高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定之

高新技術(shù)產(chǎn)品銷售(服務(wù))收入及研究開發(fā)費(fèi)探討主講：彭永軍

高級會計(jì)師注冊會計(jì)師注冊稅務(wù)師注冊資產(chǎn)評估師

杭州永浩聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系方式:0571-8530024913757110366yh_cpa@

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定之

高新技術(shù)產(chǎn)品銷售(服務(wù))收入及研究開1第一部分政策研究第一部分政策研究2相關(guān)法律、法規(guī)、辦法等規(guī)定

.企業(yè)所得稅法.企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知.財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見.浙江省科學(xué)技術(shù)廳\浙江省財(cái)政廳\浙江省國家稅務(wù)局\浙江省地方稅務(wù)局\浙江省統(tǒng)計(jì)局二00六年八月八日關(guān)于印發(fā)《落實(shí)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)有關(guān)財(cái)務(wù)稅收政策及相應(yīng)管理辦法》的通知.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知相關(guān)法律、法規(guī)、辦法等規(guī)定

.企業(yè)所得稅法3企業(yè)所得稅法第二十八條

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除：

（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；企業(yè)所得稅法4實(shí)施細(xì)則第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

實(shí)施細(xì)則第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要5實(shí)施細(xì)則

第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。實(shí)施細(xì)則

第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究6研究開發(fā)費(fèi)用定義財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅[2006]88號一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)對財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。對上述企業(yè)在一個納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目：包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用定義財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)7研究開發(fā)費(fèi)用定義財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見財(cái)企[2007]194號一、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用（即原“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”），指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：研究開發(fā)費(fèi)用定義財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見8研究開發(fā)費(fèi)包括：（一）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。（二）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。（三）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。（四）用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（五）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。（六）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。（七）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。（八）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。研究開發(fā)費(fèi)包括：（一）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用9研究開發(fā)費(fèi)用定義浙江省科學(xué)技術(shù)廳\浙江省財(cái)政廳\浙江省國家稅務(wù)局\浙江省地方稅務(wù)局\浙江省統(tǒng)計(jì)局二00六年八月八日關(guān)于印發(fā)《落實(shí)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)有關(guān)財(cái)務(wù)稅收政策及相應(yīng)管理辦法》的通知

浙科發(fā)政[2006]161號第二條

技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指納稅人在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。包括以下項(xiàng)目：

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)用定義浙江省科學(xué)技術(shù)廳\浙江省財(cái)政廳\浙江省國家稅10研究開發(fā)費(fèi)用定義高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引

四、研究開發(fā)活動確認(rèn)及研究開發(fā)費(fèi)用歸集（一）研究開發(fā)活動的確認(rèn)1．研究開發(fā)活動定義為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的進(jìn)步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。研究開發(fā)費(fèi)用定義高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引11研究開發(fā)費(fèi)用定義高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引

四、研究開發(fā)活動確認(rèn)及研究開發(fā)費(fèi)用歸集（二）研究開發(fā)費(fèi)用的歸集2．各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍（1）人員人工從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（2）直接投入企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。（3）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)用定義高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引12研究開發(fā)費(fèi)用定義（5）裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。（6）無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。（7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。（8）其他費(fèi)用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。研究開發(fā)費(fèi)用定義（5）裝備調(diào)試費(fèi)13研究開發(fā)費(fèi)總結(jié)研究開發(fā)費(fèi)可以包括以下12項(xiàng)內(nèi)容：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)；工藝規(guī)程制定費(fèi)；設(shè)備調(diào)整費(fèi)；科研用原材料和半成品的試制費(fèi)；技術(shù)圖書資料和信息費(fèi)；實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、試制和中間（放大）試驗(yàn)費(fèi)；燃料動力費(fèi)；參與研究開發(fā)人員的工資；科研用固定資產(chǎn)折舊維修費(fèi)；委托其他單位進(jìn)行或合作進(jìn)行研發(fā)試制的費(fèi)用；申請和購買國內(nèi)、國外專利和非專利技術(shù)、軟件著作權(quán)等所有權(quán)和使用權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用；其他研究開發(fā)費(fèi)總結(jié)研究開發(fā)費(fèi)可以包括以下12項(xiàng)內(nèi)容：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)14新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)：是指與該項(xiàng)目轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化相關(guān)的新產(chǎn)品研究開發(fā)，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)—研制—技術(shù)工藝調(diào)整—定型投產(chǎn)全過程所發(fā)生的各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用，但不包括投產(chǎn)后發(fā)生的費(fèi)用。包括在研究開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化過程中購置或試制與該項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的專用儀器設(shè)備，中試（模試）設(shè)備，對現(xiàn)有儀器、設(shè)備進(jìn)行升級改造以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。產(chǎn)業(yè)化通用生產(chǎn)設(shè)備一般不能作為科研設(shè)備購置費(fèi)納入其中新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)：是指與該項(xiàng)目轉(zhuǎn)化和15科研用原材料和半成品的試制費(fèi)：是指與該項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、中試和放大試驗(yàn)相關(guān)的原材料的購置、中間產(chǎn)品的試制和購置，不包括正常投產(chǎn)后原材料及相關(guān)半成品的購置?？蒲杏迷牧虾桶氤善返脑囍瀑M(fèi)：是指與該項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)16技術(shù)圖書資料和信息費(fèi)：在研究開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化過程中，需要支付的出版印刷費(fèi)、圖書和技術(shù)資料費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)等費(fèi)用。技術(shù)圖書資料和信息費(fèi)：在研究開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化過程中，需要17實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、試制和中間（放大）試驗(yàn)費(fèi)：是指與該項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、中試和放大試驗(yàn)相關(guān)的除原材料和半成品購置以外的其他費(fèi)用，包括化驗(yàn)、檢驗(yàn)、檢測、監(jiān)測等費(fèi)用。實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、試制和中間（放大）試驗(yàn)費(fèi)：是指與該項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的實(shí)18燃料動力費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。燃料動力費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科19參與研究開發(fā)人員的工資：在項(xiàng)目實(shí)施過程中支付給本單位課題組成員、外聘科技人員和臨時聘用人員等的工資和勞務(wù)性費(fèi)用，外國專家來華工作的費(fèi)用，并說明相應(yīng)的計(jì)算依據(jù)。參與研究開發(fā)人員的工資：在項(xiàng)目實(shí)施過程中支付給本單位課題組成20科研用固定資產(chǎn)折舊維修費(fèi)：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。并說明相應(yīng)的計(jì)算依據(jù)?？蒲杏霉潭ㄙY產(chǎn)折舊維修費(fèi)：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固21委托其他單位進(jìn)行或合作進(jìn)行研發(fā)試制的費(fèi)用：是指在研究開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化過程中委托給合作單位進(jìn)行，或與國際、國內(nèi)科研機(jī)構(gòu)合作、協(xié)作研究支付給合作、協(xié)作單位的費(fèi)用。應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)的協(xié)議和費(fèi)用支付憑證復(fù)印件。委托其他單位進(jìn)行或合作進(jìn)行研發(fā)試制的費(fèi)用：是指在研究開發(fā)、成22申請和購買國內(nèi)、國外專利和非專利技術(shù)、軟件著作權(quán)等所有權(quán)和使用權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用：是指在項(xiàng)目實(shí)施過程中申請專利、軟件著作權(quán)等發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的費(fèi)用；購買國內(nèi)、國外專利和非專利技術(shù)、軟件著作權(quán)等所有權(quán)和使用權(quán)所發(fā)生的支付給外單位的費(fèi)用。或上述費(fèi)用的攤銷申請和購買國內(nèi)、國外專利和非專利技術(shù)、軟件著作權(quán)等所有權(quán)和使23第二部分實(shí)務(wù)探討第二部分實(shí)務(wù)探討24科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知國科發(fā)火[2008]172號(2008年4月14日發(fā)布）第二條本辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見附件）內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。

第八條各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技行政管理部門同本級財(cái)政、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)（以下稱“認(rèn)定機(jī)構(gòu)“），根據(jù)本辦法開展下列工作：科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦25科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知國科發(fā)火[2008]172號第十條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下條件：

（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；

（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。

科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦26（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)(70分以上為合格)序號指標(biāo)1核心自主知識產(chǎn)權(quán)302科技成果轉(zhuǎn)化能力303研究開發(fā)的組織管理水平204成長性指標(biāo)20合計(jì)100（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)27科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知國科發(fā)火[2008]172號第十一條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下：（一）企業(yè)自我評價(jià)及申請

(二）提交下列申請材料3.知識產(chǎn)權(quán)證書（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料；科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦28科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知國科發(fā)火[2008]172號第十二條高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。

科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦29高新技術(shù)企業(yè)需要準(zhǔn)備的有關(guān)財(cái)務(wù)資料近3年財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告前3年研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告最近一年(2007年)高新技術(shù)產(chǎn)品銷售(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告高新技術(shù)企業(yè)需要準(zhǔn)備的有關(guān)財(cái)務(wù)資料近3年財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告30近3年財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）總資產(chǎn)和銷售額成長性指標(biāo)（20）近3年財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會31高新技術(shù)產(chǎn)品銷售(服務(wù))收入認(rèn)定擁有自主知識產(chǎn)權(quán)

1、通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等

2、通過授權(quán)方式取得5年以上的獨(dú)占許可方式，并到知識產(chǎn)權(quán)局登記（登記時間尚未明確）

產(chǎn)品（服務(wù)）是否屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域高新技術(shù)產(chǎn)品銷售(服務(wù))收入認(rèn)定擁有自主知識產(chǎn)權(quán)32高新技術(shù)產(chǎn)品銷售(服務(wù))收入符合指引要求的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)整理2007年度高新技術(shù)產(chǎn)品銷售(服務(wù))收入清單1、分別產(chǎn)品服務(wù)）準(zhǔn)備清單，一個產(chǎn)品（服務(wù)）一份清單；2、每份清單要求有（1）發(fā)票號碼（2）開票日期（3）開票內(nèi)容（4）購貨單位（5）購貨數(shù)量（6）購貨單價(jià)（7）夠貨金額高新技術(shù)產(chǎn)品銷售(服務(wù))收入33研究開發(fā)費(fèi)符合指引要求的會計(jì)師事務(wù)所專項(xiàng)審計(jì)研發(fā)允許失敗研究開發(fā)費(fèi)

研究開發(fā)費(fèi)與高新技術(shù)產(chǎn)品之間的聯(lián)系

有聯(lián)系，但無必然聯(lián)系，更不是完整的因果關(guān)系，研發(fā)的內(nèi)容更廣泛研究開發(fā)費(fèi)符合指引要求的會計(jì)師事務(wù)所專項(xiàng)審計(jì)34研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)取得過國家,省,市\(zhòng)地科技立項(xiàng)的經(jīng)貿(mào)委等其他部門立項(xiàng)未取得過相關(guān)科技部門立項(xiàng)的可對照專利

研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)取得過國家,省,市\(zhòng)地科技立項(xiàng)的35研究開發(fā)費(fèi)梳理以研究開發(fā)新產(chǎn)品為例：1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)；2、工藝規(guī)程制定費(fèi)；3、設(shè)備調(diào)整費(fèi)；4、設(shè)備購置費(fèi)(折舊\30萬以下\場地\生產(chǎn)線\租金)；5、科研用原材料和半成品的試制費(fèi)；6、燃料動力費(fèi)；7、參與研究開發(fā)人員的工資；8、專家咨詢費(fèi);9、委托其他單位進(jìn)行或合作進(jìn)行研發(fā)試制的費(fèi)用；10、購買國內(nèi)、國外專利和非專利技術(shù)、軟件著作權(quán)等所有權(quán)和使用權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用(攤銷)；11、測試化驗(yàn)加工費(fèi)；(新藥申報(bào)過程中的試驗(yàn)\臨床等等)12、出版\文獻(xiàn)\技術(shù)圖書資料\信息費(fèi)\專利申請和維護(hù)費(fèi)；13、會議費(fèi):項(xiàng)目中期\驗(yàn)收會議,技術(shù)或者成果鑒定會議,與合作單位之間的協(xié)調(diào)以及企業(yè)內(nèi)部研發(fā)人員的協(xié)調(diào)會等等14、交流費(fèi):國內(nèi)外交流\學(xué)術(shù)交流等等15、其他費(fèi)用:差旅費(fèi)\培訓(xùn)費(fèi)\辦公費(fèi)等等研究開發(fā)費(fèi)梳理以研究開發(fā)新產(chǎn)品為例：36第三部分會計(jì)處理探討第三部分會計(jì)處理探討37會計(jì)處理依據(jù)企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅[2006]88號財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見財(cái)企[2007]194號浙江省科學(xué)技術(shù)廳\浙江省財(cái)政廳\浙江省國家稅務(wù)局\浙江省地方稅務(wù)局\浙江省統(tǒng)計(jì)局二00六年八月八日關(guān)于印發(fā)《落實(shí)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)有關(guān)財(cái)務(wù)稅收政策及相應(yīng)管理辦法》的通知

浙科發(fā)政[2006]161號高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引

參考：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知國稅發(fā)〔1999〕49號會計(jì)處理依據(jù)企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則38會計(jì)處理原則與前提財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。會計(jì)處理原則與前提財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅39研發(fā)投入核算內(nèi)容企業(yè)單獨(dú)設(shè)有研發(fā)機(jī)構(gòu)的，該研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)開支納入研發(fā)費(fèi)用管理，但同時承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)，指按照《國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法》（國家發(fā)展改革委令第53號）認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心及分中心，企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定組建的國家（重點(diǎn)、工程）實(shí)驗(yàn)室、國家工程（技術(shù)）研究中心及其他形式的研發(fā)機(jī)構(gòu)，以及企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的、經(jīng)當(dāng)?shù)厥屑壱陨嫌嘘P(guān)主管部門認(rèn)定的研發(fā)中心、研究院所，與高等院校及科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合設(shè)立的博士后站、中試基地、實(shí)驗(yàn)室等。未單獨(dú)設(shè)立研發(fā)機(jī)構(gòu)的按照研發(fā)項(xiàng)目或研發(fā)承擔(dān)單位分階段設(shè)立臺帳按實(shí)核算研發(fā)投入核算內(nèi)容企業(yè)單獨(dú)設(shè)有研發(fā)機(jī)構(gòu)的，該研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)40會計(jì)科目設(shè)置在管理費(fèi)用、技改項(xiàng)目在建工程相關(guān)發(fā)生技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)支出的科目下，設(shè)置技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)支出二級科目，對研究開發(fā)活動進(jìn)行活動進(jìn)行準(zhǔn)確核算、統(tǒng)計(jì)。在“研究開發(fā)費(fèi)”下按照不同的項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位分設(shè)三級明細(xì)科目針對不同的項(xiàng)目或單位設(shè)置以下四級明細(xì)科目：會計(jì)科目設(shè)置在管理費(fèi)用、技改項(xiàng)目在建工程相關(guān)發(fā)生技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)41管理費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)A項(xiàng)目B項(xiàng)目C項(xiàng)目新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)備調(diào)整費(fèi)

科研用原材料和半成品的試制費(fèi)技術(shù)圖書資料和信息費(fèi)實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、試制和中間（放大）試驗(yàn)費(fèi)參與研究開發(fā)人員的工資科研用固定資產(chǎn)折舊維修費(fèi)合作試制費(fèi)專有技術(shù)購置、申請、使用費(fèi)燃料動力費(fèi)其他D項(xiàng)目……新產(chǎn)品試驗(yàn)失敗損失

研究人員技術(shù)交流差旅費(fèi)

管理費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)A項(xiàng)目B項(xiàng)目C項(xiàng)目新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)工藝規(guī)程制定42費(fèi)用分?jǐn)傊苯託w屬的直接計(jì)入相應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用對于公共費(fèi)用的分?jǐn)傁嚓P(guān)文件均強(qiáng)調(diào)合理性只要是合理的就是可行的可以以時間為分?jǐn)傇瓌t：如工資，可參照一個月內(nèi)投入該項(xiàng)目的時間進(jìn)行分?jǐn)?；科研設(shè)備的使用可按照項(xiàng)目使用時間來分?jǐn)偟鹊荣M(fèi)用分?jǐn)傊苯託w屬的直接計(jì)入相應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用43高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引四、研究開發(fā)活動確認(rèn)及研究開發(fā)費(fèi)用歸集（二）研究開發(fā)費(fèi)用的歸集1．企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的核算企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引四、研究開發(fā)活動確認(rèn)及研究開44設(shè)立臺帳設(shè)立臺帳必要性稅務(wù)與科技處理的差異設(shè)立臺帳設(shè)立臺帳必要性45主要差異一科研用設(shè)備處理上的差異財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅[2006]88號三、關(guān)于加速折舊企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以下的，可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。前兩款所述儀器和設(shè)備，是指2006年1月1日以后企業(yè)新購進(jìn)的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備。財(cái)政部、科技部關(guān)于印發(fā)《國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知及財(cái)教[2006]160號浙江省省級科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法

（浙財(cái)教字[2002]20號）對科研設(shè)備均無限額規(guī)定

主要差異一科研用設(shè)備處理上的差異46主要差異二無形資產(chǎn)投入處理上的差異所得稅實(shí)施細(xì)則第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

財(cái)政部、科技部關(guān)于印發(fā)《國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知及財(cái)教[2006]160號浙江省省級科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法

（浙財(cái)教字[2002]20號）對無形資產(chǎn)均無攤銷規(guī)定

主要差異二無形資產(chǎn)投入處理上的差異47主要差異三臺帳按照項(xiàng)目歷年延續(xù)財(cái)務(wù)帳每年清結(jié)主要差異三臺帳按照項(xiàng)目歷年延續(xù)48輔助帳（臺帳）設(shè)置基于明細(xì)帳，可逐月按照明細(xì)帳登記一次，對于科研用但形成無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的資產(chǎn)可在設(shè)備臺帳上備注原值及已計(jì)入明細(xì)帳的折舊和攤銷輔助帳（臺帳）設(shè)置基于明細(xì)帳，可逐月按照明細(xì)帳登記一次，對于49輔助帳（臺帳）設(shè)置一個項(xiàng)目一個臺帳每個臺帳按照上述內(nèi)容設(shè)置明細(xì)輔助帳（臺帳）設(shè)置一個項(xiàng)目一個臺帳50輔助帳(臺帳)XX項(xiàng)目新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)備調(diào)整費(fèi)(折舊)

科研用原材料和半成品的試制費(fèi)出版/文獻(xiàn)/技術(shù)圖書資料、信息費(fèi)測試、化驗(yàn)、加工費(fèi)參與研究開發(fā)人員的工資專家咨詢費(fèi)合作費(fèi)專有技術(shù)購置費(fèi)攤銷研究人員技術(shù)交流差旅費(fèi)……輔助帳(臺帳)XX項(xiàng)目新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)備調(diào)整費(fèi)(512008年后財(cái)務(wù)處理的跟進(jìn)是否政府立項(xiàng)，立項(xiàng)的以立項(xiàng)文件為準(zhǔn)，開設(shè)項(xiàng)目名稱如未經(jīng)立項(xiàng)，應(yīng)以企業(yè)內(nèi)部行文為準(zhǔn)（如董事會決議或經(jīng)董事會授權(quán)部門行文等）預(yù)算并請相關(guān)研發(fā)部門作好研發(fā)記錄，包括從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研制、小試、技術(shù)工藝調(diào)整、中試、定型投產(chǎn)6個階段，應(yīng)分階段作研發(fā)記錄，確定各階段的開始及結(jié)束時間，并在財(cái)務(wù)報(bào)銷簽呈單上注明項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目所處階段、報(bào)銷部門、報(bào)銷內(nèi)容等事項(xiàng)以備項(xiàng)目核算所需。材料領(lǐng)用比照前述。產(chǎn)業(yè)化開始時間即為項(xiàng)目研發(fā)投入結(jié)束時間2008年后財(cái)務(wù)處理的跟進(jìn)是否政府立項(xiàng)，立項(xiàng)的以立項(xiàng)文件為準(zhǔn)52國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知國稅發(fā)〔1999〕49號要求享受所得稅前加扣除的企業(yè)，在技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后，要及時向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受所得稅前加計(jì)扣除政策的申請，并附送立項(xiàng)書、開發(fā)計(jì)劃、技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算及有關(guān)資料，所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，下達(dá)審核確認(rèn)書。取得審核確認(rèn)書的企業(yè)在年度納稅申報(bào)時，可按照國家有關(guān)政策規(guī)定，自主申報(bào)所得稅前加計(jì)扣除。未取得審核確認(rèn)書的企業(yè)，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不得享受所得稅前加計(jì)扣除政策。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知53謝謝！高企財(cái)務(wù)處理課件54

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定之

高新技術(shù)產(chǎn)品銷售(服務(wù))收入及研究開發(fā)費(fèi)探討主講：彭永軍

高級會計(jì)師注冊會計(jì)師注冊稅務(wù)師注冊資產(chǎn)評估師

杭州永浩聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系方式:0571-8530024913757110366yh_cpa@

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定之

高新技術(shù)產(chǎn)品銷售(服務(wù))收入及研究開55第一部分政策研究第一部分政策研究56相關(guān)法律、法規(guī)、辦法等規(guī)定

.企業(yè)所得稅法.企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知.財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見.浙江省科學(xué)技術(shù)廳\浙江省財(cái)政廳\浙江省國家稅務(wù)局\浙江省地方稅務(wù)局\浙江省統(tǒng)計(jì)局二00六年八月八日關(guān)于印發(fā)《落實(shí)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)有關(guān)財(cái)務(wù)稅收政策及相應(yīng)管理辦法》的通知.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知相關(guān)法律、法規(guī)、辦法等規(guī)定

.企業(yè)所得稅法57企業(yè)所得稅法第二十八條

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除：

（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；企業(yè)所得稅法58實(shí)施細(xì)則第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

實(shí)施細(xì)則第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要59實(shí)施細(xì)則

第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。實(shí)施細(xì)則

第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究60研究開發(fā)費(fèi)用定義財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅[2006]88號一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)對財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。對上述企業(yè)在一個納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目：包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用定義財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)61研究開發(fā)費(fèi)用定義財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見財(cái)企[2007]194號一、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用（即原“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”），指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：研究開發(fā)費(fèi)用定義財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見62研究開發(fā)費(fèi)包括：（一）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。（二）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。（三）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。（四）用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（五）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。（六）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。（七）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。（八）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。研究開發(fā)費(fèi)包括：（一）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用63研究開發(fā)費(fèi)用定義浙江省科學(xué)技術(shù)廳\浙江省財(cái)政廳\浙江省國家稅務(wù)局\浙江省地方稅務(wù)局\浙江省統(tǒng)計(jì)局二00六年八月八日關(guān)于印發(fā)《落實(shí)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)有關(guān)財(cái)務(wù)稅收政策及相應(yīng)管理辦法》的通知

浙科發(fā)政[2006]161號第二條

技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指納稅人在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。包括以下項(xiàng)目：

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)用定義浙江省科學(xué)技術(shù)廳\浙江省財(cái)政廳\浙江省國家稅64研究開發(fā)費(fèi)用定義高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引

四、研究開發(fā)活動確認(rèn)及研究開發(fā)費(fèi)用歸集（一）研究開發(fā)活動的確認(rèn)1．研究開發(fā)活動定義為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的進(jìn)步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。研究開發(fā)費(fèi)用定義高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引65研究開發(fā)費(fèi)用定義高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引

四、研究開發(fā)活動確認(rèn)及研究開發(fā)費(fèi)用歸集（二）研究開發(fā)費(fèi)用的歸集2．各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍（1）人員人工從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（2）直接投入企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。（3）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)用定義高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引66研究開發(fā)費(fèi)用定義（5）裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。（6）無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。（7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。（8）其他費(fèi)用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。研究開發(fā)費(fèi)用定義（5）裝備調(diào)試費(fèi)67研究開發(fā)費(fèi)總結(jié)研究開發(fā)費(fèi)可以包括以下12項(xiàng)內(nèi)容：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)；工藝規(guī)程制定費(fèi)；設(shè)備調(diào)整費(fèi)；科研用原材料和半成品的試制費(fèi)；技術(shù)圖書資料和信息費(fèi)；實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、試制和中間（放大）試驗(yàn)費(fèi)；燃料動力費(fèi)；參與研究開發(fā)人員的工資；科研用固定資產(chǎn)折舊維修費(fèi)；委托其他單位進(jìn)行或合作進(jìn)行研發(fā)試制的費(fèi)用；申請和購買國內(nèi)、國外專利和非專利技術(shù)、軟件著作權(quán)等所有權(quán)和使用權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用；其他研究開發(fā)費(fèi)總結(jié)研究開發(fā)費(fèi)可以包括以下12項(xiàng)內(nèi)容：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)68新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)：是指與該項(xiàng)目轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化相關(guān)的新產(chǎn)品研究開發(fā)，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)—研制—技術(shù)工藝調(diào)整—定型投產(chǎn)全過程所發(fā)生的各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用，但不包括投產(chǎn)后發(fā)生的費(fèi)用。包括在研究開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化過程中購置或試制與該項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的專用儀器設(shè)備，中試（模試）設(shè)備，對現(xiàn)有儀器、設(shè)備進(jìn)行升級改造以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。產(chǎn)業(yè)化通用生產(chǎn)設(shè)備一般不能作為科研設(shè)備購置費(fèi)納入其中新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)：是指與該項(xiàng)目轉(zhuǎn)化和69科研用原材料和半成品的試制費(fèi)：是指與該項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、中試和放大試驗(yàn)相關(guān)的原材料的購置、中間產(chǎn)品的試制和購置，不包括正常投產(chǎn)后原材料及相關(guān)半成品的購置?？蒲杏迷牧虾桶氤善返脑囍瀑M(fèi)：是指與該項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)70技術(shù)圖書資料和信息費(fèi)：在研究開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化過程中，需要支付的出版印刷費(fèi)、圖書和技術(shù)資料費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)等費(fèi)用。技術(shù)圖書資料和信息費(fèi)：在研究開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化過程中，需要71實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、試制和中間（放大）試驗(yàn)費(fèi)：是指與該項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、中試和放大試驗(yàn)相關(guān)的除原材料和半成品購置以外的其他費(fèi)用，包括化驗(yàn)、檢驗(yàn)、檢測、監(jiān)測等費(fèi)用。實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、試制和中間（放大）試驗(yàn)費(fèi)：是指與該項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的實(shí)72燃料動力費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。燃料動力費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科73參與研究開發(fā)人員的工資：在項(xiàng)目實(shí)施過程中支付給本單位課題組成員、外聘科技人員和臨時聘用人員等的工資和勞務(wù)性費(fèi)用，外國專家來華工作的費(fèi)用，并說明相應(yīng)的計(jì)算依據(jù)。參與研究開發(fā)人員的工資：在項(xiàng)目實(shí)施過程中支付給本單位課題組成74科研用固定資產(chǎn)折舊維修費(fèi)：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。并說明相應(yīng)的計(jì)算依據(jù)?？蒲杏霉潭ㄙY產(chǎn)折舊維修費(fèi)：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固75委托其他單位進(jìn)行或合作進(jìn)行研發(fā)試制的費(fèi)用：是指在研究開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化過程中委托給合作單位進(jìn)行，或與國際、國內(nèi)科研機(jī)構(gòu)合作、協(xié)作研究支付給合作、協(xié)作單位的費(fèi)用。應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)的協(xié)議和費(fèi)用支付憑證復(fù)印件。委托其他單位進(jìn)行或合作進(jìn)行研發(fā)試制的費(fèi)用：是指在研究開發(fā)、成76申請和購買國內(nèi)、國外專利和非專利技術(shù)、軟件著作權(quán)等所有權(quán)和使用權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用：是指在項(xiàng)目實(shí)施過程中申請專利、軟件著作權(quán)等發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的費(fèi)用；購買國內(nèi)、國外專利和非專利技術(shù)、軟件著作權(quán)等所有權(quán)和使用權(quán)所發(fā)生的支付給外單位的費(fèi)用。或上述費(fèi)用的攤銷申請和購買國內(nèi)、國外專利和非專利技術(shù)、軟件著作權(quán)等所有權(quán)和使77第二部分實(shí)務(wù)探討第二部分實(shí)務(wù)探討78科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知國科發(fā)火[2008]172號(2008年4月14日發(fā)布）第二條本辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見附件）內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。

第八條各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技行政管理部門同本級財(cái)政、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)（以下稱“認(rèn)定機(jī)構(gòu)“），根據(jù)本辦法開展下列工作：科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦79科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知國科發(fā)火[2008]172號第十條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下條件：

（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（三）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；

（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。

科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦80（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)(70分以上為合格)序號指標(biāo)1核心自主知識產(chǎn)權(quán)302科技成果轉(zhuǎn)化能力303研究開發(fā)的組織管理水平204成長性指標(biāo)20合計(jì)100（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)81科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知國科發(fā)火[2008]172號第十一條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下：（一）企業(yè)自我評價(jià)及申請

(二）提交下列申請材料3.知識產(chǎn)權(quán)證書（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料；科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦82科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知國科發(fā)火[2008]172號第十二條高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。

科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦83高新技術(shù)企業(yè)需要準(zhǔn)備的有關(guān)財(cái)務(wù)資料近3年財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告前3年研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告最近一年(2007年)高新技術(shù)產(chǎn)品銷售(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告高新技術(shù)企業(yè)需要準(zhǔn)備的有關(guān)財(cái)務(wù)資料近3年財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告84近3年財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）總資產(chǎn)和銷售額成長性指標(biāo)（20）近3年財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會85高新技術(shù)產(chǎn)品銷售(服務(wù))收入認(rèn)定擁有自主知識產(chǎn)權(quán)

1、通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等

2、通過授權(quán)方式取得5年以上的獨(dú)占許可方式，并到知識產(chǎn)權(quán)局登記（登記時間尚未明確）

產(chǎn)品（服務(wù)）是否屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域高新技術(shù)產(chǎn)品銷售(服務(wù))收入認(rèn)定擁有自主知識產(chǎn)權(quán)86高新技術(shù)產(chǎn)品銷售(服務(wù))收入符合指引要求的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)整理2007年度高新技術(shù)產(chǎn)品銷售(服務(wù))收入清單1、分別產(chǎn)品服務(wù)）準(zhǔn)備清單，一個產(chǎn)品（服務(wù)）一份清單；2、每份清單要求有（1）發(fā)票號碼（2）開票日期（3）開票內(nèi)容（4）購貨單位（5）購貨數(shù)量（6）購貨單價(jià)（7）夠貨金額高新技術(shù)產(chǎn)品銷售(服務(wù))收入87研究開發(fā)費(fèi)符合指引要求的會計(jì)師事務(wù)所專項(xiàng)審計(jì)研發(fā)允許失敗研究開發(fā)費(fèi)

研究開發(fā)費(fèi)與高新技術(shù)產(chǎn)品之間的聯(lián)系

有聯(lián)系，但無必然聯(lián)系，更不是完整的因果關(guān)系，研發(fā)的內(nèi)容更廣泛研究開發(fā)費(fèi)符合指引要求的會計(jì)師事務(wù)所專項(xiàng)審計(jì)88研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)取得過國家,省,市\(zhòng)地科技立項(xiàng)的經(jīng)貿(mào)委等其他部門立項(xiàng)未取得過相關(guān)科技部門立項(xiàng)的可對照專利

研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)取得過國家,省,市\(zhòng)地科技立項(xiàng)的89研究開發(fā)費(fèi)梳理以研究開發(fā)新產(chǎn)品為例：1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)；2、工藝規(guī)程制定費(fèi)；3、設(shè)備調(diào)整費(fèi)；4、設(shè)備購置費(fèi)(折舊\30萬以下\場地\生產(chǎn)線\租金)；5、科研用原材料和半成品的試制費(fèi)；6、燃料動力費(fèi)；7、參與研究開發(fā)人員的工資；8、專家咨詢費(fèi);9、委托其他單位進(jìn)行或合作進(jìn)行研發(fā)試制的費(fèi)用；10、購買國內(nèi)、國外專利和非專利技術(shù)、軟件著作權(quán)等所有權(quán)和使用權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用(攤銷)；11、測試化驗(yàn)加工費(fèi)；(新藥申報(bào)過程中的試驗(yàn)\臨床等等)12、出版\文獻(xiàn)\技術(shù)圖書資料\信息費(fèi)\專利申請和維護(hù)費(fèi)；13、會議費(fèi):項(xiàng)目中期\驗(yàn)收會議,技術(shù)或者成果鑒定會議,與合作單位之間的協(xié)調(diào)以及企業(yè)內(nèi)部研發(fā)人員的協(xié)調(diào)會等等14、交流費(fèi):國內(nèi)外交流\學(xué)術(shù)交流等等15、其他費(fèi)用:差旅費(fèi)\培訓(xùn)費(fèi)\辦公費(fèi)等等研究開發(fā)費(fèi)梳理以研究開發(fā)新產(chǎn)品為例：90第三部分會計(jì)處理探討第三部分會計(jì)處理探討91會計(jì)處理依據(jù)企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅[2006]88號財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見財(cái)企[2007]194號浙江省科學(xué)技術(shù)廳\浙江省財(cái)政廳\浙江省國家稅務(wù)局\浙江省地方稅務(wù)局\浙江省統(tǒng)計(jì)局二00六年八月八日關(guān)于印發(fā)《落實(shí)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)有關(guān)財(cái)務(wù)稅收政策及相應(yīng)管理辦法》的通知

浙科發(fā)政[2006]161號高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引

參考：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知國稅發(fā)〔1999〕49號會計(jì)處理依據(jù)企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則92會計(jì)處理原則與前提財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。會計(jì)處理原則與前提財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅93研發(fā)投入核算內(nèi)容企業(yè)單獨(dú)設(shè)有研發(fā)機(jī)構(gòu)的，該研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)開支納入研發(fā)費(fèi)用管理，但同時承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)，指按照《國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法》（國家發(fā)展改革委令第53號）認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心及分中心，企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定組建的國家（重點(diǎn)、工程）實(shí)驗(yàn)室、國家工程（技術(shù)）研究中心及其他形式的研發(fā)機(jī)構(gòu)，以及企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的、經(jīng)當(dāng)?shù)厥屑壱陨嫌嘘P(guān)主管部門認(rèn)定的研發(fā)中心、研究院所，與高等院校及科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合設(shè)立的博士后站、中試基地、實(shí)驗(yàn)室等。未單獨(dú)設(shè)立研發(fā)機(jī)構(gòu)的按照研發(fā)項(xiàng)目或研發(fā)承擔(dān)單位分階段設(shè)立臺帳按實(shí)核算研發(fā)投入核算內(nèi)容企業(yè)單獨(dú)設(shè)有研發(fā)機(jī)構(gòu)的，該研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)94會計(jì)科目設(shè)置在管理費(fèi)用、技改項(xiàng)目在建工程相關(guān)發(fā)生技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)支出的科目下，設(shè)置技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)支出二級科目，對研究開發(fā)活動進(jìn)行活動進(jìn)行準(zhǔn)確核算、統(tǒng)計(jì)。在“研究開發(fā)費(fèi)”下按照不同的項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位分設(shè)三級明細(xì)科目針對不