1出納實務(wù)1出納實務(wù)2

第1章緒論

制作：余國艷2

第1章緒論

制3第1章緒論

①你猜猜李虹面試成功嗎？②如果你是李虹，你將如何回答？

案例導(dǎo)入3第1章緒論

①你猜猜李虹面試成功嗎？41.1出納概述1.1.1出納的概念-----從事出納工作的人員簡稱為出納。出納至少包括兩層含義：出納人員、出納工作。廣義:出納人員既包括會計部門的出納人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員（收銀員）。狹義

:僅指會計部門的出納人員。41.1出納概述1.1.1出納的概念51.1.2出納工作的內(nèi)容

1.貨幣資金的收支和核算

貨幣資金收支的核算包括：與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的記賬憑證的編制；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及其他與貨幣資金相關(guān)的備查簿的登記；現(xiàn)金日報表等。

2.貨幣資金收支的監(jiān)督

主要是監(jiān)督有關(guān)人員，特別是本企業(yè)人員嚴(yán)格執(zhí)行國家的財經(jīng)法紀(jì)和本企業(yè)的規(guī)章制度，制止不法行為和違法收支。保證所經(jīng)手的貨幣資金收支業(yè)務(wù)合理、合法，保護企業(yè)的經(jīng)濟利益不受侵害。51.1.2出納工作的內(nèi)容61.2出納崗位的設(shè)置和要求1.2.1出納人員的素質(zhì)要求

(1)具備出納必要的財會專業(yè)知識。

(2)具有良好的職業(yè)道德。

(3)具備良好的職業(yè)敏感度。

(4)有較強的安全意識。

(5)有較高的政策水平和守法意識。

(6)有協(xié)作精神。61.2出納崗位的設(shè)置和要求1.2.1出納人員的素質(zhì)要求7一人一崗

1．2．2出納人員的崗位設(shè)置

一人一崗：規(guī)模不大、業(yè)務(wù)量不多的企業(yè)可設(shè)一名專職出納。一人多崗：規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)可以專設(shè)一名兼職出納。但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。一崗多人：規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)可設(shè)多名專職出納。如現(xiàn)金出納和銀行存款出納，或貨幣資金收支業(yè)務(wù)出納和貨幣資金收支的核算出納等。一人多崗一崗多人7一人一崗

1．2．2出納人員的崗位設(shè)置一人一崗：規(guī)模不大81．2．3出納人員的業(yè)務(wù)技能要求

1.規(guī)范的書寫

2．票幣整點與防偽技術(shù)

3．臺式計算器的應(yīng)用

4．出納專用機具的使用

5．銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的辦理

6．登記賬簿

7．計算機的運用81．2．3出納人員的業(yè)務(wù)技能要求91．3出納工作日程及賬務(wù)處理程序1．3．1出納工作日程出納員每天上班要做的第一件事應(yīng)該是什么？下班前，出納員不能忘記做的事情又是什么？想一想?91．3出納工作日程及賬務(wù)處理程序1．3．1出納工作日程10

出納工作日程

1）出納員上班的第一時間先檢查保險柜里的現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品是否完好無損。2）對一天的工作做出安排。3）如庫存現(xiàn)金不足先到銀行提取現(xiàn)金。4）按規(guī)定辦理各項收、付款業(yè)務(wù)。5）根據(jù)審核無誤的收付款憑證或原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。6）每天下班前，出納人員要清點現(xiàn)金，將現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬進行核對。7）每天下班前，出納人員要整理辦公用品，確保沒有遺漏資料，檢查抽屜和保險柜是否鎖好。8）在銀行下班前送存超額現(xiàn)金。

9）因特殊情況造成當(dāng)天工作未能完成的，則第二日優(yōu)先辦理。10）每月或定期對其保管的支票、發(fā)票、有價證券、重要結(jié)算憑證進行清點、核對。11）根據(jù)單位需要定期核對日記賬，報送出納報表或報告。

10出納工作日程

1）出納員上班的111．3．2出納賬務(wù)處理程序111．3．2出納賬務(wù)處理程序12

李虹面試成功了，通過本章學(xué)習(xí)，相信你的答案更完滿!本章導(dǎo)入案例提示End12本章導(dǎo)入案例提示End13第2章現(xiàn)金管理實務(wù)1314【上崗一試】

王明是一名剛剛畢業(yè)的會計專業(yè)中專生，畢業(yè)后在一家公司當(dāng)出納員。一天，會計主管汪燦讓王明去銀行支取現(xiàn)金3000元。王明做了如下工作：填開現(xiàn)金支票；持現(xiàn)金支票到銀行取款；收到現(xiàn)金后馬上回到公司；將現(xiàn)金放在自己的抽屜里。問：王明提取現(xiàn)金的工作步驟對嗎？如果不對，問題在哪？試著說一說提取現(xiàn)金應(yīng)注意的事項。14【上崗一試】15【主要內(nèi)容】現(xiàn)金的概念、現(xiàn)金管理規(guī)定、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)流程、現(xiàn)金的基本業(yè)務(wù)核算、現(xiàn)金日記賬的登記、現(xiàn)金清查【重點】現(xiàn)金的基本業(yè)務(wù)核算【教學(xué)安排】本章設(shè)3節(jié)，擬4學(xué)時15【主要內(nèi)容】現(xiàn)金的概念、現(xiàn)金管理規(guī)定、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)流程、16【目錄】2.1現(xiàn)金與現(xiàn)金管理概述2.2現(xiàn)金的基本業(yè)務(wù)核算2.3現(xiàn)金序時核算及清查16【目錄】172.1現(xiàn)金與現(xiàn)金管理概述2.1.1現(xiàn)金的概念現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指由出納員保管存放在企業(yè)保險柜的用于日常零星開支的庫存現(xiàn)款。廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。本章中提到的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。172.1現(xiàn)金與現(xiàn)金管理概述2.1.1現(xiàn)金的概念182.1.2現(xiàn)金管理規(guī)定1.現(xiàn)金管理制度（1）現(xiàn)金使用范圍1）現(xiàn)金的收入范圍交回借支差旅費余額、歸還備用金等個人的交款；對個人或不能轉(zhuǎn)賬的單位的銷售收入；不足結(jié)算起點的小額收款。182.1.2現(xiàn)金管理規(guī)定192）現(xiàn)金的支付范圍職工工資、津貼；個人勞動報酬；根據(jù)國際規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出192）現(xiàn)金的支付范圍20（2）庫存現(xiàn)金限額管理庫存現(xiàn)金限額是指：為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高限額。開戶銀行根據(jù)實際需要，核定企業(yè)三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額?！咀⒁狻窟呥h地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支；需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。20（2）庫存現(xiàn)金限額管理212.現(xiàn)金收支規(guī)定企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。不準(zhǔn)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。不準(zhǔn)違法留存現(xiàn)金不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條”抵庫。212.現(xiàn)金收支規(guī)定企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。222.1.3現(xiàn)金、票據(jù)和印鑒的保管1.現(xiàn)金的保管1）超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)再下班前送存銀行2）庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放在出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放。4）每天下班前要進行現(xiàn)金盤點，并與現(xiàn)金日記賬核對5）庫存現(xiàn)金低于限額時，出納員可以當(dāng)天簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金不足限額6）企業(yè)的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人名義存入銀行，防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入7）出納員不得將庫存現(xiàn)金出借給沒有辦理手續(xù)或沒經(jīng)主管人員批準(zhǔn)的個人222.1.3現(xiàn)金、票據(jù)和印鑒的保管1.現(xiàn)金的保管232.票據(jù)的保管（1）銀行結(jié)算票據(jù)的保管（2）企業(yè)空白內(nèi)部單據(jù)的保管1）不得將企業(yè)空杯內(nèi)部單據(jù)帶出本單位使用2）不得轉(zhuǎn)借、贈送和買賣企業(yè)空白內(nèi)部單據(jù)3）不得弄虛作假、開具實物與票面不相符的單據(jù)，不得開具存根聯(lián)與其他聯(lián)次不符的單據(jù)4）作廢的單據(jù)要加蓋“作廢”戳記，各聯(lián)次要連同存根一起保管，不得撕毀、丟失。5）出納員再次領(lǐng)用單據(jù)時，需將已用完的單據(jù)存根交還保管人員核銷，留待以后備查232.票據(jù)的保管24【做中學(xué)】2009年10月8日石家莊市新華電器公司營業(yè)部開票員李芳工牌號XH023，申請領(lǐng)用空白收據(jù)一本，超始號NO.00526001-NO.00526100。財務(wù)部負責(zé)人王麗核準(zhǔn)。請嘗試將“空白收據(jù)登記簿”，填寫完整。24【做中學(xué)】253.印章的保管253.印章的保管262.1.4現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)流程1.現(xiàn)金收入處理程序（1）出納部門直接收款的程序受理收款業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬開具收款憑據(jù)，加蓋戳記編制記賬憑證當(dāng)面點清現(xiàn)金審核現(xiàn)金來源填寫現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金日記賬將現(xiàn)金放入保險柜編制記賬憑證領(lǐng)取現(xiàn)金、當(dāng)面點清提交取款憑證（2）從銀行提取現(xiàn)金的程序262.1.4現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)流程1.現(xiàn)金收入處理程序受理收款27（3）收款員、營業(yè)員收款后直接交給出納人員的程序受理收款原始憑證登記日記賬開具收款憑據(jù)，加蓋印章編制記賬憑證收取現(xiàn)金、當(dāng)面點清確定應(yīng)收金額27（3）收款員、營業(yè)員收款后直接交給出納人員的程序受理收款282.現(xiàn)金支出處理程序（1）直接支付現(xiàn)金的處理程序1）主動支付現(xiàn)金的處理程序編制付款憑據(jù)編制記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金發(fā)放并簽收清點現(xiàn)金282.現(xiàn)金支出處理程序編制付款憑據(jù)編制記賬憑證登記現(xiàn)金日記292）被動支付現(xiàn)金的處理程序受理付款業(yè)務(wù)審核原始憑證加蓋付訖戳記支付現(xiàn)金編制記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬292）被動支付現(xiàn)金的處理程序受理付款業(yè)務(wù)審核原始憑證加蓋付30（2）向銀行送存現(xiàn)金的程序整理現(xiàn)金填寫現(xiàn)金解款單送交現(xiàn)金編制記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬30（2）向銀行送存現(xiàn)金的程序整理現(xiàn)金填寫現(xiàn)金解款單送交現(xiàn)金312.2現(xiàn)金的基本業(yè)務(wù)核算2.2.1賬戶設(shè)置庫存現(xiàn)金借方貸方期初余額增加額減少額期末余額312.2現(xiàn)金的基本業(yè)務(wù)核算2.2.1賬戶設(shè)置庫存現(xiàn)金322.2.2現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)核算1.提取現(xiàn)金出納員簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，交印鑒保管員加蓋印鑒后到銀行取款。從銀行提取現(xiàn)金只編制銀行存款付款憑證，不再編制現(xiàn)金收款憑證借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2.企業(yè)取得不能轉(zhuǎn)賬單位的銷售收入出納員收取現(xiàn)金并清點，清點無誤后開具發(fā)票，出納員在發(fā)票上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記，將發(fā)票聯(lián)交購貨單位，企業(yè)根據(jù)發(fā)票記賬聯(lián)編制收款憑證。借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）322.2.2現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)核算1.提取現(xiàn)金333.報銷差旅費，交回借支差旅費剩余款出納員指導(dǎo)出差人員填寫“差旅費報銷單”及粘貼相關(guān)原始憑證，由于出差報銷的單據(jù)往往較多，應(yīng)將報銷單據(jù)階梯式粘貼再“單據(jù)（報銷）粘單”上。粘貼的單據(jù)不要越出粘單和裝訂線。出差人員的報銷單經(jīng)審核人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽名后，出納員對填寫的“差旅費報銷單”和原始憑證進行符合，確定無誤后收回剩余款。借：費用類庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款4.收到不足結(jié)算起點的小額收款出納人員收到現(xiàn)金清點無誤后，開具收據(jù)并加蓋收款專用章，將收據(jù)第二聯(lián)交付款人，企業(yè)根據(jù)收據(jù)第三聯(lián)編制收款憑證借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款333.報銷差旅費，交回借支差旅費剩余款342.2.3現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)核算1.將現(xiàn)金送存銀行出納人員應(yīng)先整理現(xiàn)金，根據(jù)整理金額填寫現(xiàn)金送款單，將現(xiàn)金和現(xiàn)金送款單送交銀行辦理存款，銀行清點無誤后將加蓋印章的現(xiàn)金送款單“回單”退回。企業(yè)根據(jù)“回單”編制付款憑證（將現(xiàn)金送存銀行只編制現(xiàn)金付款憑證，不再編制銀行存款收款憑證）借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金2.出差人員借支差旅費出納員對出差人員填制并經(jīng)主管人員審批簽名的借款單進行檢查，查看借款單填制內(nèi)容是否完整，審批手續(xù)是否完備。確定無誤后將現(xiàn)金交給出差人員。企業(yè)根據(jù)借款單編制付款憑證。3.報銷差旅費、支付預(yù)借差旅費不足款出納人員指導(dǎo)出差人員填寫“差旅費報銷單”及粘貼相關(guān)原始憑證，出差人員的報銷單京審核人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽名后，出納人員對填寫的“差旅費報銷單”和原始憑證進行復(fù)核，確定無誤后支付余款342.2.3現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)核算1.將現(xiàn)金送存銀行354.發(fā)放工資等出納員編制“工資結(jié)算表”，確定發(fā)放金額，清點現(xiàn)金（金額不足從銀行提現(xiàn)金），根據(jù)企業(yè)職工工資金額分裝好，然后發(fā)放工資，要求職工簽收（簽名或蓋章）。企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算表”編制付款憑證。借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金5.購買辦公用品等出納員指導(dǎo)購買人員填寫報銷單，并將報銷單粘貼再購買商品取得的發(fā)票上，報銷單京審核人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽名后，出納員對填寫的報銷單及原始憑證復(fù)核無誤后支付現(xiàn)金。企業(yè)根據(jù)審核無誤的報銷單及其附件編制付款憑證借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金354.發(fā)放工資等36典型業(yè)務(wù)處理1.提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)資料】

2009年6月2日，北京市中環(huán)電器公司財務(wù)部門開出現(xiàn)金支票1張，提取現(xiàn)金5800元作為備用金（開戶銀行：工行北京長安里支行，賬號：81451058675081002，現(xiàn)金支票號XII3573256）。36典型業(yè)務(wù)處理1.提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)37【相關(guān)崗位】出納、總賬報表會計、財務(wù)負責(zé)人【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納填寫支票“領(lǐng)用登記簿”交財務(wù)部長審核簽字。37【相關(guān)崗位】38（2）出納填寫“現(xiàn)金支票及存根”，財務(wù)負責(zé)人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)”加蓋公司財務(wù)專用章及法人印章，在支票正聯(lián)背面加蓋公司財務(wù)專用章。現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根38（2）出納填寫“現(xiàn)金支票及存根”，財務(wù)負責(zé)人在“現(xiàn)金支票39（3）出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。（4）出納員將“現(xiàn)金支票存根”傳給總賬報表會計填制記賬憑證。39（3）出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提現(xiàn)手4040412.3現(xiàn)金序時核算及清查2.3.1現(xiàn)金日記賬的設(shè)置為了詳細反映現(xiàn)金收支及結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”進行序時記錄。手工記賬單位的現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般使用設(shè)有“借方（或收入）”、“貸方（或支出）”、“余額（結(jié)余）”三欄式賬頁。412.3現(xiàn)金序時核算及清查2.3.1現(xiàn)金日記賬的設(shè)置422.3.2現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬的登記工作由出納人員負責(zé)。登記現(xiàn)金日記賬時，出納人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的有關(guān)現(xiàn)金收款憑證、付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，組想填寫“日期”、“憑證編號”、“摘要”、“金額”各欄。現(xiàn)金日記賬要按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆連續(xù)登記。422.3.2現(xiàn)金日記賬的登記方法43(一)清查的方法及其具體做法。1.基本方法實地盤點2.具體做法定期清查（出納和清查組）不定期清查3.處理編制現(xiàn)金盤點報告表2.3.3庫存現(xiàn)金的清查43(一)清查的方法及其具體做法。2.3.3庫存現(xiàn)金的清查44（二）長、短款處理：1、現(xiàn)金短缺：批準(zhǔn)處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)處理后借：其他應(yīng)收款或現(xiàn)金（應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑┙瑁汗芾碣M用（按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢44（二）長、短款處理：452、現(xiàn)金溢余：批準(zhǔn)處理前：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理后：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）貸：營業(yè)外收入（現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分）452、現(xiàn)金溢余：批準(zhǔn)處理前：46【小結(jié)】第2章現(xiàn)金管理實務(wù)企業(yè)應(yīng)按現(xiàn)金的管理制度和結(jié)算范圍收付現(xiàn)金。認真復(fù)核、審核現(xiàn)金收、付款憑證，做好現(xiàn)金的核算工作。定期清查現(xiàn)金。46【小結(jié)】第2章現(xiàn)金管理實務(wù)企業(yè)應(yīng)按現(xiàn)金的管理制度和結(jié)47出納實務(wù)1出納實務(wù)48

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①你猜猜李虹面試成功嗎？②如果你是李虹，你將如何回答？

案例導(dǎo)入3第1章緒論

①你猜猜李虹面試成功嗎？501.1出納概述1.1.1出納的概念-----從事出納工作的人員簡稱為出納。出納至少包括兩層含義：出納人員、出納工作。廣義:出納人員既包括會計部門的出納人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員（收銀員）。狹義

:僅指會計部門的出納人員。41.1出納概述1.1.1出納的概念511.1.2出納工作的內(nèi)容

1.貨幣資金的收支和核算

貨幣資金收支的核算包括：與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的記賬憑證的編制；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及其他與貨幣資金相關(guān)的備查簿的登記；現(xiàn)金日報表等。

2.貨幣資金收支的監(jiān)督

主要是監(jiān)督有關(guān)人員，特別是本企業(yè)人員嚴(yán)格執(zhí)行國家的財經(jīng)法紀(jì)和本企業(yè)的規(guī)章制度，制止不法行為和違法收支。保證所經(jīng)手的貨幣資金收支業(yè)務(wù)合理、合法，保護企業(yè)的經(jīng)濟利益不受侵害。51.1.2出納工作的內(nèi)容521.2出納崗位的設(shè)置和要求1.2.1出納人員的素質(zhì)要求

(1)具備出納必要的財會專業(yè)知識。

(2)具有良好的職業(yè)道德。

(3)具備良好的職業(yè)敏感度。

(4)有較強的安全意識。

(5)有較高的政策水平和守法意識。

(6)有協(xié)作精神。61.2出納崗位的設(shè)置和要求1.2.1出納人員的素質(zhì)要求53一人一崗

1．2．2出納人員的崗位設(shè)置

一人一崗：規(guī)模不大、業(yè)務(wù)量不多的企業(yè)可設(shè)一名專職出納。一人多崗：規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)可以專設(shè)一名兼職出納。但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。一崗多人：規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)可設(shè)多名專職出納。如現(xiàn)金出納和銀行存款出納，或貨幣資金收支業(yè)務(wù)出納和貨幣資金收支的核算出納等。一人多崗一崗多人7一人一崗

1．2．2出納人員的崗位設(shè)置一人一崗：規(guī)模不大541．2．3出納人員的業(yè)務(wù)技能要求

1.規(guī)范的書寫

2．票幣整點與防偽技術(shù)

3．臺式計算器的應(yīng)用

4．出納專用機具的使用

5．銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的辦理

6．登記賬簿

7．計算機的運用81．2．3出納人員的業(yè)務(wù)技能要求551．3出納工作日程及賬務(wù)處理程序1．3．1出納工作日程出納員每天上班要做的第一件事應(yīng)該是什么？下班前，出納員不能忘記做的事情又是什么？想一想?91．3出納工作日程及賬務(wù)處理程序1．3．1出納工作日程56

出納工作日程

1）出納員上班的第一時間先檢查保險柜里的現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品是否完好無損。2）對一天的工作做出安排。3）如庫存現(xiàn)金不足先到銀行提取現(xiàn)金。4）按規(guī)定辦理各項收、付款業(yè)務(wù)。5）根據(jù)審核無誤的收付款憑證或原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。6）每天下班前，出納人員要清點現(xiàn)金，將現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬進行核對。7）每天下班前，出納人員要整理辦公用品，確保沒有遺漏資料，檢查抽屜和保險柜是否鎖好。8）在銀行下班前送存超額現(xiàn)金。

9）因特殊情況造成當(dāng)天工作未能完成的，則第二日優(yōu)先辦理。10）每月或定期對其保管的支票、發(fā)票、有價證券、重要結(jié)算憑證進行清點、核對。11）根據(jù)單位需要定期核對日記賬，報送出納報表或報告。

10出納工作日程

1）出納員上班的571．3．2出納賬務(wù)處理程序111．3．2出納賬務(wù)處理程序58

李虹面試成功了，通過本章學(xué)習(xí)，相信你的答案更完滿!本章導(dǎo)入案例提示End12本章導(dǎo)入案例提示End59第2章現(xiàn)金管理實務(wù)1360【上崗一試】

王明是一名剛剛畢業(yè)的會計專業(yè)中專生，畢業(yè)后在一家公司當(dāng)出納員。一天，會計主管汪燦讓王明去銀行支取現(xiàn)金3000元。王明做了如下工作：填開現(xiàn)金支票；持現(xiàn)金支票到銀行取款；收到現(xiàn)金后馬上回到公司；將現(xiàn)金放在自己的抽屜里。問：王明提取現(xiàn)金的工作步驟對嗎？如果不對，問題在哪？試著說一說提取現(xiàn)金應(yīng)注意的事項。14【上崗一試】61【主要內(nèi)容】現(xiàn)金的概念、現(xiàn)金管理規(guī)定、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)流程、現(xiàn)金的基本業(yè)務(wù)核算、現(xiàn)金日記賬的登記、現(xiàn)金清查【重點】現(xiàn)金的基本業(yè)務(wù)核算【教學(xué)安排】本章設(shè)3節(jié)，擬4學(xué)時15【主要內(nèi)容】現(xiàn)金的概念、現(xiàn)金管理規(guī)定、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)流程、62【目錄】2.1現(xiàn)金與現(xiàn)金管理概述2.2現(xiàn)金的基本業(yè)務(wù)核算2.3現(xiàn)金序時核算及清查16【目錄】632.1現(xiàn)金與現(xiàn)金管理概述2.1.1現(xiàn)金的概念現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指由出納員保管存放在企業(yè)保險柜的用于日常零星開支的庫存現(xiàn)款。廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。本章中提到的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。172.1現(xiàn)金與現(xiàn)金管理概述2.1.1現(xiàn)金的概念642.1.2現(xiàn)金管理規(guī)定1.現(xiàn)金管理制度（1）現(xiàn)金使用范圍1）現(xiàn)金的收入范圍交回借支差旅費余額、歸還備用金等個人的交款；對個人或不能轉(zhuǎn)賬的單位的銷售收入；不足結(jié)算起點的小額收款。182.1.2現(xiàn)金管理規(guī)定652）現(xiàn)金的支付范圍職工工資、津貼；個人勞動報酬；根據(jù)國際規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出192）現(xiàn)金的支付范圍66（2）庫存現(xiàn)金限額管理庫存現(xiàn)金限額是指：為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高限額。開戶銀行根據(jù)實際需要，核定企業(yè)三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。【注意】邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支；需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。20（2）庫存現(xiàn)金限額管理672.現(xiàn)金收支規(guī)定企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。不準(zhǔn)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。不準(zhǔn)違法留存現(xiàn)金不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條”抵庫。212.現(xiàn)金收支規(guī)定企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。682.1.3現(xiàn)金、票據(jù)和印鑒的保管1.現(xiàn)金的保管1）超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)再下班前送存銀行2）庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放在出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放。4）每天下班前要進行現(xiàn)金盤點，并與現(xiàn)金日記賬核對5）庫存現(xiàn)金低于限額時，出納員可以當(dāng)天簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金不足限額6）企業(yè)的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人名義存入銀行，防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入7）出納員不得將庫存現(xiàn)金出借給沒有辦理手續(xù)或沒經(jīng)主管人員批準(zhǔn)的個人222.1.3現(xiàn)金、票據(jù)和印鑒的保管1.現(xiàn)金的保管692.票據(jù)的保管（1）銀行結(jié)算票據(jù)的保管（2）企業(yè)空白內(nèi)部單據(jù)的保管1）不得將企業(yè)空杯內(nèi)部單據(jù)帶出本單位使用2）不得轉(zhuǎn)借、贈送和買賣企業(yè)空白內(nèi)部單據(jù)3）不得弄虛作假、開具實物與票面不相符的單據(jù)，不得開具存根聯(lián)與其他聯(lián)次不符的單據(jù)4）作廢的單據(jù)要加蓋“作廢”戳記，各聯(lián)次要連同存根一起保管，不得撕毀、丟失。5）出納員再次領(lǐng)用單據(jù)時，需將已用完的單據(jù)存根交還保管人員核銷，留待以后備查232.票據(jù)的保管70【做中學(xué)】2009年10月8日石家莊市新華電器公司營業(yè)部開票員李芳工牌號XH023，申請領(lǐng)用空白收據(jù)一本，超始號NO.00526001-NO.00526100。財務(wù)部負責(zé)人王麗核準(zhǔn)。請嘗試將“空白收據(jù)登記簿”，填寫完整。24【做中學(xué)】713.印章的保管253.印章的保管722.1.4現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)流程1.現(xiàn)金收入處理程序（1）出納部門直接收款的程序受理收款業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬開具收款憑據(jù)，加蓋戳記編制記賬憑證當(dāng)面點清現(xiàn)金審核現(xiàn)金來源填寫現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金日記賬將現(xiàn)金放入保險柜編制記賬憑證領(lǐng)取現(xiàn)金、當(dāng)面點清提交取款憑證（2）從銀行提取現(xiàn)金的程序262.1.4現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)流程1.現(xiàn)金收入處理程序受理收款73（3）收款員、營業(yè)員收款后直接交給出納人員的程序受理收款原始憑證登記日記賬開具收款憑據(jù)，加蓋印章編制記賬憑證收取現(xiàn)金、當(dāng)面點清確定應(yīng)收金額27（3）收款員、營業(yè)員收款后直接交給出納人員的程序受理收款742.現(xiàn)金支出處理程序（1）直接支付現(xiàn)金的處理程序1）主動支付現(xiàn)金的處理程序編制付款憑據(jù)編制記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金發(fā)放并簽收清點現(xiàn)金282.現(xiàn)金支出處理程序編制付款憑據(jù)編制記賬憑證登記現(xiàn)金日記752）被動支付現(xiàn)金的處理程序受理付款業(yè)務(wù)審核原始憑證加蓋付訖戳記支付現(xiàn)金編制記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬292）被動支付現(xiàn)金的處理程序受理付款業(yè)務(wù)審核原始憑證加蓋付76（2）向銀行送存現(xiàn)金的程序整理現(xiàn)金填寫現(xiàn)金解款單送交現(xiàn)金編制記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬30（2）向銀行送存現(xiàn)金的程序整理現(xiàn)金填寫現(xiàn)金解款單送交現(xiàn)金772.2現(xiàn)金的基本業(yè)務(wù)核算2.2.1賬戶設(shè)置庫存現(xiàn)金借方貸方期初余額增加額減少額期末余額312.2現(xiàn)金的基本業(yè)務(wù)核算2.2.1賬戶設(shè)置庫存現(xiàn)金782.2.2現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)核算1.提取現(xiàn)金出納員簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，交印鑒保管員加蓋印鑒后到銀行取款。從銀行提取現(xiàn)金只編制銀行存款付款憑證，不再編制現(xiàn)金收款憑證借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2.企業(yè)取得不能轉(zhuǎn)賬單位的銷售收入出納員收取現(xiàn)金并清點，清點無誤后開具發(fā)票，出納員在發(fā)票上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記，將發(fā)票聯(lián)交購貨單位，企業(yè)根據(jù)發(fā)票記賬聯(lián)編制收款憑證。借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）322.2.2現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)核算1.提取現(xiàn)金793.報銷差旅費，交回借支差旅費剩余款出納員指導(dǎo)出差人員填寫“差旅費報銷單”及粘貼相關(guān)原始憑證，由于出差報銷的單據(jù)往往較多，應(yīng)將報銷單據(jù)階梯式粘貼再“單據(jù)（報銷）粘單”上。粘貼的單據(jù)不要越出粘單和裝訂線。出差人員的報銷單經(jīng)審核人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽名后，出納員對填寫的“差旅費報銷單”和原始憑證進行符合，確定無誤后收回剩余款。借：費用類庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款4.收到不足結(jié)算起點的小額收款出納人員收到現(xiàn)金清點無誤后，開具收據(jù)并加蓋收款專用章，將收據(jù)第二聯(lián)交付款人，企業(yè)根據(jù)收據(jù)第三聯(lián)編制收款憑證借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款333.報銷差旅費，交回借支差旅費剩余款802.2.3現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)核算1.將現(xiàn)金送存銀行出納人員應(yīng)先整理現(xiàn)金，根據(jù)整理金額填寫現(xiàn)金送款單，將現(xiàn)金和現(xiàn)金送款單送交銀行辦理存款，銀行清點無誤后將加蓋印章的現(xiàn)金送款單“回單”退回。企業(yè)根據(jù)“回單”編制付款憑證（將現(xiàn)金送存銀行只編制現(xiàn)金付款憑證，不再編制銀行存款收款憑證）借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金2.出差人員借支差旅費出納員對出差人員填制并經(jīng)主管人員審批簽名的借款單進行檢查，查看借款單填制內(nèi)容是否完整，審批手續(xù)是否完備。確定無誤后將現(xiàn)金交給出差人員。企業(yè)根據(jù)借款單編制付款憑證。3.報銷差旅費、支付預(yù)借差旅費不足款出納人員指導(dǎo)出差人員填寫“差旅費報銷單”及粘貼相關(guān)原始憑證，出差人員的報銷單京審核人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽名后，出納人員對填寫的“差旅費報銷單”和原始憑證進行復(fù)核，確定無誤后支付余款342.2.3現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)核算1.將現(xiàn)金送存銀行814.發(fā)放工資等出納員編制“工資結(jié)算表”，確定發(fā)放金額，清點現(xiàn)金（金額不足從銀行提現(xiàn)金），根據(jù)企業(yè)職工工資金額分裝好，然后發(fā)放工資，要求職工簽收（簽名或蓋章）。企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算表”編制付款憑證。借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金5.購買辦公用品等出納員指導(dǎo)購買人員填寫報銷單，并將報銷單粘貼再購買商品取得的發(fā)票上，報銷單京審核人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽名后，出納員對填寫的報銷單及原始憑證復(fù)核無誤后支付現(xiàn)金。企業(yè)根據(jù)審核無誤的報銷單及其附件編制付款憑證借：管理費用貸：庫存