財(cái)稅法一個(gè)民族的精神風(fēng)貌、文明程度、社會(huì)結(jié)構(gòu)以及政策可能釀成的行為方式，所有這些甚至更多，都記錄在他的財(cái)政史上。那些明白怎樣讀懂這個(gè)歷史所蘊(yùn)含的信息的人們，在這里比在世界上的任何地方都能清醒的預(yù)感到震撼世界的驚雷。熊彼特財(cái)稅法一個(gè)民族的精神風(fēng)貌、文明程度、社會(huì)結(jié)構(gòu)以及1

第一章財(cái)政法第一節(jié)財(cái)政概述一、財(cái)政的概念所謂財(cái)政是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，無償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配與再分配的分配關(guān)系。二、財(cái)政活動(dòng)的形式收和支構(gòu)成財(cái)政活動(dòng)的主線1、稅收2、預(yù)算3、國(guó)家信用4、財(cái)政監(jiān)督第一章財(cái)政法2三、財(cái)政的職能1、分配職能2、調(diào)節(jié)職能3、監(jiān)督職能本科財(cái)稅法課件3第二節(jié)財(cái)政法一、財(cái)政法的概念

是調(diào)整財(cái)政收支關(guān)系的法律規(guī)范的總和。調(diào)整的對(duì)象包括稅收關(guān)系、預(yù)算關(guān)系、國(guó)家信用關(guān)系、財(cái)政監(jiān)督關(guān)系和財(cái)政體制關(guān)系。二、財(cái)政法的基本原則1、財(cái)政收支平衡原則2、財(cái)政法律主義原則3、財(cái)政公平原則4、財(cái)政效率原則第二節(jié)財(cái)政法4第三節(jié)財(cái)政收支劃分法概念的解釋一、財(cái)政收支劃分法的概念

是處理中央與地方、地方各級(jí)政府之間的分配關(guān)系，確定各級(jí)財(cái)政收支范圍和管理權(quán)限的法律制度的總稱。二、財(cái)政收支劃分法的原則和基本內(nèi)容事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則第三節(jié)財(cái)政收支劃分法5財(cái)政收支法的基本內(nèi)容（一）設(shè)立財(cái)政級(jí)次（二）劃分財(cái)政支出的職責(zé)1、全國(guó)性公共產(chǎn)品（跨區(qū)域以至于國(guó)內(nèi)每一個(gè)人都有機(jī)會(huì)享用）有中央政府提供。（1）國(guó)防安全和全國(guó)性的維持社會(huì)秩序的服務(wù)（2）實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)的資源的有效合理配置，以彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷。（3）實(shí)現(xiàn)收入的公平合理的分配（4）實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和增長(zhǎng)財(cái)政收支法的基本內(nèi)容62、區(qū)域性公共產(chǎn)品受益范圍被限定在本區(qū)域以內(nèi)，容易產(chǎn)生外溢性，由地方提供效益最高（1）維持本地區(qū)范圍內(nèi)的社會(huì)秩序（2）實(shí)現(xiàn)區(qū)域內(nèi)資源的有效配置（3）通過二級(jí)調(diào)控，達(dá)到地方政治經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)有序發(fā)展（三）劃分財(cái)政收入權(quán)幾種模式：分割稅額；分割稅率；分割稅種；分割稅權(quán)；混合型｜2、區(qū)域性公共產(chǎn)品7（四）規(guī)范政府間財(cái)政聯(lián)系

公共產(chǎn)品的劃分是相對(duì)的，中央與地方政府間的聯(lián)系是經(jīng)常的。轉(zhuǎn)移支付：指上下級(jí)預(yù)算主體之間按照法定的標(biāo)準(zhǔn)基于公平和區(qū)域平衡的目的而進(jìn)行的資金的相互轉(zhuǎn)移。三、我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政收支劃分法（一）內(nèi)容1、劃分級(jí)次：五級(jí)（四）規(guī)范政府間財(cái)政聯(lián)系82、中央財(cái)政支出和地方財(cái)政支出中央支出：包括中央本級(jí)支出和地方返還和補(bǔ)助支出地方支出：地方行政管理費(fèi)、公檢法支出、基本建設(shè)投資，地方文化教育衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)以及價(jià)格補(bǔ)貼支出3、中央收入和地方收入的劃分中央預(yù)算收入：中央稅\中央地方共享稅及其他地方預(yù)算收入：地方稅及其他中央地方共享收入：中央地方共享稅及其他2、中央財(cái)政支出和地方財(cái)政支出94、轉(zhuǎn)移支付制度四、我國(guó)財(cái)政收支劃分法的不足1、收支劃分法的覆蓋面很狹窄2、各級(jí)政府財(cái)權(quán)與事權(quán)劃分不明3、稅收收入權(quán)分配不合理4、規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度沒建立4、轉(zhuǎn)移支付制度10第二章預(yù)算法第一節(jié)預(yù)算一、預(yù)算產(chǎn)生的原因1、資本主義生產(chǎn)方式的出現(xiàn)是預(yù)算產(chǎn)生的根本原因。2、財(cái)政管理的復(fù)雜化是預(yù)算產(chǎn)生的另一原因3、財(cái)政分配的貨幣化是預(yù)算產(chǎn)生的必要條件二、預(yù)算的概念是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國(guó)家對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收支的基本預(yù)計(jì)方案。第二章預(yù)算法11三、預(yù)算的原則１、公開的原則２、統(tǒng)一的原則３、限定性的原則４、嚴(yán)密性原則三、預(yù)算的原則12第二節(jié)預(yù)算法一、預(yù)算法的概念是調(diào)整預(yù)算關(guān)系的法律規(guī)范的總和。預(yù)算管理體制關(guān)系、預(yù)算實(shí)體關(guān)系和程序關(guān)系二、預(yù)算法的地位三、預(yù)算法的種類基本預(yù)算法年度預(yù)算法特別預(yù)算法第二節(jié)預(yù)算法13四、預(yù)算管理程序預(yù)算管理的環(huán)節(jié)和規(guī)程（一）預(yù)算的編制1、編制的方式：復(fù)式預(yù)算:是把預(yù)算年度內(nèi)的全部開支,按收入來源和支出性質(zhì)的不同,分別編成兩個(gè)或者兩個(gè)以上的預(yù)算,一為公共性預(yù)算,二為資本性預(yù)算.現(xiàn)在是公共預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算。零基預(yù)算:是指財(cái)政計(jì)劃指標(biāo)的確定,只以社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展計(jì)劃為依據(jù),不考慮以前的財(cái)政收支狀況.績(jī)效預(yù)算:就是政府首先制定有關(guān)的事業(yè)計(jì)劃和工程計(jì)劃,再依據(jù)政府職能和施政計(jì)劃制定計(jì)劃的實(shí)施方案,并在成本效益分析的基礎(chǔ)上確定實(shí)施方案所需要的支出費(fèi)用來編制預(yù)算.四、預(yù)算管理程序142、預(yù)算編制的原則：平衡性原則真實(shí)性原則合理性原則3、編制的部門:各級(jí)財(cái)政部門4、編制的時(shí)間：每年的十一月（要改進(jìn)）本科財(cái)稅法課件15（二）預(yù)算的審批1、審批的機(jī)關(guān)：各級(jí)人大審批本級(jí)預(yù)算，不審批下級(jí)政府預(yù)算。2、審批的程序：3、預(yù)算審批的批復(fù)：財(cái)政部門批復(fù)部門預(yù)算：三十天各部門批復(fù)所屬單位預(yù)算：十五天（三）預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整

預(yù)算的調(diào)整是指經(jīng)各級(jí)人大批準(zhǔn)的預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者是使原批準(zhǔn)的預(yù)算中債務(wù)數(shù)額增加的部分變更。調(diào)整方案須由權(quán)力機(jī)關(guān)或權(quán)力機(jī)關(guān)的常設(shè)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。（二）預(yù)算的審批16（四）、決算決算的原則：合法性原則，準(zhǔn)確完整及時(shí)原則（四）、決算17第三章稅法第一節(jié)稅收概述一、稅收概念在西方國(guó)家，有一句諺語流傳已久：在人的一生中，只有死亡和納稅是不可避免的。在現(xiàn)代，大多數(shù)國(guó)家被稱為“租稅國(guó)家”；國(guó)民被稱為納稅人……這一切都表明：稅收與市民生活、政治生活密切相關(guān)。那么什么是稅收呢？比較規(guī)范的表述稅收是指國(guó)家為發(fā)揮其職能，為國(guó)民提供完備的公共產(chǎn)品，按照法律預(yù)先規(guī)定好的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配的一種分配關(guān)系。第三章稅法18二、稅收的特點(diǎn)從稅收的概念中及稅收實(shí)務(wù)中，我們可以歸納出稅收不同于其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)政收入形式的三大特點(diǎn)：（一）稅收強(qiáng)制性（二）稅收的無償性稅收的無償性表現(xiàn)在：一是征稅對(duì)具體納稅人不存在直接償還問題，二是體現(xiàn)國(guó)家稅收收入為用而征，不能直接償還。

二、稅收的特點(diǎn)19（三）固定性

是指國(guó)家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征稅標(biāo)準(zhǔn)。征稅對(duì)象和征稅標(biāo)準(zhǔn)確定以后，征納雙方都要共同遵守，不能隨意變動(dòng)。稅收的固定性對(duì)納稅人來說，確定的稅負(fù)，可以使納稅人據(jù)以預(yù)測(cè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，便于做出安排，比較容易接受；對(duì)國(guó)家而言，可以保證取得穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)而言，可以發(fā)揮有力的調(diào)節(jié)作用。稅收的“三性”使我們?cè)趨^(qū)別一種財(cái)政收入是“稅”還是“非稅”，不在于它叫什么名稱，而主要看它是否同時(shí)具有這三個(gè)形式特征。稅收的特征對(duì)我們學(xué)習(xí)稅法奠定基礎(chǔ)。（三）固定性20三、稅收的職能所謂職能是不受外界客觀條件的影響，事物本身所具有的內(nèi)在屬性。那么就是說，無論在資本主義社會(huì)，還是在社會(huì)主義社會(huì)，無論是在社會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)階段，還是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)階段，稅收的職能都不外乎以下三點(diǎn)：1、稅收的財(cái)政職能2、稅收的調(diào)控職能3、稅收的監(jiān)督智能小結(jié)：稅收的三性及稅收的三大職能是學(xué)習(xí)稅法的敲門磚，也是了解稅法經(jīng)濟(jì)法屬性的鑰匙。三、稅收的職能21第二節(jié)稅法概念及稅法基本原則一、稅法的概念稅法是調(diào)整稅務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。即調(diào)整國(guó)家在籌集財(cái)政收入方面形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總和。這個(gè)概念現(xiàn)在受到了挑戰(zhàn)，國(guó)外有些學(xué)者認(rèn)為，稅法不僅包括稅收收入的規(guī)范也應(yīng)包括稅收支出的規(guī)范，這牽涉到稅法和預(yù)算法的關(guān)系，我們?cè)谥v預(yù)算法已具體分析了。第二節(jié)稅法概念及稅法基本原則22二、稅法的調(diào)整對(duì)象1、稅收實(shí)體關(guān)系：稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系2、稅收程序關(guān)系；稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人在征納過程中的征納程序關(guān)系。3、稅收行政管理權(quán)限關(guān)系：稅收管理權(quán)限劃分關(guān)系二、稅法的調(diào)整對(duì)象23三、稅收法律關(guān)系的性質(zhì)及兩種學(xué)說的介紹及評(píng)析稅收法律關(guān)系，簡(jiǎn)而言之，是如何看待征稅機(jī)關(guān)和納稅人之間的關(guān)系性質(zhì)的問題，它歷來是稅法學(xué)中最大的焦點(diǎn)問題。這個(gè)問題也是研究稅法學(xué)理論不可回避的問題。討論的背景：1、在稅法實(shí)踐中，主流話語受到挑戰(zhàn)。一直以來，我國(guó)的征稅機(jī)關(guān)在征納關(guān)系中處優(yōu)勢(shì)地位，而隨著納稅人權(quán)利意識(shí)的勃興，征納雙方的關(guān)系非常緊張。協(xié)調(diào)兩者的關(guān)系已成為了稅法實(shí)踐中的重要課題。2、在稅法立法上，如何在保證國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)定和納稅人積極性間尋求一個(gè)較完備的學(xué)說架構(gòu)是我國(guó)稅收立法的當(dāng)務(wù)之急。3、國(guó)外學(xué)說的影響。國(guó)外學(xué)界一直在探討這個(gè)問題，我們應(yīng)在探討的基礎(chǔ)上予以借鑒。三、稅收法律關(guān)系的性質(zhì)及兩種學(xué)說的介紹及評(píng)析24（一）兩大學(xué)說介紹德國(guó)的稅法是整個(gè)大陸法系最發(fā)達(dá)的，它對(duì)日本、我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的稅法都有深遠(yuǎn)的影響，圍繞稅收法律關(guān)系性質(zhì)的問題，在德國(guó)有兩種截然不同的觀點(diǎn)，即租稅權(quán)力關(guān)系說和租稅債務(wù)關(guān)系說。（一）兩大學(xué)說介紹25租稅權(quán)力關(guān)系說，以奧特·馬亞為代表的德國(guó)傳統(tǒng)行政法學(xué)派認(rèn)為，租稅法律關(guān)系是依靠財(cái)政權(quán)力產(chǎn)生的關(guān)系，因此租稅法律關(guān)系是以國(guó)家或地方公共團(tuán)體作為優(yōu)越權(quán)力主體與人民形成的關(guān)系，該法律關(guān)系具有人民服從此種優(yōu)越權(quán)力的特征。租稅債務(wù)關(guān)系說，以德國(guó)著名稅法學(xué)家海扎爾為代表，，認(rèn)為租稅債務(wù)的成立與行政權(quán)無關(guān)，它依稅法規(guī)定租稅要件具備時(shí)自行成立，因此征稅機(jī)關(guān)的行為只不過是一種對(duì)依租稅要件成立的租稅債務(wù)加以具體性確認(rèn)的行為。租稅權(quán)力關(guān)系說，以奧特·馬亞為代表的德國(guó)傳統(tǒng)行政法學(xué)派認(rèn)為，26（二）兩種觀點(diǎn)的比較（1）權(quán)力關(guān)系說認(rèn)為租稅法律關(guān)系為權(quán)力關(guān)系，而債務(wù)關(guān)系說認(rèn)為租稅法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（2）權(quán)力關(guān)系說強(qiáng)調(diào)國(guó)家或地方公共團(tuán)體在法律關(guān)系的地位上相對(duì)人民有優(yōu)越性；而債務(wù)關(guān)系說則強(qiáng)調(diào)國(guó)家和地方公共團(tuán)體在法律關(guān)系上與人民是對(duì)等關(guān)系。（二）兩種觀點(diǎn)的比較27（3）債務(wù)關(guān)系說明確地將租稅法律關(guān)系區(qū)分為租稅實(shí)體法關(guān)系和租稅程序法關(guān)系，并強(qiáng)調(diào)租稅實(shí)體法關(guān)系是租稅法律關(guān)系中最基本的關(guān)系。與此相對(duì)，權(quán)力關(guān)系說強(qiáng)調(diào)行政行為在租稅法律關(guān)系中的重要性。（4）權(quán)力關(guān)系說認(rèn)為租稅法律關(guān)系是單方性命令服從關(guān)系（認(rèn)為發(fā)布命令者對(duì)相對(duì)方不負(fù)回答責(zé)任，作為服從者的相對(duì)方無權(quán)審查命令的適當(dāng)性而必須服從），因此，權(quán)力關(guān)系說不重視設(shè)立對(duì)納稅者的權(quán)利救濟(jì)程序，而債務(wù)關(guān)系說而認(rèn)為應(yīng)強(qiáng)調(diào)國(guó)家或地方團(tuán)體與人民在租稅關(guān)系上的對(duì)等性，故重視設(shè)立納稅者權(quán)利救濟(jì)程序。（3）債務(wù)關(guān)系說明確地將租稅法律關(guān)系區(qū)分為租稅實(shí)體法關(guān)系和租28（三）兩大學(xué)說評(píng)析及對(duì)我國(guó)稅收立法的意義1、否認(rèn)稅收行政權(quán)在稅收過程中的絕對(duì)性，可促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，培養(yǎng)良好的服務(wù)意識(shí)。2、培植納稅人的權(quán)利意識(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收征收的良性循環(huán)3、二元論比較符合我國(guó)轉(zhuǎn)型時(shí)期稅收立法的現(xiàn)狀，保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定，使國(guó)家宏觀調(diào)控時(shí)有充裕的資金作后盾。4、借鑒國(guó)際上先進(jìn)的學(xué)說，為加入WTO以后的稅法接軌奠定理論基礎(chǔ)。（三）兩大學(xué)說評(píng)析及對(duì)我國(guó)稅收立法的意義29四、稅法基本原則（一）稅收法定主義原則“無法律則無稅”或“稅收是法律的創(chuàng)造物”這些精辟的稅法格言道出了以下內(nèi)涵——作為人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段出現(xiàn)的租稅及其法律現(xiàn)象，二者相輔相成，密切相關(guān)。四、稅法基本原則301、稅收法定主義的意義（1）稅收法定主義體現(xiàn)了民主主義理念封建國(guó)家被稱為“家產(chǎn)國(guó)家”即以封建土地所有關(guān)系為基礎(chǔ)的國(guó)家，其財(cái)政收入主要來源于封建地租。而獲取又往往與強(qiáng)征暴斂同謂一語。從“人治”的家產(chǎn)國(guó)家進(jìn)入“法治”的租稅國(guó)家以后，課稅不再是王權(quán)的瓷意妄為，特別是在17、18世紀(jì)，啟蒙思想家針對(duì)封建的“群權(quán)神授論”提出了社會(huì)契約論和天賦人權(quán)論，主張國(guó)家主權(quán)應(yīng)屬于人民，而且永遠(yuǎn)屬于人民。在此基礎(chǔ)上建立起的主權(quán)在民的民主國(guó)家中，人民的意志是國(guó)家一切行為的根源，為了確認(rèn)、保障主權(quán)在民，國(guó)家的課稅權(quán)、征收權(quán)必須體現(xiàn)人民承諾的意思，只有經(jīng)人民的承諾，國(guó)家方可行使其征稅權(quán)力。1、稅收法定主義的意義31（2）稅收法律主義是法制（法律至高無上）要求上的依法納稅。具體指稅收的確定、征收必須基于稅法規(guī)定，否則屬于違反人民承諾意思的行為，人民無義務(wù)服從。（三）稅收法定主義的內(nèi)容1、稅種必須由法律規(guī)定。2、每種稅的征稅要件必須在法律中明確規(guī)定，不得由行政機(jī)關(guān)自行確定。3、無法律明文規(guī)定，行政機(jī)關(guān)不得任意減免稅。4、征納程序也應(yīng)由法律規(guī)定，執(zhí)法機(jī)關(guān)不能擅自修改征納程序。5、法律應(yīng)規(guī)定稅務(wù)一般爭(zhēng)議和處罰爭(zhēng)議鐵解決辦法，人民在不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定時(shí)，也能尋求法律救濟(jì)。（2）稅收法律主義是法制（法律至高無上）要求上的依法納稅。具32（二）稅收公平原則

納稅人地位平等，因此，稅收負(fù)擔(dān)在國(guó)民之間的分配也必須公平。納稅能力判定的標(biāo)準(zhǔn)：受益說；負(fù)擔(dān)能力說（所得、財(cái)產(chǎn)和消費(fèi)）橫向公平縱向公平（三）稅收效率原則中性稅收新稅制改革的指導(dǎo)思想：低稅率、簡(jiǎn)稅制、寬稅基、嚴(yán)征管（四）、稅收社會(huì)政策原則（爭(zhēng)議）

（二）稅收公平原則33第三節(jié)稅法的分類按照征稅對(duì)象的不同，把稅法分為一、流轉(zhuǎn)稅法流轉(zhuǎn)稅：是以商品的流轉(zhuǎn)額和非商品的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種，有時(shí)叫商品稅。有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。二、所得稅法所得稅：是以純所得為征稅對(duì)象的稅種的總稱，又稱收益稅。有個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

第三節(jié)稅法的分類34三、財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅：是以法定的特定財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅種。有房產(chǎn)稅、契稅、遺產(chǎn)稅、車船稅

四、行為目的稅法行為目的稅：以一定的行為為征稅對(duì)象或者要實(shí)現(xiàn)調(diào)控的特定目的。有土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、資源稅、車輛購(gòu)置稅、屠宰稅本科財(cái)稅法課件35五、其他的分類（從稅收的角度的劃分）1、直接稅和間接稅：以稅負(fù)是否能轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)2、從量稅和從價(jià)稅：以計(jì)稅依據(jù)是數(shù)量還是價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)3、價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅：以稅收和價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)本科財(cái)稅法課件36第四節(jié)稅法要素一、稅法要素概述又稱課稅要素，是指各種單行稅種法具有的共同的基本要素的總稱。基本含義：1、稅法要素主要針對(duì)稅收實(shí)體法，但并不排斥程序性的規(guī)定；2、稅法要素是所有完善的稅種法同時(shí)具備的共性的內(nèi)容。二、納稅人又稱納稅主體，是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。是稅款的負(fù)擔(dān)者，是法律責(zé)任的承擔(dān)者

第四節(jié)稅法要素37與扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人的區(qū)別三、征稅對(duì)象又稱征稅客體，指對(duì)什么征稅。是稅與非稅的界限，是此稅與彼稅區(qū)別的標(biāo)志。幾個(gè)與征稅對(duì)象相關(guān)的概念1、計(jì)稅依據(jù)：征稅對(duì)象的數(shù)量化2、稅目：征稅對(duì)象的具體化3、稅源：征稅對(duì)象的經(jīng)濟(jì)來源與扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人的區(qū)別38四、稅率是應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。反映了征稅的深度。稅率可分為：1、比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象不管數(shù)額的大小，均采用同一比例征稅。單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率2、累進(jìn)稅率：是指隨征稅對(duì)象數(shù)額的增多而相應(yīng)逐級(jí)遞增的稅率。全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率

四、稅率393、定額稅率又稱固定的稅率，是指按單位征稅對(duì)象直接規(guī)定固定的應(yīng)納稅額。3、定額稅率40第五節(jié)稅收征管法一、稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記的概念及原則是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人開業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)情況并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一項(xiàng)制度。稅務(wù)登記的原則《實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定：1、稅務(wù)登記統(tǒng)一代碼原則（全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一賦予每個(gè)納稅人一個(gè)納稅識(shí)別號(hào)）2、國(guó)稅、地稅對(duì)同一納稅人只能賦予同一號(hào)碼，但從管理上應(yīng)分別登記、分別管理。3、屬地管理原則4、稅務(wù)登記及時(shí)登記原則5、稅務(wù)登記特定主管原則第五節(jié)稅收征管法41（二）稅務(wù)登記種類1、開業(yè)登記開業(yè)登記應(yīng)注意幾點(diǎn)：（1）登記時(shí)間，是領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)。分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)在總機(jī)構(gòu)設(shè)立之日起30日內(nèi)，向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。如違反第六十條，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重處二千元以上一萬元以下的罰款。（2）提供的資料，營(yíng)業(yè)證照、合同、章程、協(xié)議書、銀行賬號(hào)證明、居民身份證、護(hù)照及其它資料。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30日審核，不符合的，在15日內(nèi)退回納稅人補(bǔ)正。（4）納稅人需依法使用：亮證經(jīng)營(yíng);不得借、涂改、損毀、買賣或偽造。（二）稅務(wù)登記種類422、變更稅務(wù)登記

是在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生了明顯變化后應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)的法定登記制度。3、注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記，指納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其它情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷手續(xù)。（三）稅務(wù)登記證持有者享有的權(quán)利1、開立銀行賬戶；2、申請(qǐng)減稅、免稅、退稅3、申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；4、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票5、申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明6、辦理停業(yè)、歇業(yè)7、其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)2、變更稅務(wù)登記43二、發(fā)票及賬薄管理發(fā)票及賬薄管理管理的意義加強(qiáng)發(fā)票管理，有利于保障稅務(wù)收入；有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督；有利于維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。發(fā)票是購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票保存一般為五年，賬簿為十年和十五年。二、發(fā)票及賬薄管理44三、納稅申報(bào)的概念及意義是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告的法律行為。1、有利于稅務(wù)管理效率提高2、培養(yǎng)自動(dòng)申報(bào)納稅的意識(shí)3、有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握分析稅源情況4、是界定納稅人法律責(zé)任的重要指標(biāo)（偷稅）種類：直接申報(bào)（自行劃撥、報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)）郵寄申報(bào)數(shù)據(jù)電文申報(bào)簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期三、納稅申報(bào)的概念及意義45四、稅款征收稅款征收是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫(kù)的一系列稅收管理活動(dòng)的總稱。（一）、稅款征收方式１、自行計(jì)算、自行繳納２、查賬征收３、查定征收４、查驗(yàn)征收５、定期定額征收６、代扣代繳征收四、稅款征收46第六節(jié)個(gè)人所得稅一、個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。目前世界上大多數(shù)國(guó)家已開征該稅。二、個(gè)人所得稅的納稅人個(gè)人所得稅納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人；以及在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年，但有來源于境內(nèi)所得的個(gè)人。第六節(jié)個(gè)人所得稅47三、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)所得。我國(guó)實(shí)行分類所得稅制，采取簡(jiǎn)便的列舉項(xiàng)目征稅。具體的征稅對(duì)象有：（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得。三、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象48四、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。以某項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額減去稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額后的余額為該項(xiàng)的應(yīng)納稅所得額。具體為：1、工資、薪金所得工資、薪金所個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。四、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)494、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。6、利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。4、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得50五、個(gè)人所得稅的稅率個(gè)人所得稅的稅率采用兩種形式，即：超額累進(jìn)稅率和比例稅率。（一）工資薪金所得，應(yīng)納稅所得額按月適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率（二）個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得，應(yīng)納稅所得額按年適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率（三)其他各項(xiàng)所得適用20%的稅率，稿酬收入適用14%五、個(gè)人所得稅的稅率51六、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；5、保險(xiǎn)賠款；6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；10、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。六、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠52七、個(gè)人所得稅的抵免八、個(gè)人所得稅的征管1、源泉扣繳與自行申報(bào)相結(jié)合。兩處以上取得工資薪金的個(gè)人要自行申報(bào)2、納稅地點(diǎn)：所得取得地，兩處以上取得所得由納稅人選擇，不得自行變更。七、個(gè)人所得稅的抵免53第七節(jié)企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的納稅人把企業(yè)細(xì)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)劃分的標(biāo)準(zhǔn)：設(shè)立依據(jù)法和管理機(jī)構(gòu)居民企業(yè)：指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)的法律成立當(dāng)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。負(fù)全面納稅義務(wù)。非居民企業(yè)：是指依外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但又來源于中國(guó)境內(nèi)的所得的企業(yè)，負(fù)有限納稅義務(wù)。第七節(jié)企業(yè)所得稅54關(guān)于來源于“中國(guó)境內(nèi)、境外的所得”的確定原則：（1）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按照被投資企業(yè)所在地確定；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配的企業(yè)所在地確定；（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；(6)其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。關(guān)于來源于“中國(guó)境內(nèi)、境外的所得”的確定原則：55二、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及可以允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。（一）收入包括：1、銷售收入2、提供勞務(wù)收入3、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入4、股息、紅利等權(quán)益性投資5、利息收入6、租金收入7、特許權(quán)使用費(fèi)收入8、接受捐贈(zèng)收入9、其他收入

二、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象56（二）不征稅收入1、財(cái)政撥款；2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（三）成本費(fèi)用的扣除扣除的幾個(gè)新規(guī)定1、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、招待費(fèi)扣除。既規(guī)定了比例，又規(guī)定了總額。招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；3、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；4、企業(yè)用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述資金在提取后改變用途的，不得扣除；5、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出（二）不征稅收入576、企業(yè)捐贈(zèng)支出的扣除原稅收法律法規(guī)對(duì)于內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的捐贈(zèng)是區(qū)別對(duì)待的，對(duì)于內(nèi)資企業(yè)，在年度應(yīng)納稅額３％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；對(duì)外資企業(yè)，則是全部扣除。而新法則改為年度利潤(rùn)總額的１２％捐贈(zèng)的類型：１、公益捐贈(zèng)；２、救濟(jì)性捐贈(zèng)；３、其他捐贈(zèng)。捐贈(zèng)的方式：必須通過依法成立的公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性非營(yíng)利機(jī)構(gòu)或者縣級(jí)以上人民政府進(jìn)行。捐贈(zèng)的是現(xiàn)金、庫(kù)存物品和其他物質(zhì)。6、企業(yè)捐贈(zèng)支出的扣除58（四）不能扣除的項(xiàng)目1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)2、企業(yè)所得稅稅款；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；5、超過捐贈(zèng)限額的捐贈(zèng)收入；6、贊助支出；7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出8、與取得收入無關(guān)的其他支出（五）免稅收入1、國(guó)債利息收入；2、符合條件的居民之間的股息紅利等權(quán)益性投資（要十二個(gè)月以上的持有）；3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性投資；4、符合條件的非營(yíng)利性組織的收入（四）不能扣除的項(xiàng)目59三、企業(yè)所得稅稅率

一般稅率為２５％，適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。２０％稅率適用于未設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)和雖設(shè)立了機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的但收入與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。20％稅率適用于小型微利企業(yè)。三、企業(yè)所得稅稅率60四、稅收優(yōu)惠政策１、對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行１５％的優(yōu)惠，擴(kuò)大對(duì)創(chuàng)業(yè)投資等企業(yè)的稅收優(yōu)惠以及企業(yè)投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的優(yōu)惠。（三免三減半）２、對(duì)農(nóng)林牧副漁、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策。３、對(duì)勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用的企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性的稅收優(yōu)惠政策。

四、稅收優(yōu)惠政策61財(cái)稅法一個(gè)民族的精神風(fēng)貌、文明程度、社會(huì)結(jié)構(gòu)以及政策可能釀成的行為方式，所有這些甚至更多，都記錄在他的財(cái)政史上。那些明白怎樣讀懂這個(gè)歷史所蘊(yùn)含的信息的人們，在這里比在世界上的任何地方都能清醒的預(yù)感到震撼世界的驚雷。熊彼特財(cái)稅法一個(gè)民族的精神風(fēng)貌、文明程度、社會(huì)結(jié)構(gòu)以及62

第一章財(cái)政法第一節(jié)財(cái)政概述一、財(cái)政的概念所謂財(cái)政是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，無償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配與再分配的分配關(guān)系。二、財(cái)政活動(dòng)的形式收和支構(gòu)成財(cái)政活動(dòng)的主線1、稅收2、預(yù)算3、國(guó)家信用4、財(cái)政監(jiān)督第一章財(cái)政法63三、財(cái)政的職能1、分配職能2、調(diào)節(jié)職能3、監(jiān)督職能本科財(cái)稅法課件64第二節(jié)財(cái)政法一、財(cái)政法的概念

是調(diào)整財(cái)政收支關(guān)系的法律規(guī)范的總和。調(diào)整的對(duì)象包括稅收關(guān)系、預(yù)算關(guān)系、國(guó)家信用關(guān)系、財(cái)政監(jiān)督關(guān)系和財(cái)政體制關(guān)系。二、財(cái)政法的基本原則1、財(cái)政收支平衡原則2、財(cái)政法律主義原則3、財(cái)政公平原則4、財(cái)政效率原則第二節(jié)財(cái)政法65第三節(jié)財(cái)政收支劃分法概念的解釋一、財(cái)政收支劃分法的概念

是處理中央與地方、地方各級(jí)政府之間的分配關(guān)系，確定各級(jí)財(cái)政收支范圍和管理權(quán)限的法律制度的總稱。二、財(cái)政收支劃分法的原則和基本內(nèi)容事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則第三節(jié)財(cái)政收支劃分法66財(cái)政收支法的基本內(nèi)容（一）設(shè)立財(cái)政級(jí)次（二）劃分財(cái)政支出的職責(zé)1、全國(guó)性公共產(chǎn)品（跨區(qū)域以至于國(guó)內(nèi)每一個(gè)人都有機(jī)會(huì)享用）有中央政府提供。（1）國(guó)防安全和全國(guó)性的維持社會(huì)秩序的服務(wù)（2）實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)的資源的有效合理配置，以彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷。（3）實(shí)現(xiàn)收入的公平合理的分配（4）實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和增長(zhǎng)財(cái)政收支法的基本內(nèi)容672、區(qū)域性公共產(chǎn)品受益范圍被限定在本區(qū)域以內(nèi)，容易產(chǎn)生外溢性，由地方提供效益最高（1）維持本地區(qū)范圍內(nèi)的社會(huì)秩序（2）實(shí)現(xiàn)區(qū)域內(nèi)資源的有效配置（3）通過二級(jí)調(diào)控，達(dá)到地方政治經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)有序發(fā)展（三）劃分財(cái)政收入權(quán)幾種模式：分割稅額；分割稅率；分割稅種；分割稅權(quán)；混合型｜2、區(qū)域性公共產(chǎn)品68（四）規(guī)范政府間財(cái)政聯(lián)系

公共產(chǎn)品的劃分是相對(duì)的，中央與地方政府間的聯(lián)系是經(jīng)常的。轉(zhuǎn)移支付：指上下級(jí)預(yù)算主體之間按照法定的標(biāo)準(zhǔn)基于公平和區(qū)域平衡的目的而進(jìn)行的資金的相互轉(zhuǎn)移。三、我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政收支劃分法（一）內(nèi)容1、劃分級(jí)次：五級(jí)（四）規(guī)范政府間財(cái)政聯(lián)系692、中央財(cái)政支出和地方財(cái)政支出中央支出：包括中央本級(jí)支出和地方返還和補(bǔ)助支出地方支出：地方行政管理費(fèi)、公檢法支出、基本建設(shè)投資，地方文化教育衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)以及價(jià)格補(bǔ)貼支出3、中央收入和地方收入的劃分中央預(yù)算收入：中央稅\中央地方共享稅及其他地方預(yù)算收入：地方稅及其他中央地方共享收入：中央地方共享稅及其他2、中央財(cái)政支出和地方財(cái)政支出704、轉(zhuǎn)移支付制度四、我國(guó)財(cái)政收支劃分法的不足1、收支劃分法的覆蓋面很狹窄2、各級(jí)政府財(cái)權(quán)與事權(quán)劃分不明3、稅收收入權(quán)分配不合理4、規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度沒建立4、轉(zhuǎn)移支付制度71第二章預(yù)算法第一節(jié)預(yù)算一、預(yù)算產(chǎn)生的原因1、資本主義生產(chǎn)方式的出現(xiàn)是預(yù)算產(chǎn)生的根本原因。2、財(cái)政管理的復(fù)雜化是預(yù)算產(chǎn)生的另一原因3、財(cái)政分配的貨幣化是預(yù)算產(chǎn)生的必要條件二、預(yù)算的概念是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國(guó)家對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收支的基本預(yù)計(jì)方案。第二章預(yù)算法72三、預(yù)算的原則１、公開的原則２、統(tǒng)一的原則３、限定性的原則４、嚴(yán)密性原則三、預(yù)算的原則73第二節(jié)預(yù)算法一、預(yù)算法的概念是調(diào)整預(yù)算關(guān)系的法律規(guī)范的總和。預(yù)算管理體制關(guān)系、預(yù)算實(shí)體關(guān)系和程序關(guān)系二、預(yù)算法的地位三、預(yù)算法的種類基本預(yù)算法年度預(yù)算法特別預(yù)算法第二節(jié)預(yù)算法74四、預(yù)算管理程序預(yù)算管理的環(huán)節(jié)和規(guī)程（一）預(yù)算的編制1、編制的方式：復(fù)式預(yù)算:是把預(yù)算年度內(nèi)的全部開支,按收入來源和支出性質(zhì)的不同,分別編成兩個(gè)或者兩個(gè)以上的預(yù)算,一為公共性預(yù)算,二為資本性預(yù)算.現(xiàn)在是公共預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算。零基預(yù)算:是指財(cái)政計(jì)劃指標(biāo)的確定,只以社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展計(jì)劃為依據(jù),不考慮以前的財(cái)政收支狀況.績(jī)效預(yù)算:就是政府首先制定有關(guān)的事業(yè)計(jì)劃和工程計(jì)劃,再依據(jù)政府職能和施政計(jì)劃制定計(jì)劃的實(shí)施方案,并在成本效益分析的基礎(chǔ)上確定實(shí)施方案所需要的支出費(fèi)用來編制預(yù)算.四、預(yù)算管理程序752、預(yù)算編制的原則：平衡性原則真實(shí)性原則合理性原則3、編制的部門:各級(jí)財(cái)政部門4、編制的時(shí)間：每年的十一月（要改進(jìn)）本科財(cái)稅法課件76（二）預(yù)算的審批1、審批的機(jī)關(guān)：各級(jí)人大審批本級(jí)預(yù)算，不審批下級(jí)政府預(yù)算。2、審批的程序：3、預(yù)算審批的批復(fù)：財(cái)政部門批復(fù)部門預(yù)算：三十天各部門批復(fù)所屬單位預(yù)算：十五天（三）預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整

預(yù)算的調(diào)整是指經(jīng)各級(jí)人大批準(zhǔn)的預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者是使原批準(zhǔn)的預(yù)算中債務(wù)數(shù)額增加的部分變更。調(diào)整方案須由權(quán)力機(jī)關(guān)或權(quán)力機(jī)關(guān)的常設(shè)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。（二）預(yù)算的審批77（四）、決算決算的原則：合法性原則，準(zhǔn)確完整及時(shí)原則（四）、決算78第三章稅法第一節(jié)稅收概述一、稅收概念在西方國(guó)家，有一句諺語流傳已久：在人的一生中，只有死亡和納稅是不可避免的。在現(xiàn)代，大多數(shù)國(guó)家被稱為“租稅國(guó)家”；國(guó)民被稱為納稅人……這一切都表明：稅收與市民生活、政治生活密切相關(guān)。那么什么是稅收呢？比較規(guī)范的表述稅收是指國(guó)家為發(fā)揮其職能，為國(guó)民提供完備的公共產(chǎn)品，按照法律預(yù)先規(guī)定好的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配的一種分配關(guān)系。第三章稅法79二、稅收的特點(diǎn)從稅收的概念中及稅收實(shí)務(wù)中，我們可以歸納出稅收不同于其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)政收入形式的三大特點(diǎn)：（一）稅收強(qiáng)制性（二）稅收的無償性稅收的無償性表現(xiàn)在：一是征稅對(duì)具體納稅人不存在直接償還問題，二是體現(xiàn)國(guó)家稅收收入為用而征，不能直接償還。

二、稅收的特點(diǎn)80（三）固定性

是指國(guó)家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征稅標(biāo)準(zhǔn)。征稅對(duì)象和征稅標(biāo)準(zhǔn)確定以后，征納雙方都要共同遵守，不能隨意變動(dòng)。稅收的固定性對(duì)納稅人來說，確定的稅負(fù)，可以使納稅人據(jù)以預(yù)測(cè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，便于做出安排，比較容易接受；對(duì)國(guó)家而言，可以保證取得穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)而言，可以發(fā)揮有力的調(diào)節(jié)作用。稅收的“三性”使我們?cè)趨^(qū)別一種財(cái)政收入是“稅”還是“非稅”，不在于它叫什么名稱，而主要看它是否同時(shí)具有這三個(gè)形式特征。稅收的特征對(duì)我們學(xué)習(xí)稅法奠定基礎(chǔ)。（三）固定性81三、稅收的職能所謂職能是不受外界客觀條件的影響，事物本身所具有的內(nèi)在屬性。那么就是說，無論在資本主義社會(huì)，還是在社會(huì)主義社會(huì)，無論是在社會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)階段，還是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)階段，稅收的職能都不外乎以下三點(diǎn)：1、稅收的財(cái)政職能2、稅收的調(diào)控職能3、稅收的監(jiān)督智能小結(jié)：稅收的三性及稅收的三大職能是學(xué)習(xí)稅法的敲門磚，也是了解稅法經(jīng)濟(jì)法屬性的鑰匙。三、稅收的職能82第二節(jié)稅法概念及稅法基本原則一、稅法的概念稅法是調(diào)整稅務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。即調(diào)整國(guó)家在籌集財(cái)政收入方面形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總和。這個(gè)概念現(xiàn)在受到了挑戰(zhàn)，國(guó)外有些學(xué)者認(rèn)為，稅法不僅包括稅收收入的規(guī)范也應(yīng)包括稅收支出的規(guī)范，這牽涉到稅法和預(yù)算法的關(guān)系，我們?cè)谥v預(yù)算法已具體分析了。第二節(jié)稅法概念及稅法基本原則83二、稅法的調(diào)整對(duì)象1、稅收實(shí)體關(guān)系：稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系2、稅收程序關(guān)系；稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人在征納過程中的征納程序關(guān)系。3、稅收行政管理權(quán)限關(guān)系：稅收管理權(quán)限劃分關(guān)系二、稅法的調(diào)整對(duì)象84三、稅收法律關(guān)系的性質(zhì)及兩種學(xué)說的介紹及評(píng)析稅收法律關(guān)系，簡(jiǎn)而言之，是如何看待征稅機(jī)關(guān)和納稅人之間的關(guān)系性質(zhì)的問題，它歷來是稅法學(xué)中最大的焦點(diǎn)問題。這個(gè)問題也是研究稅法學(xué)理論不可回避的問題。討論的背景：1、在稅法實(shí)踐中，主流話語受到挑戰(zhàn)。一直以來，我國(guó)的征稅機(jī)關(guān)在征納關(guān)系中處優(yōu)勢(shì)地位，而隨著納稅人權(quán)利意識(shí)的勃興，征納雙方的關(guān)系非常緊張。協(xié)調(diào)兩者的關(guān)系已成為了稅法實(shí)踐中的重要課題。2、在稅法立法上，如何在保證國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)定和納稅人積極性間尋求一個(gè)較完備的學(xué)說架構(gòu)是我國(guó)稅收立法的當(dāng)務(wù)之急。3、國(guó)外學(xué)說的影響。國(guó)外學(xué)界一直在探討這個(gè)問題，我們應(yīng)在探討的基礎(chǔ)上予以借鑒。三、稅收法律關(guān)系的性質(zhì)及兩種學(xué)說的介紹及評(píng)析85（一）兩大學(xué)說介紹德國(guó)的稅法是整個(gè)大陸法系最發(fā)達(dá)的，它對(duì)日本、我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的稅法都有深遠(yuǎn)的影響，圍繞稅收法律關(guān)系性質(zhì)的問題，在德國(guó)有兩種截然不同的觀點(diǎn)，即租稅權(quán)力關(guān)系說和租稅債務(wù)關(guān)系說。（一）兩大學(xué)說介紹86租稅權(quán)力關(guān)系說，以奧特·馬亞為代表的德國(guó)傳統(tǒng)行政法學(xué)派認(rèn)為，租稅法律關(guān)系是依靠財(cái)政權(quán)力產(chǎn)生的關(guān)系，因此租稅法律關(guān)系是以國(guó)家或地方公共團(tuán)體作為優(yōu)越權(quán)力主體與人民形成的關(guān)系，該法律關(guān)系具有人民服從此種優(yōu)越權(quán)力的特征。租稅債務(wù)關(guān)系說，以德國(guó)著名稅法學(xué)家海扎爾為代表，，認(rèn)為租稅債務(wù)的成立與行政權(quán)無關(guān)，它依稅法規(guī)定租稅要件具備時(shí)自行成立，因此征稅機(jī)關(guān)的行為只不過是一種對(duì)依租稅要件成立的租稅債務(wù)加以具體性確認(rèn)的行為。租稅權(quán)力關(guān)系說，以奧特·馬亞為代表的德國(guó)傳統(tǒng)行政法學(xué)派認(rèn)為，87（二）兩種觀點(diǎn)的比較（1）權(quán)力關(guān)系說認(rèn)為租稅法律關(guān)系為權(quán)力關(guān)系，而債務(wù)關(guān)系說認(rèn)為租稅法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（2）權(quán)力關(guān)系說強(qiáng)調(diào)國(guó)家或地方公共團(tuán)體在法律關(guān)系的地位上相對(duì)人民有優(yōu)越性；而債務(wù)關(guān)系說則強(qiáng)調(diào)國(guó)家和地方公共團(tuán)體在法律關(guān)系上與人民是對(duì)等關(guān)系。（二）兩種觀點(diǎn)的比較88（3）債務(wù)關(guān)系說明確地將租稅法律關(guān)系區(qū)分為租稅實(shí)體法關(guān)系和租稅程序法關(guān)系，并強(qiáng)調(diào)租稅實(shí)體法關(guān)系是租稅法律關(guān)系中最基本的關(guān)系。與此相對(duì)，權(quán)力關(guān)系說強(qiáng)調(diào)行政行為在租稅法律關(guān)系中的重要性。（4）權(quán)力關(guān)系說認(rèn)為租稅法律關(guān)系是單方性命令服從關(guān)系（認(rèn)為發(fā)布命令者對(duì)相對(duì)方不負(fù)回答責(zé)任，作為服從者的相對(duì)方無權(quán)審查命令的適當(dāng)性而必須服從），因此，權(quán)力關(guān)系說不重視設(shè)立對(duì)納稅者的權(quán)利救濟(jì)程序，而債務(wù)關(guān)系說而認(rèn)為應(yīng)強(qiáng)調(diào)國(guó)家或地方團(tuán)體與人民在租稅關(guān)系上的對(duì)等性，故重視設(shè)立納稅者權(quán)利救濟(jì)程序。（3）債務(wù)關(guān)系說明確地將租稅法律關(guān)系區(qū)分為租稅實(shí)體法關(guān)系和租89（三）兩大學(xué)說評(píng)析及對(duì)我國(guó)稅收立法的意義1、否認(rèn)稅收行政權(quán)在稅收過程中的絕對(duì)性，可促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，培養(yǎng)良好的服務(wù)意識(shí)。2、培植納稅人的權(quán)利意識(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收征收的良性循環(huán)3、二元論比較符合我國(guó)轉(zhuǎn)型時(shí)期稅收立法的現(xiàn)狀，保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定，使國(guó)家宏觀調(diào)控時(shí)有充裕的資金作后盾。4、借鑒國(guó)際上先進(jìn)的學(xué)說，為加入WTO以后的稅法接軌奠定理論基礎(chǔ)。（三）兩大學(xué)說評(píng)析及對(duì)我國(guó)稅收立法的意義90四、稅法基本原則（一）稅收法定主義原則“無法律則無稅”或“稅收是法律的創(chuàng)造物”這些精辟的稅法格言道出了以下內(nèi)涵——作為人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段出現(xiàn)的租稅及其法律現(xiàn)象，二者相輔相成，密切相關(guān)。四、稅法基本原則911、稅收法定主義的意義（1）稅收法定主義體現(xiàn)了民主主義理念封建國(guó)家被稱為“家產(chǎn)國(guó)家”即以封建土地所有關(guān)系為基礎(chǔ)的國(guó)家，其財(cái)政收入主要來源于封建地租。而獲取又往往與強(qiáng)征暴斂同謂一語。從“人治”的家產(chǎn)國(guó)家進(jìn)入“法治”的租稅國(guó)家以后，課稅不再是王權(quán)的瓷意妄為，特別是在17、18世紀(jì)，啟蒙思想家針對(duì)封建的“群權(quán)神授論”提出了社會(huì)契約論和天賦人權(quán)論，主張國(guó)家主權(quán)應(yīng)屬于人民，而且永遠(yuǎn)屬于人民。在此基礎(chǔ)上建立起的主權(quán)在民的民主國(guó)家中，人民的意志是國(guó)家一切行為的根源，為了確認(rèn)、保障主權(quán)在民，國(guó)家的課稅權(quán)、征收權(quán)必須體現(xiàn)人民承諾的意思，只有經(jīng)人民的承諾，國(guó)家方可行使其征稅權(quán)力。1、稅收法定主義的意義92（2）稅收法律主義是法制（法律至高無上）要求上的依法納稅。具體指稅收的確定、征收必須基于稅法規(guī)定，否則屬于違反人民承諾意思的行為，人民無義務(wù)服從。（三）稅收法定主義的內(nèi)容1、稅種必須由法律規(guī)定。2、每種稅的征稅要件必須在法律中明確規(guī)定，不得由行政機(jī)關(guān)自行確定。3、無法律明文規(guī)定，行政機(jī)關(guān)不得任意減免稅。4、征納程序也應(yīng)由法律規(guī)定，執(zhí)法機(jī)關(guān)不能擅自修改征納程序。5、法律應(yīng)規(guī)定稅務(wù)一般爭(zhēng)議和處罰爭(zhēng)議鐵解決辦法，人民在不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定時(shí)，也能尋求法律救濟(jì)。（2）稅收法律主義是法制（法律至高無上）要求上的依法納稅。具93（二）稅收公平原則

納稅人地位平等，因此，稅收負(fù)擔(dān)在國(guó)民之間的分配也必須公平。納稅能力判定的標(biāo)準(zhǔn)：受益說；負(fù)擔(dān)能力說（所得、財(cái)產(chǎn)和消費(fèi)）橫向公平縱向公平（三）稅收效率原則中性稅收新稅制改革的指導(dǎo)思想：低稅率、簡(jiǎn)稅制、寬稅基、嚴(yán)征管（四）、稅收社會(huì)政策原則（爭(zhēng)議）

（二）稅收公平原則94第三節(jié)稅法的分類按照征稅對(duì)象的不同，把稅法分為一、流轉(zhuǎn)稅法流轉(zhuǎn)稅：是以商品的流轉(zhuǎn)額和非商品的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種，有時(shí)叫商品稅。有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。二、所得稅法所得稅：是以純所得為征稅對(duì)象的稅種的總稱，又稱收益稅。有個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

第三節(jié)稅法的分類95三、財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅：是以法定的特定財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅種。有房產(chǎn)稅、契稅、遺產(chǎn)稅、車船稅

四、行為目的稅法行為目的稅：以一定的行為為征稅對(duì)象或者要實(shí)現(xiàn)調(diào)控的特定目的。有土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、資源稅、車輛購(gòu)置稅、屠宰稅本科財(cái)稅法課件96五、其他的分類（從稅收的角度的劃分）1、直接稅和間接稅：以稅負(fù)是否能轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)2、從量稅和從價(jià)稅：以計(jì)稅依據(jù)是數(shù)量還是價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)3、價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅：以稅收和價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)本科財(cái)稅法課件97第四節(jié)稅法要素一、稅法要素概述又稱課稅要素，是指各種單行稅種法具有的共同的基本要素的總稱?；竞x：1、稅法要素主要針對(duì)稅收實(shí)體法，但并不排斥程序性的規(guī)定；2、稅法要素是所有完善的稅種法同時(shí)具備的共性的內(nèi)容。二、納稅人又稱納稅主體，是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。是稅款的負(fù)擔(dān)者，是法律責(zé)任的承擔(dān)者

第四節(jié)稅法要素98與扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人的區(qū)別三、征稅對(duì)象又稱征稅客體，指對(duì)什么征稅。是稅與非稅的界限，是此稅與彼稅區(qū)別的標(biāo)志。幾個(gè)與征稅對(duì)象相關(guān)的概念1、計(jì)稅依據(jù)：征稅對(duì)象的數(shù)量化2、稅目：征稅對(duì)象的具體化3、稅源：征稅對(duì)象的經(jīng)濟(jì)來源與扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人的區(qū)別99四、稅率是應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。反映了征稅的深度。稅率可分為：1、比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象不管數(shù)額的大小，均采用同一比例征稅。單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率2、累進(jìn)稅率：是指隨征稅對(duì)象數(shù)額的增多而相應(yīng)逐級(jí)遞增的稅率。全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率

四、稅率1003、定額稅率又稱固定的稅率，是指按單位征稅對(duì)象直接規(guī)定固定的應(yīng)納稅額。3、定額稅率101第五節(jié)稅收征管法一、稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記的概念及原則是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人開業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)情況并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一項(xiàng)制度。稅務(wù)登記的原則《實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定：1、稅務(wù)登記統(tǒng)一代碼原則（全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一賦予每個(gè)納稅人一個(gè)納稅識(shí)別號(hào)）2、國(guó)稅、地稅對(duì)同一納稅人只能賦予同一號(hào)碼，但從管理上應(yīng)分別登記、分別管理。3、屬地管理原則4、稅務(wù)登記及時(shí)登記原則5、稅務(wù)登記特定主管原則第五節(jié)稅收征管法102（二）稅務(wù)登記種類1、開業(yè)登記開業(yè)登記應(yīng)注意幾點(diǎn)：（1）登記時(shí)間，是領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)。分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)在總機(jī)構(gòu)設(shè)立之日起30日內(nèi)，向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。如違反第六十條，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重處二千元以上一萬元以下的罰款。（2）提供的資料，營(yíng)業(yè)證照、合同、章程、協(xié)議書、銀行賬號(hào)證明、居民身份證、護(hù)照及其它資料。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30日審核，不符合的，在15日內(nèi)退回納稅人補(bǔ)正。（4）納稅人需依法使用：亮證經(jīng)營(yíng);不得借、涂改、損毀、買賣或偽造。（二）稅務(wù)登記種類1032、變更稅務(wù)登記

是在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生了明顯變化后應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)的法定登記制度。3、注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記，指納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其它情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷手續(xù)。（三）稅務(wù)登記證持有者享有的權(quán)利1、開立銀行賬戶；2、申請(qǐng)減稅、免稅、退稅3、申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；4、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票5、申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明6、辦理停業(yè)、歇業(yè)7、其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)2、變更稅務(wù)登記104二、發(fā)票及賬薄管理發(fā)票及賬薄管理管理的意義加強(qiáng)發(fā)票管理，有利于保障稅務(wù)收入；有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督；有利于維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。發(fā)票是購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票保存一般為五年，賬簿為十年和十五年。二、發(fā)票及賬薄管理105三、納稅申報(bào)的概念及意義是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告的法律行為。1、有利于稅務(wù)管理效率提高2、培養(yǎng)自動(dòng)申報(bào)納稅的意識(shí)3、有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握分析稅源情況4、是界定納稅人法律責(zé)任的重要指標(biāo)（偷稅）種類：直接申報(bào)（自行劃撥、報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)）郵寄申報(bào)數(shù)據(jù)電文申報(bào)簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期三、納稅申報(bào)的概念及意義106四、稅款征收稅款征收是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫(kù)的一系列稅收管理活動(dòng)的總稱。（一）、稅款征收方式１、自行計(jì)算、自行繳納２、查賬征收３、查定征收４、查驗(yàn)征收５、定期定額征收６、代扣代繳征收四、稅款征收107第六節(jié)個(gè)人所得稅一、個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。目前世界上大多數(shù)國(guó)家已開征該稅。二、個(gè)人所得稅的納稅人個(gè)人所得稅納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人；以及在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年，但有來源于境內(nèi)所得的個(gè)人。第六節(jié)個(gè)人所得稅108三、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)所得。我國(guó)實(shí)行分類所得稅制，采取簡(jiǎn)便的列舉項(xiàng)目征稅。具體的征稅對(duì)象有：（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得。三、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象109四、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。以某項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額減去稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額后的余額為該項(xiàng)的應(yīng)納稅所得額。具體為：1、工資、薪金所得工資、薪金所個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。四、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)1104、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。6、利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。4、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得111五、個(gè)人所得稅的稅率個(gè)人所得稅的稅率采用兩種形式，即：超額累進(jìn)稅率和比例稅率。（一）工資薪金所得，應(yīng)納稅所得額按月適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率（二）個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得，應(yīng)納稅所得額按年適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率（三)其他各項(xiàng)所得適用20%的稅率，稿酬收入適用14%五、