《連鎖經(jīng)營(yíng)管理》課程論文報(bào)告企業(yè)出納工作的重要性及強(qiáng)化措施目錄TOC\o"1-2"\h\u12220企業(yè)出納工作的重要性及強(qiáng)化措施 13419摘要 133731.企業(yè)出納的重要性 1323441.1出納是重要的會(huì)計(jì)信息記錄者 2268471.2出納是我國(guó)相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的重要貫徹和實(shí)施者 2326141.3出納是企業(yè)運(yùn)行中的重要部門(mén) 2186651.4出納是會(huì)計(jì)工作規(guī)范的實(shí)施者 2222142.企業(yè)出納工作存在的問(wèn)題 3309582.1企業(yè)出納核算的方式不夠規(guī)范 3200772.2企業(yè)對(duì)出納管理的力度不夠 3318692.3企業(yè)出納核算工作環(huán)節(jié)比較薄弱 4325952.4會(huì)計(jì)和出納相互監(jiān)督檢查不到位 4178433.企業(yè)出納工作的強(qiáng)化措施 4256293.1深度改革企業(yè)的出納制度 5229603.2企業(yè)必須構(gòu)建合理的出納制度 5220703.3企業(yè)實(shí)現(xiàn)出納規(guī)范的統(tǒng)一化 566123.4加強(qiáng)企業(yè)出納制度執(zhí)行的監(jiān)察力度 6288234.小結(jié) 6摘要出納在會(huì)計(jì)循環(huán)中是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，任何單位和經(jīng)濟(jì)組織中，出納必須是一個(gè)獨(dú)立的崗位，領(lǐng)導(dǎo)不得兼任，會(huì)計(jì)不得替代?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)出納崗位、職責(zé)也有限制性規(guī)定，如單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。內(nèi)部牽制制度也規(guī)定了機(jī)構(gòu)分離，職務(wù)分離，錢(qián)賬分離，賬物分離的原則。因此在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中分設(shè)出納崗位具有制度上的合法性，工作上的適應(yīng)性，行為上的規(guī)范性，管理上的科學(xué)性等特點(diǎn)。所以出納在會(huì)計(jì)工作中和會(huì)計(jì)循環(huán)中的地位是特殊的，不可缺少的。本文就從這一問(wèn)題出發(fā),其中重點(diǎn)分析和探討了出納工作在企業(yè)中的重要性,并針對(duì)其當(dāng)前管理過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,提出了相應(yīng)的強(qiáng)化管理措施。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；出納；地位1.企業(yè)出納的重要性作為企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重要記錄者，出納工作扮演者較為重要的角色，雖然它的工作較為單一，主要負(fù)責(zé)收錢(qián)和報(bào)銷(xiāo)等，但是其重要的地位是不容忽視的，我們必須重視起來(lái)，在了解其重要作用的基礎(chǔ)上進(jìn)一步地完善出納工作，從而使其更加規(guī)范合理，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。具體來(lái)說(shuō)，它的重要性包括以下幾個(gè)方面：1.1出納是重要的會(huì)計(jì)信息記錄者我們知道，出納主要的工作就是負(fù)責(zé)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中第一手會(huì)計(jì)資料的統(tǒng)一，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，它的每一項(xiàng)票據(jù)都必須經(jīng)過(guò)出納，從而進(jìn)行有效的審核，判斷其真實(shí)性和有效性，從而有效避免違法違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。隨著近年來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的變革，在保證財(cái)務(wù)信息的問(wèn)題上越來(lái)越受到人們的重視，而在這方面，出納部門(mén)就是重要的審核和管理部門(mén)，良好的出納工作就可以保證將真實(shí)準(zhǔn)確的信息傳遞給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，以便企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的決策和管理。1.2出納是我國(guó)相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的重要貫徹和實(shí)施者例如，會(huì)計(jì)法和單位會(huì)計(jì)制度等。出納工作中，出納人員必須按照相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)和規(guī)章制度進(jìn)行，因此，它是企業(yè)制度和規(guī)范的重要執(zhí)行者，例如，企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)會(huì)計(jì)制度的要求、現(xiàn)金管理制度的規(guī)定等，出納中都要按照這些制度的要求來(lái)開(kāi)展工作。而且，出納工作人員在貫徹和執(zhí)行這些法規(guī)的同時(shí)，就可以為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的健康運(yùn)行創(chuàng)造良好的環(huán)境，使得相關(guān)法律法規(guī)發(fā)揮實(shí)際的效果和作用。1.3出納是企業(yè)運(yùn)行中的重要部門(mén)我們知道，出納工作是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的一個(gè)窗口，它需要和企業(yè)內(nèi)外部的人員進(jìn)行聯(lián)系，所以，保證企業(yè)的健康運(yùn)行，體現(xiàn)企業(yè)良好的服務(wù)意識(shí)就要把出納工作重視起來(lái)，如果沒(méi)有良好的出納，那么就會(huì)嚴(yán)重地影響企業(yè)的工作效率和形象。與此同時(shí)，出納關(guān)系著企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管和工作監(jiān)督，雖然出納不直接對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管，但是卻和監(jiān)管有著密切聯(lián)系，因?yàn)樗瞧髽I(yè)資金流動(dòng)的源頭所在，企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)察的時(shí)候就必然要對(duì)調(diào)用出納的相關(guān)記錄，出納工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都關(guān)系著財(cái)務(wù)紀(jì)律和會(huì)計(jì)紀(jì)律。1.4出納是會(huì)計(jì)工作規(guī)范的實(shí)施者會(huì)計(jì)管理工作是一個(gè)復(fù)雜和系統(tǒng)化的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作的規(guī)范就必須依靠各個(gè)環(huán)節(jié)的有效配合。而出納就是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，針對(duì)出納工作來(lái)說(shuō)，它負(fù)擔(dān)著企業(yè)財(cái)務(wù)資金的付出和收進(jìn)，并做好日常的記賬和票據(jù)管理。所以，在出納的實(shí)際工作中，就要保證每一張發(fā)票和數(shù)據(jù)的有效性，出納人員要在會(huì)計(jì)審核的基礎(chǔ)上進(jìn)行必要的復(fù)核，只有這樣，才能確保出納的規(guī)范。由此可見(jiàn)，出納在企業(yè)的會(huì)計(jì)工作規(guī)范中是扮演者重要角色的，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范的重要促進(jìn)者。2.企業(yè)出納工作存在的問(wèn)題這些年?企業(yè)更加視重出納的工作?相繼制定出一系列完善的規(guī)章制度?以此來(lái)規(guī)范出納的工作。與此同時(shí)?企業(yè)積極舉辦一些活動(dòng)，他們堅(jiān)持開(kāi)展出納的資料公開(kāi)展覽和評(píng)價(jià)活動(dòng)?組織企業(yè)在職出納人員參加培訓(xùn)?因此提高了眾多出納人員的個(gè)人素質(zhì)，工作技能和業(yè)務(wù)水。使得企業(yè)出納工作得到很好地改善和較大的提高。以此同時(shí)，企業(yè)出納工作依然存在著諸多問(wèn)題?主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。2.1企業(yè)出納核算的方式不夠規(guī)范首先，是一些企業(yè)沒(méi)有按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)來(lái)設(shè)置財(cái)務(wù)部門(mén)?企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的收支是直接記錄在行政賬目上的“其他應(yīng)付款”科目；其次，是一些企業(yè)出納人員的安排與《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的會(huì)計(jì)、出納不能一人兼任的條款相違背?這就與企業(yè)的財(cái)務(wù)工作需要的從業(yè)人員職務(wù)分離、相互制約的制度規(guī)定產(chǎn)生沖突?這樣就會(huì)為貪污、挪用等徇私舞弊行為留下可乘之機(jī)；再者，一些企業(yè)在出納科目的設(shè)置和使用方面存在不合規(guī)的現(xiàn)象?比如:本來(lái)應(yīng)該列到“固定資產(chǎn)”賬目的購(gòu)建支出?被直接歸納到了費(fèi)用支出的賬目表中?所以不被做“固定資產(chǎn)”進(jìn)行核算；還有就是，一些企業(yè)出納賬簿的配置不夠齊全?沒(méi)有按照相應(yīng)的規(guī)定分開(kāi)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”及“銀行存款日記賬”兩個(gè)賬簿。2.2企業(yè)對(duì)出納管理的力度不夠第一點(diǎn)，一些企業(yè)沒(méi)有根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需求及自身的企業(yè)類型特點(diǎn)建立健全有效的出納管理制度?即使制定制度的企業(yè)，制度的執(zhí)行過(guò)程中也存在很大的主觀隨意性?存在一些有章不循的現(xiàn)象，讓那些制度形同虛設(shè)。如企業(yè)資金隨意外借?數(shù)值有時(shí)較大的?時(shí)間可能較長(zhǎng)時(shí)間者已經(jīng)這些資金無(wú)法收回，這就會(huì)給企業(yè)造成一定的損失。第二點(diǎn)一些企業(yè)沒(méi)有設(shè)置“固定資產(chǎn)”這項(xiàng)賬目?；蛘咧皇怯锌傎~但是沒(méi)有設(shè)置明細(xì)科目帳?出納對(duì)資金的出借情況不進(jìn)行登記?致使帳實(shí)不符的現(xiàn)象?造成企業(yè)的資產(chǎn)流失，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利的影響；第三點(diǎn)是有些出納將企業(yè)的收支情況通通不計(jì)入賬簿?甚至直接以收抵支?形成惡性循環(huán):第四點(diǎn)是有的企業(yè)將經(jīng)營(yíng)收入隱瞞、截留或者轉(zhuǎn)移到其他地方?用在不適當(dāng)、不合理、不合法律法規(guī)的地方?比如擅自擴(kuò)大開(kāi)支的范圍、不嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算、私自提高開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)；出納人員的交接未辦理移交手續(xù)；會(huì)計(jì)與出納二者的相互監(jiān)督不到位；不履行對(duì)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)清查工作，對(duì)物品的出入庫(kù)不辦理完整的手續(xù)2.3企業(yè)出納核算工作環(huán)節(jié)比較薄弱一些企業(yè)出納在填制收支憑證、編制財(cái)務(wù)報(bào)表以及管理企業(yè)檔案等方面都存在著不規(guī)范的行為。比如，填制的出納憑證不符合相關(guān)條例規(guī)定?任意使用出納賬目科目?賬簿的摘要比較籠統(tǒng)?附件與賬目張數(shù)不符?拿到了原始憑證但其內(nèi)容不夠完整?比如，沒(méi)有經(jīng)辦企業(yè)的管理者或者其指定的人員蓋章或簽名；憑證上沒(méi)有加蓋單位的公章?資產(chǎn)的賬、物及卡存在不相符的現(xiàn)象；出納對(duì)報(bào)表的填寫(xiě)態(tài)度不認(rèn)真?導(dǎo)致數(shù)字不平衡；企業(yè)的檔案或資料不齊全等。2.4會(huì)計(jì)和出納相互監(jiān)督檢查不到位其一?上級(jí)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督約束機(jī)制與本單位的實(shí)際情況不配套?直接實(shí)施查賬的這種監(jiān)督方法較少。首先上級(jí)企業(yè)履行的職責(zé)就必須對(duì)基層企業(yè)經(jīng)費(fèi)的收支情況進(jìn)行審查?但實(shí)際的工作中會(huì)受各種各樣的限制?企業(yè)的年度計(jì)劃中沒(méi)有規(guī)定對(duì)基層企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查?僅僅是偏重于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)支出與收入的各項(xiàng)費(fèi)用的收繳?對(duì)出納工作的合法性不做考慮?只做常規(guī)性的財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查和基層企業(yè)之間的互審.很難做到企業(yè)的全面審查、做到詳細(xì)深入以及突出重點(diǎn)的效果?使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作監(jiān)督?jīng)]有達(dá)到預(yù)期的效果。其二?財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部的自我約束不充分?內(nèi)部的稽查和審查制度形同虛設(shè)?會(huì)計(jì)和出納相互監(jiān)督制度有名無(wú)實(shí)?再者基層企業(yè)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)審查委員會(huì)不能充分發(fā)揮其設(shè)立之初所應(yīng)該起到的作用?導(dǎo)致企業(yè)違規(guī)違紀(jì)的事件頻頻發(fā)生，還使企業(yè)無(wú)法自查自糾。3.企業(yè)出納工作的強(qiáng)化措施3.1深度改革企業(yè)的出納制度企業(yè)對(duì)出納制度進(jìn)行改革是一項(xiàng)艱巨而復(fù)雜的任務(wù)?企業(yè)應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，建立出和我國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的制度，以不斷建立健全和完善出納規(guī)范體系作為自身改革的目標(biāo)。企業(yè)根據(jù)這個(gè)目標(biāo)?結(jié)合現(xiàn)行的國(guó)際慣例及企業(yè)已有的出納制度制定符合自己企業(yè)的出納制度。我國(guó)企業(yè)出納制度還需要進(jìn)行不斷改革和創(chuàng)新，這是一個(gè)不斷探究的過(guò)程。3.2企業(yè)必須構(gòu)建合理的出納制度企業(yè)在改革出納制度的時(shí)候不但要考慮到當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境?更要具有前瞻性?這樣在出現(xiàn)的新型出納業(yè)務(wù)的時(shí)候，可以對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)范。（1）要求出納人員制定和完善企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資本經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性和實(shí)時(shí)性?；鶎?，中層以及高層企業(yè)都可以自行設(shè)定各種形式的資本經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)對(duì)各種形式下的資本經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)制定出相應(yīng)的規(guī)范處理制度?并將這些都納入企業(yè)統(tǒng)一的準(zhǔn)則體系中，方便企業(yè)地集中管理。（2）在實(shí)行我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)出納制度》的基礎(chǔ)上。根據(jù)我國(guó)新出的出納制度?為滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展多元化的需要?不斷補(bǔ)充和完善現(xiàn)有的出納原則?改變出納處理業(yè)務(wù)的方法。（3）企業(yè)建立各級(jí)企業(yè)都適用的出納規(guī)范體系，使其具有統(tǒng)一性。為了符合這個(gè)要求?我國(guó)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該盡快制定及完善適用于各行業(yè)企業(yè)組織的“企業(yè)出納準(zhǔn)則”。方便讓我國(guó)各個(gè)行業(yè)以及各級(jí)企業(yè)能夠?qū)Σ煌再|(zhì)的、不同行業(yè)的經(jīng)濟(jì)組織更加了解企業(yè)經(jīng)費(fèi)收支的處理情況和各個(gè)企業(yè)組織內(nèi)部不同性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)能夠按照這個(gè)統(tǒng)一的制度規(guī)定進(jìn)行出納處理活動(dòng)。簡(jiǎn)化各個(gè)企業(yè)不同的出納處理辦法及程序?以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息可比性、統(tǒng)一性和可操作性。3.3企業(yè)實(shí)現(xiàn)出納規(guī)范的統(tǒng)一化隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展逐步促成了我國(guó)市場(chǎng)體系的建立健全和完善普及?隨著時(shí)代的發(fā)展，中國(guó)也要與時(shí)俱進(jìn)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)也必將要融入世界市場(chǎng)體系之中。為了企業(yè)能夠更好適應(yīng)世界市場(chǎng)的要求。所以，實(shí)現(xiàn)企業(yè)出納的國(guó)際化、統(tǒng)一化和進(jìn)程的深度化是我國(guó)出納改革的必然目的。（1）我國(guó)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)有的國(guó)際出納規(guī)范體系?結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況構(gòu)建具有我國(guó)特色的出納結(jié)構(gòu)。加快推進(jìn)新的出納體系的出臺(tái)，以及不斷地對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充和完善。（2）參考相關(guān)的出納準(zhǔn)則規(guī)范出納處理日常業(yè)務(wù)的程序與方法。比如將現(xiàn)值計(jì)量法等方法歸入新的出納準(zhǔn)則中?并且出臺(tái)規(guī)定允許各種性質(zhì)企業(yè)的各個(gè)階層結(jié)合自身的實(shí)際在特定的條件下自行選擇。3.4加強(qiáng)企業(yè)出納制度執(zhí)行的監(jiān)察力度出納從業(yè)人員各自堅(jiān)持不同的處理方法、程序和原則。會(huì)取得迥異的業(yè)績(jī)?從而影響到出納從業(yè)人員與國(guó)家之間的利益分配平衡。所以。出納從業(yè)人員考慮到增進(jìn)自身利益的情況致使放棄了有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定?執(zhí)行有助于自身獲取利益的出納行為。這說(shuō)明加強(qiáng)出納制度執(zhí)行的力度?使出納制度具備嚴(yán)肅性?是加快企業(yè)出納制度改革的一項(xiàng)重要準(zhǔn)則。（1）企業(yè)強(qiáng)化出納從業(yè)人員的自我約束力。而對(duì)于外部監(jiān)督來(lái)說(shuō)?從業(yè)人員的自我約束能力必須具備防范性以及能動(dòng)性的性質(zhì)?所以這是確保出納制度能夠正常執(zhí)行的重要舉措。就我國(guó)企業(yè)目前的情況而言?加強(qiáng)出納從業(yè)人員的自我約束力?主要要求各出納主體從業(yè)人員根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一頒布的法規(guī)和準(zhǔn)則的要求?制定出一系列與自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理的要求相結(jié)合的符合自身情況的出納制度?用來(lái)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部出納人員的行為。相對(duì)而言，各企業(yè)出納從業(yè)人員的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以保護(hù)國(guó)家利益為重?局部利益為側(cè)重的觀點(diǎn)出發(fā)，監(jiān)督保障出納從業(yè)人員嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定?必要時(shí)可以把出納從業(yè)人員對(duì)法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況及自身作風(fēng)問(wèn)題納入企業(yè)員工業(yè)績(jī)考核中?以此來(lái)醋精出納從業(yè)人員自覺(jué)遵守法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定。（2）加強(qiáng)外部的監(jiān)督管理機(jī)制。企業(yè)高層組織和所在行業(yè)的監(jiān)察管理部門(mén)或國(guó)家的相關(guān)部門(mén)應(yīng)該定期對(duì)出納從業(yè)人員的出業(yè)務(wù)核算情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)察?習(xí)慣性地了解出納人員執(zhí)行企業(yè)規(guī)定的出納制度的情況?實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。以此同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)和國(guó)家審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督管理職能。審計(jì)部門(mén)定期對(duì)出納的審計(jì)調(diào)查報(bào)告進(jìn)行公布，對(duì)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行披露和向媒體曝光，并要求企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改，將頑固抵抗的企業(yè)采取強(qiáng)制措施。致使這些企業(yè)本著自身利益的角度不得不加強(qiáng)管理。使他們能自覺(jué)執(zhí)行