2026年會(huì)計(jì)職稱考試題庫(kù)與答案解析一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，2025年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元。2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少？A.9萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.11萬(wàn)元D.12萬(wàn)元2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)的是？A.預(yù)付的年度租金B(yǎng).經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)C.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)D.無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出3.某公司2026年1月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率6%，每年付息一次。2026年12月31日該債券的賬面價(jià)值為多少？A.1000萬(wàn)元B.1060萬(wàn)元C.940萬(wàn)元D.960萬(wàn)元4.甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為200萬(wàn)元，2026年1月5日支付100萬(wàn)元，1月20日賒購(gòu)商品一批，金額50萬(wàn)元。2026年1月31日“應(yīng)付賬款”科目余額為多少？A.150萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.100萬(wàn)元5.某企業(yè)2026年發(fā)生的管理費(fèi)用100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元。則其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為多少？A.180萬(wàn)元B.130萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.200萬(wàn)元6.根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，小企業(yè)購(gòu)入的存貨，其入賬價(jià)值不應(yīng)包括？A.買價(jià)B.運(yùn)雜費(fèi)C.入庫(kù)前的合理?yè)p耗D.銷售稅金及附加7.某公司2025年12月31日存貨賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為20萬(wàn)元。2026年1月10日出售該存貨，售價(jià)150萬(wàn)元，不考慮稅費(fèi)。則2026年1月該存貨對(duì)利潤(rùn)的影響為多少？A.減少利潤(rùn)30萬(wàn)元B.增加利潤(rùn)10萬(wàn)元C.減少利潤(rùn)10萬(wàn)元D.增加利潤(rùn)30萬(wàn)元8.某企業(yè)2026年發(fā)生廣告費(fèi)支出20萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定可在稅前扣除50%。則其對(duì)所得稅的影響為多少？A.減少所得稅5萬(wàn)元B.減少所得稅10萬(wàn)元C.減少所得稅20萬(wàn)元D.無(wú)影響9.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列項(xiàng)目中不屬于商品銷售收入的是？A.直銷商品收入B.售后回購(gòu)商品收入C.提供運(yùn)輸服務(wù)收入D.出租固定資產(chǎn)收入10.某公司2026年1月1日存貨賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，2026年12月31日存貨賬面價(jià)值為150萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)期初存貨，則其存貨周轉(zhuǎn)率為多少？A.1次B.2次C.3次D.4次二、多選題（共5題，每題2分）1.下列哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)？A.應(yīng)收賬款B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.存貨D.預(yù)付賬款E.固定資產(chǎn)2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列哪些情況下應(yīng)確認(rèn)收入？A.客戶已支付款項(xiàng)，商品已發(fā)出B.提供勞務(wù)已完成，款項(xiàng)尚未收到C.商業(yè)折扣后的金額確定D.附有退貨條件的銷售E.售后回購(gòu)商品3.某公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購(gòu)入原材料一批，買價(jià)100萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元；-原材料入庫(kù)前發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元；-出售該原材料，售價(jià)120萬(wàn)元，不考慮稅費(fèi)。則以下說(shuō)法正確的有？A.原材料入賬價(jià)值為100萬(wàn)元B.原材料入賬價(jià)值為110萬(wàn)元C.出售原材料確認(rèn)收入120萬(wàn)元D.出售原材料確認(rèn)毛利10萬(wàn)元E.原材料合理?yè)p耗計(jì)入管理費(fèi)用4.下列哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)的期間費(fèi)用？A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出E.投資收益5.根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，小企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列說(shuō)法正確的有？A.應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)可供使用當(dāng)月起計(jì)提折舊B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊D.折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更E.折舊年限可隨意估計(jì)三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)支付的行政管理人員工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（正確/錯(cuò)誤）2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。（正確/錯(cuò)誤）3.企業(yè)收到的客戶預(yù)付款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。（正確/錯(cuò)誤）4.小企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)全部費(fèi)用化處理。（正確/錯(cuò)誤）5.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用均可在稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）6.存貨的入賬價(jià)值包括采購(gòu)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。（正確/錯(cuò)誤）7.企業(yè)提供的勞務(wù)收入，若能可靠計(jì)量，應(yīng)在完工時(shí)確認(rèn)收入。（正確/錯(cuò)誤）8.企業(yè)發(fā)行的債券，其利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（正確/錯(cuò)誤）9.固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行確定，無(wú)需考慮稅法規(guī)定。（正確/錯(cuò)誤）10.企業(yè)支付的罰款支出應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（正確/錯(cuò)誤）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日購(gòu)入原材料一批，買價(jià)100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元；-1月10日領(lǐng)用該原材料生產(chǎn)產(chǎn)品，成本120萬(wàn)元；-1月20日銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額26萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元；-1月31日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元。計(jì)算該公司2026年1月應(yīng)繳納的增值稅（假設(shè)期初無(wú)余額，稅率13%）。2.某公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：-存貨賬面價(jià)值200萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元；-應(yīng)收賬款150萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元；-長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，其中一年內(nèi)到期的部分為100萬(wàn)元；-實(shí)收資本1000萬(wàn)元，資本公積50萬(wàn)元。計(jì)算該公司的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率（假設(shè)流動(dòng)資產(chǎn)為300萬(wàn)元，速動(dòng)資產(chǎn)為200萬(wàn)元）。3.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元；-提供運(yùn)輸服務(wù)收入20萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額3萬(wàn)元；-發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元（其中利息支出6萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元）；-計(jì)提固定資產(chǎn)折舊8萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2026年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題6分）1.簡(jiǎn)述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中收入確認(rèn)的基本條件。2.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)減值測(cè)試的步驟。答案與解析一、單選題答案與解析1.B-計(jì)提折舊額＝（原值－凈殘值）/使用年限＝（50－5）/5＝9（萬(wàn)元）。-解析：直線法折舊不考慮月度差異，按年計(jì)提。2.C-開辦費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不屬于資產(chǎn)。-解析：資產(chǎn)需同時(shí)滿足“未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入”和“成本可計(jì)量”兩個(gè)條件，開辦費(fèi)不符合。3.A-債券賬面價(jià)值即面值，除非存在折價(jià)或溢價(jià)攤銷。-解析：題目未提及折價(jià)或溢價(jià)，按面值計(jì)量。4.A-余額＝200－100＋50＝150（萬(wàn)元）。-解析：支付減少負(fù)債，賒購(gòu)增加負(fù)債。5.C-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－研發(fā)費(fèi)用＝（100＋50）－（100＋50）－30＝150（萬(wàn)元）。-解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－營(yíng)業(yè)外收入＋營(yíng)業(yè)外支出。6.D-銷售稅金及附加屬于費(fèi)用，不計(jì)入存貨成本。-解析：存貨成本包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、入庫(kù)前損耗等。7.C-出售時(shí)確認(rèn)收入150萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本180萬(wàn)元（200－20），損失30萬(wàn)元，抵減原減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，實(shí)際減少利潤(rùn)10萬(wàn)元。-解析：減值準(zhǔn)備可沖減當(dāng)期損失。8.A-可扣除金額＝20×50%＝10（萬(wàn)元），影響所得稅＝10×25%＝2.5（萬(wàn)元），但題目未提供所得稅率，按稅前扣除金額計(jì)算。-解析：稅法允許扣除的部分可減少應(yīng)納稅所得額。9.B-售后回購(gòu)商品涉及融資性質(zhì)，不應(yīng)確認(rèn)收入。-解析：收入確認(rèn)需滿足“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”等條件，售后回購(gòu)不符合。10.B-存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/平均存貨＝0/（100＋150）/2＝2次。-解析：無(wú)期初存貨時(shí)，周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/期末存貨。二、多選題答案與解析1.A、C、D-流動(dòng)資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付賬款。-解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。2.A、B、C-收入確認(rèn)條件包括：合同成立、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移、收入金額可計(jì)量等。-解析：D、E涉及融資或不確定性，不滿足收入確認(rèn)條件。3.B、C、D-原材料入賬價(jià)值＝100＋10＝110（萬(wàn)元），合理?yè)p耗計(jì)入成本；出售確認(rèn)收入120萬(wàn)元，毛利10萬(wàn)元。-解析：A錯(cuò)誤，C正確；E錯(cuò)誤，合理?yè)p耗計(jì)入成本。4.A、B、C-期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。-解析：D屬于營(yíng)業(yè)外支出，E屬于投資收益。5.A、B、D-折舊從可供使用當(dāng)月計(jì)提，已提足折舊不再計(jì)提，方法變更需合理。-解析：C錯(cuò)誤，提前報(bào)廢無(wú)需補(bǔ)提；E錯(cuò)誤，折舊年限需合理估計(jì)。三、判斷題答案與解析1.正確-行政管理人員工資屬于管理活動(dòng)。2.錯(cuò)誤-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回，但需滿足條件。3.正確-預(yù)付款屬于負(fù)債（應(yīng)付賬款）。4.錯(cuò)誤-小企業(yè)研發(fā)支出可資本化，但需符合條件。5.錯(cuò)誤-部分財(cái)務(wù)費(fèi)用（如罰款）不可稅前扣除。6.正確-存貨成本包括采購(gòu)成本及附帶費(fèi)用。7.正確-勞務(wù)收入若能可靠計(jì)量，應(yīng)在完工時(shí)確認(rèn)。8.正確-債券利息支出屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用。9.錯(cuò)誤-折舊年限需考慮稅法規(guī)定，否則可能產(chǎn)生納稅調(diào)整。10.正確-罰款屬于營(yíng)業(yè)外支出。四、計(jì)算題答案與解析1.增值稅計(jì)算：-銷項(xiàng)稅額＝26萬(wàn)元；-進(jìn)項(xiàng)稅額＝13萬(wàn)元；-應(yīng)納稅額＝26－13＝13（萬(wàn)元）。-解析：僅涉及增值稅，無(wú)其他可抵扣項(xiàng)目。2.比率計(jì)算：-流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債＝300/（300－150）＝2；-速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債＝200/（300－150）＝1.33。-解析：流動(dòng)負(fù)債＝流動(dòng)資產(chǎn)－速動(dòng)資產(chǎn)。3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算：-營(yíng)業(yè)收入＝100＋20＝120（萬(wàn)元）；-營(yíng)業(yè)成本＝80（萬(wàn)元）；-財(cái)務(wù)費(fèi)用＝10（萬(wàn)元）；-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝120－80－10＝30（萬(wàn)元）。-解析：不考慮稅金及附加等其他因素。五、簡(jiǎn)答題答案與解析1.收入確認(rèn)條件：-（1）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；-（2）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；-（3）收入金額可可靠計(jì)量；-（4）相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；-（5）企業(yè)有權(quán)取得該合