第12章會計法與審計法第12章會計法與審計法1本章目錄12.1會計法12.2審計法

第1章經濟法概述本章目錄12.1會計法第1章經濟法概述2學習目標通過本章的學習，要求：①理解會計工作管理及會計機構、會計核算；②掌握會計法的概念、調整范圍和基本原則，審計法的概念和基本原則；③了解審計的基本程序，違反《會計法》和《審計法》應承擔的責任。

學習目標通過本章的學習，要求：3引導案例

海盛國有食品加工企業(yè)，2009年發(fā)生以下事項：1月，該企業(yè)新領導班子上任后，做出精簡機構等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱企管辦），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔任會計；原企管辦工作人員王某的女兒擔任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某能盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產參加會計培訓班，并參加2009年會計從業(yè)資格考試。10月，企管辦在例行審核有關單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經查閱相關買賣合同、單據(jù)，確認更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。思考題：（1）該企業(yè)會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。（2）該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。引導案例海盛國有食品加工企業(yè)，2009年發(fā)生以下事412.1會計法1．會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門的方法和程序，對經濟交易或事項進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，提供經濟信息，參與預測、決策的一種管理活動。會計的基本職能為核算和監(jiān)督。12.1.1會計和會計法概述12.1會計法1．會計的概念12.1.1會計和會計法5會計法是調整會計機構、會計人員在辦理會計事務過程中發(fā)生的經濟關系，以及國家在管理監(jiān)督會計工作過程中所發(fā)生的經濟關系的法律規(guī)范的總稱。目前我國執(zhí)行的是1999年10月31日修改，2000年7月1日開始實施的《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）。2．會計法的概念會計法是調整會計機構、會計人員在辦理會計事務過程中發(fā)6《會計法》第二條規(guī)定，國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計事務都適用《會計法》，因此，其調整對象也包括農村經濟組織、外國企業(yè)和外資企業(yè)。3．會計法的調整范圍《會計法》第二條規(guī)定，國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單7（1）真實原則（2）合法原則（3）完整原則（4）監(jiān)督原則（5）對會計人員依法進行保護原則4．會計法的基本原則（1）真實原則4．會計法的基本原則8（1）會計工作的主管部門（2）會計人員的管理（3）單位內部的會計工作管理1．會計工作管理12.1.2會計工作管理及會計機構（1）會計工作的主管部門1．會計工作管理12.1.2會計9（1）會計機構和會計人員的設置各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

2．會計機構和會計人員（1）會計機構和會計人員的設置2．會計機構和會計人員10（2）會計機構和會計人員的職責

我國《會計法》規(guī)定，會計機構和會計人員的主要職責是：依法進行會計核算；依法實行會計監(jiān)督；擬定本單位辦理會計事務的具體辦法；參與擬訂經濟計劃、業(yè)務計劃，考核、分析預算、財務計劃的執(zhí)行情況；辦理其他會計事務。2．會計機構和會計人員（2）會計機構和會計人員的職責2．會計機構和會計人員11（3）會計人員的工作交接

會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。2．會計機構和會計人員（3）會計人員的工作交接2．會計機構和會計人員12（三）法律促進和保障社會正義法律在這方面具有重要的作用，包括：1．法律規(guī)定各種社會資源的分配和社會負擔之程度，提高了資源分配的確定性和規(guī)范性，避免權力對資源分配的壟斷2．法律確立了合理的社會機構，可以保障公民對社會競爭的平等參與3．法律規(guī)定各種社會保障制度，可以保障公民的基本社會需求和個人的平等尊嚴，還可以對其他弱勢社會主體進行救濟，糾正社會不公4．律對社會正義觀念的發(fā)展起到促進作用，有利于社會朝著更公平、更合理的方向發(fā)展（三）法律促進和保障社會正義法律在這方面具有重要的作用，包括13（四）法律促進和保障國際正義法律對國際正義的促進體現(xiàn)在：1．促進國家之間的和平共處2．為不同國際社會主體之間的交往提供正當程序，保障實質正義3．促進國際糾紛的和平解決，避免國際關系中的暴力行為4．對國際自然資源的合理分配和為弱化因發(fā)展的不均衡所產生的不正義提供規(guī)范保障5．制止國際犯罪行為（四）法律促進和保障國際正義法律對國際正義的促進體現(xiàn)在：14第三節(jié)法律與秩序本節(jié)內容一、秩序的含義二、法律對秩序的作用第三節(jié)法律與秩序本節(jié)內容一、秩序的含義15一、秩序的含義秩序的概念秩序：是指自然界和人類社會發(fā)展和變化的規(guī)律性現(xiàn)象。與秩序概念相對的是無序。

秩序多用于社會領域，即所謂“社會秩序”。抽象地說，社會秩序表示在社會中存在著一定程度的組織制度、結構體系和社會關系的穩(wěn)定性、有規(guī)則性和連續(xù)性。

“秩序”在法律的價值目標體系中，具有工具性價值的性質，它為其他價值目標提供了現(xiàn)實的條件，沒有秩序價值的存在，就無法實現(xiàn)法律的其他價值。

一、秩序的含義秩序的概念秩序：是指自然界和人類社會發(fā)展和變化16二、法律對秩序的作用（一）維護政治統(tǒng)治秩序

在存在階級沖突或階層沖突的社會中，不同階級或階層之間的沖突構成了對社會秩序的最嚴重的危害，為了避免互相沖突的階級以至整個社會在無謂的斗爭中同歸于盡，必須把階級沖突控制在“秩序”的范圍內。

二、法律對秩序的作用（一）維護政治統(tǒng)治秩序在存在階級17（二）維護經濟秩序法律對經濟秩序的維護體現(xiàn)在：1．法律保護財產所有權2．對經濟主體的資格加以規(guī)范3．調控經濟獲得4．保障勞動者的生存條件（三）維護社會生活秩序法律為了保障人們的正常的社會生活秩序：用民法規(guī)定明確的權利和義務界限，用國家權力保護人們之間的權利義務關系用刑法來為公民人身提供安全保障用訴訟法來規(guī)定人們用文明的訴訟程序，使爭端以和平的方式得到解決。

（四）維護國際社會的政治經濟秩序（二）維護經濟秩序法律對經濟秩序的維護體現(xiàn)在：（三）維護社會18第四節(jié)法律與自由本節(jié)內容一、自由的含義及分類二、法律與自由的關系三、法律對實現(xiàn)自由的作用第四節(jié)法律與自由本節(jié)內容一、自由的含義及分類19一、自由的含義及分類馬克思主義哲學對自由的理解

1．自由表現(xiàn)了人的受動性和能動性的統(tǒng)一2．自由體現(xiàn)了必然性和可能性的統(tǒng)一3．自由體現(xiàn)了個人和社會的統(tǒng)一

（一）自由的含義一、自由的含義及分類馬克思主義哲學對自由的理解1．自由表現(xiàn)20英國牛津大學社會和政治學說教授柏林的“兩種自由觀”，包括：消極自由和積極自由。美國芝加哥大學教授阿德勒認為自由有三種：天生自由，后天自由，環(huán)境自由（二）自由的分類按不同標準分按自由主體，分為個體自由、群眾自由和族類自由；按自由存在形態(tài)，分為觀念形態(tài)的自由（意志自由）、活動的自由（行動自由）和實在自由；按自由活動客體，分為人在自然領域的自由、人在社會歷史領域中的自由以及人在自身關系中的自由。

英國牛津大學社會和政治學說教授柏林的“兩種自由觀”，包括：消21二、法律與自由的關系馬克思在法律和自由的關系上主張：

第一，法的目的是為了實現(xiàn)人的自由。第二，法學意義上的自由是指在法律容許范圍內的自由。二、法律與自由的關系馬克思在法律和自由的關系上主張：22將自由與責任聯(lián)結，為平等的自由提供保護機制（四）三、法律對實現(xiàn)自由的作用(一）提供選擇的機會，增加自由選擇的效能（二）為自由意志的外化排除認為的不正當?shù)恼系K（三）把自由法律化為權利（五）設置國家權力及正當程序以提供救濟將自由與責任聯(lián)結，為平等的自由提供保護機制（四）三、法律對實23第五節(jié)法律與平等本節(jié)內容一、平等的含義與分類二、法律對平等的保護作用第五節(jié)法律與平等本節(jié)內容一、平等的含義與分類24

（一）平等的含義國內學者認為平等為：“人與人的對等對待的關系”。平等的概念有幾個特質需要注意：（1）平等不是平均。（2）平等是與特權對立的。（3）平等也和歧視對立。柏拉圖

亞里士多德

斯多葛學派

一、平等的含義與分類

由于人天生就是有差異的，因此在社會資源分配的時候，就有了分配與地位的關系，個體的所得要與地位和付出向對應

平等有兩類，一類為數(shù)量相等，另一類為比值相等。認為應依照人對社會的貢獻的大小決定社會財富的分配。（一）平等的含義國內學者認為平等為：“人與人的對等對待的關251．抽象的平等與具體的平等（二）平等的分類2．比例平等3．機會平等4．結果平等5．程序上的平等1．抽象的平等與具體的平等（二）平等的分類2．比例平等3．機26二、法律對平等的保護作用(一）法律將平等權利化

（二）法律為平等提供統(tǒng)一標準

（三）法律保護被確認的平等二、法律對平等的保護作用(一）法律將平等權利化（二）法律為27第六節(jié)法律與利益本節(jié)內容一、法律與利益的關系概說二、法律視野中的利益關系種類三、法律對利益的調整作用第六節(jié)法律與利益本節(jié)內容28早在古希臘和古羅馬時期，思想家和法學家們就已注意到法與利益的關系。17世紀初的古典自然法學創(chuàng)立階段、邊沁則提出，法的一般的和最終的目的，不過是整個社會的最大利益而已。從法律的基本任務來看，法律對社會的調控離不開對利益的調控。概說一、法律與利益的關系概說早在古希臘和古羅馬時期，思想家和法學家們就已注意到法與利益的29二、法律視野中的利益關系種類（一）公共利益與私人利益

按照自由主義理論，社會可以劃分為兩個領域：市民社會與政治國家。特殊的私人利益關系的綜合構成市民社會，普遍的公共利益的總和構成政治國家。（二）短期利益和長遠利益法律對個體的具體利益的保護往往注重短期性，而法律的原則性制度則更關注長遠利益。（三）物質利益與精神利益物質利益主要體現(xiàn)為財產，在法律上表現(xiàn)為各種財產權。而精神利益的主要體現(xiàn)是自由，在法律上表現(xiàn)為行使各種權利的自由。（四）整體利益與局部利益從法律調整來看，對整體與局部的保護也應是一種平衡保護，不能顧此失彼。二、法律視野中的利益關系種類（一）公共利益與私人利益（二）短30三、法律對利益的調整作用（一）表達利益要求（二）平衡利益沖突法律對社會中的利益關系加以選擇，對特定的利益予以承認、拒絕或排斥。法律的利益表達應遵從多元化的標準。也就是說，法律不能只按照一個標準去承認或限制利益。法律對于利益沖突的平衡，一般是通過基本原則規(guī)定和具體制度設計來完成。法律確定基本原則，保護各主體的基本利益，為主體追求利益提供指南。同時，在出現(xiàn)沖突時，則運用具體的解決機制，化解沖突帶來的損害，實現(xiàn)社會利益的總體平衡。三、法律對利益的調整作用（一）表達利益要求（二）平衡利益沖突31第12章會計法與審計法第12章會計法與審計法32本章目錄12.1會計法12.2審計法

第1章經濟法概述本章目錄12.1會計法第1章經濟法概述33學習目標通過本章的學習，要求：①理解會計工作管理及會計機構、會計核算；②掌握會計法的概念、調整范圍和基本原則，審計法的概念和基本原則；③了解審計的基本程序，違反《會計法》和《審計法》應承擔的責任。

學習目標通過本章的學習，要求：34引導案例

海盛國有食品加工企業(yè)，2009年發(fā)生以下事項：1月，該企業(yè)新領導班子上任后，做出精簡機構等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱企管辦），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔任會計；原企管辦工作人員王某的女兒擔任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某能盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產參加會計培訓班，并參加2009年會計從業(yè)資格考試。10月，企管辦在例行審核有關單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經查閱相關買賣合同、單據(jù)，確認更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。思考題：（1）該企業(yè)會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。（2）該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。引導案例海盛國有食品加工企業(yè)，2009年發(fā)生以下事3512.1會計法1．會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門的方法和程序，對經濟交易或事項進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，提供經濟信息，參與預測、決策的一種管理活動。會計的基本職能為核算和監(jiān)督。12.1.1會計和會計法概述12.1會計法1．會計的概念12.1.1會計和會計法36會計法是調整會計機構、會計人員在辦理會計事務過程中發(fā)生的經濟關系，以及國家在管理監(jiān)督會計工作過程中所發(fā)生的經濟關系的法律規(guī)范的總稱。目前我國執(zhí)行的是1999年10月31日修改，2000年7月1日開始實施的《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）。2．會計法的概念會計法是調整會計機構、會計人員在辦理會計事務過程中發(fā)37《會計法》第二條規(guī)定，國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計事務都適用《會計法》，因此，其調整對象也包括農村經濟組織、外國企業(yè)和外資企業(yè)。3．會計法的調整范圍《會計法》第二條規(guī)定，國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單38（1）真實原則（2）合法原則（3）完整原則（4）監(jiān)督原則（5）對會計人員依法進行保護原則4．會計法的基本原則（1）真實原則4．會計法的基本原則39（1）會計工作的主管部門（2）會計人員的管理（3）單位內部的會計工作管理1．會計工作管理12.1.2會計工作管理及會計機構（1）會計工作的主管部門1．會計工作管理12.1.2會計40（1）會計機構和會計人員的設置各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

2．會計機構和會計人員（1）會計機構和會計人員的設置2．會計機構和會計人員41（2）會計機構和會計人員的職責

我國《會計法》規(guī)定，會計機構和會計人員的主要職責是：依法進行會計核算；依法實行會計監(jiān)督；擬定本單位辦理會計事務的具體辦法；參與擬訂經濟計劃、業(yè)務計劃，考核、分析預算、財務計劃的執(zhí)行情況；辦理其他會計事務。2．會計機構和會計人員（2）會計機構和會計人員的職責2．會計機構和會計人員42（3）會計人員的工作交接

會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。2．會計機構和會計人員（3）會計人員的工作交接2．會計機構和會計人員43（三）法律促進和保障社會正義法律在這方面具有重要的作用，包括：1．法律規(guī)定各種社會資源的分配和社會負擔之程度，提高了資源分配的確定性和規(guī)范性，避免權力對資源分配的壟斷2．法律確立了合理的社會機構，可以保障公民對社會競爭的平等參與3．法律規(guī)定各種社會保障制度，可以保障公民的基本社會需求和個人的平等尊嚴，還可以對其他弱勢社會主體進行救濟，糾正社會不公4．律對社會正義觀念的發(fā)展起到促進作用，有利于社會朝著更公平、更合理的方向發(fā)展（三）法律促進和保障社會正義法律在這方面具有重要的作用，包括44（四）法律促進和保障國際正義法律對國際正義的促進體現(xiàn)在：1．促進國家之間的和平共處2．為不同國際社會主體之間的交往提供正當程序，保障實質正義3．促進國際糾紛的和平解決，避免國際關系中的暴力行為4．對國際自然資源的合理分配和為弱化因發(fā)展的不均衡所產生的不正義提供規(guī)范保障5．制止國際犯罪行為（四）法律促進和保障國際正義法律對國際正義的促進體現(xiàn)在：45第三節(jié)法律與秩序本節(jié)內容一、秩序的含義二、法律對秩序的作用第三節(jié)法律與秩序本節(jié)內容一、秩序的含義46一、秩序的含義秩序的概念秩序：是指自然界和人類社會發(fā)展和變化的規(guī)律性現(xiàn)象。與秩序概念相對的是無序。

秩序多用于社會領域，即所謂“社會秩序”。抽象地說，社會秩序表示在社會中存在著一定程度的組織制度、結構體系和社會關系的穩(wěn)定性、有規(guī)則性和連續(xù)性。

“秩序”在法律的價值目標體系中，具有工具性價值的性質，它為其他價值目標提供了現(xiàn)實的條件，沒有秩序價值的存在，就無法實現(xiàn)法律的其他價值。

一、秩序的含義秩序的概念秩序：是指自然界和人類社會發(fā)展和變化47二、法律對秩序的作用（一）維護政治統(tǒng)治秩序

在存在階級沖突或階層沖突的社會中，不同階級或階層之間的沖突構成了對社會秩序的最嚴重的危害，為了避免互相沖突的階級以至整個社會在無謂的斗爭中同歸于盡，必須把階級沖突控制在“秩序”的范圍內。

二、法律對秩序的作用（一）維護政治統(tǒng)治秩序在存在階級48（二）維護經濟秩序法律對經濟秩序的維護體現(xiàn)在：1．法律保護財產所有權2．對經濟主體的資格加以規(guī)范3．調控經濟獲得4．保障勞動者的生存條件（三）維護社會生活秩序法律為了保障人們的正常的社會生活秩序：用民法規(guī)定明確的權利和義務界限，用國家權力保護人們之間的權利義務關系用刑法來為公民人身提供安全保障用訴訟法來規(guī)定人們用文明的訴訟程序，使爭端以和平的方式得到解決。

（四）維護國際社會的政治經濟秩序（二）維護經濟秩序法律對經濟秩序的維護體現(xiàn)在：（三）維護社會49第四節(jié)法律與自由本節(jié)內容一、自由的含義及分類二、法律與自由的關系三、法律對實現(xiàn)自由的作用第四節(jié)法律與自由本節(jié)內容一、自由的含義及分類50一、自由的含義及分類馬克思主義哲學對自由的理解

1．自由表現(xiàn)了人的受動性和能動性的統(tǒng)一2．自由體現(xiàn)了必然性和可能性的統(tǒng)一3．自由體現(xiàn)了個人和社會的統(tǒng)一

（一）自由的含義一、自由的含義及分類馬克思主義哲學對自由的理解1．自由表現(xiàn)51英國牛津大學社會和政治學說教授柏林的“兩種自由觀”，包括：消極自由和積極自由。美國芝加哥大學教授阿德勒認為自由有三種：天生自由，后天自由，環(huán)境自由（二）自由的分類按不同標準分按自由主體，分為個體自由、群眾自由和族類自由；按自由存在形態(tài)，分為觀念形態(tài)的自由（意志自由）、活動的自由（行動自由）和實在自由；按自由活動客體，分為人在自然領域的自由、人在社會歷史領域中的自由以及人在自身關系中的自由。

英國牛津大學社會和政治學說教授柏林的“兩種自由觀”，包括：消52二、法律與自由的關系馬克思在法律和自由的關系上主張：

第一，法的目的是為了實現(xiàn)人的自由。第二，法學意義上的自由是指在法律容許范圍內的自由。二、法律與自由的關系馬克思在法律和自由的關系上主張：53將自由與責任聯(lián)結，為平等的自由提供保護機制（四）三、法律對實現(xiàn)自由的作用(一）提供選擇的機會，增加自由選擇的效能（二）為自由意志的外化排除認為的不正當?shù)恼系K（三）把自由法律化為權利（五）設置國家權力及正當程序以提供救濟將自由與責任聯(lián)結，為平等的自由提供保護機制（四）三、法律對實54第五節(jié)法律與平等本節(jié)內容一、平等的含義與分類二、法律對平等的保護作用第五節(jié)法律與平等本節(jié)內容一、平等的含義與分類55

（一）平等的含義國內學者認為平等為：“人與人的對等對待的關系”。平等的概念有幾個特質需要注意：（1）平等不是平均。（2）平等是與特權對立的。（3）平等也和歧視對立。柏拉圖

亞里士多德

斯多葛學派

一、平等的含義與分類

由于人天生就是有差異的，因此在社會資源分配的時候，就有了分配與地位的關系，個體的所得要與地位和付出向對應

平等有兩類，一類為數(shù)量相等，另一類為比值相等。認為應依照人對社會的貢獻的大小決定社會財富的分配。（一）平等的含義國內學者認為平