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制概念的發(fā)展內(nèi)部牽制制度3第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的目標(biāo)COSO報(bào)告提出了內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，可細(xì)化為以下五個(gè)目標(biāo)：1.提高經(jīng)營(yíng)效率，取得好的經(jīng)營(yíng)效果；2.提供準(zhǔn)確、可靠的信息；3.保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和恰當(dāng)使用；4.保證企業(yè)計(jì)劃和戰(zhàn)略決策的有效實(shí)施；5.遵守有關(guān)的法律法規(guī)。第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的目標(biāo)COSO報(bào)告提出了4第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素一、控制環(huán)境含義：是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及效率產(chǎn)生影響的各種因素?？刂骗h(huán)境是在內(nèi)部控制中占有重要的地位，是其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。內(nèi)容管理當(dāng)局的管理思想和經(jīng)營(yíng)方式企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)董事會(huì)權(quán)責(zé)的劃分方法人力資源管理第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素一、控制環(huán)境5第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素二、監(jiān)督含義內(nèi)容管理控制方法內(nèi)部審計(jì)第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素二、監(jiān)督6第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估含義內(nèi)容導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和變化的因素第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估7第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素四、信息和溝通管理信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)信息的傳遞第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素四、信息和溝通8第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素五、控制活動(dòng)授權(quán)和批準(zhǔn)控制職務(wù)分離控制憑證與記錄控制接近控制獨(dú)立檢查控制第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素五、控制活動(dòng)9第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——授權(quán)和批準(zhǔn)控制一般授權(quán)特別授權(quán)第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——授10第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——職務(wù)分離控制不相容職務(wù)的含義常見(jiàn)的不相容職務(wù)第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——職11第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——憑證與記錄控制發(fā)生的業(yè)務(wù)均填制憑證連續(xù)編號(hào)憑證的設(shè)計(jì)憑證的傳遞憑證的保管第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——憑12第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——接近控制安全防護(hù)措施限制直接接觸限制間接接觸第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——接13第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——獨(dú)立檢查控制核對(duì)憑證與憑證、憑證與賬簿、賬簿與賬簿、賬簿與報(bào)表、賬實(shí)復(fù)核計(jì)算表、匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——獨(dú)14第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制與獨(dú)立審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生和發(fā)展與審計(jì)的發(fā)展有密切的關(guān)系審計(jì)的發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的不斷完善第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制與獨(dú)立審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部控制15第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)有考慮被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任內(nèi)部控制的合理保證內(nèi)部控制的固有局限性第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)有考慮被16第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)了解內(nèi)部控制的基本程序了解內(nèi)部控制的基本內(nèi)容了解內(nèi)部控制的基本方法對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)了解內(nèi)部控制的基本程序17第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)

——了解內(nèi)部控制的基本程序詢問(wèn)和查閱內(nèi)控文件檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄觀察穿行測(cè)試?yán)脙?nèi)部審計(jì)工作第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)

——了解內(nèi)部控制的基本程18第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)

——了解內(nèi)部控制的基本內(nèi)容了解控制環(huán)境了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估了解控制活動(dòng)了解信息交流了解監(jiān)督情況第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)

——了解內(nèi)部控制的基本內(nèi)19第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)

——了解內(nèi)部控制的基本方法調(diào)查表法記述法流程圖法第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)

——了解內(nèi)部控制的基本方20第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)

——對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的情況不應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的情況第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)

——對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)21第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用控制測(cè)試的內(nèi)容與方法控制測(cè)試的時(shí)間與范圍對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的考慮第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用控制測(cè)試的內(nèi)容與方法22第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用

——控制測(cè)試的內(nèi)容與方法控制測(cè)試的基本內(nèi)容控制設(shè)計(jì)的測(cè)試控制執(zhí)行的測(cè)試測(cè)試方法同步控制測(cè)試額外控制測(cè)試計(jì)劃控制測(cè)試雙重目的的測(cè)試第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用

——控制測(cè)試的內(nèi)容與方法23第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用

——控制測(cè)試的范圍與時(shí)間測(cè)試范圍測(cè)試時(shí)間第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用

——控制測(cè)試的范圍與時(shí)間24第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用

——對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的考慮與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同工作獲取直接幫助第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用

——對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的考慮25第四節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程及其記錄評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響第四節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)26第四節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

——控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定以證據(jù)為評(píng)價(jià)依據(jù)運(yùn)用專業(yè)判斷第四節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

——控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定27第四節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

——控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程及其記錄評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的步驟將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平的情形將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平的情形控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程和評(píng)價(jià)結(jié)果的記錄第四節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

——控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程及其記錄評(píng)價(jià)控制28第四節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

——控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響有效的內(nèi)部控制政策和程序可以允許審計(jì)人員調(diào)整與證實(shí)資產(chǎn)及負(fù)債的存在性有關(guān)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)或減少測(cè)試的范圍。有效的內(nèi)部控制政策和程序可以允許審計(jì)人員調(diào)整與證實(shí)資產(chǎn)及負(fù)債的完整性有關(guān)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)或減少測(cè)試的范圍。如果影響損益表賬戶的主要交易類別的處理和控制程序是有效的，則這些賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試可局限與分析性程序。與安全性相關(guān)的內(nèi)部控制允許審計(jì)人員在期中而不是年末對(duì)資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。第四節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

——控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影29第五節(jié)管理建議書(shū)管理建議書(shū)的含義管理建議書(shū)的內(nèi)容管理建議書(shū)范例管理建議書(shū)與審計(jì)意見(jiàn)的區(qū)別第五節(jié)管理建議書(shū)管理建議書(shū)的含義30第八章內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)第一節(jié)

內(nèi)部控制概述第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試基本原理及運(yùn)用第四節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)第五節(jié)管理建議書(shū)第八章內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)第一節(jié)內(nèi)部控制概述31第一節(jié)內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制概念的發(fā)展內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素內(nèi)部控制與獨(dú)立審計(jì)的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)有考慮第一節(jié)內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制概念的發(fā)展32第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制概念的發(fā)展內(nèi)部牽制制度內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制整體框架第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制概念的發(fā)展內(nèi)部牽制制度33第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的目標(biāo)COSO報(bào)告提出了內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，可細(xì)化為以下五個(gè)目標(biāo)：1.提高經(jīng)營(yíng)效率，取得好的經(jīng)營(yíng)效果；2.提供準(zhǔn)確、可靠的信息；3.保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和恰當(dāng)使用；4.保證企業(yè)計(jì)劃和戰(zhàn)略決策的有效實(shí)施；5.遵守有關(guān)的法律法規(guī)。第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的目標(biāo)COSO報(bào)告提出了34第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素一、控制環(huán)境含義：是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及效率產(chǎn)生影響的各種因素?？刂骗h(huán)境是在內(nèi)部控制中占有重要的地位，是其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。內(nèi)容管理當(dāng)局的管理思想和經(jīng)營(yíng)方式企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)董事會(huì)權(quán)責(zé)的劃分方法人力資源管理第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素一、控制環(huán)境35第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素二、監(jiān)督含義內(nèi)容管理控制方法內(nèi)部審計(jì)第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素二、監(jiān)督36第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估含義內(nèi)容導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和變化的因素第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估37第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素四、信息和溝通管理信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)信息的傳遞第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素四、信息和溝通38第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素五、控制活動(dòng)授權(quán)和批準(zhǔn)控制職務(wù)分離控制憑證與記錄控制接近控制獨(dú)立檢查控制第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素五、控制活動(dòng)39第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——授權(quán)和批準(zhǔn)控制一般授權(quán)特別授權(quán)第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——授40第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——職務(wù)分離控制不相容職務(wù)的含義常見(jiàn)的不相容職務(wù)第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——職41第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——憑證與記錄控制發(fā)生的業(yè)務(wù)均填制憑證連續(xù)編號(hào)憑證的設(shè)計(jì)憑證的傳遞憑證的保管第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——憑42第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——接近控制安全防護(hù)措施限制直接接觸限制間接接觸第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——接43第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——獨(dú)立檢查控制核對(duì)憑證與憑證、憑證與賬簿、賬簿與賬簿、賬簿與報(bào)表、賬實(shí)復(fù)核計(jì)算表、匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)——獨(dú)44第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制與獨(dú)立審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生和發(fā)展與審計(jì)的發(fā)展有密切的關(guān)系審計(jì)的發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的不斷完善第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——內(nèi)部控制與獨(dú)立審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部控制45第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)有考慮被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任內(nèi)部控制的合理保證內(nèi)部控制的固有局限性第一節(jié)內(nèi)部控制概述

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)有考慮被46第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)了解內(nèi)部控制的基本程序了解內(nèi)部控制的基本內(nèi)容了解內(nèi)部控制的基本方法對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)了解內(nèi)部控制的基本程序47第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)

——了解內(nèi)部控制的基本程序詢問(wèn)和查閱內(nèi)控文件檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄觀察穿行測(cè)試?yán)脙?nèi)部審計(jì)工作第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)

——了解內(nèi)部控制的基本程48第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)

——了解內(nèi)部控制的基本內(nèi)容了解控制環(huán)境了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估了解控制活動(dòng)了解信息交流了解監(jiān)督情況第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)

——了解內(nèi)部控制的基本內(nèi)49第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)

——了解內(nèi)部控制的基本方法調(diào)查表法記述法流程圖法第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)

——了解內(nèi)部控制的基本方50第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)

——對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的情況不應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的情況第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)

——對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)51第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用控制測(cè)試的內(nèi)容與方法控制測(cè)試的時(shí)間與范圍對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的考慮第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用控制測(cè)試的內(nèi)容與方法52第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用

——控制測(cè)試的內(nèi)容與方法控制測(cè)試的基本內(nèi)容控制設(shè)計(jì)的測(cè)試控制執(zhí)行的測(cè)試測(cè)試方法同步控制測(cè)試額外控制測(cè)試計(jì)劃控制測(cè)試雙重目的的測(cè)試第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用

——控制測(cè)試的內(nèi)容與方法53第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用

——控制測(cè)試的范圍與時(shí)間測(cè)試范圍測(cè)試時(shí)間第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用

——控制測(cè)試的范圍與時(shí)間54第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用

——對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的考慮與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同工作獲取直接幫助第三節(jié)內(nèi)部控制