2017年度稅法知識(shí)培訓(xùn)2017年3月2017年度稅法知識(shí)培訓(xùn)2017年3月一、概述：(一)中華人民共和國(guó)稅收概述；(二)稅收征管；(三)外國(guó)投資者的限制；(四)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)；(五)稅收協(xié)定；(六)外匯管制。二、企業(yè)所得稅法：(一)“居民企業(yè)”概念；(二)居民企業(yè)適用的所得稅稅率；(三)非居民企業(yè)適用的預(yù)提所得稅稅率；(四)稅收優(yōu)惠政策；(五)低稅率；(六)減計(jì)收入；(七)創(chuàng)業(yè)投資額的抵扣；(八)投資稅收抵扣；(九)折舊；(十)企業(yè)重組；(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)；(十二)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與繳納。目錄一、概述：(三)非居民企業(yè)適用的預(yù)提所得稅稅率；目錄三、個(gè)人：(一)個(gè)人所得稅；(二)受雇所得；(三)非受雇所得。四、其它稅種：(一)增值稅；(二)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；(三)消費(fèi)稅；(四)城市維護(hù)建設(shè)稅；(五)教育費(fèi)附加；(六)地方教育費(fèi)附加；(七)土地增值稅；(八)關(guān)稅；(九)印花稅；(十)房產(chǎn)稅；(十一)車(chē)輛購(gòu)置稅；(十二)契稅；(十三)車(chē)船稅；(十四)船舶噸稅；(十五)城鎮(zhèn)土地使用稅；(十六)耕地占用稅；(十七)資源稅；(十八)煙葉稅。目錄三、個(gè)人：(七)土地增值稅；目錄(一)中華人民共和國(guó)稅收概述：中華人民共和國(guó)征收稅種極為廣泛，包括所得稅(企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅)、流轉(zhuǎn)稅(增值稅，營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅)、與房地產(chǎn)有關(guān)的稅(土地增值稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅)和其他如契稅、印花稅、關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、船舶噸稅和煙葉稅等。

(二)稅收征管：中國(guó)主要的稅法由全國(guó)人民代表大會(huì)審議通過(guò)，其實(shí)施條例由國(guó)務(wù)院頒布。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局被授權(quán)解釋并執(zhí)行稅法及實(shí)施條例。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局也負(fù)責(zé)監(jiān)督地方稅局機(jī)關(guān)的征收管理。一、概述目錄(一)中華人民共和國(guó)稅收概述：一、概述目錄(二)稅收征管：對(duì)企業(yè)(包括內(nèi)資企業(yè)，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))和個(gè)人(包括中國(guó)和外國(guó)籍個(gè)人)的稅收管理分別由兩個(gè)獨(dú)立的稅務(wù)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)，即國(guó)家稅務(wù)局在各地的分局及地方稅務(wù)局。一般說(shuō)來(lái)，各地的國(guó)家稅務(wù)局分局主要負(fù)責(zé)征管增值稅，而地方稅務(wù)局則負(fù)責(zé)征管營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人所得稅和其他地方性稅種。2008年頒布的企業(yè)所得稅則按以下分別管理征收：2009年1月1日前成立的企業(yè)所得稅一般由各地的國(guó)家稅務(wù)局分局負(fù)責(zé)征管;2009年1月1日或以后成立主要繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局分局征管;2009年1月1日或以后成立的主要繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理征管。國(guó)家會(huì)對(duì)稅收征管機(jī)制不時(shí)作出調(diào)整。一、概述目錄(二)稅收征管：一、概述目錄(三)外國(guó)投資者的限制：經(jīng)商務(wù)部或其他有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，外國(guó)公司、企業(yè)或個(gè)人是可以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立中外合資企業(yè)，中外合作企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)。從2010年3月1日起，外國(guó)投資者允許在中國(guó)設(shè)立外商投資合伙企業(yè)。

【外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄】將外商投資企業(yè)分為鼓勵(lì)類(lèi)、禁止類(lèi)、允許類(lèi)和限制類(lèi)。1、鼓勵(lì)類(lèi)：特定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè);采礦業(yè);特定的制造業(yè);電力、熱力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè);特定的交通運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè);特定的批發(fā)和零售業(yè);租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù);水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè);職業(yè)技能培訓(xùn);老年人、殘疾人和兒童服務(wù)機(jī)構(gòu);養(yǎng)老機(jī)構(gòu);特定的文化、體育和娛樂(lè)業(yè)。一、概述目錄(三)外國(guó)投資者的限制：一、概述目錄2、禁止類(lèi)：特定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)(如稀有和特有的珍貴優(yōu)良品種的研發(fā)、養(yǎng)殖、種植以及轉(zhuǎn)基因植物種子的生產(chǎn)等);采礦業(yè)(放射性礦產(chǎn)和稀土的勘查、開(kāi)采，鎢、鉬、錫螢石勘察、開(kāi)采等);特定制造業(yè)(如中成藥保密處方產(chǎn)品的生產(chǎn)、武器彈藥制造等);特定電力、熱力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè);空中交通管制;郵政公司、信件的國(guó)內(nèi)快遞業(yè)務(wù);煙草制品的批發(fā)和零售;社會(huì)調(diào)查、中國(guó)法律事務(wù)咨詢(xún);義務(wù)教育;特定科學(xué)研究和地質(zhì)勘察業(yè);特定的文化、體育和娛樂(lè)業(yè)(如新聞機(jī)構(gòu)、博彩業(yè)、色情業(yè)、圖書(shū)報(bào)紙的出版、音響制品和電子出版物的出版和制作;網(wǎng)絡(luò)出版服務(wù);經(jīng)營(yíng)文物拍賣(mài)的拍賣(mài)企業(yè)、文物商店等);其他國(guó)家和中國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定禁止的其他產(chǎn)業(yè)。3、允許類(lèi)：不在鼓勵(lì)類(lèi)、限制類(lèi)和禁止類(lèi)的業(yè)務(wù)一、概述目錄2、禁止類(lèi)：特定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)(如稀有和特有的珍貴優(yōu)良品種4、限制類(lèi)：農(nóng)作物新品種選育和種子生產(chǎn);稀缺金屬和特殊礦產(chǎn)的勘察、開(kāi)采;特定制造業(yè)(如特定藥品的制造、出版物印刷等);特定電力、熱力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè);特定交通運(yùn)輸業(yè)和電信業(yè);批發(fā)和零售特定產(chǎn)品;金融、保險(xiǎn)和證券業(yè);市場(chǎng)調(diào)查、資信調(diào)查與評(píng)級(jí)服務(wù)公司;測(cè)繪公司;高等教育、高中教育和學(xué)前教育;醫(yī)療機(jī)構(gòu);特定文化、體育和娛樂(lè)業(yè);其他國(guó)家和中國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定限制的其他產(chǎn)業(yè)。(四)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)

中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)于2013年9月29日正式掛牌。在區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)不再適用「外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄」，而適用“負(fù)面清單”。除了在“負(fù)面清單”中列明的行業(yè)，所有外商投資企業(yè)或項(xiàng)目只需備案，而不再需要核準(zhǔn)。目前包括廣東自貿(mào)區(qū)、天津自貿(mào)區(qū)、福建自貿(mào)區(qū)。一、概述目錄4、限制類(lèi)：農(nóng)作物新品種選育和種子生產(chǎn);稀缺金屬和特殊礦產(chǎn)的(五)稅收協(xié)定根據(jù)中華人民共和國(guó)與其他國(guó)家/地區(qū)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)議，某一方的居民納稅人可在稅收協(xié)議對(duì)方國(guó)家獲得稅收減免。稅收協(xié)定可減輕外國(guó)企業(yè)或外籍個(gè)人應(yīng)向中華人民共和國(guó)繳納的預(yù)提稅或企業(yè)/個(gè)人所得稅。稅收協(xié)定也可減輕中國(guó)居民應(yīng)繳納的外國(guó)預(yù)提稅或所得稅。截至2015年1月1日，中國(guó)與以下97個(gè)國(guó)家及2個(gè)特別行政區(qū)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定已生效。一、概述目錄(五)稅收協(xié)定一、概述目錄(六)外匯管制

負(fù)責(zé)外匯交易的監(jiān)督和管理部門(mén)：國(guó)家外匯管理局；對(duì)外商投資企業(yè)進(jìn)行外匯交易實(shí)施的監(jiān)管取決于該交易屬于經(jīng)常項(xiàng)目還是資本項(xiàng)目。根據(jù)中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例，經(jīng)常項(xiàng)目是指國(guó)際收支中經(jīng)常發(fā)生的交易項(xiàng)目，包括貿(mào)易收支，勞務(wù)收支，單方面轉(zhuǎn)移等。資本項(xiàng)目是指國(guó)際收支中因資本輸出和輸入而產(chǎn)生的債權(quán)與債務(wù)的增減項(xiàng)目，包括直接投資，各類(lèi)貸款，證券投資等。至目前為止，大部分資本項(xiàng)目的交易仍需要獲得外匯管理局的預(yù)先批準(zhǔn)。一、概述目錄(六)外匯管制一、概述目錄(六)外匯管制通常，如果一項(xiàng)交易屬于經(jīng)常項(xiàng)目，外商投資企業(yè)可以通過(guò)指定銀行的銀行外匯交易系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行外匯買(mǎi)賣(mài)，而不需得到外匯管理局的預(yù)先批準(zhǔn)。如果一個(gè)外商投資企業(yè)須以外匯支付經(jīng)常項(xiàng)目，可指令其銀行從其外匯賬戶(hù)結(jié)付。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供相應(yīng)的合同、發(fā)票和貨運(yùn)單據(jù)等證明文件。為加快人民幣國(guó)際化進(jìn)程，中國(guó)企業(yè)如今可以在進(jìn)行跨境貿(mào)易時(shí)使用人民幣結(jié)算。一、概述目錄(六)外匯管制一、概述目錄關(guān)于本章詳見(jiàn)2016年5月7日廖維建經(jīng)理培訓(xùn)課件2008年1月1日起實(shí)施的企業(yè)所得稅法是將原有的「內(nèi)資企業(yè)所得稅法」和「外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法」合并為一的所得稅制。(一)“居民企業(yè)”概念企業(yè)所得稅法引入居民企業(yè)概念。居民企業(yè)是指依照中國(guó)法律成立的或依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)的企業(yè)。居民企業(yè)需就全球收入在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅，而非居民企業(yè)僅就來(lái)源于中國(guó)的收入繳納企業(yè)所得稅。中國(guó)注冊(cè)的企業(yè)必然是居民企業(yè)，而實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)的外國(guó)公司也可能被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)。(二)居民企業(yè)適用的所得稅稅率

企業(yè)所得稅的法定稅率是25%。符合條件的企業(yè)減按較低的稅率征收(請(qǐng)見(jiàn)下文“稅收優(yōu)惠政策”部分)。二、企業(yè)所得稅法目錄關(guān)于本章詳見(jiàn)2016年5月7日廖維建經(jīng)理培訓(xùn)課件二、企業(yè)所得(三)非居民企業(yè)適用的預(yù)提所得稅稅率企業(yè)所得稅法對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)非積極性收入征收20%的預(yù)提所得稅，但實(shí)施條例規(guī)定預(yù)提所得稅率減為10%。這一單方面給予的優(yōu)惠預(yù)提所得稅率適用于股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他非積極性的收入如銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓房屋、建筑物、土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓中國(guó)公司股權(quán)的所得。從外商投資企業(yè)2008年以前的利潤(rùn)中分得的股息可免征預(yù)提所得稅。這些非積極性收入的預(yù)提所得稅稅率在有稅收協(xié)定情況下是可能低于10%或完全免稅。二、企業(yè)所得稅法目錄(三)非居民企業(yè)適用的預(yù)提所得稅稅率二、企業(yè)所得稅法目錄(四)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠政策以產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向?yàn)橹?，區(qū)域發(fā)展導(dǎo)向?yàn)檩o。產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的優(yōu)惠政策旨在將投資引入到國(guó)家鼓勵(lì)和扶持的產(chǎn)業(yè)部門(mén)和項(xiàng)目中去。稅務(wù)優(yōu)惠政策主要包括：

1、稅收減免企業(yè)所得稅法對(duì)來(lái)源于以下項(xiàng)目的收入給予減免：①包括港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。②包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。③“2+3稅收減免期”是指兩年免征企業(yè)所得稅，隨后三年減半征收企業(yè)所得稅;如此類(lèi)推。二、企業(yè)所得稅法目錄(四)稅收優(yōu)惠政策二、企業(yè)所得稅法目錄(四)稅收優(yōu)惠政策居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可免征或減半征收企業(yè)所得稅。一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益可免征企業(yè)所得稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。非營(yíng)利組織從事非營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入免征企業(yè)所得稅。符合《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)文）和《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]123號(hào)文）二、企業(yè)所得稅法目錄(四)稅收優(yōu)惠政策二、企業(yè)所得稅法目錄(五)低稅率符合條件的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)如需取得高新技術(shù)企業(yè)資格必須符合一系列條件并獲得資格的確認(rèn)。1、投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2、重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)必須滿(mǎn)足特定的條件才能被認(rèn)定為重點(diǎn)軟件企業(yè)或重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。財(cái)稅〔2016〕49號(hào)3、從2009年1月1日起到2018年12月31日止，21個(gè)城市(如北京、上海、天津、廣州、深圳等)中符合條件的先進(jìn)技術(shù)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。二、企業(yè)所得稅法目錄(五)低稅率二、企業(yè)所得稅法目錄(六)減計(jì)收入企業(yè)以國(guó)家規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入應(yīng)稅收入總額。(七)創(chuàng)業(yè)投資額的抵扣若創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，在股權(quán)持有滿(mǎn)2年當(dāng)年，投資額的70%可用來(lái)抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(八)投資稅收抵扣企業(yè)購(gòu)進(jìn)并使用國(guó)家規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備，設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)應(yīng)納稅額中抵免。二、企業(yè)所得稅法目錄(六)減計(jì)收入二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)1、普通折舊用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)和資本性資產(chǎn)的折舊可以扣除。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在企業(yè)所得稅制下也被歸類(lèi)為資本性資產(chǎn)，因此也可以計(jì)算折舊作稅務(wù)上扣除。折舊計(jì)算方法通常采用直線(xiàn)法。固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)自投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)2、加速折舊由于技術(shù)進(jìn)步而產(chǎn)品更新較快或長(zhǎng)期處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或加速折舊。在2014年1月1日后，部分特定行業(yè)的部分新增固定資產(chǎn)可以在購(gòu)入年度一次性計(jì)入成本費(fèi)用或者采用縮短折舊年限/加速折舊的方法計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法規(guī)定年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總合法。財(cái)稅[2015]106號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)可按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于10年或者合同約定的無(wú)形資產(chǎn)使用年限。購(gòu)入的商譽(yù)只有在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)可以扣除。二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)4、向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的費(fèi)用帶內(nèi)部指導(dǎo)性質(zhì)的管理費(fèi)不可以扣除。但是，為真實(shí)服務(wù)而向境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的符合獨(dú)立交易原則的服務(wù)費(fèi)可以扣除。特許權(quán)使用費(fèi)等費(fèi)用，若符合獨(dú)立交易原則，亦可以在稅前扣除。5、貸款利息一般來(lái)說(shuō)，貸款利息是可以扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)同期同類(lèi)商業(yè)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分是可以扣除。資本性的利息必須資本化后按期折舊或攤銷(xiāo)。

支付給關(guān)聯(lián)方利息支出的扣除還須遵循企業(yè)所得稅法的資本弱化規(guī)定。二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的60%是可以扣除，上限是當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。其余不可以扣除。7、個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)除為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為職工和個(gè)人投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不可以扣除。8、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)除另有規(guī)定外，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%(部分行業(yè)為30%)的部分，可以在當(dāng)年扣除。余額可結(jié)轉(zhuǎn)在其后納稅年度扣除。二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)9、資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失(包括壞賬損失)可在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，但企業(yè)需在年度匯算清繳前或清繳時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明資料。10、公益性捐贈(zèng)公益性捐贈(zèng)支出在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%以?xún)?nèi)的部分可以扣除。11、加計(jì)扣除企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。并且為鼓勵(lì)研發(fā)活動(dòng)，研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%可加計(jì)扣除。財(cái)稅〔2015〕119號(hào)

為鼓勵(lì)雇用殘疾人士，支付給殘疾職工工資的費(fèi)用可以按實(shí)際發(fā)生額200%加計(jì)扣除。二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)12、其它不可以扣除的費(fèi)用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(例如壞賬準(zhǔn)備)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備除稅法另有規(guī)定外不可以扣除。金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司的部分準(zhǔn)備金支出可依據(jù)相關(guān)稅收條款的特別規(guī)定進(jìn)行扣除。非廣告性質(zhì)和非公益性質(zhì)的贊助支出不可以扣除。13、存貨成本商品、制成品、在制品、半制成品和原材料等存貨必須以成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)可以選用先入先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法其中一種來(lái)計(jì)算銷(xiāo)售成本。二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)14、匯兌損益企業(yè)所得稅以人民幣計(jì)算。若以人民幣以外貨幣入賬，應(yīng)稅所得應(yīng)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)繳納稅款。除稅法另有規(guī)定外，匯兌收益在確認(rèn)時(shí)(不管實(shí)際處置與否)應(yīng)當(dāng)視為應(yīng)納稅收入，同樣的匯兌損失在發(fā)生時(shí)(不管實(shí)際處置與否)是可以扣除。15、虧損結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)在虧損發(fā)生納稅年度下一年起五年內(nèi)抵扣。二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)16、核定應(yīng)納稅所得額若企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的成本與支出資料用來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定應(yīng)納稅所得額。在這情況下，一般會(huì)以收入或營(yíng)業(yè)額乘核定利潤(rùn)率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。居民企業(yè)所用的核定利潤(rùn)率視乎企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行業(yè)，一般介乎3%至30%之間，而非居民企業(yè)適用的核定利潤(rùn)率一般介于15%至50%之間。17、境外所得稅抵免；居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得同時(shí)已在境外繳納的外國(guó)所得稅，所繳納的外國(guó)所得稅可依照分國(guó)不分項(xiàng)的原則從居民企業(yè)的應(yīng)繳納稅款中抵扣。然而，可抵扣境外所得稅不可超過(guò)其境外所得按照中國(guó)稅法規(guī)定適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)二、企業(yè)所得稅法目錄(十)企業(yè)重組企業(yè)重組交易(包括債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并和分立)一般應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)所得或者損失，并應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)算所得或損失。如果符合某些特定條件，企業(yè)重組交易產(chǎn)生的全部或部分所得可以不在交易當(dāng)期確認(rèn)，應(yīng)繳所得稅款也相應(yīng)可遞延到以后年度支付。二、企業(yè)所得稅法目錄(十)企業(yè)重組二、企業(yè)所得稅法目錄企業(yè)重組稅務(wù)的法律規(guī)定稅種發(fā)文標(biāo)題發(fā)文文號(hào)企業(yè)所得稅關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知財(cái)稅[2009]59號(hào)企業(yè)所得稅企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法國(guó)家稅務(wù)總局2010年第4號(hào)企業(yè)所得稅財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知財(cái)稅〔2014〕109號(hào)企業(yè)所得稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)企業(yè)所得稅關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告--國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)增值稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)契稅財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知財(cái)稅〔2015〕37號(hào)土地增值稅財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知財(cái)稅[2015]5號(hào)印花稅財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知財(cái)稅【2003】183號(hào)27企業(yè)重組稅務(wù)的法律規(guī)定稅種發(fā)文標(biāo)題發(fā)文文號(hào)企業(yè)所得稅關(guān)于企業(yè)(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得同時(shí)已在境外繳納的外國(guó)所得稅，所繳納的外國(guó)所得稅可依照分國(guó)不分項(xiàng)的原則從居民企業(yè)的應(yīng)繳納稅款中抵扣。然而，可抵扣境外所得稅不可超過(guò)其境外所得按照中國(guó)稅法規(guī)定適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。1、關(guān)聯(lián)方交易；企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的收入性和資本性交易均需遵守獨(dú)立交易原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)特別關(guān)注企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在判定關(guān)聯(lián)交易不遵守獨(dú)立交易原則時(shí)，有權(quán)不承認(rèn)、作出更改或調(diào)整有關(guān)的關(guān)聯(lián)方交易，從而作稅務(wù)調(diào)整。

二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：2、關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)資料中國(guó)對(duì)關(guān)聯(lián)方事務(wù)資料的提交和報(bào)送的要求非常嚴(yán)格。納稅人在每年5月31日前遞交上年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，需同時(shí)附上該年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備好同期資料并在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求時(shí)提供該等資料。符合某些條件的企業(yè)可免提供同期資料。3、成本分?jǐn)?/p>

如企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本(通常限于集團(tuán)采購(gòu)和集團(tuán)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略)，而中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該成本是按獨(dú)立交易原則分?jǐn)偨o各企業(yè)，經(jīng)過(guò)申請(qǐng)和批準(zhǔn)程序，各企業(yè)所分?jǐn)偟某杀究梢钥鄢?。二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：4、受控外國(guó)公司規(guī)則；若中國(guó)居民控股公司投資控制一些設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的低稅制國(guó)家(地區(qū))的公司(受控外國(guó)公司)，該受控外國(guó)公司所沒(méi)有分派回中國(guó)控股公司的利潤(rùn)將被視同已經(jīng)分派而需在中國(guó)納稅。中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)已公布了一個(gè)被視為不屬于低稅制國(guó)家(地區(qū))的“白名單”。(1)不征收任何所得稅的國(guó)家和地區(qū)。如：巴哈馬共和國(guó)、百慕大群島、開(kāi)曼群島以及瑙魯(2)征收所得稅但是稅率較低的國(guó)家和地區(qū)。如：瑞士、列支敦士登、海峽群島。(3)所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)。如：中國(guó)香港、巴拿馬、塞浦路斯等。二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：5、資本弱化規(guī)則；資本弱化規(guī)則主要是針對(duì)企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出稅務(wù)上的扣除。在不超過(guò)所規(guī)定關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例的情況下，企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出是可以扣除。若超過(guò)規(guī)定比例，因超過(guò)規(guī)定比例的債務(wù)而所支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出是不可以扣除。對(duì)金融企業(yè)規(guī)定的關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例是5：1而其它企業(yè)是2：1。但是如果有足夠的證據(jù)表明相關(guān)交易符合獨(dú)立交易原則，那么即使因超過(guò)上述規(guī)定比例的債務(wù)而所支付的利息支出也可能被允許全額扣除。二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：6、一般反避稅條款；企業(yè)若從事以避免、減少、遞延中國(guó)稅負(fù)為主要目的的交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)可引用一般反避稅條款對(duì)應(yīng)納稅收入或所得進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)某一企業(yè)從事以下的交易行為可在經(jīng)國(guó)稅總局批準(zhǔn)后啟動(dòng)一般反避稅調(diào)查：濫用稅收優(yōu)惠，濫用稅收協(xié)定，濫用公司組織形式，利用避稅港避稅或者其它沒(méi)有合理商業(yè)目的的安排。7、納稅調(diào)整的加收利息稅務(wù)機(jī)關(guān)在依據(jù)特別納稅調(diào)整章節(jié)作出納稅調(diào)整后，是可以按照稅款所屬年度中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款基準(zhǔn)利率加五個(gè)百分點(diǎn)加收利息。加收利息的計(jì)息期間自交易發(fā)生年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款入庫(kù)之日止。在指定情況下，五個(gè)百分點(diǎn)的加收利息可以不予計(jì)算。二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：二、企業(yè)所得稅法目錄(十二)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與繳納：1、納稅年度；中國(guó)的納稅年度按公歷年計(jì)算。2、匯總納稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配。財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)如果設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)，而經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以選擇其主要機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納企業(yè)所得稅。

該主要機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合下列條件：對(duì)其它各機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任;及設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)的收入、成本、費(fèi)用、盈虧情況。二、企業(yè)所得稅法目錄(十二)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與繳納：二、企業(yè)所得稅法目錄(十二)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與繳納：3、納稅申報(bào)；年終企業(yè)所得稅納稅申報(bào)應(yīng)自該年度翌年的5月31日或之前完成(但一些當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)局有可能要求提前遞交年度申報(bào)表)。企業(yè)所得稅應(yīng)分月或分季在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定究竟按月還是按季預(yù)繳。二、企業(yè)所得稅法目錄(十二)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與繳納：二、企業(yè)所得稅法目錄(一)個(gè)人所得稅：①在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅；②在中國(guó)境內(nèi)居住而沒(méi)有滿(mǎn)一年的外籍個(gè)人僅需就其在中國(guó)境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅；③在中國(guó)境內(nèi)每一個(gè)納稅年度中居住不超過(guò)90日的外籍個(gè)人，其境外雇主支付并且不由中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的薪酬可免于繳納個(gè)人所得稅。如果該個(gè)人受相關(guān)的中外稅收協(xié)定保護(hù)，上述的90日一般可以延長(zhǎng)為183日；④如果符合某些條件，受雇于境外雇主的外籍個(gè)人可以依據(jù)其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)居住的天數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅；⑤在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住1年以上而未超過(guò)5年的外籍個(gè)人，經(jīng)批準(zhǔn)，可以只就其在中國(guó)境內(nèi)取得的所得或者雖不來(lái)源于中國(guó)但是由中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的所得繳納個(gè)人所得稅。從第6年開(kāi)始，外籍個(gè)人在中國(guó)居住每滿(mǎn)一年就要就其當(dāng)年的全球收入繳納中國(guó)所得稅。三、個(gè)人目錄(一)個(gè)人所得稅：三、個(gè)人目錄(一)個(gè)人所得稅：1、受雇所得的個(gè)人所得稅稅率；工資薪金所得以3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅：①應(yīng)納稅所得額按照每月收入減每月人民幣3,500的標(biāo)準(zhǔn)扣除額計(jì)算。②在中國(guó)工作的外籍個(gè)人（包括港、澳、臺(tái)居民）的每月扣除額為人民幣4,800。③3%至45%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算表不適用于個(gè)人所得稅是由雇主負(fù)擔(dān)的情形。當(dāng)個(gè)人所得稅是由雇主負(fù)擔(dān)，應(yīng)適用另一稅率表計(jì)算。三、個(gè)人目錄(一)個(gè)人所得稅：三、個(gè)人目錄（二）受雇所得：個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得是指“工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職有關(guān)的其他所得”。在符合某些條件時(shí)，外籍個(gè)人下列受雇所得是可以不需繳納個(gè)人所得稅：①雇主負(fù)擔(dān)的員工住房補(bǔ)貼（需提供發(fā)票）；②員工本人每年兩次的合理探親費(fèi)（需提供發(fā)票）；③員工的合理搬遷費(fèi)用（需提供發(fā)票）；和中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的伙食費(fèi)、洗衣費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)（需提供發(fā)票）；④雇主支付而與預(yù)期工作支出有關(guān)的（例如娛樂(lè)或者出差支出）現(xiàn)金津貼須全額繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人發(fā)生而與工作有關(guān)的費(fèi)用（包含：娛樂(lè)支出、俱樂(lè)部費(fèi)用、本地車(chē)馬費(fèi)、報(bào)刊雜志支出、電話(huà)費(fèi)等）如果不采用支付津貼的方式而采用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的方式可以不繳納個(gè)人所得稅。但需遵循一定的實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的行政程序。三、個(gè)人目錄（二）受雇所得：三、個(gè)人目錄（二）非受雇所得：1、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、承包經(jīng)營(yíng)和承租經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)所得以5%至35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。應(yīng)納稅所得額（收入減去可以扣除的成本、費(fèi)用和損失）若每年超過(guò)100,000元，適用稅率為35%。2、稿酬所得稿酬所得以20%的稅率征稅，而應(yīng)納稅所得是按全部稿酬收入的70%計(jì)算。3、勞務(wù)報(bào)酬所得每筆不超過(guò)人民幣20,000的勞務(wù)報(bào)酬所得（扣除費(fèi)用后）以20%的稅率征稅；超過(guò)人民幣20,000但不超過(guò)人民幣50,000的部分，按30%征稅；超過(guò)人民幣50,000的部分按40%征稅。三、個(gè)人目錄（二）非受雇所得：三、個(gè)人目錄（二）非受雇所得：4、利息、股息、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃及其他所得這些所得通常以20%的稅率征稅。對(duì)符合條件的部分所得可享受減免優(yōu)惠。5、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目(1)個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)所得的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，有具體的規(guī)定。其中一些扣除限額的規(guī)定與企業(yè)所得稅法下的規(guī)定相似。此外，對(duì)于以上所得，每月可扣除人民幣3,500的必要費(fèi)用。三、個(gè)人目錄（二）非受雇所得：三、個(gè)人目錄（二）非受雇所得：(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得及特許權(quán)使用費(fèi)所得的扣除規(guī)定如下：①每次收入不超過(guò)人民幣4,000元的，扣除費(fèi)用為800元；②每次收入在人民幣4,000元以上的，定率扣除20%的費(fèi)用；③財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)原值和合理支出是可以扣除的；④利息、股息、紅利或其他所得，不得從收入額中扣除任何費(fèi)用。三、個(gè)人目錄（二）非受雇所得：三、個(gè)人目錄（二）非受雇所得：6、納稅申報(bào)與繳納

工資、薪金按月由雇主代扣代繳。個(gè)人所得稅在次月15日內(nèi)申報(bào)繳納。7、個(gè)人所得稅年度自行申報(bào)

從2007年1月1日起，符合四種特定情形的個(gè)人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得。外籍個(gè)人在某些條件下可免申報(bào)。三、個(gè)人目錄（二）非受雇所得：三、個(gè)人目錄（一）增值稅：參考2016年5月7日李炤洋營(yíng)改增培訓(xùn)課件1、企業(yè)和個(gè)人從事銷(xiāo)售、進(jìn)口貨物，及提供加工、修理修配勞務(wù)的應(yīng)繳納增值稅。增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率是17%，而生活必需品如農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水和煤氣等則按13%的稅率征收。被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的企業(yè)按3%的征收率繳納增值稅。2、對(duì)于增值稅一般納稅人，在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。3、通常，因出口貨物而在境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)原材料所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以退稅。出口退稅率介乎0%到17%之間并且有特定的公式計(jì)算可退稅的數(shù)額，因此許多出口商品所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅并不是可以全額退還，出口企業(yè)需要承擔(dān)不同程度的出口增值稅成本。四、其它稅種目錄（一）增值稅：四、其它稅種目錄(二)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)從事娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人按營(yíng)業(yè)額的3%繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。(三)消費(fèi)稅消費(fèi)稅適用于生產(chǎn)和進(jìn)口特定種類(lèi)的商品，包括：煙、酒、化妝品、珠寶、鞭炮、焰火、汽油和柴油及相關(guān)產(chǎn)品、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球具、游艇、奢侈類(lèi)手表、一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料。按商品的種類(lèi)，消費(fèi)稅可根據(jù)商品的銷(xiāo)售價(jià)格及/或銷(xiāo)售量計(jì)算應(yīng)繳的消費(fèi)稅。除關(guān)稅和增值稅外，某些商品另需繳納消費(fèi)稅。四、其它稅種目錄(二)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)四、其它稅種目錄(四)城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅(即營(yíng)業(yè)稅、增值稅及消費(fèi)稅)稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照一定的稅率進(jìn)行計(jì)繳。凡繳納流轉(zhuǎn)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)地區(qū)的不同分為三檔：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;其他地區(qū)稅率為1%。四、其它稅種目錄(四)城市維護(hù)建設(shè)稅：四、其它稅種目錄(五)教育費(fèi)附加：教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅(即營(yíng)業(yè)稅、增值稅及消費(fèi)稅)稅額為計(jì)征依據(jù)按3%的稅率征收。凡繳納流轉(zhuǎn)稅的單位和個(gè)人，都是教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)人。(六)地方教育費(fèi)附加：地方教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅(即營(yíng)業(yè)稅、增值稅及消費(fèi)稅)稅額為計(jì)征依據(jù)按2%的稅率征收。凡繳納流轉(zhuǎn)稅的單位和個(gè)人，都是地方教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)人。四、其它稅種目錄(五)教育費(fèi)附加：四、其它稅種目錄(七)土地增值稅：土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓或處置不動(dòng)產(chǎn)取得的收入減去“扣除項(xiàng)目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累進(jìn)稅率征收的稅項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)“扣除項(xiàng)目”包括:①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本；③財(cái)務(wù)費(fèi)用，例如利息，在某些情形下可以扣除。其它房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用(即銷(xiāo)售和管理費(fèi)用)是可以有限度的扣除，最高扣除額為土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和的5%；④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(一般為營(yíng)業(yè)稅和印花稅)；⑤及經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)另外可以按照頭二項(xiàng)金額之和加計(jì)20%扣除；⑥轉(zhuǎn)讓舊房可扣除項(xiàng)目包括舊房的評(píng)估價(jià)格和在轉(zhuǎn)讓中繳納的稅金。四、其它稅種目錄(七)土地增值稅：四、其它稅種目錄(八)關(guān)稅：中國(guó)對(duì)進(jìn)口貨物征收關(guān)稅，關(guān)稅由海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)執(zhí)行征收。1、一般來(lái)說(shuō)，關(guān)稅采用從量稅或從價(jià)稅的形式征收。①?gòu)牧空魇瞻簇浳锏臄?shù)量為計(jì)稅依據(jù)，比如每單位或每公斤人民幣100元；②從價(jià)征收按貨物的海關(guān)完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)征收的方法下，按貨物海關(guān)完稅價(jià)格乘以從價(jià)稅率，計(jì)算出應(yīng)繳稅款。四、其它稅種目錄(八)關(guān)稅：四、其它稅種目錄(八)關(guān)稅：2、適用的稅率一般是根據(jù)貨物的原產(chǎn)地來(lái)確定的。商品的原產(chǎn)地也決定著若干其他政策的適用性，例如：配額，優(yōu)惠稅率，反傾銷(xiāo)行動(dòng)，反補(bǔ)貼稅等。對(duì)于原產(chǎn)地是世貿(mào)組織成員國(guó)的商品，一般適用最惠國(guó)稅率，但適用其他政策的例外：比如優(yōu)惠稅率(在自由貿(mào)易協(xié)議下)，反傾銷(xiāo)稅和反補(bǔ)貼稅。如果貨物的原產(chǎn)地是與中國(guó)簽訂自由貿(mào)易協(xié)議的成員國(guó)而該貨物列入自由貿(mào)易協(xié)議所涵蓋的貨物范圍，那么進(jìn)口方可適用優(yōu)惠稅率(通常低于最惠國(guó)稅率)。當(dāng)然，該進(jìn)口方還需要滿(mǎn)足自由貿(mào)易協(xié)議規(guī)定的其他所有條件，例如對(duì)原產(chǎn)地判定的規(guī)則，直接運(yùn)輸?shù)囊蠛臀募n案方面的要求。四、其它稅種目錄(八)關(guān)稅：四、其它稅種目錄(八)關(guān)稅：3、外商投資企業(yè)投資于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)項(xiàng)目類(lèi)的，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用機(jī)器設(shè)備，可免征進(jìn)口關(guān)稅，列于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》中的設(shè)備除外。4、對(duì)于暫時(shí)進(jìn)境并將復(fù)運(yùn)出境的機(jī)器、設(shè)備和其他貨物，某些情況下可以給予免稅。暫時(shí)進(jìn)境的期限通常為6個(gè)月但可延長(zhǎng)至1年。有時(shí)需要支付應(yīng)納稅款的保證金。5、對(duì)用于進(jìn)料加工或者來(lái)料加工的進(jìn)口原材料可以免征關(guān)稅和增值稅。6、對(duì)進(jìn)出口保稅區(qū)的貨物，某些情況可免征關(guān)稅和增值稅。四、其它稅種目錄(八)關(guān)稅：四、其它稅種目錄(九)印花稅：所有書(shū)立、領(lǐng)受“應(yīng)稅憑證”的單位和個(gè)人都應(yīng)繳納印花稅。印花稅稅率從借款合同金額的0.005%到財(cái)產(chǎn)租賃合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同金額的0.1%不等。對(duì)于營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專(zhuān)利、商標(biāo)以及其他權(quán)利許可證照按每本人民幣5元征收印花稅。(十)房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅是對(duì)房屋和建筑物的所有人、使用人或是代管人征收的稅種。其稅率為房產(chǎn)原值的1.2%。地方政府通常會(huì)提供10%到30%的稅收減免。另外，也可按房產(chǎn)租金的12%征收房產(chǎn)稅。(十一)車(chē)輛購(gòu)置稅車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)所有購(gòu)買(mǎi)和進(jìn)口汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅。四、其它稅種目錄(九)印花稅：四、其它稅種目錄(十二)契稅：土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。(十三)車(chē)船稅車(chē)船稅是對(duì)所有在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車(chē)輛和船舶征收的一種稅。每年按定額繳納。通常，載貨汽車(chē)按其自重定額計(jì)稅，而汽車(chē)、載客汽車(chē)和摩托車(chē)按單位數(shù)量定額計(jì)稅。船舶則按其凈噸位定額計(jì)稅。(十四)船舶噸稅船舶噸稅是海關(guān)代為對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅。其所適用稅率根據(jù)船籍不同分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。應(yīng)稅船舶按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限確定稅率，再乘以?xún)魢嵨挥?jì)算稅額。四、其它稅種目錄(十二)契稅：四、其它稅種目錄(十五)城鎮(zhèn)土地使用稅：城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人征收的一種稅。稅額是按年以納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以地方政府核定的每平方米固定稅額計(jì)算的。(十六)耕地占用稅：耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人征收的一種稅。稅額是以納稅人實(shí)際占用耕地面積乘以地方政府核定的每平方米固定稅額計(jì)算，一次性征收。(十七)資源稅開(kāi)采原油、天然氣、煤炭、鹽、金屬和非金屬原礦等自然資源，應(yīng)就銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量為依據(jù)繳納資源稅，具體稅率由國(guó)務(wù)院規(guī)定。四、其它稅種目錄(十五)城鎮(zhèn)土地使用稅：四、其它稅種目錄(十八)煙葉稅：煙葉稅是向在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位征收的稅種。納稅人按煙葉收購(gòu)金額的20%向煙葉收購(gòu)地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。四、其它稅種目錄(十八)煙葉稅：四、其它稅種目錄2017年度稅法知識(shí)培訓(xùn)2017年3月2017年度稅法知識(shí)培訓(xùn)2017年3月一、概述：(一)中華人民共和國(guó)稅收概述；(二)稅收征管；(三)外國(guó)投資者的限制；(四)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)；(五)稅收協(xié)定；(六)外匯管制。二、企業(yè)所得稅法：(一)“居民企業(yè)”概念；(二)居民企業(yè)適用的所得稅稅率；(三)非居民企業(yè)適用的預(yù)提所得稅稅率；(四)稅收優(yōu)惠政策；(五)低稅率；(六)減計(jì)收入；(七)創(chuàng)業(yè)投資額的抵扣；(八)投資稅收抵扣；(九)折舊；(十)企業(yè)重組；(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)；(十二)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與繳納。目錄一、概述：(三)非居民企業(yè)適用的預(yù)提所得稅稅率；目錄三、個(gè)人：(一)個(gè)人所得稅；(二)受雇所得；(三)非受雇所得。四、其它稅種：(一)增值稅；(二)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；(三)消費(fèi)稅；(四)城市維護(hù)建設(shè)稅；(五)教育費(fèi)附加；(六)地方教育費(fèi)附加；(七)土地增值稅；(八)關(guān)稅；(九)印花稅；(十)房產(chǎn)稅；(十一)車(chē)輛購(gòu)置稅；(十二)契稅；(十三)車(chē)船稅；(十四)船舶噸稅；(十五)城鎮(zhèn)土地使用稅；(十六)耕地占用稅；(十七)資源稅；(十八)煙葉稅。目錄三、個(gè)人：(七)土地增值稅；目錄(一)中華人民共和國(guó)稅收概述：中華人民共和國(guó)征收稅種極為廣泛，包括所得稅(企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅)、流轉(zhuǎn)稅(增值稅，營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅)、與房地產(chǎn)有關(guān)的稅(土地增值稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅)和其他如契稅、印花稅、關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、船舶噸稅和煙葉稅等。

(二)稅收征管：中國(guó)主要的稅法由全國(guó)人民代表大會(huì)審議通過(guò)，其實(shí)施條例由國(guó)務(wù)院頒布。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局被授權(quán)解釋并執(zhí)行稅法及實(shí)施條例。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局也負(fù)責(zé)監(jiān)督地方稅局機(jī)關(guān)的征收管理。一、概述目錄(一)中華人民共和國(guó)稅收概述：一、概述目錄(二)稅收征管：對(duì)企業(yè)(包括內(nèi)資企業(yè)，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))和個(gè)人(包括中國(guó)和外國(guó)籍個(gè)人)的稅收管理分別由兩個(gè)獨(dú)立的稅務(wù)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)，即國(guó)家稅務(wù)局在各地的分局及地方稅務(wù)局。一般說(shuō)來(lái)，各地的國(guó)家稅務(wù)局分局主要負(fù)責(zé)征管增值稅，而地方稅務(wù)局則負(fù)責(zé)征管營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人所得稅和其他地方性稅種。2008年頒布的企業(yè)所得稅則按以下分別管理征收：2009年1月1日前成立的企業(yè)所得稅一般由各地的國(guó)家稅務(wù)局分局負(fù)責(zé)征管;2009年1月1日或以后成立主要繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局分局征管;2009年1月1日或以后成立的主要繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理征管。國(guó)家會(huì)對(duì)稅收征管機(jī)制不時(shí)作出調(diào)整。一、概述目錄(二)稅收征管：一、概述目錄(三)外國(guó)投資者的限制：經(jīng)商務(wù)部或其他有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，外國(guó)公司、企業(yè)或個(gè)人是可以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立中外合資企業(yè)，中外合作企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)。從2010年3月1日起，外國(guó)投資者允許在中國(guó)設(shè)立外商投資合伙企業(yè)。

【外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄】將外商投資企業(yè)分為鼓勵(lì)類(lèi)、禁止類(lèi)、允許類(lèi)和限制類(lèi)。1、鼓勵(lì)類(lèi)：特定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè);采礦業(yè);特定的制造業(yè);電力、熱力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè);特定的交通運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè);特定的批發(fā)和零售業(yè);租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù);水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè);職業(yè)技能培訓(xùn);老年人、殘疾人和兒童服務(wù)機(jī)構(gòu);養(yǎng)老機(jī)構(gòu);特定的文化、體育和娛樂(lè)業(yè)。一、概述目錄(三)外國(guó)投資者的限制：一、概述目錄2、禁止類(lèi)：特定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)(如稀有和特有的珍貴優(yōu)良品種的研發(fā)、養(yǎng)殖、種植以及轉(zhuǎn)基因植物種子的生產(chǎn)等);采礦業(yè)(放射性礦產(chǎn)和稀土的勘查、開(kāi)采，鎢、鉬、錫螢石勘察、開(kāi)采等);特定制造業(yè)(如中成藥保密處方產(chǎn)品的生產(chǎn)、武器彈藥制造等);特定電力、熱力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè);空中交通管制;郵政公司、信件的國(guó)內(nèi)快遞業(yè)務(wù);煙草制品的批發(fā)和零售;社會(huì)調(diào)查、中國(guó)法律事務(wù)咨詢(xún);義務(wù)教育;特定科學(xué)研究和地質(zhì)勘察業(yè);特定的文化、體育和娛樂(lè)業(yè)(如新聞機(jī)構(gòu)、博彩業(yè)、色情業(yè)、圖書(shū)報(bào)紙的出版、音響制品和電子出版物的出版和制作;網(wǎng)絡(luò)出版服務(wù);經(jīng)營(yíng)文物拍賣(mài)的拍賣(mài)企業(yè)、文物商店等);其他國(guó)家和中國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定禁止的其他產(chǎn)業(yè)。3、允許類(lèi)：不在鼓勵(lì)類(lèi)、限制類(lèi)和禁止類(lèi)的業(yè)務(wù)一、概述目錄2、禁止類(lèi)：特定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)(如稀有和特有的珍貴優(yōu)良品種4、限制類(lèi)：農(nóng)作物新品種選育和種子生產(chǎn);稀缺金屬和特殊礦產(chǎn)的勘察、開(kāi)采;特定制造業(yè)(如特定藥品的制造、出版物印刷等);特定電力、熱力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè);特定交通運(yùn)輸業(yè)和電信業(yè);批發(fā)和零售特定產(chǎn)品;金融、保險(xiǎn)和證券業(yè);市場(chǎng)調(diào)查、資信調(diào)查與評(píng)級(jí)服務(wù)公司;測(cè)繪公司;高等教育、高中教育和學(xué)前教育;醫(yī)療機(jī)構(gòu);特定文化、體育和娛樂(lè)業(yè);其他國(guó)家和中國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定限制的其他產(chǎn)業(yè)。(四)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)

中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)于2013年9月29日正式掛牌。在區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)不再適用「外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄」，而適用“負(fù)面清單”。除了在“負(fù)面清單”中列明的行業(yè)，所有外商投資企業(yè)或項(xiàng)目只需備案，而不再需要核準(zhǔn)。目前包括廣東自貿(mào)區(qū)、天津自貿(mào)區(qū)、福建自貿(mào)區(qū)。一、概述目錄4、限制類(lèi)：農(nóng)作物新品種選育和種子生產(chǎn);稀缺金屬和特殊礦產(chǎn)的(五)稅收協(xié)定根據(jù)中華人民共和國(guó)與其他國(guó)家/地區(qū)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)議，某一方的居民納稅人可在稅收協(xié)議對(duì)方國(guó)家獲得稅收減免。稅收協(xié)定可減輕外國(guó)企業(yè)或外籍個(gè)人應(yīng)向中華人民共和國(guó)繳納的預(yù)提稅或企業(yè)/個(gè)人所得稅。稅收協(xié)定也可減輕中國(guó)居民應(yīng)繳納的外國(guó)預(yù)提稅或所得稅。截至2015年1月1日，中國(guó)與以下97個(gè)國(guó)家及2個(gè)特別行政區(qū)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定已生效。一、概述目錄(五)稅收協(xié)定一、概述目錄(六)外匯管制

負(fù)責(zé)外匯交易的監(jiān)督和管理部門(mén)：國(guó)家外匯管理局；對(duì)外商投資企業(yè)進(jìn)行外匯交易實(shí)施的監(jiān)管取決于該交易屬于經(jīng)常項(xiàng)目還是資本項(xiàng)目。根據(jù)中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例，經(jīng)常項(xiàng)目是指國(guó)際收支中經(jīng)常發(fā)生的交易項(xiàng)目，包括貿(mào)易收支，勞務(wù)收支，單方面轉(zhuǎn)移等。資本項(xiàng)目是指國(guó)際收支中因資本輸出和輸入而產(chǎn)生的債權(quán)與債務(wù)的增減項(xiàng)目，包括直接投資，各類(lèi)貸款，證券投資等。至目前為止，大部分資本項(xiàng)目的交易仍需要獲得外匯管理局的預(yù)先批準(zhǔn)。一、概述目錄(六)外匯管制一、概述目錄(六)外匯管制通常，如果一項(xiàng)交易屬于經(jīng)常項(xiàng)目，外商投資企業(yè)可以通過(guò)指定銀行的銀行外匯交易系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行外匯買(mǎi)賣(mài)，而不需得到外匯管理局的預(yù)先批準(zhǔn)。如果一個(gè)外商投資企業(yè)須以外匯支付經(jīng)常項(xiàng)目，可指令其銀行從其外匯賬戶(hù)結(jié)付。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供相應(yīng)的合同、發(fā)票和貨運(yùn)單據(jù)等證明文件。為加快人民幣國(guó)際化進(jìn)程，中國(guó)企業(yè)如今可以在進(jìn)行跨境貿(mào)易時(shí)使用人民幣結(jié)算。一、概述目錄(六)外匯管制一、概述目錄關(guān)于本章詳見(jiàn)2016年5月7日廖維建經(jīng)理培訓(xùn)課件2008年1月1日起實(shí)施的企業(yè)所得稅法是將原有的「內(nèi)資企業(yè)所得稅法」和「外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法」合并為一的所得稅制。(一)“居民企業(yè)”概念企業(yè)所得稅法引入居民企業(yè)概念。居民企業(yè)是指依照中國(guó)法律成立的或依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)的企業(yè)。居民企業(yè)需就全球收入在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅，而非居民企業(yè)僅就來(lái)源于中國(guó)的收入繳納企業(yè)所得稅。中國(guó)注冊(cè)的企業(yè)必然是居民企業(yè)，而實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)的外國(guó)公司也可能被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)。(二)居民企業(yè)適用的所得稅稅率

企業(yè)所得稅的法定稅率是25%。符合條件的企業(yè)減按較低的稅率征收(請(qǐng)見(jiàn)下文“稅收優(yōu)惠政策”部分)。二、企業(yè)所得稅法目錄關(guān)于本章詳見(jiàn)2016年5月7日廖維建經(jīng)理培訓(xùn)課件二、企業(yè)所得(三)非居民企業(yè)適用的預(yù)提所得稅稅率企業(yè)所得稅法對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)非積極性收入征收20%的預(yù)提所得稅，但實(shí)施條例規(guī)定預(yù)提所得稅率減為10%。這一單方面給予的優(yōu)惠預(yù)提所得稅率適用于股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他非積極性的收入如銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓房屋、建筑物、土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓中國(guó)公司股權(quán)的所得。從外商投資企業(yè)2008年以前的利潤(rùn)中分得的股息可免征預(yù)提所得稅。這些非積極性收入的預(yù)提所得稅稅率在有稅收協(xié)定情況下是可能低于10%或完全免稅。二、企業(yè)所得稅法目錄(三)非居民企業(yè)適用的預(yù)提所得稅稅率二、企業(yè)所得稅法目錄(四)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠政策以產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向?yàn)橹?，區(qū)域發(fā)展導(dǎo)向?yàn)檩o。產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的優(yōu)惠政策旨在將投資引入到國(guó)家鼓勵(lì)和扶持的產(chǎn)業(yè)部門(mén)和項(xiàng)目中去。稅務(wù)優(yōu)惠政策主要包括：

1、稅收減免企業(yè)所得稅法對(duì)來(lái)源于以下項(xiàng)目的收入給予減免：①包括港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。②包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。③“2+3稅收減免期”是指兩年免征企業(yè)所得稅，隨后三年減半征收企業(yè)所得稅;如此類(lèi)推。二、企業(yè)所得稅法目錄(四)稅收優(yōu)惠政策二、企業(yè)所得稅法目錄(四)稅收優(yōu)惠政策居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可免征或減半征收企業(yè)所得稅。一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益可免征企業(yè)所得稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。非營(yíng)利組織從事非營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入免征企業(yè)所得稅。符合《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)文）和《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]123號(hào)文）二、企業(yè)所得稅法目錄(四)稅收優(yōu)惠政策二、企業(yè)所得稅法目錄(五)低稅率符合條件的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)如需取得高新技術(shù)企業(yè)資格必須符合一系列條件并獲得資格的確認(rèn)。1、投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2、重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)必須滿(mǎn)足特定的條件才能被認(rèn)定為重點(diǎn)軟件企業(yè)或重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。財(cái)稅〔2016〕49號(hào)3、從2009年1月1日起到2018年12月31日止，21個(gè)城市(如北京、上海、天津、廣州、深圳等)中符合條件的先進(jìn)技術(shù)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。二、企業(yè)所得稅法目錄(五)低稅率二、企業(yè)所得稅法目錄(六)減計(jì)收入企業(yè)以國(guó)家規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入應(yīng)稅收入總額。(七)創(chuàng)業(yè)投資額的抵扣若創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，在股權(quán)持有滿(mǎn)2年當(dāng)年，投資額的70%可用來(lái)抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(八)投資稅收抵扣企業(yè)購(gòu)進(jìn)并使用國(guó)家規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備，設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)應(yīng)納稅額中抵免。二、企業(yè)所得稅法目錄(六)減計(jì)收入二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)1、普通折舊用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)和資本性資產(chǎn)的折舊可以扣除。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在企業(yè)所得稅制下也被歸類(lèi)為資本性資產(chǎn)，因此也可以計(jì)算折舊作稅務(wù)上扣除。折舊計(jì)算方法通常采用直線(xiàn)法。固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)自投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)2、加速折舊由于技術(shù)進(jìn)步而產(chǎn)品更新較快或長(zhǎng)期處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或加速折舊。在2014年1月1日后，部分特定行業(yè)的部分新增固定資產(chǎn)可以在購(gòu)入年度一次性計(jì)入成本費(fèi)用或者采用縮短折舊年限/加速折舊的方法計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法規(guī)定年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總合法。財(cái)稅[2015]106號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)可按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于10年或者合同約定的無(wú)形資產(chǎn)使用年限。購(gòu)入的商譽(yù)只有在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)可以扣除。二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)4、向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的費(fèi)用帶內(nèi)部指導(dǎo)性質(zhì)的管理費(fèi)不可以扣除。但是，為真實(shí)服務(wù)而向境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的符合獨(dú)立交易原則的服務(wù)費(fèi)可以扣除。特許權(quán)使用費(fèi)等費(fèi)用，若符合獨(dú)立交易原則，亦可以在稅前扣除。5、貸款利息一般來(lái)說(shuō)，貸款利息是可以扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)同期同類(lèi)商業(yè)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分是可以扣除。資本性的利息必須資本化后按期折舊或攤銷(xiāo)。

支付給關(guān)聯(lián)方利息支出的扣除還須遵循企業(yè)所得稅法的資本弱化規(guī)定。二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的60%是可以扣除，上限是當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。其余不可以扣除。7、個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)除為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為職工和個(gè)人投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不可以扣除。8、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)除另有規(guī)定外，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%(部分行業(yè)為30%)的部分，可以在當(dāng)年扣除。余額可結(jié)轉(zhuǎn)在其后納稅年度扣除。二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)9、資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失(包括壞賬損失)可在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，但企業(yè)需在年度匯算清繳前或清繳時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明資料。10、公益性捐贈(zèng)公益性捐贈(zèng)支出在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%以?xún)?nèi)的部分可以扣除。11、加計(jì)扣除企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。并且為鼓勵(lì)研發(fā)活動(dòng)，研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%可加計(jì)扣除。財(cái)稅〔2015〕119號(hào)

為鼓勵(lì)雇用殘疾人士，支付給殘疾職工工資的費(fèi)用可以按實(shí)際發(fā)生額200%加計(jì)扣除。二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)12、其它不可以扣除的費(fèi)用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(例如壞賬準(zhǔn)備)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備除稅法另有規(guī)定外不可以扣除。金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司的部分準(zhǔn)備金支出可依據(jù)相關(guān)稅收條款的特別規(guī)定進(jìn)行扣除。非廣告性質(zhì)和非公益性質(zhì)的贊助支出不可以扣除。13、存貨成本商品、制成品、在制品、半制成品和原材料等存貨必須以成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)可以選用先入先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法其中一種來(lái)計(jì)算銷(xiāo)售成本。二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)14、匯兌損益企業(yè)所得稅以人民幣計(jì)算。若以人民幣以外貨幣入賬，應(yīng)稅所得應(yīng)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)繳納稅款。除稅法另有規(guī)定外，匯兌收益在確認(rèn)時(shí)(不管實(shí)際處置與否)應(yīng)當(dāng)視為應(yīng)納稅收入，同樣的匯兌損失在發(fā)生時(shí)(不管實(shí)際處置與否)是可以扣除。15、虧損結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)在虧損發(fā)生納稅年度下一年起五年內(nèi)抵扣。二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)16、核定應(yīng)納稅所得額若企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的成本與支出資料用來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定應(yīng)納稅所得額。在這情況下，一般會(huì)以收入或營(yíng)業(yè)額乘核定利潤(rùn)率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。居民企業(yè)所用的核定利潤(rùn)率視乎企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行業(yè)，一般介乎3%至30%之間，而非居民企業(yè)適用的核定利潤(rùn)率一般介于15%至50%之間。17、境外所得稅抵免；居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得同時(shí)已在境外繳納的外國(guó)所得稅，所繳納的外國(guó)所得稅可依照分國(guó)不分項(xiàng)的原則從居民企業(yè)的應(yīng)繳納稅款中抵扣。然而，可抵扣境外所得稅不可超過(guò)其境外所得按照中國(guó)稅法規(guī)定適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。二、企業(yè)所得稅法目錄(九)扣除項(xiàng)二、企業(yè)所得稅法目錄(十)企業(yè)重組企業(yè)重組交易(包括債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并和分立)一般應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)所得或者損失，并應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)算所得或損失。如果符合某些特定條件，企業(yè)重組交易產(chǎn)生的全部或部分所得可以不在交易當(dāng)期確認(rèn)，應(yīng)繳所得稅款也相應(yīng)可遞延到以后年度支付。二、企業(yè)所得稅法目錄(十)企業(yè)重組二、企業(yè)所得稅法目錄企業(yè)重組稅務(wù)的法律規(guī)定稅種發(fā)文標(biāo)題發(fā)文文號(hào)企業(yè)所得稅關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知財(cái)稅[2009]59號(hào)企業(yè)所得稅企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法國(guó)家稅務(wù)總局2010年第4號(hào)企業(yè)所得稅財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知財(cái)稅〔2014〕109號(hào)企業(yè)所得稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)企業(yè)所得稅關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告--國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)增值稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)契稅財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知財(cái)稅〔2015〕37號(hào)土地增值稅財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知財(cái)稅[2015]5號(hào)印花稅財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知財(cái)稅【2003】183號(hào)80企業(yè)重組稅務(wù)的法律規(guī)定稅種發(fā)文標(biāo)題發(fā)文文號(hào)企業(yè)所得稅關(guān)于企業(yè)(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得同時(shí)已在境外繳納的外國(guó)所得稅，所繳納的外國(guó)所得稅可依照分國(guó)不分項(xiàng)的原則從居民企業(yè)的應(yīng)繳納稅款中抵扣。然而，可抵扣境外所得稅不可超過(guò)其境外所得按照中國(guó)稅法規(guī)定適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。1、關(guān)聯(lián)方交易；企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的收入性和資本性交易均需遵守獨(dú)立交易原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)特別關(guān)注企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在判定關(guān)聯(lián)交易不遵守獨(dú)立交易原則時(shí)，有權(quán)不承認(rèn)、作出更改或調(diào)整有關(guān)的關(guān)聯(lián)方交易，從而作稅務(wù)調(diào)整。

二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：2、關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)資料中國(guó)對(duì)關(guān)聯(lián)方事務(wù)資料的提交和報(bào)送的要求非常嚴(yán)格。納稅人在每年5月31日前遞交上年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，需同時(shí)附上該年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備好同期資料并在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求時(shí)提供該等資料。符合某些條件的企業(yè)可免提供同期資料。3、成本分?jǐn)?/p>

如企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本(通常限于集團(tuán)采購(gòu)和集團(tuán)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略)，而中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該成本是按獨(dú)立交易原則分?jǐn)偨o各企業(yè)，經(jīng)過(guò)申請(qǐng)和批準(zhǔn)程序，各企業(yè)所分?jǐn)偟某杀究梢钥鄢６?、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：4、受控外國(guó)公司規(guī)則；若中國(guó)居民控股公司投資控制一些設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的低稅制國(guó)家(地區(qū))的公司(受控外國(guó)公司)，該受控外國(guó)公司所沒(méi)有分派回中國(guó)控股公司的利潤(rùn)將被視同已經(jīng)分派而需在中國(guó)納稅。中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)已公布了一個(gè)被視為不屬于低稅制國(guó)家(地區(qū))的“白名單”。(1)不征收任何所得稅的國(guó)家和地區(qū)。如：巴哈馬共和國(guó)、百慕大群島、開(kāi)曼群島以及瑙魯(2)征收所得稅但是稅率較低的國(guó)家和地區(qū)。如：瑞士、列支敦士登、海峽群島。(3)所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)。如：中國(guó)香港、巴拿馬、塞浦路斯等。二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：5、資本弱化規(guī)則；資本弱化規(guī)則主要是針對(duì)企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出稅務(wù)上的扣除。在不超過(guò)所規(guī)定關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例的情況下，企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出是可以扣除。若超過(guò)規(guī)定比例，因超過(guò)規(guī)定比例的債務(wù)而所支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出是不可以扣除。對(duì)金融企業(yè)規(guī)定的關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例是5：1而其它企業(yè)是2：1。但是如果有足夠的證據(jù)表明相關(guān)交易符合獨(dú)立交易原則，那么即使因超過(guò)上述規(guī)定比例的債務(wù)而所支付的利息支出也可能被允許全額扣除。二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：6、一般反避稅條款；企業(yè)若從事以避免、減少、遞延中國(guó)稅負(fù)為主要目的的交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)可引用一般反避稅條款對(duì)應(yīng)納稅收入或所得進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)某一企業(yè)從事以下的交易行為可在經(jīng)國(guó)稅總局批準(zhǔn)后啟動(dòng)一般反避稅調(diào)查：濫用稅收優(yōu)惠，濫用稅收協(xié)定，濫用公司組織形式，利用避稅港避稅或者其它沒(méi)有合理商業(yè)目的的安排。7、納稅調(diào)整的加收利息稅務(wù)機(jī)關(guān)在依據(jù)特別納稅調(diào)整章節(jié)作出納稅調(diào)整后，是可以按照稅款所屬年度中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款基準(zhǔn)利率加五個(gè)百分點(diǎn)加收利息。加收利息的計(jì)息期間自交易發(fā)生年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款入庫(kù)之日止。在指定情況下，五個(gè)百分點(diǎn)的加收利息可以不予計(jì)算。二、企業(yè)所得稅法目錄(十一)特別納稅調(diào)整(反避稅)：二、企業(yè)所得稅法目錄(十二)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與繳納：1、納稅年度；中國(guó)的納稅年度按公歷年計(jì)算。2、匯總納稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配。財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)如果設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)，而經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以選擇其主要機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納企業(yè)所得稅。

該主要機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合下列條件：對(duì)其它各機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任;及設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)的收入、成本、費(fèi)用、盈虧情況。二、企業(yè)所得稅法目錄(十二)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與繳納：二、企業(yè)所得稅法目錄(十二)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與繳納：3、納稅申報(bào)；年終企業(yè)所得稅納稅申報(bào)應(yīng)自該年度翌年的5月31日或之前完成(但一些當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)局有可能要求提前遞交年度申報(bào)表)。企業(yè)所得稅應(yīng)分月或分季在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定究竟按月還是按季預(yù)繳。二、企業(yè)所得稅法目錄(十二)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與繳納：二、企業(yè)所得稅法目錄(一)個(gè)人所得稅：①在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅；②在中國(guó)境內(nèi)居住而沒(méi)有滿(mǎn)一年的外籍個(gè)人僅需就其在中國(guó)境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅；③在中國(guó)境內(nèi)每一個(gè)納稅年度中居住不超過(guò)90日的外籍個(gè)人，其境外雇主支付并且不由中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的薪酬可免于繳納個(gè)人所得稅。如果該個(gè)人受相關(guān)的中外稅收協(xié)定保護(hù)，上述的90日一般可以延長(zhǎng)為183日；④如果符合某些條件，受雇于境外雇主的外籍個(gè)人可以依據(jù)其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)居住的天數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅；⑤在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住1年以上而未超過(guò)5年的外籍個(gè)人，經(jīng)批準(zhǔn)，可以只就其在中國(guó)境內(nèi)取得的所得或者雖不來(lái)源于中國(guó)但是由中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的所得繳納個(gè)人所得稅。從第6年開(kāi)始，外籍個(gè)人在中國(guó)居住每滿(mǎn)一年就要就其當(dāng)年的全球收入繳納中國(guó)所得稅。三、個(gè)人目錄(一)個(gè)人所得稅：三、個(gè)人目錄(一)個(gè)人所得稅：1、受雇所得的個(gè)人所得稅稅率；工資薪金所得以3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅：①應(yīng)納稅所得額按照每月收入減每月人民幣3,500的標(biāo)準(zhǔn)扣除額計(jì)算。②在中國(guó)工作的外籍個(gè)人（包括港、澳、臺(tái)居民）的每月扣除額為人民幣4,800。③3%至45%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算表不適用于個(gè)人所得稅是由雇主負(fù)擔(dān)的情形。當(dāng)個(gè)人所得稅是由雇主負(fù)擔(dān)，應(yīng)適用另一稅率表計(jì)算。三、個(gè)人目錄(一)個(gè)人所得稅：三、個(gè)人目錄（二）受雇所得：個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得是指“工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職有關(guān)的其他所得”。在符合某些條件時(shí)，外籍個(gè)人下列受雇所得是可以不需繳納個(gè)人所得稅：①雇主負(fù)擔(dān)的員工住房補(bǔ)貼（需提供發(fā)票）；②員工本人每年兩次的合理探親費(fèi)（需提供發(fā)票）；③員工的合理搬遷費(fèi)用（需提供發(fā)票）；和中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的伙食費(fèi)、洗衣費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)（需提供發(fā)票）；④雇主支付而與預(yù)期工作支出有關(guān)的（例如娛樂(lè)或者出差支出）現(xiàn)金津貼須全額繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人發(fā)生而與工作有關(guān)的費(fèi)用（包含：娛樂(lè)支出、俱樂(lè)部費(fèi)用、本地車(chē)馬費(fèi)、報(bào)刊雜志支出、電話(huà)費(fèi)等）如果不采用支付津貼