項(xiàng)目四營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃項(xiàng)目四模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容一、營業(yè)稅的概念對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額征收的一種稅。二、營業(yè)稅的特點(diǎn)一般以營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率計(jì)算簡便，有利于征管模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容一、營業(yè)稅的概念對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅三、營業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定在中國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容三、營業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定在中國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、三、營業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定特別注意：“境內(nèi)”的含義提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容三、營業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定特別注意：“境內(nèi)”的含義提供三、營業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定特別注意：視同營業(yè)稅的征稅行為單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容三、營業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定特別注意：視同營業(yè)稅的征稅行三、營業(yè)稅的征稅范圍2.特殊規(guī)定(1)混合銷售行為從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，則視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅(2)兼營行為要求分別核算營業(yè)額和銷售額，應(yīng)稅行為營業(yè)額交納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)稅額模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容三、營業(yè)稅的征稅范圍2.特殊規(guī)定模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容四、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。1.納稅人模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容四、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅四、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。2.扣繳義務(wù)人模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容四、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人中華人民共和國境外的單位或者個五、營業(yè)稅的稅目(一)交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸管道運(yùn)輸裝卸搬運(yùn)模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(一)交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸五、營業(yè)稅的稅目(二)建筑業(yè)建筑安裝修繕裝飾工程作業(yè)模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(二)建筑業(yè)建筑安裝修繕裝飾工程作業(yè)五、營業(yè)稅的稅目(三)金融保險業(yè)貸款融資租賃金融商品轉(zhuǎn)讓金融經(jīng)紀(jì)和其他金融業(yè)務(wù)保險模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(三)金融保險業(yè)貸款融資租賃金融商品轉(zhuǎn)五、營業(yè)稅的稅目(四)郵政通信業(yè)郵政：包括傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信是：包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。

模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(四)郵政通信業(yè)郵政：包括傳遞函件或包件、郵五、營業(yè)稅的稅目(五)文化體育業(yè)文化業(yè)：經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦講座、講演、報(bào)告會，資料的借閱業(yè)務(wù)等。體育業(yè)：舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(五)文化體育業(yè)文化業(yè)：經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)，五、營業(yè)稅的稅目(六)娛樂業(yè)為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)為娛樂場所提供飲食和其他服務(wù)模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(六)娛樂業(yè)為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)為五、營業(yè)稅的稅目(七)服務(wù)業(yè)代理業(yè)旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)廣告業(yè)倉儲業(yè)租賃業(yè)其他服務(wù)業(yè)模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(七)服務(wù)業(yè)代理業(yè)旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)五、營業(yè)稅的稅目(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)出租電影拷貝轉(zhuǎn)讓著作權(quán)轉(zhuǎn)讓商譽(yù)轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)五、營業(yè)稅的稅目(九)銷售不動產(chǎn)包括銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售土地附著物模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(九)銷售不動產(chǎn)包括銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售六、營業(yè)稅的稅率1、交通運(yùn)輸業(yè)2、建筑業(yè)3、郵電通信業(yè)4、文化體育業(yè)5、金融保險業(yè)6、服務(wù)業(yè)7、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)8、銷售不動產(chǎn)9、娛樂業(yè)3%稅率5%稅率5~20%的稅率,具體由當(dāng)?shù)卣_定模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容六、營業(yè)稅的稅率1、交通運(yùn)輸業(yè)3%稅率5%稅率5~20%的稅七、營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：(1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

(2)殘疾人員個人提供的勞務(wù)；

(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

(4)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

(5)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治；

(6)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容七、營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容一、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額。營業(yè)額－－為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額。模塊二二、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定核定營業(yè)額(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定(3)按下列公式核定組成計(jì)稅價格=工程成本或營業(yè)成本×(1＋成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定核定營業(yè)額模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅應(yīng)納稅額=營業(yè)收入×適用稅率（二）按營業(yè)收入差額計(jì)算，公式為:應(yīng)納稅額=(營業(yè)收入-允許扣除金額)×適用稅率（三）按組成計(jì)稅價格計(jì)算，公式為:組成計(jì)稅價格=成本×(1＋成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×適用稅率（一）按營業(yè)收入全額計(jì)算，公式為:三、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=營業(yè)收入×適用稅率（二）按營業(yè)收入差額計(jì)算四、各稅目營業(yè)稅計(jì)算1.交通運(yùn)輸業(yè)1)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；2)運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。3)運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算四、各稅目營業(yè)稅計(jì)算1.交通運(yùn)輸業(yè)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額東洋運(yùn)輸公司當(dāng)月取得貨運(yùn)收入150000元，托運(yùn)裝卸收入50000元，當(dāng)月還承攬一項(xiàng)國際業(yè)務(wù)，將貨物從中國運(yùn)往馬來西亞，全程運(yùn)費(fèi)為人民幣300000元，支付給馬來西亞當(dāng)?shù)剡\(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)折合人民幣120000元。計(jì)算東洋公司當(dāng)月的計(jì)稅營業(yè)額【答案】東洋公司當(dāng)月的營業(yè)額＝150000＋50000＋(300000-120000)＝380000(元)東洋運(yùn)輸公司當(dāng)月取得貨運(yùn)收入150000元，托運(yùn)裝卸收入52.建筑業(yè)(1)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。(2)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，除特殊規(guī)定外，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。(3)自建行為和單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額。模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2.建筑業(yè)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算香菲公司是大型的國際酒店集團(tuán)，擬在中國北京建立一所現(xiàn)代化的國際酒店，決定由金創(chuàng)建筑公司總承包，雙方簽訂了工程勞務(wù)合同，合同規(guī)定工程總承包金額為人民幣3000萬元，金創(chuàng)建筑工程公司又將工程的安裝業(yè)務(wù)分別分包給了金宇建筑公司和金峰建筑公司，分包金額分別為100萬元和500萬元，請計(jì)算金創(chuàng)建筑工程公司的營業(yè)稅額?！敬鸢浮拷饎?chuàng)建筑工程公司的營業(yè)額＝3000-100-500＝2400(萬元)香菲公司是大型的國際酒店集團(tuán)，擬在中國北京建立一所現(xiàn)代化的國3.金融業(yè)(1)貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。(2)納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.金融業(yè)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算某市商業(yè)銀行2009第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)吸收居民儲蓄，支付利息250萬元，向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。(2)為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬元。(3)4月10日購進(jìn)有價證券800萬元，6月25日以860萬元的價格賣出。(4)受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率4.8％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費(fèi)。(5)代收水、電、煤氣費(fèi)300萬元，支付給委托方價款290萬元。要求：計(jì)算該銀行2009年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅某市商業(yè)銀行2009第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：【答案】(1)銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅34.8萬元：①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（600＋8）×5％＝30.4(萬元)②手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（14＋5000×4.8％÷12×2×10％）×5％＝0.9(萬元)③有價證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（860-800）×5％＝3(萬元)④代收費(fèi)用應(yīng)繳納營業(yè)稅＝(300-290)×5％＝0.5(萬元)銀行共計(jì)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝34.8(萬元)【答案】4.郵電通信業(yè)一般以收入全額為營業(yè)額。多方合作共同提供服務(wù)的，以收入總額減去付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算4.郵電通信業(yè)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算南山市某郵政局2007年12月提供勞務(wù)取得的收入的詳細(xì)情況如下：郵遞信件及包裹業(yè)務(wù)收入80萬元，郵匯業(yè)務(wù)收入60萬元，郵政儲蓄收入20萬元，報(bào)刊發(fā)行收入18萬元。請計(jì)算該郵政局當(dāng)月應(yīng)稅營業(yè)額?！敬鸢浮苦]政局的營業(yè)額＝80＋60＋20＋18＝178(萬元)南山市某郵政局2007年12月提供勞務(wù)取得的收入的詳細(xì)情況如5.文化體育業(yè)納稅人經(jīng)營文化、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算5.文化體育業(yè)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算某有線電視臺12月份取得收入如下：有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬元，“點(diǎn)歌臺”欄目點(diǎn)歌費(fèi)1.2萬元，廣告播映費(fèi)6萬元，計(jì)算該電視臺應(yīng)繳納在上述業(yè)務(wù)中的計(jì)稅營業(yè)額?！敬鸢浮坑芯€電視收視費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)稅額＝12＋1.2＝13.2(萬元)廣告播映業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額＝6(萬元)

某有線電視臺12月份取得收入如下：有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬元6.娛樂業(yè)娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算6.娛樂業(yè)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算某娛樂場2008年8月取得門票收入30萬元，點(diǎn)歌費(fèi)、臺位費(fèi)15萬元；銷售煙酒及其他飲料收入12萬元，獻(xiàn)花費(fèi)8萬元，其他收入6萬元，計(jì)算娛樂場當(dāng)月的營業(yè)額。【答案】娛樂場的營業(yè)額＝30＋15＋12＋8＋6＝71(萬元)某娛樂場2008年8月取得門票收入30萬元，點(diǎn)歌費(fèi)、臺位費(fèi)17.服務(wù)業(yè)(1)旅游業(yè)營業(yè)額的確定：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額；(2)代理業(yè)營業(yè)額的確定：納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額。模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算7.服務(wù)業(yè)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算7.服務(wù)業(yè)(3)廣告業(yè)營業(yè)額的確定：自營廣告業(yè)務(wù)，以收取的全部款項(xiàng)為營業(yè)額，不作任何扣除。代理廣告業(yè)務(wù)，以代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。(4)物業(yè)管理單位營業(yè)額的確定：以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r款后的余額為營業(yè)額。模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算7.服務(wù)業(yè)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算7.服務(wù)業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額(5)租賃業(yè)營業(yè)額的確定：租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額是經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得租金的全額收入，不得扣除任何費(fèi)用。(6)其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定：其他服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時，向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用，包括價外費(fèi)用。模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算7.服務(wù)業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算某旅游企業(yè)組團(tuán)到泰國旅游。共有游客80人，每人收費(fèi)6000元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi)2000元。出境后由泰國的旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人2400元付給泰國旅游企業(yè)。請計(jì)算中國旅游企業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額。【答案】營業(yè)額＝(6000－2000－2400)×80＝128000(元)某旅游企業(yè)組團(tuán)到泰國旅游。共有游客80人，每人收費(fèi)60009.銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(1)單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。(2)單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算9.銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)?！敬鸢浮坑?jì)稅營業(yè)額＝1200＋(560－420)＝1340(萬元)某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬某廣告公司2008年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得廣告業(yè)務(wù)收入為92萬元，營業(yè)成本為90萬元，支付給某文化公司的廣告制作費(fèi)用為25萬元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為18萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計(jì)稅價格（核定的成本利潤率為16％）。要求：計(jì)算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)稅營業(yè)額?！敬鸢浮繌V告業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額＝90×(1＋16％)÷(1－5％)－18＝109.89－18＝91.89(萬元）某廣告公司2008年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得廣告業(yè)務(wù)收入為92某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬元，將其40％售給另一單位，其余自用，總售價7000萬元，本月預(yù)收5000萬元。已知省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。計(jì)算該建筑公司本月應(yīng)納的營業(yè)稅。某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本【答案】(1)按建筑業(yè)營業(yè)稅＝組成計(jì)稅價格×稅率＝{[4000×40％×（1＋15％）]÷（1－3％）}×3％＝56.91(萬元)(2)按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝售價(預(yù)收款)×5％＝5000×5％＝250(萬元)自建不動產(chǎn)出售共納營業(yè)稅＝56.91＋250＝306.91(萬元)【答案】一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃案例1：某房地產(chǎn)公司2008年一季度營業(yè)收入6000萬元，各項(xiàng)代收款項(xiàng)1500萬元，手續(xù)費(fèi)收入75萬元（按代收款項(xiàng)的5%計(jì)算），營業(yè)稅稅率5%，首先思考該房地產(chǎn)公司本季度應(yīng)納營業(yè)稅為多少？模塊三營業(yè)稅納稅籌劃一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃案例1：模塊三營業(yè)稅納稅籌劃一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃企業(yè)在本季度應(yīng)納營業(yè)稅：=（6000+1500+75）×5%=378.75萬元企業(yè)總經(jīng)理認(rèn)為房地產(chǎn)公司替別人代收款項(xiàng)也要繳納稅金，覺得非常冤枉，因此要求財(cái)務(wù)部門想辦法籌劃，假如你是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人該如何做？模塊三營業(yè)稅納稅籌劃一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃企業(yè)在本季度應(yīng)納營業(yè)稅：模塊三營業(yè)一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃財(cái)務(wù)部門向稅務(wù)專家咨詢，稅務(wù)專家要求房地產(chǎn)公司將各項(xiàng)代收款項(xiàng)分離出去轉(zhuǎn)由另一家物業(yè)管理收取?；I劃理由：物業(yè)管理單位營業(yè)額的確定：以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。模塊三營業(yè)稅納稅籌劃一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃財(cái)務(wù)部門向稅務(wù)專家咨詢，稅務(wù)專家要求一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃這樣，房地產(chǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅=6000×5%=300萬元物業(yè)公司應(yīng)納營業(yè)稅=75×5%=3.75萬元合計(jì)=303.75萬元比原先少納營業(yè)稅=75萬元由此可以看出：1、價外費(fèi)用要計(jì)入營業(yè)額征稅，所以在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部無法進(jìn)行避稅處理，但這卻是代收款項(xiàng)，不是其收入，故可以將其分離出去，減少計(jì)稅營業(yè)額模塊三營業(yè)稅納稅籌劃一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃這樣，房地產(chǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅=6000一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃2、針對物業(yè)管理公司有特殊規(guī)定，為籌劃提供了政策支持模塊三營業(yè)稅納稅籌劃一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃2、針對物業(yè)管理公司有特殊規(guī)定，為籌一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃案例2：上海某策劃公司（一家中介服務(wù)公司）的主要業(yè)務(wù)是幫助全國客商在上海舉辦各種展銷會，2008年10月，該策劃公司租用上海某展覽館舉辦為期2天的全國汽車配件展銷會，吸引100家客商展覽，對每家收費(fèi)5萬元，共計(jì)營業(yè)收入500萬元，在收到的展費(fèi)中有100萬元要作為租金給展覽館，試問該策劃公司如何收費(fèi)有利？模塊三營業(yè)稅納稅籌劃一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃案例2：模塊三營業(yè)稅納稅籌劃一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃方案一：向客戶收取展銷費(fèi)5萬元，并開具服務(wù)業(yè)發(fā)牌，再將展費(fèi)中的100萬元作為租金支付給展覽館。方案二：向客戶收取展銷費(fèi)4萬元，并開具服務(wù)業(yè)發(fā)牌，展覽館向客戶收取展銷費(fèi)1萬元，并開具服務(wù)業(yè)發(fā)牌.分析兩個方案，哪一個可以使展覽館和策劃公司營業(yè)稅負(fù)最??？模塊三營業(yè)稅納稅籌劃一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃方案一：向客戶收取展銷費(fèi)5萬元，并開一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃方案一：策劃公司應(yīng)納營業(yè)稅=500×5%=25展覽館應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5合計(jì)=30萬元方案二：策劃公司應(yīng)納營業(yè)稅=400×5%=20展覽館應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5合計(jì)=20萬元可以少納稅5萬元模塊三營業(yè)稅納稅籌劃一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃方案一：模塊三營業(yè)稅納稅籌劃一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃由此可以看出：營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)從總體上講，是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)或銷售不動產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得營業(yè)收入的環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)盡可能減少其流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)，從而使完成整個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅總額少繳。模塊三營業(yè)稅納稅籌劃一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃由此可以看出：模塊三營業(yè)稅納稅二、利用稅率進(jìn)行籌劃案例：建設(shè)單位甲有一工程需找施工單位承建，在工程承包公司乙組織安排下，施工單位丙中標(biāo)，和甲簽訂了承包合同，合同金額為30000萬元，另外甲支付給乙100萬元服務(wù)費(fèi)，按此做法，計(jì)算乙應(yīng)納營業(yè)稅？試問乙如何籌劃，使得營業(yè)稅稅負(fù)降低？模塊三營業(yè)稅納稅籌劃二、利用稅率進(jìn)行籌劃模塊三營業(yè)稅納稅籌劃二、利用稅率進(jìn)行籌劃籌劃前：乙應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5萬元籌劃后：與甲企業(yè)直接簽訂承包合同，金額為30100萬元，再將工程轉(zhuǎn)包給丙這樣乙應(yīng)按照建筑業(yè)納稅營業(yè)稅=（30100—30000）×3%=3萬元模塊三營業(yè)稅納稅籌劃二、利用稅率進(jìn)行籌劃籌劃前：乙應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5萬項(xiàng)目四營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃項(xiàng)目四模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容一、營業(yè)稅的概念對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額征收的一種稅。二、營業(yè)稅的特點(diǎn)一般以營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率計(jì)算簡便，有利于征管模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容一、營業(yè)稅的概念對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅三、營業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定在中國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容三、營業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定在中國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、三、營業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定特別注意：“境內(nèi)”的含義提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容三、營業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定特別注意：“境內(nèi)”的含義提供三、營業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定特別注意：視同營業(yè)稅的征稅行為單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容三、營業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定特別注意：視同營業(yè)稅的征稅行三、營業(yè)稅的征稅范圍2.特殊規(guī)定(1)混合銷售行為從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，則視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅(2)兼營行為要求分別核算營業(yè)額和銷售額，應(yīng)稅行為營業(yè)額交納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)稅額模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容三、營業(yè)稅的征稅范圍2.特殊規(guī)定模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容四、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。1.納稅人模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容四、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅四、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。2.扣繳義務(wù)人模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容四、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人中華人民共和國境外的單位或者個五、營業(yè)稅的稅目(一)交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸管道運(yùn)輸裝卸搬運(yùn)模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(一)交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸五、營業(yè)稅的稅目(二)建筑業(yè)建筑安裝修繕裝飾工程作業(yè)模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(二)建筑業(yè)建筑安裝修繕裝飾工程作業(yè)五、營業(yè)稅的稅目(三)金融保險業(yè)貸款融資租賃金融商品轉(zhuǎn)讓金融經(jīng)紀(jì)和其他金融業(yè)務(wù)保險模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(三)金融保險業(yè)貸款融資租賃金融商品轉(zhuǎn)五、營業(yè)稅的稅目(四)郵政通信業(yè)郵政：包括傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信是：包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。

模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(四)郵政通信業(yè)郵政：包括傳遞函件或包件、郵五、營業(yè)稅的稅目(五)文化體育業(yè)文化業(yè)：經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦講座、講演、報(bào)告會，資料的借閱業(yè)務(wù)等。體育業(yè)：舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(五)文化體育業(yè)文化業(yè)：經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)，五、營業(yè)稅的稅目(六)娛樂業(yè)為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)為娛樂場所提供飲食和其他服務(wù)模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(六)娛樂業(yè)為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)為五、營業(yè)稅的稅目(七)服務(wù)業(yè)代理業(yè)旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)廣告業(yè)倉儲業(yè)租賃業(yè)其他服務(wù)業(yè)模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(七)服務(wù)業(yè)代理業(yè)旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)五、營業(yè)稅的稅目(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)出租電影拷貝轉(zhuǎn)讓著作權(quán)轉(zhuǎn)讓商譽(yù)轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)五、營業(yè)稅的稅目(九)銷售不動產(chǎn)包括銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售土地附著物模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容五、營業(yè)稅的稅目(九)銷售不動產(chǎn)包括銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售六、營業(yè)稅的稅率1、交通運(yùn)輸業(yè)2、建筑業(yè)3、郵電通信業(yè)4、文化體育業(yè)5、金融保險業(yè)6、服務(wù)業(yè)7、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)8、銷售不動產(chǎn)9、娛樂業(yè)3%稅率5%稅率5~20%的稅率,具體由當(dāng)?shù)卣_定模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容六、營業(yè)稅的稅率1、交通運(yùn)輸業(yè)3%稅率5%稅率5~20%的稅七、營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：(1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

(2)殘疾人員個人提供的勞務(wù)；

(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

(4)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

(5)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治；

(6)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容七、營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠模塊一營業(yè)稅基本內(nèi)容一、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額。營業(yè)額－－為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額。模塊二二、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定核定營業(yè)額(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定(3)按下列公式核定組成計(jì)稅價格=工程成本或營業(yè)成本×(1＋成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定核定營業(yè)額模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅應(yīng)納稅額=營業(yè)收入×適用稅率（二）按營業(yè)收入差額計(jì)算，公式為:應(yīng)納稅額=(營業(yè)收入-允許扣除金額)×適用稅率（三）按組成計(jì)稅價格計(jì)算，公式為:組成計(jì)稅價格=成本×(1＋成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×適用稅率（一）按營業(yè)收入全額計(jì)算，公式為:三、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=營業(yè)收入×適用稅率（二）按營業(yè)收入差額計(jì)算四、各稅目營業(yè)稅計(jì)算1.交通運(yùn)輸業(yè)1)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；2)運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。3)運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算四、各稅目營業(yè)稅計(jì)算1.交通運(yùn)輸業(yè)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額東洋運(yùn)輸公司當(dāng)月取得貨運(yùn)收入150000元，托運(yùn)裝卸收入50000元，當(dāng)月還承攬一項(xiàng)國際業(yè)務(wù)，將貨物從中國運(yùn)往馬來西亞，全程運(yùn)費(fèi)為人民幣300000元，支付給馬來西亞當(dāng)?shù)剡\(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)折合人民幣120000元。計(jì)算東洋公司當(dāng)月的計(jì)稅營業(yè)額【答案】東洋公司當(dāng)月的營業(yè)額＝150000＋50000＋(300000-120000)＝380000(元)東洋運(yùn)輸公司當(dāng)月取得貨運(yùn)收入150000元，托運(yùn)裝卸收入52.建筑業(yè)(1)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。(2)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，除特殊規(guī)定外，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。(3)自建行為和單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額。模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2.建筑業(yè)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算香菲公司是大型的國際酒店集團(tuán)，擬在中國北京建立一所現(xiàn)代化的國際酒店，決定由金創(chuàng)建筑公司總承包，雙方簽訂了工程勞務(wù)合同，合同規(guī)定工程總承包金額為人民幣3000萬元，金創(chuàng)建筑工程公司又將工程的安裝業(yè)務(wù)分別分包給了金宇建筑公司和金峰建筑公司，分包金額分別為100萬元和500萬元，請計(jì)算金創(chuàng)建筑工程公司的營業(yè)稅額。【答案】金創(chuàng)建筑工程公司的營業(yè)額＝3000-100-500＝2400(萬元)香菲公司是大型的國際酒店集團(tuán)，擬在中國北京建立一所現(xiàn)代化的國3.金融業(yè)(1)貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。(2)納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.金融業(yè)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算某市商業(yè)銀行2009第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)吸收居民儲蓄，支付利息250萬元，向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。(2)為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬元。(3)4月10日購進(jìn)有價證券800萬元，6月25日以860萬元的價格賣出。(4)受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率4.8％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費(fèi)。(5)代收水、電、煤氣費(fèi)300萬元，支付給委托方價款290萬元。要求：計(jì)算該銀行2009年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅某市商業(yè)銀行2009第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：【答案】(1)銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅34.8萬元：①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（600＋8）×5％＝30.4(萬元)②手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（14＋5000×4.8％÷12×2×10％）×5％＝0.9(萬元)③有價證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（860-800）×5％＝3(萬元)④代收費(fèi)用應(yīng)繳納營業(yè)稅＝(300-290)×5％＝0.5(萬元)銀行共計(jì)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝34.8(萬元)【答案】4.郵電通信業(yè)一般以收入全額為營業(yè)額。多方合作共同提供服務(wù)的，以收入總額減去付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算4.郵電通信業(yè)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算南山市某郵政局2007年12月提供勞務(wù)取得的收入的詳細(xì)情況如下：郵遞信件及包裹業(yè)務(wù)收入80萬元，郵匯業(yè)務(wù)收入60萬元，郵政儲蓄收入20萬元，報(bào)刊發(fā)行收入18萬元。請計(jì)算該郵政局當(dāng)月應(yīng)稅營業(yè)額?！敬鸢浮苦]政局的營業(yè)額＝80＋60＋20＋18＝178(萬元)南山市某郵政局2007年12月提供勞務(wù)取得的收入的詳細(xì)情況如5.文化體育業(yè)納稅人經(jīng)營文化、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算5.文化體育業(yè)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算某有線電視臺12月份取得收入如下：有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬元，“點(diǎn)歌臺”欄目點(diǎn)歌費(fèi)1.2萬元，廣告播映費(fèi)6萬元，計(jì)算該電視臺應(yīng)繳納在上述業(yè)務(wù)中的計(jì)稅營業(yè)額。【答案】有線電視收視費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)稅額＝12＋1.2＝13.2(萬元)廣告播映業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額＝6(萬元)

某有線電視臺12月份取得收入如下：有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬元6.娛樂業(yè)娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算6.娛樂業(yè)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算某娛樂場2008年8月取得門票收入30萬元，點(diǎn)歌費(fèi)、臺位費(fèi)15萬元；銷售煙酒及其他飲料收入12萬元，獻(xiàn)花費(fèi)8萬元，其他收入6萬元，計(jì)算娛樂場當(dāng)月的營業(yè)額?！敬鸢浮繆蕵穲龅臓I業(yè)額＝30＋15＋12＋8＋6＝71(萬元)某娛樂場2008年8月取得門票收入30萬元，點(diǎn)歌費(fèi)、臺位費(fèi)17.服務(wù)業(yè)(1)旅游業(yè)營業(yè)額的確定：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額；(2)代理業(yè)營業(yè)額的確定：納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額。模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算7.服務(wù)業(yè)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算7.服務(wù)業(yè)(3)廣告業(yè)營業(yè)額的確定：自營廣告業(yè)務(wù)，以收取的全部款項(xiàng)為營業(yè)額，不作任何扣除。代理廣告業(yè)務(wù)，以代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。(4)物業(yè)管理單位營業(yè)額的確定：以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算7.服務(wù)業(yè)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算7.服務(wù)業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額(5)租賃業(yè)營業(yè)額的確定：租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額是經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得租金的全額收入，不得扣除任何費(fèi)用。(6)其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定：其他服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時，向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用，包括價外費(fèi)用。模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算7.服務(wù)業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算某旅游企業(yè)組團(tuán)到泰國旅游。共有游客80人，每人收費(fèi)6000元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi)2000元。出境后由泰國的旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人2400元付給泰國旅游企業(yè)。請計(jì)算中國旅游企業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額?！敬鸢浮繝I業(yè)額＝(6000－2000－2400)×80＝128000(元)某旅游企業(yè)組團(tuán)到泰國旅游。共有游客80人，每人收費(fèi)60009.銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(1)單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。(2)單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算9.銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)模塊二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。【答案】計(jì)稅營業(yè)額＝1200＋(560－420)＝1340(萬元)某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬某廣告公司2008年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得廣告業(yè)務(wù)收入為92萬元，營業(yè)成本為90萬元，支付給某文化公司的廣告制作費(fèi)用為25萬元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為18萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計(jì)稅價格（核定的成本利潤率為16％）。要求：計(jì)算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)稅營業(yè)額?！敬鸢浮繌V告業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額＝90×(1＋16％)÷(1－5％)－18＝109.89－18＝91.89(萬元）某廣告公司2008年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得廣告業(yè)務(wù)收入為92某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬元，將其40％售給另一單位，其余自用，總售價7000萬元，本月預(yù)收5000萬元。已知省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。計(jì)算該建筑公司本月應(yīng)納的營業(yè)稅。某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本【答案】(1)按建筑業(yè)營業(yè)稅＝組成計(jì)稅價格×稅率＝{[4000×40％×（1＋15％）]÷（1－3％）}×3％＝56.91(萬元)(2)按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝售價(預(yù)收款)×5％＝5000×5％＝250(萬元)自建不動產(chǎn)出售共納營業(yè)稅＝56.91＋250＝306.91(萬元)【答案】一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃案例1：某房地產(chǎn)公司2