第七章貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原則

第二節(jié)貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)第七章貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金的內(nèi)部1第一節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原則一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求二、銀行存款內(nèi)部控制要求三、貨幣資金的內(nèi)部控制原則第一節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原則一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求2一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求（一）明確控制目標(biāo)（二）制定控制流程（三）確定控制點(diǎn)及其控制措施一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求（一）明確控制目標(biāo)3（一）明確控制目標(biāo)保證現(xiàn)金收支的合法合理性保證庫(kù)存現(xiàn)金的安全完整保證現(xiàn)金收支核算記錄的及時(shí)可靠（一）明確控制目標(biāo)保證現(xiàn)金收支的合法合理性4（二）制定控制流程規(guī)定授予權(quán)限及時(shí)填制或取得原始憑證審核原始憑證編制記賬憑證收付現(xiàn)金復(fù)核記賬憑證登記賬簿盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金送存銀行清查庫(kù)存根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證（二）制定控制流程規(guī)定授予權(quán)限根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告5（三）確定控制點(diǎn)及其控制措施授權(quán)批準(zhǔn)審核

收付復(fù)核

分工記賬清點(diǎn)清查

會(huì)計(jì)主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金收支原始憑證建立嚴(yán)格的出納責(zé)任制對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離由財(cái)務(wù)部門(mén)主管、審計(jì)人員和稽核人員組成清查小組，定期或不定期清查庫(kù)存現(xiàn)金（三）確定控制點(diǎn)及其控制措施授權(quán)批準(zhǔn)會(huì)計(jì)主管人員或其指定6二、銀行存款內(nèi)部控制要求（一）明確控制目標(biāo)（二）制定控制流程（三）確定控制點(diǎn)及其控制措施二、銀行存款內(nèi)部控制要求（一）明確控制目標(biāo)7（一）明確控制目標(biāo)保證銀行存款收付的合法性保證銀行存款安全完整保證銀行存款核算記錄的真實(shí)可靠（一）明確控制目標(biāo)保證銀行存款收付的合法性8（二）制定控制流程授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)簽訂結(jié)算合同或協(xié)議填制或取得原始憑證審核原始憑證填制或取得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)審核結(jié)算憑證編制證賬憑證復(fù)核記賬憑證登記賬簿核對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表賬賬核對(duì)（二）制定控制流程授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)9（三）確定控制點(diǎn)及其控制措施審批

審核結(jié)算復(fù)核記賬核對(duì)

對(duì)賬

超出業(yè)務(wù)部門(mén)權(quán)限規(guī)定的銀行存款收支業(yè)務(wù)，須報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批并簽字蓋章稽核員或其他非記賬人員核對(duì)銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬、總分類賬由非出納人員逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整末達(dá)賬項(xiàng)（三）確定控制點(diǎn)及其控制措施審批超出業(yè)務(wù)部門(mén)權(quán)限規(guī)定的銀10三、貨幣資金的內(nèi)部控制原則嚴(yán)格職責(zé)分工實(shí)行交易分開(kāi)實(shí)施內(nèi)部稽核實(shí)施定期輪崗制度三、貨幣資金的內(nèi)部控制原則嚴(yán)格職責(zé)分工11第二節(jié)貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)一、庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)二、備用金核算方法的設(shè)計(jì)三、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)四、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)第二節(jié)貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)一、庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)12一、庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)（一）“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬（二）庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)一、庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)（一）“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬13（一）“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬“現(xiàn)金”賬戶：總分類核算“現(xiàn)金日記賬”：序時(shí)核算有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算訂本式賬簿三欄式多欄式（一）“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬“現(xiàn)金”賬戶：總分類核算有14（二）庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)（二）庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)15二、備用金核算方法的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)部門(mén)的“備用金”賬戶：通過(guò)“其他應(yīng)收款——××部門(mén)備用金”賬戶，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算

使用部門(mén)的收支登記辦法：對(duì)支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號(hào)，與庫(kù)存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)立現(xiàn)金日記賬平時(shí)備用金使用部門(mén)報(bào)賬時(shí)不通過(guò)本賬戶核算二、備用金核算方法的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)部門(mén)的“備用金”賬戶：通過(guò)“其16三、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)（一）銀行存款的入賬時(shí)間（二）“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬三、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)（一）銀行存款的入賬時(shí)間17（一）銀行存款的入賬時(shí)間采用銀行匯票方式采用商業(yè)匯票方式采用銀行本票方式采用支票方式采用匯兌結(jié)算方式采用委托收款結(jié)算方式采用托收承付結(jié)算方式根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同原始憑證分別確認(rèn)

（一）銀行存款的入賬時(shí)間采用銀行匯票方式根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算18（二）“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬“銀行存款”賬戶：總分類核算“銀行存款日記賬”：序時(shí)核算訂本式賬簿三欄式多欄式有外幣銀行存款企業(yè)必須按外幣種類單獨(dú)設(shè)置“銀行存款日記賬”（二）“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬“銀行存款”賬戶：總19四、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)（一）設(shè)計(jì)“其他貨幣資金”科目（二）其他貨幣資金核算方法四、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)（一）設(shè)計(jì)“其他貨幣資金”科目20（一）設(shè)計(jì)“其他貨幣資金”科目外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金（一）設(shè)計(jì)“其他貨幣資金”科目外埠存款企業(yè)已存入證券公司但21（二）其他貨幣資金核算方法

銀行存款其他貨幣資金

××××××存入數(shù)支付數(shù)物資采購(gòu)

匯往異地采▲購(gòu)買(mǎi)材料

×××

購(gòu)款等▲剩余款退回應(yīng)交稅金

期末余額×××××××××

賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；賬戶結(jié)構(gòu)：見(jiàn)圖示；對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示；

明細(xì)賬戶：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。（二）其他貨幣資金核算方法銀行存款22第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、門(mén)市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)二、出納部門(mén)收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)三、零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序設(shè)計(jì)四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì)第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、門(mén)市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)23一、門(mén)市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)

②

3

2營(yíng)業(yè)柜收款柜發(fā)票1銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)①1①2交會(huì)計(jì)2顧客②1

2收款日?qǐng)?bào)121、3交出納2日末3收款營(yíng)業(yè)員收款員一、門(mén)市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)②24二、出納部門(mén)收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)

③

②

2

業(yè)務(wù)部門(mén)出納部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)辦出納負(fù)責(zé)記賬收款通知12審核1收據(jù)①收款1客戶②①③定期1②審核

現(xiàn)金日記賬

明細(xì)賬二、出納部門(mén)收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)③②25三、零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)出納部門(mén)

負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)記帳出納外單位原始憑證報(bào)銷(xiāo)單審核審核明細(xì)帳付款

現(xiàn)金日記帳三、零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)出納部門(mén)負(fù)責(zé)26四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì)

2

業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)出納部門(mén)

經(jīng)辦負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)記賬出納收款通知22外單位開(kāi)戶銀行1審核

支票登記薄

明細(xì)賬付款通知支票1

銀行存款日記賬審核四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì)227復(fù)習(xí)思考題1．貨幣內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注意的要點(diǎn)有哪些？2．如何設(shè)計(jì)備用金的核算方法？3．在不同的結(jié)算方式下，如何確定銀行存款的入賬時(shí)間？4．設(shè)計(jì)門(mén)市部收現(xiàn)程序時(shí)，控制內(nèi)容主要有哪些？5．設(shè)計(jì)出納部門(mén)收現(xiàn)程序時(shí)，控制內(nèi)容主要有哪些？6．零設(shè)計(jì)星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序時(shí)，控制內(nèi)容主要有哪些？7．支設(shè)計(jì)票簽發(fā)程序時(shí)，控制內(nèi)容主要有哪些？復(fù)習(xí)思考題1．貨幣內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注意的要點(diǎn)有哪些？28第七章貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原則

第二節(jié)貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)第七章貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金的內(nèi)部29第一節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原則一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求二、銀行存款內(nèi)部控制要求三、貨幣資金的內(nèi)部控制原則第一節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原則一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求30一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求（一）明確控制目標(biāo)（二）制定控制流程（三）確定控制點(diǎn)及其控制措施一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求（一）明確控制目標(biāo)31（一）明確控制目標(biāo)保證現(xiàn)金收支的合法合理性保證庫(kù)存現(xiàn)金的安全完整保證現(xiàn)金收支核算記錄的及時(shí)可靠（一）明確控制目標(biāo)保證現(xiàn)金收支的合法合理性32（二）制定控制流程規(guī)定授予權(quán)限及時(shí)填制或取得原始憑證審核原始憑證編制記賬憑證收付現(xiàn)金復(fù)核記賬憑證登記賬簿盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金送存銀行清查庫(kù)存根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證（二）制定控制流程規(guī)定授予權(quán)限根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告33（三）確定控制點(diǎn)及其控制措施授權(quán)批準(zhǔn)審核

收付復(fù)核

分工記賬清點(diǎn)清查

會(huì)計(jì)主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金收支原始憑證建立嚴(yán)格的出納責(zé)任制對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離由財(cái)務(wù)部門(mén)主管、審計(jì)人員和稽核人員組成清查小組，定期或不定期清查庫(kù)存現(xiàn)金（三）確定控制點(diǎn)及其控制措施授權(quán)批準(zhǔn)會(huì)計(jì)主管人員或其指定34二、銀行存款內(nèi)部控制要求（一）明確控制目標(biāo)（二）制定控制流程（三）確定控制點(diǎn)及其控制措施二、銀行存款內(nèi)部控制要求（一）明確控制目標(biāo)35（一）明確控制目標(biāo)保證銀行存款收付的合法性保證銀行存款安全完整保證銀行存款核算記錄的真實(shí)可靠（一）明確控制目標(biāo)保證銀行存款收付的合法性36（二）制定控制流程授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)簽訂結(jié)算合同或協(xié)議填制或取得原始憑證審核原始憑證填制或取得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)審核結(jié)算憑證編制證賬憑證復(fù)核記賬憑證登記賬簿核對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表賬賬核對(duì)（二）制定控制流程授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)37（三）確定控制點(diǎn)及其控制措施審批

審核結(jié)算復(fù)核記賬核對(duì)

對(duì)賬

超出業(yè)務(wù)部門(mén)權(quán)限規(guī)定的銀行存款收支業(yè)務(wù)，須報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批并簽字蓋章稽核員或其他非記賬人員核對(duì)銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬、總分類賬由非出納人員逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整末達(dá)賬項(xiàng)（三）確定控制點(diǎn)及其控制措施審批超出業(yè)務(wù)部門(mén)權(quán)限規(guī)定的銀38三、貨幣資金的內(nèi)部控制原則嚴(yán)格職責(zé)分工實(shí)行交易分開(kāi)實(shí)施內(nèi)部稽核實(shí)施定期輪崗制度三、貨幣資金的內(nèi)部控制原則嚴(yán)格職責(zé)分工39第二節(jié)貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)一、庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)二、備用金核算方法的設(shè)計(jì)三、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)四、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)第二節(jié)貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)一、庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)40一、庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)（一）“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬（二）庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)一、庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)（一）“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬41（一）“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬“現(xiàn)金”賬戶：總分類核算“現(xiàn)金日記賬”：序時(shí)核算有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算訂本式賬簿三欄式多欄式（一）“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬“現(xiàn)金”賬戶：總分類核算有42（二）庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)（二）庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)43二、備用金核算方法的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)部門(mén)的“備用金”賬戶：通過(guò)“其他應(yīng)收款——××部門(mén)備用金”賬戶，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算

使用部門(mén)的收支登記辦法：對(duì)支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號(hào)，與庫(kù)存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)立現(xiàn)金日記賬平時(shí)備用金使用部門(mén)報(bào)賬時(shí)不通過(guò)本賬戶核算二、備用金核算方法的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)部門(mén)的“備用金”賬戶：通過(guò)“其44三、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)（一）銀行存款的入賬時(shí)間（二）“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬三、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)（一）銀行存款的入賬時(shí)間45（一）銀行存款的入賬時(shí)間采用銀行匯票方式采用商業(yè)匯票方式采用銀行本票方式采用支票方式采用匯兌結(jié)算方式采用委托收款結(jié)算方式采用托收承付結(jié)算方式根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同原始憑證分別確認(rèn)

（一）銀行存款的入賬時(shí)間采用銀行匯票方式根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算46（二）“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬“銀行存款”賬戶：總分類核算“銀行存款日記賬”：序時(shí)核算訂本式賬簿三欄式多欄式有外幣銀行存款企業(yè)必須按外幣種類單獨(dú)設(shè)置“銀行存款日記賬”（二）“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬“銀行存款”賬戶：總47四、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)（一）設(shè)計(jì)“其他貨幣資金”科目（二）其他貨幣資金核算方法四、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)（一）設(shè)計(jì)“其他貨幣資金”科目48（一）設(shè)計(jì)“其他貨幣資金”科目外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金（一）設(shè)計(jì)“其他貨幣資金”科目外埠存款企業(yè)已存入證券公司但49（二）其他貨幣資金核算方法

銀行存款其他貨幣資金

××××××存入數(shù)支付數(shù)物資采購(gòu)

匯往異地采▲購(gòu)買(mǎi)材料

×××

購(gòu)款等▲剩余款退回應(yīng)交稅金

期末余額×××××××××

賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；賬戶結(jié)構(gòu)：見(jiàn)圖示；對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示；

明細(xì)賬戶：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。（二）其他貨幣資金核算方法銀行存款50第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、門(mén)市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)二、出納部門(mén)收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)三、零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序設(shè)計(jì)四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì)第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、門(mén)市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)51一、門(mén)市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)

②

3

2營(yíng)業(yè)柜收款柜發(fā)票1銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)①1①2交會(huì)計(jì)2顧客②1

2收款日?qǐng)?bào)121、3交出納2日末3收款營(yíng)業(yè)員收款員一、門(mén)市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)②52二、出納部門(mén)收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)

③

②

2

業(yè)務(wù)部門(mén)出納部