匯報(bào)內(nèi)容預(yù)決算及財(cái)務(wù)管理二00七年十一月匯報(bào)內(nèi)容預(yù)決算及財(cái)務(wù)管理1前言大家好。很高興，有機(jī)會(huì)向大家匯報(bào)我工作中的一點(diǎn)體會(huì)。我匯報(bào)的內(nèi)容分三個(gè)方面：第一部分，預(yù)算管理；第二部分，決算管理；第三部分，政府收支分類改革及實(shí)行工資改革后，會(huì)計(jì)核算變化情況。前言大家好。很高興，有機(jī)會(huì)向大家匯報(bào)我工作中的一點(diǎn)體會(huì)。我匯2第一部分、預(yù)算管理一、預(yù)算的概念二、政府預(yù)算三、部門預(yù)算第一部分、預(yù)算管理一、預(yù)算的概念3一、預(yù)算的概念《現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》對(duì)預(yù)算的釋義是國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體和事業(yè)單位對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的收入和支出的計(jì)劃。這一釋義清楚地表時(shí)：（1）、預(yù)算的主體是國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體和事業(yè)單位。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)也越來(lái)越重視預(yù)算，越來(lái)越多的企業(yè)，也開始編制企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算；（2）、預(yù)算的時(shí)間是指未來(lái)一段時(shí)間，通常指一個(gè)日歷年，即從每年1月1日至12月31日；（3）、預(yù)算的內(nèi)容是指收入和支出計(jì)劃。一、預(yù)算的概念《現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》對(duì)預(yù)算的釋義是國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體4二、政府預(yù)算政府預(yù)算是指一國(guó)政府（或一級(jí)政府）經(jīng)立法程序?qū)彶椴⑴鷾?zhǔn)的年度財(cái)政收支計(jì)劃，是基本的財(cái)政計(jì)劃。二、政府預(yù)算政府預(yù)算是指一國(guó)政府（或一級(jí)政府）經(jīng)立法程序?qū)彶?1、政府預(yù)算具有的特點(diǎn)（1）、是預(yù)算年度內(nèi)對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行預(yù)測(cè)的一覽表，反映了一個(gè)（一級(jí)）政府預(yù)算收支的規(guī)模和收支對(duì)比關(guān)系；（2）、政府預(yù)算收支的內(nèi)容反映了國(guó)家施政方針、社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策、政府活動(dòng)的范圍的方向，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的重要財(cái)力保障；（3）、政府預(yù)算經(jīng)立法機(jī)關(guān)審查并批準(zhǔn)，故具有法律效力。1、政府預(yù)算具有的特點(diǎn)（1）、是預(yù)算年度內(nèi)對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行預(yù)測(cè)62、政府預(yù)算的原則（1）、公開性，指政府預(yù)算必須經(jīng)立法機(jī)構(gòu)審查，并采取一定的形式向社會(huì)公布；（2）、可靠性，指編制和批準(zhǔn)政府預(yù)算是所依據(jù)的情況必須真實(shí)可靠，在確定預(yù)算收支時(shí)，要收集和分析大量詳實(shí)的資料，運(yùn)用科學(xué)的計(jì)算方法，保證預(yù)算數(shù)字符合實(shí)際情況；（3）、完整性，指政府預(yù)算應(yīng)包括全部的財(cái)政收支，反映全部的財(cái)政收支活動(dòng)，不得少列或虛報(bào)財(cái)政收支，不允許存在政府預(yù)算規(guī)定的范圍外的收支活動(dòng)；（4）、年度性，指政府必須按法定預(yù)算年度編制實(shí)現(xiàn)政府預(yù)算。2、政府預(yù)算的原則（1）、公開性，指政府預(yù)算必須經(jīng)立法機(jī)構(gòu)審73、政府預(yù)算的組成《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第二條規(guī)定，“國(guó)家實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算”，即包括中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級(jí)政府預(yù)算。中央政府預(yù)算由中央各部門的預(yù)算組成。地方政府預(yù)算由地方政府本級(jí)及各部門的預(yù)算組成。3、政府預(yù)算的組成《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第二條規(guī)定，“國(guó)8三、部門預(yù)算1、部門預(yù)算的概念2、收入預(yù)算的分類3、預(yù)算支出的分類4、項(xiàng)目支出預(yù)算編制的原則5、建立預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)6、預(yù)算批復(fù)及執(zhí)行7、在編制我廳部門預(yù)算中的一些做法及體會(huì)三、部門預(yù)算1、部門預(yù)算的概念91、部門預(yù)算的概念部門預(yù)算，實(shí)際上就是一個(gè)部門一本預(yù)算，將部門的所有收入和支出納入預(yù)算。部門預(yù)算反映一個(gè)部門所有的財(cái)務(wù)收入和支出，既要包括一般預(yù)算內(nèi)收入、支出，也包括基金預(yù)算的收入、支出。1、部門預(yù)算的概念部門預(yù)算，實(shí)際上就是一個(gè)部門一本預(yù)算，將部102、收入預(yù)算的分類一般預(yù)算收入指部門及所屬事業(yè)單位取得的財(cái)政撥款、預(yù)算外收入、事業(yè)收入、其它收入。一般預(yù)算支出包括部門及所屬事業(yè)單位基本建設(shè)支出、挖潛改造和科技三項(xiàng)費(fèi)用、各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)、社會(huì)保障支出及其它支出?；痤A(yù)算收入包括各部門按國(guó)家規(guī)定取得的基金收入，基金支出包括按規(guī)定從基金中開支的各項(xiàng)支出。2、收入預(yù)算的分類一般預(yù)算收入指部門及所屬事業(yè)單位取得的財(cái)政113、預(yù)算支出的分類根據(jù)省財(cái)政廳《關(guān)于編制省級(jí)部門預(yù)算試行基本支出與項(xiàng)目支出分類的通知》（財(cái)編[2002]685號(hào)）的規(guī)定，省級(jí)部門預(yù)算支出劃分為：基本支出項(xiàng)目支出。3、預(yù)算支出的分類根據(jù)省財(cái)政廳《關(guān)于編制省級(jí)部門預(yù)算試行基12（1）、基本支出指維持行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)所必須的支出預(yù)算。包括人員工資及定額公用支出（1）、基本支出指維持行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任13定額公用支出結(jié)合部門特點(diǎn)，細(xì)化分類分檔，將日常公用經(jīng)費(fèi)分類分檔綜合管理。2007年，省直單位公用經(jīng)費(fèi)的定額標(biāo)準(zhǔn)如下： 五大班子類定額標(biāo)準(zhǔn)2.4萬(wàn)元/年；政法單位類劃分為四檔；一般行政單位類劃分為三檔，其中綜合部門2萬(wàn)元/人年；執(zhí)法部門1.6萬(wàn)元/人年；其它一般行政單位1.3萬(wàn)元/人年。比照行政事業(yè)單位類,1萬(wàn)元/人年.定額公用支出結(jié)合部門特點(diǎn)，細(xì)化分類分檔，將日常公用經(jīng)費(fèi)分類14（2）、項(xiàng)目支出的概念指行政事業(yè)單位為完成特定行政任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生支出預(yù)算（2）、項(xiàng)目支出的概念指行政事業(yè)單位為完成特定行政任務(wù)和事業(yè)15項(xiàng)目分類–按項(xiàng)目?jī)?nèi)容分行政事業(yè)類項(xiàng)目是指省直部門用行政事業(yè)費(fèi)開支的項(xiàng)目，主要包括專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目（如國(guó)家211工程）、經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目、大型修繕、大型購(gòu)置、大型會(huì)議（黨代會(huì)、人代會(huì)、政協(xié)會(huì)、以及經(jīng)省委、省政府批準(zhǔn)的全省性會(huì)議）。基本建設(shè)項(xiàng)目是指按照國(guó)家基本建設(shè)管理的規(guī)定，用基本建設(shè)資金安排的項(xiàng)目。其它項(xiàng)目，指除上述兩類項(xiàng)目之外的項(xiàng)目。地質(zhì)勘查屬其它項(xiàng)目。項(xiàng)目分類–按項(xiàng)目?jī)?nèi)容分行政事業(yè)類項(xiàng)目是指省直部門用行政事業(yè)16項(xiàng)目分類–實(shí)施時(shí)間分新增項(xiàng)目是指本年度新增的需列入項(xiàng)目庫(kù)的項(xiàng)目。延續(xù)項(xiàng)目是指以前年度已批準(zhǔn)，并已確定分年度預(yù)算，需在本年度以及以后年度預(yù)算中繼續(xù)安排的項(xiàng)目。延續(xù)項(xiàng)目到期后，自行終止。持續(xù)項(xiàng)目是每年都要安排的項(xiàng)目。項(xiàng)目分類–實(shí)施時(shí)間分新增項(xiàng)目是指本年度新增的需列入項(xiàng)目庫(kù)174、項(xiàng)目支出預(yù)算編制的原則（1）、綜合預(yù)算的原則，項(xiàng)目支出預(yù)算要體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金及其它資金統(tǒng)籌安排的原則。（2）、科學(xué)論證的原則，申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格的審核，在此基礎(chǔ)上按照輕重緩急進(jìn)行排序，并結(jié)合當(dāng)年財(cái)務(wù)狀況，優(yōu)先安排重點(diǎn)、急需、可行的項(xiàng)目。（3）、統(tǒng)籌規(guī)劃的原則，依據(jù)行政工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的中長(zhǎng)期規(guī)劃，統(tǒng)籌安排分年度項(xiàng)目支出計(jì)劃。（4）、細(xì)化編制的原則，項(xiàng)目支出預(yù)算必須編到具體使用單位和具體項(xiàng)目，并按規(guī)定要求分解細(xì)化到每一個(gè)支出細(xì)目。（5）、追蹤問(wèn)效的原則，對(duì)財(cái)政預(yù)算資金安排的項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程及其完成結(jié)果進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，追蹤問(wèn)效。4、項(xiàng)目支出預(yù)算編制的原則（1）、綜合預(yù)算的原則，項(xiàng)目支出預(yù)185、建立預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)為進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目庫(kù)管理，根據(jù)省財(cái)政廳《關(guān)于建立部門預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)和開展部門項(xiàng)目支出預(yù)算清理工作的通知》（財(cái)編[2007]330號(hào)）的規(guī)定，自編制2008年預(yù)算起建立部門預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)。部門預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)分省直部門項(xiàng)目庫(kù)和省財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)5、建立預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)為進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目庫(kù)管理，根據(jù)省財(cái)政廳《關(guān)于19（1）、項(xiàng)目庫(kù)的主要內(nèi)容項(xiàng)目的基本情況：項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目地點(diǎn)、項(xiàng)目級(jí)次、項(xiàng)目屬性、項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間、項(xiàng)目完成時(shí)間、項(xiàng)目類別、預(yù)算科目。項(xiàng)目申請(qǐng)理由：立項(xiàng)依據(jù)、項(xiàng)目主要內(nèi)容、項(xiàng)目總體和階段性目標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施的可行性、必要性、項(xiàng)目實(shí)施效益情況。項(xiàng)目年度預(yù)算及支出明細(xì)：項(xiàng)目預(yù)算總額、以前年度已完成數(shù)、年度預(yù)算及項(xiàng)目資金構(gòu)成；項(xiàng)目支出明細(xì)預(yù)算，按經(jīng)濟(jì)分類款級(jí)科目列出明細(xì)預(yù)算及測(cè)算依據(jù)。（1）、項(xiàng)目庫(kù)的主要內(nèi)容項(xiàng)目的基本情況：項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目主管部20（2）、項(xiàng)目庫(kù)中項(xiàng)目的排序項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目按類別及輕重緩急進(jìn)行合理排序，項(xiàng)目排序的依次為： 省委、省政府文件、會(huì)議紀(jì)要中明確規(guī)定由省財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目； 省財(cái)政廳及省財(cái)政廳與有關(guān)部門聯(lián)合下文明確規(guī)定由省財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目；省直各部門根據(jù)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃和本部門事業(yè)發(fā)展計(jì)劃安排的具備條件的經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目；其它項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目的輕重緩急，擇優(yōu)遴選后進(jìn)行排序。（2）、項(xiàng)目庫(kù)中項(xiàng)目的排序項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目按類別及輕重緩急進(jìn)行216、預(yù)算批復(fù)及執(zhí)行每年12月底或1月初，省人大對(duì)各部門預(yù)算進(jìn)行審查。省財(cái)政廳根據(jù)省人大的審查意見對(duì)各部門預(yù)算進(jìn)行批復(fù)。對(duì)年初預(yù)算批復(fù)中，明確待細(xì)化的項(xiàng)目，各部門需上報(bào)細(xì)化方案，落實(shí)具體項(xiàng)目和使用單位，經(jīng)省財(cái)政廳批復(fù)后執(zhí)行。6、預(yù)算批復(fù)及執(zhí)行每年12月底或1月初，省人大對(duì)各部門預(yù)算進(jìn)227、在編制我廳部門預(yù)算中的一些做法及體會(huì)（1）、基本預(yù)算的編制的做法(2)、項(xiàng)目支出預(yù)算編制的做法及體會(huì)7、在編制我廳部門預(yù)算中的一些做法及體會(huì)（1）、基本預(yù)算的編23（1）、基本預(yù)算的編制的做法收集單位“三定”方案等基礎(chǔ)基料，確定人員編制數(shù)； 與人事部門聯(lián)系，及時(shí)增加新增人員的工資預(yù)算； 調(diào)資等工資變更后，積極向財(cái)政部門反映，追加人員工資預(yù)算； 推遲報(bào)送離退休人員去世時(shí)間，以解決離退休喪葬費(fèi)、撫恤費(fèi)問(wèn)題。（1）、基本預(yù)算的編制的做法收集單位“三定”方案等基礎(chǔ)基料，24（2）、項(xiàng)目支出預(yù)算編制的做法及體會(huì)A制定了《安徽省國(guó)土資源廳專項(xiàng)資金管理辦法》，規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算的編制、審核程序。B對(duì)國(guó)土資源各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的收入測(cè)算既要積極又要穩(wěn)妥。C國(guó)土專項(xiàng)收入，不能用于平衡財(cái)政預(yù)算深入學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)各項(xiàng)資金的使用范圍，合法科學(xué)地編制部門預(yù)算D加強(qiáng)與財(cái)政部門的聯(lián)系與溝通，爭(zhēng)取他們的支持與理解（2）、項(xiàng)目支出預(yù)算編制的做法及體會(huì)A制定了《安徽省國(guó)土資源25a、明確申報(bào)主體廳機(jī)關(guān)各處室直接承擔(dān)的項(xiàng)目由各處室編制項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)分管廳長(zhǎng)審核后報(bào)辦公室，辦公室匯總、平衡后報(bào)財(cái)務(wù)處；經(jīng)費(fèi)的使用、項(xiàng)目的決算由辦公室管理。廳下屬事業(yè)單位直接承擔(dān)和廳機(jī)關(guān)各處室委托事業(yè)單位承擔(dān)的項(xiàng)目，由事業(yè)單位編制項(xiàng)目預(yù)算，相關(guān)業(yè)務(wù)處室進(jìn)行審查，并經(jīng)分管廳長(zhǎng)審核后報(bào)廳財(cái)務(wù)處。經(jīng)費(fèi)的使用、項(xiàng)目的決算由事業(yè)單位進(jìn)行管理。省廳直接安排市、縣國(guó)土資源局承擔(dān)的補(bǔ)助項(xiàng)目，由省廳有關(guān)業(yè)務(wù)主管處室編制項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)分管廳長(zhǎng)審核后報(bào)財(cái)務(wù)處。a、明確申報(bào)主體廳機(jī)關(guān)各處室直接承擔(dān)的項(xiàng)目由各處室編制項(xiàng)目預(yù)26b、明確申報(bào)程序廳財(cái)務(wù)處對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審查后納入項(xiàng)目備選庫(kù)；對(duì)重要的、復(fù)雜的、數(shù)額較大的項(xiàng)目預(yù)算，可聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或有關(guān)專家對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行評(píng)審。廳根據(jù)當(dāng)年的財(cái)力和國(guó)土資源部門的工作重點(diǎn)，按輕重緩急的排序，從項(xiàng)目預(yù)算備選庫(kù)中選出項(xiàng)目，納入廳當(dāng)年部門預(yù)算，報(bào)送省財(cái)政廳審批。b、明確申報(bào)程序廳財(cái)務(wù)處對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審查后納入項(xiàng)目備選27B、對(duì)國(guó)土資源各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的收入測(cè)算既要積極又要穩(wěn)妥國(guó)土資源各項(xiàng)規(guī)費(fèi)，是國(guó)土部門預(yù)算的重要來(lái)源，根據(jù)現(xiàn)行預(yù)算政策，以收定支，無(wú)收則無(wú)支，故對(duì)各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的測(cè)算既要積極，又要穩(wěn)妥，確保實(shí)現(xiàn)。B、對(duì)國(guó)土資源各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的收入測(cè)算既要積極又要穩(wěn)妥國(guó)土資源各28C、國(guó)土專項(xiàng)收入，不能用于平衡財(cái)政預(yù)算根據(jù)有關(guān)規(guī)定，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)、新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)為專項(xiàng)收入，不能用于平衡財(cái)政預(yù)算。C、國(guó)土專項(xiàng)收入，不能用于平衡財(cái)政預(yù)算根據(jù)有關(guān)規(guī)定，礦產(chǎn)資29D、深入學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)各項(xiàng)資金的使用范圍，合法科學(xué)地編制部門預(yù)算國(guó)土部門的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)，國(guó)家、省都有使用管理辦法，作為預(yù)算編制人員必須對(duì)其使用規(guī)定有深刻的領(lǐng)會(huì)，只有這樣才能編好預(yù)算，才能經(jīng)得起財(cái)政審查，經(jīng)得起審計(jì)部門審計(jì)。D、深入學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)各項(xiàng)資金的使用范圍，合法科學(xué)地編制部門30征地管理費(fèi)的使用范圍是：土地管理部門在征地、安置、折遷過(guò)程中的辦公、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、宣傳教育、經(jīng)驗(yàn)交流，儀器、設(shè)備的購(gòu)置、維修、使用費(fèi)和其它非經(jīng)費(fèi)人員的必要開支。耕地開墾費(fèi)專項(xiàng)用于土地開發(fā)、整理、復(fù)墾及其管理，其中管理費(fèi)費(fèi)用不超過(guò)5%。管理費(fèi)費(fèi)用主要用于：土地開發(fā)、復(fù)墾、整理規(guī)劃、計(jì)劃的編制；復(fù)墾、整理項(xiàng)目的勘測(cè)、論證和規(guī)劃設(shè)計(jì)；組織開展土地開發(fā)、復(fù)墾整理和科學(xué)研究及新技術(shù)推廣工作；其它支出等。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)主要用于勘查、保護(hù)、征管獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助等。其中征管補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)主要用于征收管理部門工作的人員支出、公用支出以及為加強(qiáng)征收手段而購(gòu)置必要的裝備等。獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)由征收部門按征管人員承擔(dān)的責(zé)任及表現(xiàn)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。征地管理費(fèi)的使用范圍是：土地管理部門在征地、安置、折遷過(guò)程中31如去年，我們以探礦權(quán)采礦權(quán)省、市、縣需聯(lián)網(wǎng)審查，確保探礦權(quán)采礦權(quán)不重置的理由，用探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款，對(duì)市縣配備了電腦，并支付了通信專路資金。以城鎮(zhèn)地籍調(diào)查項(xiàng)目，用新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)為市縣配備了1000萬(wàn)元的測(cè)繪專業(yè)設(shè)備。以地質(zhì)災(zāi)害巡查、規(guī)費(fèi)征管的名稱，用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、征地管理費(fèi)為縣配備了瑞風(fēng)商務(wù)車。以規(guī)費(fèi)征管項(xiàng)目，為全省財(cái)務(wù)系統(tǒng)配備一臺(tái)筆記本電腦和打例印機(jī)。 如去年，我們以探礦權(quán)采礦權(quán)省、市、縣需聯(lián)網(wǎng)審查，確保探礦權(quán)采32E、加強(qiáng)與財(cái)政部門的聯(lián)系與溝通，爭(zhēng)取他們的支持與理解財(cái)政部門聯(lián)系的部門多，對(duì)國(guó)土資源的各項(xiàng)政策規(guī)定與任務(wù)不一定理解的很透，這就需要我們預(yù)算編制人員加強(qiáng)與其聯(lián)系，使用他們了解我們的政策，理解我們的需求，進(jìn)而支持我們的預(yù)算。首先是具體從事預(yù)編制的人員與財(cái)政對(duì)口處室的保持溝通，須要局領(lǐng)導(dǎo)及政府分管領(lǐng)導(dǎo)出面協(xié)調(diào)的分及時(shí)向其匯報(bào)，從而確保預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。E、加強(qiáng)與財(cái)政部門的聯(lián)系與溝通，爭(zhēng)取他們的支持與理解財(cái)政部33第二部分政府決算管理一、決算的概念二、決算編制的原則三、決算報(bào)告的內(nèi)容四、決算的批復(fù)第二部分政府決算管理一、決算的概念34一、決算的概念決算是指各級(jí)政府、各部門、各單位編制的經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果，它包括決算報(bào)表和文字說(shuō)明兩個(gè)部分，通常按照統(tǒng)一的決算體系逐級(jí)匯編而成。決算的構(gòu)成和收支項(xiàng)目同預(yù)算是一致的。一、決算的概念決算是指各級(jí)政府、各部門、各單位編制的經(jīng)法定35二、決算編制的原則決算報(bào)告必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，不得隱瞞收入或虛列支出二、決算編制的原則決算報(bào)告必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映預(yù)算執(zhí)行36三、決算報(bào)告的內(nèi)容決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)按所批準(zhǔn)的預(yù)算所列的預(yù)算科目編制，按預(yù)算數(shù)、調(diào)整數(shù)以及實(shí)際執(zhí)行數(shù)分別列出，并作出說(shuō)明。說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、實(shí)現(xiàn)或未實(shí)現(xiàn)預(yù)算的原因、預(yù)算資金結(jié)余（結(jié)轉(zhuǎn)）情況、預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題及其它需要說(shuō)明的事項(xiàng)。三、決算報(bào)告的內(nèi)容決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)按所批準(zhǔn)的預(yù)算所列的預(yù)算科目編37四、決算的批復(fù)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在決算批準(zhǔn)后20日內(nèi)向各部門批復(fù)決算四、決算的批復(fù)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在決算批準(zhǔn)后20日內(nèi)向各部門批復(fù)決38第三部分政府收支分類改革及會(huì)計(jì)核算第三部分政府收支分類改革及會(huì)計(jì)核算39一、政府收支分類改革的指導(dǎo)思想和原則1、指導(dǎo)思想。適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下轉(zhuǎn)變政府職能，建立健全公共財(cái)政體系的總體要求，逐步形成一套既適合我國(guó)國(guó)情況又符合國(guó)際通行做法的、較為規(guī)范合理的政府收支分類體系。 2、基本原則。有利于公共財(cái)政體系的建立；有利于預(yù)算的公正、公開、細(xì)化、透明；有利于加強(qiáng)財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析與決策。一、政府收支分類改革的指導(dǎo)思想和原則1、指導(dǎo)思想。適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)40二、改革的主要內(nèi)容改革后的政府收支分類體系由“收入分類”、“支出功能分類”、“支出經(jīng)濟(jì)分類”三部分構(gòu)成。二、改革的主要內(nèi)容改革后的政府收支分類體系由“收入分類”、“411、收入分類將政府收入分為類、款、項(xiàng)、目四級(jí)構(gòu)成。分類、款兩級(jí)科目簡(jiǎn)介如下。 稅收收入類，分稅種設(shè)20款，如增值稅、所得稅等。 社會(huì)保險(xiǎn)基金收入類，分設(shè)6款，如基本養(yǎng)老保險(xiǎn)收入、失業(yè)保險(xiǎn)收入等。 非稅收入類，分設(shè)8款如政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票基金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償收入、其它收入。 貸款轉(zhuǎn)貸收回本金收入類，下設(shè)4款如國(guó)內(nèi)貸款收回本金收入、國(guó)外貸款收回本金收入等。 債務(wù)收入類，下設(shè)2類，國(guó)內(nèi)貸款收入、國(guó)外貸款收入。 轉(zhuǎn)移性收入類，分設(shè)8款如返還性收入。1、收入分類將政府收入分為類、款、項(xiàng)、目四級(jí)構(gòu)成。分類、款422、國(guó)土資源部門的主要收入類款國(guó)土部門收入(項(xiàng))備注非稅收入行政事業(yè)性收費(fèi)收入征地管理費(fèi)、變更登記費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、采礦登記費(fèi)、勘查登記費(fèi)、土地登記費(fèi)政府性基金收入新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、地方水利建設(shè)基金

專項(xiàng)收入礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)價(jià)款罰沒(méi)收入國(guó)土資源管理罰設(shè)收入轉(zhuǎn)移性收入專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入返還的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款

政府性基金轉(zhuǎn)移支付收入返還的新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)收入

2、國(guó)土資源部門的主要收入類款國(guó)土部門收入(項(xiàng))備注非稅收入43二、支出功能分類支出功能科目主要反映政府活動(dòng)的不同功能和政策目標(biāo)，即政府所花的錢干什么。根據(jù)政府職能及國(guó)際通行做法，我國(guó)政府支出共分類、款、項(xiàng)三級(jí)，共16類、172款。二、支出功能分類支出功能科目主要反映政府活動(dòng)的不同功能和政策44國(guó)土資源部門支出主要功能科目類款項(xiàng)一般公共服務(wù)國(guó)土資源事務(wù)行政運(yùn)行、國(guó)土資源規(guī)劃及管理、國(guó)土資源大調(diào)查、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)支出等19項(xiàng)社會(huì)保障與就業(yè)行政事業(yè)單位離退休行政單位離退休、事業(yè)單位離退休醫(yī)療衛(wèi)生醫(yī)療保障行政單位醫(yī)療、事業(yè)單位醫(yī)療農(nóng)林水事務(wù)水利地方水利建設(shè)支出其它支出住房改革支出住房公積金、提租實(shí)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)國(guó)有土地使用權(quán)出讓金支出前期土地開發(fā)支出、土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)用、耕地開發(fā)專項(xiàng)支出國(guó)土資源部門支出主要功能科目類款項(xiàng)一般公共服務(wù)國(guó)土資源事務(wù)45三、支出經(jīng)濟(jì)分類支出經(jīng)濟(jì)分類主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途，分類款兩級(jí)，共12類95款。12類分別是：工資福利類、商品和服務(wù)類、個(gè)人和家庭補(bǔ)助類、對(duì)企事單位補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈(zèng)與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其它資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其它支出。國(guó)土資源部門經(jīng)常使用的支出包括：工資福利類、商品和服務(wù)類、個(gè)人和家庭補(bǔ)助類、其它資本性支出。 特別提醒：基本建設(shè)支出是專項(xiàng)反映發(fā)展與改革部門集中安排的用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲(chǔ)備、土地和無(wú)形資產(chǎn)，以及購(gòu)建基礎(chǔ)設(shè)施和大型修繕?biāo)l(fā)生的支出。國(guó)土資源部門的基建等支出在其它資本性支出中反映。三、支出經(jīng)濟(jì)分類支出經(jīng)濟(jì)分類主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體46四、會(huì)計(jì)核算1、政府收支分類改革后，會(huì)計(jì)核算的規(guī)定。2、工資津貼發(fā)放后的會(huì)計(jì)核算規(guī)定。四、會(huì)計(jì)核算1、政府收支分類改革后，會(huì)計(jì)核算的規(guī)定。47會(huì)計(jì)核算為適應(yīng)政府收支分類改革，規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算，《財(cái)政部關(guān)于政府收支分類改革后，行政單位會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的通知》（財(cái)庫(kù)[2006]26號(hào)）對(duì)會(huì)計(jì)核算作出如下規(guī)定。會(huì)計(jì)核算為適應(yīng)政府收支分類改革，規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算，《財(cái)政48會(huì)計(jì)科目“401撥入經(jīng)費(fèi)”科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩級(jí)科目下，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。 “404預(yù)算外資金收入”科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。會(huì)計(jì)科目“401撥入經(jīng)費(fèi)”科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩級(jí)科目下49“501經(jīng)費(fèi)支出”科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬?！?01經(jīng)費(fèi)支出”科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，502、工資津貼發(fā)放后的會(huì)計(jì)核算規(guī)定。 為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼發(fā)放會(huì)計(jì)管理，全面、準(zhǔn)確地核算工資和津貼補(bǔ)貼發(fā)放業(yè)務(wù)活動(dòng)，《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法〉的通知》（財(cái)庫(kù)[2006]48號(hào)）對(duì)工資和津補(bǔ)貼核算作了明確規(guī)定。2、工資津貼發(fā)放后的會(huì)計(jì)核算規(guī)定。 為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范行政事51（1）、工資概念工資是指行政單位按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng)金，事業(yè)單位按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的崗位工資、薪級(jí)工資、績(jī)效工資，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。離退休費(fèi)是指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。（1）、工資概念工資是指行政單位按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人52（2）、津補(bǔ)貼的概念津貼補(bǔ)貼是指各地區(qū)各部門各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。（2）、津補(bǔ)貼的概念津貼補(bǔ)貼是指各地區(qū)各部門各單位出臺(tái)的津53（3）、其他個(gè)人收入的概念其他個(gè)人收入是指按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國(guó)人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國(guó)外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)放給職工的相關(guān)收入應(yīng)當(dāng)由單位工會(huì)單獨(dú)記賬，另行反映（3）、其他個(gè)人收入的概念其他個(gè)人收入是指按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)54（4）會(huì)計(jì)科目設(shè)置增設(shè)“211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“213應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目。（4）會(huì)計(jì)科目設(shè)置增設(shè)“211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“55會(huì)計(jì)核算“211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”科目，核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)； “212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”科目，核算向職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼： “213應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，核算向職工發(fā)放除“211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。在“211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”和“213應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目下按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)核算“211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”科目，核算向職工發(fā)放56（5）會(huì)計(jì)核算。發(fā)放工資（離退休費(fèi)）、地方（部門）津貼補(bǔ)貼、其他個(gè)人收入時(shí)，借記相關(guān)支出科目，貸記“211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”或“213應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目。同時(shí)，借記“211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”或“213應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政直接支付）”、“財(cái)政補(bǔ)助收入（財(cái)政直接支付）”、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等科目。（5）會(huì)計(jì)核算。發(fā)放工資（離退休費(fèi)）、地方（部門）津貼補(bǔ)貼57謝謝!謝謝!58匯報(bào)內(nèi)容預(yù)決算及財(cái)務(wù)管理二00七年十一月匯報(bào)內(nèi)容預(yù)決算及財(cái)務(wù)管理59前言大家好。很高興，有機(jī)會(huì)向大家匯報(bào)我工作中的一點(diǎn)體會(huì)。我匯報(bào)的內(nèi)容分三個(gè)方面：第一部分，預(yù)算管理；第二部分，決算管理；第三部分，政府收支分類改革及實(shí)行工資改革后，會(huì)計(jì)核算變化情況。前言大家好。很高興，有機(jī)會(huì)向大家匯報(bào)我工作中的一點(diǎn)體會(huì)。我匯60第一部分、預(yù)算管理一、預(yù)算的概念二、政府預(yù)算三、部門預(yù)算第一部分、預(yù)算管理一、預(yù)算的概念61一、預(yù)算的概念《現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》對(duì)預(yù)算的釋義是國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體和事業(yè)單位對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的收入和支出的計(jì)劃。這一釋義清楚地表時(shí)：（1）、預(yù)算的主體是國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體和事業(yè)單位。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)也越來(lái)越重視預(yù)算，越來(lái)越多的企業(yè)，也開始編制企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算；（2）、預(yù)算的時(shí)間是指未來(lái)一段時(shí)間，通常指一個(gè)日歷年，即從每年1月1日至12月31日；（3）、預(yù)算的內(nèi)容是指收入和支出計(jì)劃。一、預(yù)算的概念《現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》對(duì)預(yù)算的釋義是國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體62二、政府預(yù)算政府預(yù)算是指一國(guó)政府（或一級(jí)政府）經(jīng)立法程序?qū)彶椴⑴鷾?zhǔn)的年度財(cái)政收支計(jì)劃，是基本的財(cái)政計(jì)劃。二、政府預(yù)算政府預(yù)算是指一國(guó)政府（或一級(jí)政府）經(jīng)立法程序?qū)彶?31、政府預(yù)算具有的特點(diǎn)（1）、是預(yù)算年度內(nèi)對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行預(yù)測(cè)的一覽表，反映了一個(gè)（一級(jí)）政府預(yù)算收支的規(guī)模和收支對(duì)比關(guān)系；（2）、政府預(yù)算收支的內(nèi)容反映了國(guó)家施政方針、社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策、政府活動(dòng)的范圍的方向，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的重要財(cái)力保障；（3）、政府預(yù)算經(jīng)立法機(jī)關(guān)審查并批準(zhǔn)，故具有法律效力。1、政府預(yù)算具有的特點(diǎn)（1）、是預(yù)算年度內(nèi)對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行預(yù)測(cè)642、政府預(yù)算的原則（1）、公開性，指政府預(yù)算必須經(jīng)立法機(jī)構(gòu)審查，并采取一定的形式向社會(huì)公布；（2）、可靠性，指編制和批準(zhǔn)政府預(yù)算是所依據(jù)的情況必須真實(shí)可靠，在確定預(yù)算收支時(shí)，要收集和分析大量詳實(shí)的資料，運(yùn)用科學(xué)的計(jì)算方法，保證預(yù)算數(shù)字符合實(shí)際情況；（3）、完整性，指政府預(yù)算應(yīng)包括全部的財(cái)政收支，反映全部的財(cái)政收支活動(dòng)，不得少列或虛報(bào)財(cái)政收支，不允許存在政府預(yù)算規(guī)定的范圍外的收支活動(dòng)；（4）、年度性，指政府必須按法定預(yù)算年度編制實(shí)現(xiàn)政府預(yù)算。2、政府預(yù)算的原則（1）、公開性，指政府預(yù)算必須經(jīng)立法機(jī)構(gòu)審653、政府預(yù)算的組成《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第二條規(guī)定，“國(guó)家實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算”，即包括中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級(jí)政府預(yù)算。中央政府預(yù)算由中央各部門的預(yù)算組成。地方政府預(yù)算由地方政府本級(jí)及各部門的預(yù)算組成。3、政府預(yù)算的組成《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第二條規(guī)定，“國(guó)66三、部門預(yù)算1、部門預(yù)算的概念2、收入預(yù)算的分類3、預(yù)算支出的分類4、項(xiàng)目支出預(yù)算編制的原則5、建立預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)6、預(yù)算批復(fù)及執(zhí)行7、在編制我廳部門預(yù)算中的一些做法及體會(huì)三、部門預(yù)算1、部門預(yù)算的概念671、部門預(yù)算的概念部門預(yù)算，實(shí)際上就是一個(gè)部門一本預(yù)算，將部門的所有收入和支出納入預(yù)算。部門預(yù)算反映一個(gè)部門所有的財(cái)務(wù)收入和支出，既要包括一般預(yù)算內(nèi)收入、支出，也包括基金預(yù)算的收入、支出。1、部門預(yù)算的概念部門預(yù)算，實(shí)際上就是一個(gè)部門一本預(yù)算，將部682、收入預(yù)算的分類一般預(yù)算收入指部門及所屬事業(yè)單位取得的財(cái)政撥款、預(yù)算外收入、事業(yè)收入、其它收入。一般預(yù)算支出包括部門及所屬事業(yè)單位基本建設(shè)支出、挖潛改造和科技三項(xiàng)費(fèi)用、各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)、社會(huì)保障支出及其它支出?；痤A(yù)算收入包括各部門按國(guó)家規(guī)定取得的基金收入，基金支出包括按規(guī)定從基金中開支的各項(xiàng)支出。2、收入預(yù)算的分類一般預(yù)算收入指部門及所屬事業(yè)單位取得的財(cái)政693、預(yù)算支出的分類根據(jù)省財(cái)政廳《關(guān)于編制省級(jí)部門預(yù)算試行基本支出與項(xiàng)目支出分類的通知》（財(cái)編[2002]685號(hào)）的規(guī)定，省級(jí)部門預(yù)算支出劃分為：基本支出項(xiàng)目支出。3、預(yù)算支出的分類根據(jù)省財(cái)政廳《關(guān)于編制省級(jí)部門預(yù)算試行基70（1）、基本支出指維持行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)所必須的支出預(yù)算。包括人員工資及定額公用支出（1）、基本支出指維持行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任71定額公用支出結(jié)合部門特點(diǎn)，細(xì)化分類分檔，將日常公用經(jīng)費(fèi)分類分檔綜合管理。2007年，省直單位公用經(jīng)費(fèi)的定額標(biāo)準(zhǔn)如下： 五大班子類定額標(biāo)準(zhǔn)2.4萬(wàn)元/年；政法單位類劃分為四檔；一般行政單位類劃分為三檔，其中綜合部門2萬(wàn)元/人年；執(zhí)法部門1.6萬(wàn)元/人年；其它一般行政單位1.3萬(wàn)元/人年。比照行政事業(yè)單位類,1萬(wàn)元/人年.定額公用支出結(jié)合部門特點(diǎn)，細(xì)化分類分檔，將日常公用經(jīng)費(fèi)分類72（2）、項(xiàng)目支出的概念指行政事業(yè)單位為完成特定行政任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生支出預(yù)算（2）、項(xiàng)目支出的概念指行政事業(yè)單位為完成特定行政任務(wù)和事業(yè)73項(xiàng)目分類–按項(xiàng)目?jī)?nèi)容分行政事業(yè)類項(xiàng)目是指省直部門用行政事業(yè)費(fèi)開支的項(xiàng)目，主要包括專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目（如國(guó)家211工程）、經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目、大型修繕、大型購(gòu)置、大型會(huì)議（黨代會(huì)、人代會(huì)、政協(xié)會(huì)、以及經(jīng)省委、省政府批準(zhǔn)的全省性會(huì)議）。基本建設(shè)項(xiàng)目是指按照國(guó)家基本建設(shè)管理的規(guī)定，用基本建設(shè)資金安排的項(xiàng)目。其它項(xiàng)目，指除上述兩類項(xiàng)目之外的項(xiàng)目。地質(zhì)勘查屬其它項(xiàng)目。項(xiàng)目分類–按項(xiàng)目?jī)?nèi)容分行政事業(yè)類項(xiàng)目是指省直部門用行政事業(yè)74項(xiàng)目分類–實(shí)施時(shí)間分新增項(xiàng)目是指本年度新增的需列入項(xiàng)目庫(kù)的項(xiàng)目。延續(xù)項(xiàng)目是指以前年度已批準(zhǔn)，并已確定分年度預(yù)算，需在本年度以及以后年度預(yù)算中繼續(xù)安排的項(xiàng)目。延續(xù)項(xiàng)目到期后，自行終止。持續(xù)項(xiàng)目是每年都要安排的項(xiàng)目。項(xiàng)目分類–實(shí)施時(shí)間分新增項(xiàng)目是指本年度新增的需列入項(xiàng)目庫(kù)754、項(xiàng)目支出預(yù)算編制的原則（1）、綜合預(yù)算的原則，項(xiàng)目支出預(yù)算要體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金及其它資金統(tǒng)籌安排的原則。（2）、科學(xué)論證的原則，申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格的審核，在此基礎(chǔ)上按照輕重緩急進(jìn)行排序，并結(jié)合當(dāng)年財(cái)務(wù)狀況，優(yōu)先安排重點(diǎn)、急需、可行的項(xiàng)目。（3）、統(tǒng)籌規(guī)劃的原則，依據(jù)行政工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的中長(zhǎng)期規(guī)劃，統(tǒng)籌安排分年度項(xiàng)目支出計(jì)劃。（4）、細(xì)化編制的原則，項(xiàng)目支出預(yù)算必須編到具體使用單位和具體項(xiàng)目，并按規(guī)定要求分解細(xì)化到每一個(gè)支出細(xì)目。（5）、追蹤問(wèn)效的原則，對(duì)財(cái)政預(yù)算資金安排的項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程及其完成結(jié)果進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，追蹤問(wèn)效。4、項(xiàng)目支出預(yù)算編制的原則（1）、綜合預(yù)算的原則，項(xiàng)目支出預(yù)765、建立預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)為進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目庫(kù)管理，根據(jù)省財(cái)政廳《關(guān)于建立部門預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)和開展部門項(xiàng)目支出預(yù)算清理工作的通知》（財(cái)編[2007]330號(hào)）的規(guī)定，自編制2008年預(yù)算起建立部門預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)。部門預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)分省直部門項(xiàng)目庫(kù)和省財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)5、建立預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)為進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目庫(kù)管理，根據(jù)省財(cái)政廳《關(guān)于77（1）、項(xiàng)目庫(kù)的主要內(nèi)容項(xiàng)目的基本情況：項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目地點(diǎn)、項(xiàng)目級(jí)次、項(xiàng)目屬性、項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間、項(xiàng)目完成時(shí)間、項(xiàng)目類別、預(yù)算科目。項(xiàng)目申請(qǐng)理由：立項(xiàng)依據(jù)、項(xiàng)目主要內(nèi)容、項(xiàng)目總體和階段性目標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施的可行性、必要性、項(xiàng)目實(shí)施效益情況。項(xiàng)目年度預(yù)算及支出明細(xì)：項(xiàng)目預(yù)算總額、以前年度已完成數(shù)、年度預(yù)算及項(xiàng)目資金構(gòu)成；項(xiàng)目支出明細(xì)預(yù)算，按經(jīng)濟(jì)分類款級(jí)科目列出明細(xì)預(yù)算及測(cè)算依據(jù)。（1）、項(xiàng)目庫(kù)的主要內(nèi)容項(xiàng)目的基本情況：項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目主管部78（2）、項(xiàng)目庫(kù)中項(xiàng)目的排序項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目按類別及輕重緩急進(jìn)行合理排序，項(xiàng)目排序的依次為： 省委、省政府文件、會(huì)議紀(jì)要中明確規(guī)定由省財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目； 省財(cái)政廳及省財(cái)政廳與有關(guān)部門聯(lián)合下文明確規(guī)定由省財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目；省直各部門根據(jù)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃和本部門事業(yè)發(fā)展計(jì)劃安排的具備條件的經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目；其它項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目的輕重緩急，擇優(yōu)遴選后進(jìn)行排序。（2）、項(xiàng)目庫(kù)中項(xiàng)目的排序項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目按類別及輕重緩急進(jìn)行796、預(yù)算批復(fù)及執(zhí)行每年12月底或1月初，省人大對(duì)各部門預(yù)算進(jìn)行審查。省財(cái)政廳根據(jù)省人大的審查意見對(duì)各部門預(yù)算進(jìn)行批復(fù)。對(duì)年初預(yù)算批復(fù)中，明確待細(xì)化的項(xiàng)目，各部門需上報(bào)細(xì)化方案，落實(shí)具體項(xiàng)目和使用單位，經(jīng)省財(cái)政廳批復(fù)后執(zhí)行。6、預(yù)算批復(fù)及執(zhí)行每年12月底或1月初，省人大對(duì)各部門預(yù)算進(jìn)807、在編制我廳部門預(yù)算中的一些做法及體會(huì)（1）、基本預(yù)算的編制的做法(2)、項(xiàng)目支出預(yù)算編制的做法及體會(huì)7、在編制我廳部門預(yù)算中的一些做法及體會(huì)（1）、基本預(yù)算的編81（1）、基本預(yù)算的編制的做法收集單位“三定”方案等基礎(chǔ)基料，確定人員編制數(shù)； 與人事部門聯(lián)系，及時(shí)增加新增人員的工資預(yù)算； 調(diào)資等工資變更后，積極向財(cái)政部門反映，追加人員工資預(yù)算； 推遲報(bào)送離退休人員去世時(shí)間，以解決離退休喪葬費(fèi)、撫恤費(fèi)問(wèn)題。（1）、基本預(yù)算的編制的做法收集單位“三定”方案等基礎(chǔ)基料，82（2）、項(xiàng)目支出預(yù)算編制的做法及體會(huì)A制定了《安徽省國(guó)土資源廳專項(xiàng)資金管理辦法》，規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算的編制、審核程序。B對(duì)國(guó)土資源各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的收入測(cè)算既要積極又要穩(wěn)妥。C國(guó)土專項(xiàng)收入，不能用于平衡財(cái)政預(yù)算深入學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)各項(xiàng)資金的使用范圍，合法科學(xué)地編制部門預(yù)算D加強(qiáng)與財(cái)政部門的聯(lián)系與溝通，爭(zhēng)取他們的支持與理解（2）、項(xiàng)目支出預(yù)算編制的做法及體會(huì)A制定了《安徽省國(guó)土資源83a、明確申報(bào)主體廳機(jī)關(guān)各處室直接承擔(dān)的項(xiàng)目由各處室編制項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)分管廳長(zhǎng)審核后報(bào)辦公室，辦公室匯總、平衡后報(bào)財(cái)務(wù)處；經(jīng)費(fèi)的使用、項(xiàng)目的決算由辦公室管理。廳下屬事業(yè)單位直接承擔(dān)和廳機(jī)關(guān)各處室委托事業(yè)單位承擔(dān)的項(xiàng)目，由事業(yè)單位編制項(xiàng)目預(yù)算，相關(guān)業(yè)務(wù)處室進(jìn)行審查，并經(jīng)分管廳長(zhǎng)審核后報(bào)廳財(cái)務(wù)處。經(jīng)費(fèi)的使用、項(xiàng)目的決算由事業(yè)單位進(jìn)行管理。省廳直接安排市、縣國(guó)土資源局承擔(dān)的補(bǔ)助項(xiàng)目，由省廳有關(guān)業(yè)務(wù)主管處室編制項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)分管廳長(zhǎng)審核后報(bào)財(cái)務(wù)處。a、明確申報(bào)主體廳機(jī)關(guān)各處室直接承擔(dān)的項(xiàng)目由各處室編制項(xiàng)目預(yù)84b、明確申報(bào)程序廳財(cái)務(wù)處對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審查后納入項(xiàng)目備選庫(kù)；對(duì)重要的、復(fù)雜的、數(shù)額較大的項(xiàng)目預(yù)算，可聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或有關(guān)專家對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行評(píng)審。廳根據(jù)當(dāng)年的財(cái)力和國(guó)土資源部門的工作重點(diǎn)，按輕重緩急的排序，從項(xiàng)目預(yù)算備選庫(kù)中選出項(xiàng)目，納入廳當(dāng)年部門預(yù)算，報(bào)送省財(cái)政廳審批。b、明確申報(bào)程序廳財(cái)務(wù)處對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審查后納入項(xiàng)目備選85B、對(duì)國(guó)土資源各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的收入測(cè)算既要積極又要穩(wěn)妥國(guó)土資源各項(xiàng)規(guī)費(fèi)，是國(guó)土部門預(yù)算的重要來(lái)源，根據(jù)現(xiàn)行預(yù)算政策，以收定支，無(wú)收則無(wú)支，故對(duì)各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的測(cè)算既要積極，又要穩(wěn)妥，確保實(shí)現(xiàn)。B、對(duì)國(guó)土資源各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的收入測(cè)算既要積極又要穩(wěn)妥國(guó)土資源各86C、國(guó)土專項(xiàng)收入，不能用于平衡財(cái)政預(yù)算根據(jù)有關(guān)規(guī)定，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)、新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)為專項(xiàng)收入，不能用于平衡財(cái)政預(yù)算。C、國(guó)土專項(xiàng)收入，不能用于平衡財(cái)政預(yù)算根據(jù)有關(guān)規(guī)定，礦產(chǎn)資87D、深入學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)各項(xiàng)資金的使用范圍，合法科學(xué)地編制部門預(yù)算國(guó)土部門的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)，國(guó)家、省都有使用管理辦法，作為預(yù)算編制人員必須對(duì)其使用規(guī)定有深刻的領(lǐng)會(huì)，只有這樣才能編好預(yù)算，才能經(jīng)得起財(cái)政審查，經(jīng)得起審計(jì)部門審計(jì)。D、深入學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)各項(xiàng)資金的使用范圍，合法科學(xué)地編制部門88征地管理費(fèi)的使用范圍是：土地管理部門在征地、安置、折遷過(guò)程中的辦公、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、宣傳教育、經(jīng)驗(yàn)交流，儀器、設(shè)備的購(gòu)置、維修、使用費(fèi)和其它非經(jīng)費(fèi)人員的必要開支。耕地開墾費(fèi)專項(xiàng)用于土地開發(fā)、整理、復(fù)墾及其管理，其中管理費(fèi)費(fèi)用不超過(guò)5%。管理費(fèi)費(fèi)用主要用于：土地開發(fā)、復(fù)墾、整理規(guī)劃、計(jì)劃的編制；復(fù)墾、整理項(xiàng)目的勘測(cè)、論證和規(guī)劃設(shè)計(jì)；組織開展土地開發(fā)、復(fù)墾整理和科學(xué)研究及新技術(shù)推廣工作；其它支出等。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)主要用于勘查、保護(hù)、征管獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助等。其中征管補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)主要用于征收管理部門工作的人員支出、公用支出以及為加強(qiáng)征收手段而購(gòu)置必要的裝備等。獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)由征收部門按征管人員承擔(dān)的責(zé)任及表現(xiàn)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。征地管理費(fèi)的使用范圍是：土地管理部門在征地、安置、折遷過(guò)程中89如去年，我們以探礦權(quán)采礦權(quán)省、市、縣需聯(lián)網(wǎng)審查，確保探礦權(quán)采礦權(quán)不重置的理由，用探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款，對(duì)市縣配備了電腦，并支付了通信專路資金。以城鎮(zhèn)地籍調(diào)查項(xiàng)目，用新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)為市縣配備了1000萬(wàn)元的測(cè)繪專業(yè)設(shè)備。以地質(zhì)災(zāi)害巡查、規(guī)費(fèi)征管的名稱，用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、征地管理費(fèi)為縣配備了瑞風(fēng)商務(wù)車。以規(guī)費(fèi)征管項(xiàng)目，為全省財(cái)務(wù)系統(tǒng)配備一臺(tái)筆記本電腦和打例印機(jī)。 如去年，我們以探礦權(quán)采礦權(quán)省、市、縣需聯(lián)網(wǎng)審查，確保探礦權(quán)采90E、加強(qiáng)與財(cái)政部門的聯(lián)系與溝通，爭(zhēng)取他們的支持與理解財(cái)政部門聯(lián)系的部門多，對(duì)國(guó)土資源的各項(xiàng)政策規(guī)定與任務(wù)不一定理解的很透，這就需要我們預(yù)算編制人員加強(qiáng)與其聯(lián)系，使用他們了解我們的政策，理解我們的需求，進(jìn)而支持我們的預(yù)算。首先是具體從事預(yù)編制的人員與財(cái)政對(duì)口處室的保持溝通，須要局領(lǐng)導(dǎo)及政府分管領(lǐng)導(dǎo)出面協(xié)調(diào)的分及時(shí)向其匯報(bào)，從而確保預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。E、加強(qiáng)與財(cái)政部門的聯(lián)系與溝通，爭(zhēng)取他們的支持與理解財(cái)政部91第二部分政府決算管理一、決算的概念二、決算編制的原則三、決算報(bào)告的內(nèi)容四、決算的批復(fù)第二部分政府決算管理一、決算的概念92一、決算的概念決算是指各級(jí)政府、各部門、各單位編制的經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果，它包括決算報(bào)表和文字說(shuō)明兩個(gè)部分，通常按照統(tǒng)一的決算體系逐級(jí)匯編而成。決算的構(gòu)成和收支項(xiàng)目同預(yù)算是一致的。一、決算的概念決算是指各級(jí)政府、各部門、各單位編制的經(jīng)法定93二、決算編制的原則決算報(bào)告必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，不得隱瞞收入或虛列支出二、決算編制的原則決算報(bào)告必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映預(yù)算執(zhí)行94三、決算報(bào)告的內(nèi)容決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)按所批準(zhǔn)的預(yù)算所列的預(yù)算科目編制，按預(yù)算數(shù)、調(diào)整數(shù)以及實(shí)際執(zhí)行數(shù)分別列出，并作出說(shuō)明。說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、實(shí)現(xiàn)或未實(shí)現(xiàn)預(yù)算的原因、預(yù)算資金結(jié)余（結(jié)轉(zhuǎn)）情況、預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題及其它需要說(shuō)明的事項(xiàng)。三、決算報(bào)告的內(nèi)容決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)按所批準(zhǔn)的預(yù)算所列的預(yù)算科目編95四、決算的批復(fù)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在決算批準(zhǔn)后20日內(nèi)向各部門批復(fù)決算四、決算的批復(fù)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在決算批準(zhǔn)后20日內(nèi)向各部門批復(fù)決96第三部分政府收支分類改革及會(huì)計(jì)核算第三部分政府收支分類改革及會(huì)計(jì)核算97一、政府收支分類改革的指導(dǎo)思想和原則1、指導(dǎo)思想。適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下轉(zhuǎn)變政府職能，建立健全公共財(cái)政體系的總體要求，逐步形成一套既適合我國(guó)國(guó)情況又符合國(guó)際通行做法的、較為規(guī)范合理的政府收支分類體系。 2、基本原則。有利于公共財(cái)政體系的建立；有利于預(yù)算的公正、公開、細(xì)化、透明；有利于加強(qiáng)財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析與決策。一、政府收支分類改革的指導(dǎo)思想和原則1、指導(dǎo)思想。適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)98二、改革的主要內(nèi)容改革后的政府收支分類體系由“收入分類”、“支出功能分類”、“支出經(jīng)濟(jì)分類”三部分構(gòu)成。二、改革的主要內(nèi)容改革后的政府收支分類體系由“收入分類”、“991、收入分類將政府收入分為類、款、項(xiàng)、目四級(jí)構(gòu)成。分類、款兩級(jí)科目簡(jiǎn)介如下。 稅收收入類，分稅種設(shè)20款，如增值稅、所得稅等。 社會(huì)保險(xiǎn)基金收入類，分設(shè)6款，如基本養(yǎng)老保險(xiǎn)收入、失業(yè)保險(xiǎn)收入等。 非稅收入類，分設(shè)8款如政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票基金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償收入、其它收入。 貸款轉(zhuǎn)貸收回本金收入類，下設(shè)4款如國(guó)內(nèi)貸款收回本金收入、國(guó)外貸款收回本金收入等。 債務(wù)收入類，下設(shè)2類，國(guó)內(nèi)貸款收入、國(guó)外貸款收入。 轉(zhuǎn)移性收入類，分設(shè)8款如返還性收入。1、收入分類將政府收入分為類、款、項(xiàng)、目四級(jí)構(gòu)成。分類、款1002、國(guó)土資源部門的主要收入類款國(guó)土部門收入(項(xiàng))備注非稅收入行政事業(yè)性收費(fèi)收入征地管理費(fèi)、變更登記費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、采礦登記費(fèi)、勘查登記費(fèi)、土地登記費(fèi)政府性基金收入新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、地方水利建設(shè)基金

專項(xiàng)收入礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)價(jià)款罰沒(méi)收入國(guó)土資源管理罰設(shè)收入轉(zhuǎn)移性收入專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入返還的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款

政府性基金轉(zhuǎn)移支付收入返還的新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)收入

2、國(guó)土資源部門的主要收入類款國(guó)土部門收入(項(xiàng))備注非稅收入101二、支出功能分類支出功能科目主要反映政府活動(dòng)的不同功能和政策目標(biāo)，即政府所花的錢干什么。根據(jù)政府職能及國(guó)際通行做法，我國(guó)政府支出共分類、款、項(xiàng)三級(jí)，共16類、172款。二、支出功能分類支出功能科目主要反映政府活動(dòng)的不同功能和政策102國(guó)土資源部門支出主要功能科目類款項(xiàng)一般公共服務(wù)國(guó)土資源事務(wù)行政運(yùn)行、國(guó)土資源規(guī)劃及管理、國(guó)土資源大調(diào)查、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)支出等19項(xiàng)社會(huì)保障與就業(yè)行政事業(yè)單位離退休行政單位離退休、事業(yè)單位離退休醫(yī)療衛(wèi)生醫(yī)療保障行政單位醫(yī)療、事業(yè)單位醫(yī)療農(nóng)林水事務(wù)水利地方水利建設(shè)支出其它支出住房改革支出住房公積金、提租實(shí)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)國(guó)有土地使用權(quán)出讓金支出前期土地開發(fā)支出、土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)用、耕地開發(fā)專項(xiàng)支出國(guó)土資源部門支出主要功能科目類款項(xiàng)一般公共服務(wù)國(guó)土資源事務(wù)103三、支出經(jīng)濟(jì)分類支出經(jīng)濟(jì)分類主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途，分類款兩級(jí)，共12類95款。12類分別是：工資福利類、商品和服務(wù)類、個(gè)人和家庭補(bǔ)助類、對(duì)企事單位補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈(zèng)與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其它資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其它支出。國(guó)土資源部門經(jīng)常使用的支出包括：工資福利類、商品和服務(wù)類、個(gè)人和家庭補(bǔ)助類、其它資本性