第八章財(cái)務(wù)報告第八章

本章內(nèi)容提示8.1財(cái)務(wù)報告的概述8.2資產(chǎn)負(fù)債表8.3利潤表8.4現(xiàn)金流量表8.5會計(jì)報表分析本章內(nèi)容提示8.1財(cái)務(wù)報告的概述第一節(jié)會計(jì)報表概述編制財(cái)務(wù)報告的意義會計(jì)報表的分類會計(jì)報表的編制要求財(cái)務(wù)報告的組成財(cái)務(wù)報告的報送、匯總和審批第一節(jié)會計(jì)報表概述編制財(cái)務(wù)報告的意義會計(jì)報表的分類會計(jì)報表的資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）1、會計(jì)報告的含義

反映企業(yè)某一特定時點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的文件；反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的文件；反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件?？傎~明細(xì)賬1、會計(jì)報告的含義反映企業(yè)某一特定時點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)2、編制財(cái)務(wù)報告的意義(作用)會計(jì)報表財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門依據(jù)會計(jì)報表，可以檢查企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)管理情況和稅法的執(zhí)行及稅收任務(wù)的完成情況，進(jìn)行國家宏觀管理和調(diào)控。國家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)通過對報表匯總，分析宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況,促進(jìn)社會資源合理分配，為宏觀管理和調(diào)控提供依據(jù)。企業(yè)的投資者、潛在的投資者和債權(quán)人通過閱讀報表了解企業(yè)的償債能力、獲利能力、投資報酬和利潤分配情況等，了解企業(yè)經(jīng)營活動范圍及發(fā)展趨勢，椐此做出投資、融資和信貸決策。企業(yè)管理者依據(jù)會計(jì)報表，可以系統(tǒng)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，以便于迅速做出調(diào)整措施，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。2、編制財(cái)務(wù)報告的意義(作用)會計(jì)報表財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)二、財(cái)務(wù)報告的組成(一)會計(jì)報表—財(cái)務(wù)報告的核心內(nèi)容1、主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益增減變動表2、附表：利潤分配表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表(二)會計(jì)報表附注：對會計(jì)報表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所做的解釋。(三)財(cái)務(wù)情況說明書：為了解和評價企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果所提供的書面資料。(現(xiàn)在不強(qiáng)制企業(yè)提供)二、財(cái)務(wù)報告的組成(一)會計(jì)報表—財(cái)務(wù)報告的核心內(nèi)容三、會計(jì)報表的種類分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果報表名稱經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表、經(jīng)營成果利潤表、利潤分配表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表會計(jì)報表成本費(fèi)用期間費(fèi)用表、制造費(fèi)用表、主要產(chǎn)品單位成本表等編制時間中期報表月報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等季報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等半年報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等年報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表服務(wù)對象外部報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表內(nèi)部報表成本報表、銷售報表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表編制單位基層會計(jì)報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表匯總會計(jì)報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表會計(jì)主體單位會計(jì)報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表合并會計(jì)報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三、會計(jì)報表的種類分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果報表名稱經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況資(二)內(nèi)容完整

：必須按規(guī)定的報表種類、格式和內(nèi)容編制四、會計(jì)報表的編制要求(一)數(shù)字真實(shí)：各個項(xiàng)目的數(shù)字必須真實(shí)可靠

編制報表前必須做好的工作

(三)計(jì)算準(zhǔn)確：報表項(xiàng)目金額并非賬簿數(shù)字的簡單轉(zhuǎn)抄(四)編報及時：要按規(guī)定的報送日期報送

月報—月份終了后6天內(nèi)對外提供

季報—季度終了后15天內(nèi)對外提供

年報—年度終了后60天內(nèi)對外提供(五)指標(biāo)可比:會計(jì)計(jì)量和填報方法應(yīng)保持前后期一致，不能隨便變動；若確需變動，應(yīng)將變動和變動的影響告訴報表使用者。(二)內(nèi)容完整：必須按規(guī)定的報表種類、格式和內(nèi)容編制四、會五、財(cái)務(wù)報告的報送、匯總和審批1、按規(guī)定的報送期限報送財(cái)務(wù)報告

對外提供財(cái)務(wù)報告的形式要求:2、各個報送單位應(yīng)向哪些部門或單位報送財(cái)務(wù)報告，這同各單位的隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要有關(guān)。3、企業(yè)按規(guī)定向有關(guān)各方面提供財(cái)務(wù)報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致4、財(cái)務(wù)報告的審核包括技術(shù)性審核：報表編制、報送是否合規(guī)內(nèi)容性審核：內(nèi)容是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)制度要求五、財(cái)務(wù)報告的報送、匯總和審批1、按規(guī)定的報送期限報送財(cái)務(wù)報第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表的格式1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報表，是靜態(tài)會計(jì)報表。特定日期：是指某一特定的時點(diǎn)，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。財(cái)務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期

(1)可以全面綜合地了解企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況、企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況(2)通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析，評價企業(yè)的償債能力和籌資能力(3)考察企業(yè)資本的保全和增值情況 (4)分析企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負(fù)債經(jīng)營的合理程度(5)通過前后期資產(chǎn)負(fù)債表的分析，預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況和變化趨勢2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用(1)可以全面綜合地了解企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式(一)報告式資產(chǎn)負(fù)債表(垂直式資產(chǎn)負(fù)債表)

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式(一)報告式資產(chǎn)負(fù)債表(垂直式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用流動資產(chǎn)合計(jì)長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其它應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用流動負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債：長期借款長期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(二)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用流動資產(chǎn)合計(jì)長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其它應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用流動負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債：長期借款長期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱：年月日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報表的年未數(shù)填列。年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)大多數(shù)根據(jù)相應(yīng)的總賬科目或明細(xì)科目的期末余額直接填列;部分期末余額項(xiàng)目需要根據(jù)總賬或明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。

資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)大

“未分配利潤”項(xiàng)目在編制年報表時，由于期末“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶后無余額，故年報表的余額以“利潤分配”賬戶余額填列。1、根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目

根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等。“貨幣資金”項(xiàng)目的期末數(shù)=“庫存現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)=“原材料”賬戶余額+“庫存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額“未分配利潤”項(xiàng)目的期末數(shù)=“利潤分配”賬戶余額+“本年利潤”賬戶余額注意如果兩賬戶余額相加后為貸方余額，表示利潤，本項(xiàng)目以正數(shù)填列。如為借方余額，表示虧損，本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列?！拔捶峙淅麧櫋表?xiàng)目在編制年報表時，由于期末“本年利2、根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目

根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目。解析：本類六個項(xiàng)目都是用來反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的項(xiàng)目，在借貸記賬法下，債權(quán)債務(wù)類賬戶應(yīng)根據(jù)其賬戶的余額方向判斷其性質(zhì)，如果賬戶余額為借方，則表示企業(yè)的債權(quán)，如果賬戶余額為貸方，則表示企業(yè)的債務(wù)。在實(shí)務(wù)中，對同一個明細(xì)單位的結(jié)算，往往只設(shè)一個明細(xì)賬戶，通過該明細(xì)賬既核算與該單位的債權(quán)結(jié)算，又核算對該單位的債務(wù)結(jié)算，因而在這些資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列上，應(yīng)根據(jù)其所屬明細(xì)賬戶的余額及余額的方向分析計(jì)算填列，以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況。2、根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目根“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列?！邦A(yù)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列。例某企業(yè)月末，“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬情況如下，填列資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。借應(yīng)收賬款——A單位

貸期末余額30000借應(yīng)收賬款——D單位

貸期末余額20000借預(yù)收賬款——C單位

貸期末余額6000借應(yīng)收賬款——B單位

貸期末余額3000應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=30000+6000=36000預(yù)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=3000+20000=23000“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬例“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列?！邦A(yù)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬某企業(yè)其有關(guān)賬戶余額情況如下：要求：請?zhí)顚懺撈髽I(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額某企業(yè)其有關(guān)賬戶余額情況如下：要求：請?zhí)顚懺撈髽I(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表注意“資產(chǎn)負(fù)債表”的有些項(xiàng)目在填列時根據(jù)賬戶余額方向的不同，在表上分別以“正數(shù)”和“負(fù)數(shù)”填列。如：“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列，如為借方余額，以正數(shù)填列，如為貸方余額，以負(fù)數(shù)填列。“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”等項(xiàng)目，如其所依據(jù)填列的賬戶期末為貸方余額，以“正數(shù)”填列，期末為借方余額，以“負(fù)數(shù)”填列。注意“資產(chǎn)負(fù)債表”的有些項(xiàng)目在填列時根據(jù)賬戶余額方向第三節(jié)利潤表利潤表的概念及作用利潤表的格式利潤表的編制第三節(jié)利潤表利潤表的概念及作用利潤表的格式利潤表的編制1、利潤表的概念

利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計(jì)報表。是動態(tài)報表。一定期間：是指某一特定的時間段，如月度、季度、半年度、年度。經(jīng)營成果：是企業(yè)一定會計(jì)期間的收入與同一會計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比后，以計(jì)算企業(yè)一定時期的凈利潤(或凈虧損)。1、利潤表的概念利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費(fèi)情況反映企業(yè)經(jīng)營的業(yè)績和管理者的經(jīng)營能力評價企業(yè)今后的發(fā)展趨勢和獲利能力評價企業(yè)的長期償債能力2、利潤表的作用反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費(fèi)情況2、利潤表的作用二、利潤表的格式

(一)多步式利潤表

利潤表編制單位:某公司2004年7月單位:元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動凈收益投資收益（虧損以“-”號列示）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號列示）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損以“-”號列示）五、每股收益1451011141516181923252728303132表首表體多步式利潤表通過多步計(jì)算企業(yè)凈利潤，并提供多種利潤指標(biāo)。二、利潤表的格式

(一)多步式利潤表(二)單步式利潤表是將報告期所有收益相加，然后再將所有費(fèi)用相加，兩者相減，通過一次計(jì)算求出當(dāng)期損益。格式注意：兩種格式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍(二)單步式利潤表是將報告期所有收益相加，然后三、利潤表的編制

利潤表編制單位:某公司2004年7月單位:元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動凈收益投資收益（虧損以“-”號列示）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號列示）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損以“-”號列示）五、每股收益1451011141516181923252728303132表首應(yīng)按要求填列單位名稱、日期、貨幣單位本月數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額填列。本年累計(jì)數(shù)=本月數(shù)+上個會計(jì)期間的“本年累計(jì)數(shù)”注意：編制“利潤表”年報表時，應(yīng)將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”，提供相鄰兩個年度的比較信息。三、利潤表的編制第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的簡易編制方法第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的概念及作用一、現(xiàn)金流量表的概念及作用

1、概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計(jì)報表。是一張年度報表，也是動態(tài)報表(1)現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(2)現(xiàn)金等價物：期限≤3個月的投資一、現(xiàn)金流量表的概念及作用1、概念2、作用

(1)有助于投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)方面評價該企業(yè)在將來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入量的能力(2)評價該企業(yè)償還債務(wù)、支付股利以及對外籌資能力(3)分析本期凈利與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的原因(4)分析報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動2、作用(1)有助于投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)方面評價該企業(yè)第五節(jié)會計(jì)報表分析

會計(jì)報表分析的意義

會計(jì)報表分析的步驟

會計(jì)報表分析的方法第五節(jié)會計(jì)報表分析會計(jì)報表分析的意義一、會計(jì)報表分析的意義1、定義

會計(jì)報表分析：就是以會計(jì)報表和其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用專門的方法，對企業(yè)的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力進(jìn)行分析，為企業(yè)投資者、債權(quán)人和管理當(dāng)局等會計(jì)信息使用者做出正確的經(jīng)營決策提供有用會計(jì)信息的一種科學(xué)方法。一、會計(jì)報表分析的意義1、定義2、意義(1)對內(nèi)：①揭示生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題②業(yè)績評價(2)對外：為信息使用者提供決策依據(jù)2、意義(1)對內(nèi)：二、會計(jì)報表分析的步驟1、確定會計(jì)報表分析的目標(biāo)，制定分析工作計(jì)劃；2、收集會計(jì)報表分析所必備的數(shù)據(jù)資料；3、運(yùn)用科學(xué)的分析方法，深入比較、研究收集的資料；4、做出分析結(jié)論，提出分析報告。二、會計(jì)報表分析的步驟1、確定會計(jì)報表分析的目標(biāo)，制定分析工三、會計(jì)報表分析的方法比較分析法因素分析法比率分析法三、會計(jì)報表分析的方法比較分析法(一)比較分析法(1)定義：比較分析法，是通過某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)進(jìn)行對比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。(1)趨勢比較：同歷史比(2)橫向比較：同類企業(yè)相比(3)差異比較：與計(jì)劃比(2)常用形式：(一)比較分析法(1)定義：(1)趨勢比較：同歷史比(2)常(1)定義：因素分析法，是用來確定幾個相互聯(lián)系的因素對分析對象的影響程度的一種分析方法。(2)常用形式：設(shè)k為某經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，a,b,c為影響該指標(biāo)的因素。(二)因素分析法(1)定義：(二)因素分析法因素之間存在因果關(guān)系，替代時按順序且換后不換回。注意注意(三)比率分析法反映償債能力的比率反映營運(yùn)能力的比率反映盈利能力的比率(三)比率分析法反映償債能力的比率1、反映償債能力的比率(1)流動比率—是反映企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。是衡量企業(yè)短期償債能力最常用的量度。其公式如下：(2)速動比率—是速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。速動資產(chǎn)是從流動資產(chǎn)中扣除了變現(xiàn)能力較差的存貨部份。其公式如下：1、反映償債能力的比率(1)流動比率—是反映企業(yè)流動資產(chǎn)與流(3)現(xiàn)金比率—是企業(yè)的現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率?，F(xiàn)金類資產(chǎn)包括企業(yè)所擁有的貨幣資金和持有的有價證券(短期投資)。其計(jì)算公式為：(4)資產(chǎn)負(fù)債率—是企業(yè)負(fù)債總額對資產(chǎn)總額的比率。該比率從總資產(chǎn)對總負(fù)債的保障程度來說明企業(yè)的長期償債能力。其計(jì)算公式為：(3)現(xiàn)金比率—是企業(yè)的現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率?，F(xiàn)金類資

①公式中的負(fù)債不僅包括長期負(fù)債，而且還包括短期負(fù)債；②企業(yè)各利益主體的不同，看待資產(chǎn)負(fù)債率的立場也不同。③資產(chǎn)負(fù)債率的合理界限沒有一個具體的標(biāo)準(zhǔn)，分析時要考慮企業(yè)所處的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)和營業(yè)周期等情況；④并非企業(yè)的所有資產(chǎn)都可以作為償債的物資保證，如待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)，他們的攤銷價值需要依靠存貨等資產(chǎn)的價值才能得到補(bǔ)償。(5)產(chǎn)權(quán)比率—是負(fù)債總額與股東權(quán)益的比率。是衡量企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)之一。其計(jì)算公式為：注意注意2、反映營運(yùn)能力的比率(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率—是一定時期內(nèi)賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率。反映了企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢以及管理效率的高低。可用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種方式表示。其公式為：2、反映營運(yùn)能力的比率(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率—是一定時期內(nèi)賒銷(2)存貨周轉(zhuǎn)率—它是企業(yè)一定時期內(nèi)的銷售成本與平均存貨的比率。存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)銷售能力和流動資產(chǎn)流動性的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨營運(yùn)效益的一個綜合性指標(biāo)。存貨周轉(zhuǎn)率可用存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)表示，其計(jì)算公式為：(2)存貨周轉(zhuǎn)率—它是企業(yè)一定時期內(nèi)的銷售成本與平均存貨的比3、反映盈利能力的比率(1)總資產(chǎn)報酬率—是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)利用債權(quán)人和所有者權(quán)益總額所取得盈利的重要指標(biāo)。其計(jì)算公式為：(2)銷售凈利率—是企業(yè)凈利潤與銷售收入的比率。其計(jì)算公式為：

3、反映盈利能力的比率(1)總資產(chǎn)報酬率—是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合(3)股東權(quán)益報酬率—是企業(yè)一定時期的凈利潤與股東權(quán)益平均總額的比率。是反映企業(yè)投資者對企業(yè)投資總分的獲利能力，其公式為：(4)每股收益—也稱每股盈余或每股利潤，它是股份公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤總額減去優(yōu)先股股利后與發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)的比率。其計(jì)算公式為：(3)股東權(quán)益報酬率—是企業(yè)一定時期的凈利潤與股東權(quán)益平均總(5)每股凈資產(chǎn)—也稱每股賬面價值或每股權(quán)益，它是期末凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）與年末普通股數(shù)的比率。其計(jì)算公式為：(6)

市盈率—是股票每股市價與每股收益的比率。該比率是股票市場上用于反映股票投資價值的首選比率，它的高低反映了投資者對公司股票的投資收益與投資風(fēng)險的預(yù)期。其計(jì)算公式為：

(5)每股凈資產(chǎn)—也稱每股賬面價值或每股權(quán)益，它是期末凈資產(chǎn)

一方面是該比率的應(yīng)用前提是每股收益維持在一定的水平之上，由于市價不會為零，當(dāng)每股盈余很小或虧損時，市盈率將會很高，而此時的市盈率卻不能說明任何問題；另一方面是由于市盈率的高低受多種因素的影響，通常也難以直接根據(jù)某一公司在某一期間的股票市盈率來判斷其投資價值。適宜的做法是將該種股票的市盈率在不同期間以及同行業(yè)不同公司之間進(jìn)行比較，從比較的差異中確定其投資價值。注意一方面是該比率的應(yīng)用前提是每股收益維持在第八章財(cái)務(wù)報告第八章

本章內(nèi)容提示8.1財(cái)務(wù)報告的概述8.2資產(chǎn)負(fù)債表8.3利潤表8.4現(xiàn)金流量表8.5會計(jì)報表分析本章內(nèi)容提示8.1財(cái)務(wù)報告的概述第一節(jié)會計(jì)報表概述編制財(cái)務(wù)報告的意義會計(jì)報表的分類會計(jì)報表的編制要求財(cái)務(wù)報告的組成財(cái)務(wù)報告的報送、匯總和審批第一節(jié)會計(jì)報表概述編制財(cái)務(wù)報告的意義會計(jì)報表的分類會計(jì)報表的資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）1、會計(jì)報告的含義

反映企業(yè)某一特定時點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的文件；反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的文件；反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件?？傎~明細(xì)賬1、會計(jì)報告的含義反映企業(yè)某一特定時點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)2、編制財(cái)務(wù)報告的意義(作用)會計(jì)報表財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門依據(jù)會計(jì)報表，可以檢查企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)管理情況和稅法的執(zhí)行及稅收任務(wù)的完成情況，進(jìn)行國家宏觀管理和調(diào)控。國家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)通過對報表匯總，分析宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況,促進(jìn)社會資源合理分配，為宏觀管理和調(diào)控提供依據(jù)。企業(yè)的投資者、潛在的投資者和債權(quán)人通過閱讀報表了解企業(yè)的償債能力、獲利能力、投資報酬和利潤分配情況等，了解企業(yè)經(jīng)營活動范圍及發(fā)展趨勢，椐此做出投資、融資和信貸決策。企業(yè)管理者依據(jù)會計(jì)報表，可以系統(tǒng)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，以便于迅速做出調(diào)整措施，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。2、編制財(cái)務(wù)報告的意義(作用)會計(jì)報表財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)二、財(cái)務(wù)報告的組成(一)會計(jì)報表—財(cái)務(wù)報告的核心內(nèi)容1、主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益增減變動表2、附表：利潤分配表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表(二)會計(jì)報表附注：對會計(jì)報表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所做的解釋。(三)財(cái)務(wù)情況說明書：為了解和評價企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果所提供的書面資料。(現(xiàn)在不強(qiáng)制企業(yè)提供)二、財(cái)務(wù)報告的組成(一)會計(jì)報表—財(cái)務(wù)報告的核心內(nèi)容三、會計(jì)報表的種類分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果報表名稱經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表、經(jīng)營成果利潤表、利潤分配表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表會計(jì)報表成本費(fèi)用期間費(fèi)用表、制造費(fèi)用表、主要產(chǎn)品單位成本表等編制時間中期報表月報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等季報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等半年報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等年報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表服務(wù)對象外部報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表內(nèi)部報表成本報表、銷售報表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表編制單位基層會計(jì)報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表匯總會計(jì)報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表會計(jì)主體單位會計(jì)報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表合并會計(jì)報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三、會計(jì)報表的種類分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果報表名稱經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況資(二)內(nèi)容完整

：必須按規(guī)定的報表種類、格式和內(nèi)容編制四、會計(jì)報表的編制要求(一)數(shù)字真實(shí)：各個項(xiàng)目的數(shù)字必須真實(shí)可靠

編制報表前必須做好的工作

(三)計(jì)算準(zhǔn)確：報表項(xiàng)目金額并非賬簿數(shù)字的簡單轉(zhuǎn)抄(四)編報及時：要按規(guī)定的報送日期報送

月報—月份終了后6天內(nèi)對外提供

季報—季度終了后15天內(nèi)對外提供

年報—年度終了后60天內(nèi)對外提供(五)指標(biāo)可比:會計(jì)計(jì)量和填報方法應(yīng)保持前后期一致，不能隨便變動；若確需變動，應(yīng)將變動和變動的影響告訴報表使用者。(二)內(nèi)容完整：必須按規(guī)定的報表種類、格式和內(nèi)容編制四、會五、財(cái)務(wù)報告的報送、匯總和審批1、按規(guī)定的報送期限報送財(cái)務(wù)報告

對外提供財(cái)務(wù)報告的形式要求:2、各個報送單位應(yīng)向哪些部門或單位報送財(cái)務(wù)報告，這同各單位的隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要有關(guān)。3、企業(yè)按規(guī)定向有關(guān)各方面提供財(cái)務(wù)報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致4、財(cái)務(wù)報告的審核包括技術(shù)性審核：報表編制、報送是否合規(guī)內(nèi)容性審核：內(nèi)容是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)制度要求五、財(cái)務(wù)報告的報送、匯總和審批1、按規(guī)定的報送期限報送財(cái)務(wù)報第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表的格式1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報表，是靜態(tài)會計(jì)報表。特定日期：是指某一特定的時點(diǎn)，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。財(cái)務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期

(1)可以全面綜合地了解企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況、企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況(2)通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析，評價企業(yè)的償債能力和籌資能力(3)考察企業(yè)資本的保全和增值情況 (4)分析企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負(fù)債經(jīng)營的合理程度(5)通過前后期資產(chǎn)負(fù)債表的分析，預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況和變化趨勢2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用(1)可以全面綜合地了解企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式(一)報告式資產(chǎn)負(fù)債表(垂直式資產(chǎn)負(fù)債表)

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式(一)報告式資產(chǎn)負(fù)債表(垂直式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用流動資產(chǎn)合計(jì)長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其它應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用流動負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債：長期借款長期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(二)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用流動資產(chǎn)合計(jì)長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其它應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用流動負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債：長期借款長期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱：年月日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報表的年未數(shù)填列。年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)大多數(shù)根據(jù)相應(yīng)的總賬科目或明細(xì)科目的期末余額直接填列;部分期末余額項(xiàng)目需要根據(jù)總賬或明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。

資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)大

“未分配利潤”項(xiàng)目在編制年報表時，由于期末“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶后無余額，故年報表的余額以“利潤分配”賬戶余額填列。1、根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目

根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等?！柏泿刨Y金”項(xiàng)目的期末數(shù)=“庫存現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)=“原材料”賬戶余額+“庫存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額“未分配利潤”項(xiàng)目的期末數(shù)=“利潤分配”賬戶余額+“本年利潤”賬戶余額注意如果兩賬戶余額相加后為貸方余額，表示利潤，本項(xiàng)目以正數(shù)填列。如為借方余額，表示虧損，本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列?！拔捶峙淅麧櫋表?xiàng)目在編制年報表時，由于期末“本年利2、根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目

根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目。解析：本類六個項(xiàng)目都是用來反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的項(xiàng)目，在借貸記賬法下，債權(quán)債務(wù)類賬戶應(yīng)根據(jù)其賬戶的余額方向判斷其性質(zhì)，如果賬戶余額為借方，則表示企業(yè)的債權(quán)，如果賬戶余額為貸方，則表示企業(yè)的債務(wù)。在實(shí)務(wù)中，對同一個明細(xì)單位的結(jié)算，往往只設(shè)一個明細(xì)賬戶，通過該明細(xì)賬既核算與該單位的債權(quán)結(jié)算，又核算對該單位的債務(wù)結(jié)算，因而在這些資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列上，應(yīng)根據(jù)其所屬明細(xì)賬戶的余額及余額的方向分析計(jì)算填列，以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況。2、根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目根“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列?！邦A(yù)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列。例某企業(yè)月末，“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬情況如下，填列資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。借應(yīng)收賬款——A單位

貸期末余額30000借應(yīng)收賬款——D單位

貸期末余額20000借預(yù)收賬款——C單位

貸期末余額6000借應(yīng)收賬款——B單位

貸期末余額3000應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=30000+6000=36000預(yù)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=3000+20000=23000“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬例“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬某企業(yè)其有關(guān)賬戶余額情況如下：要求：請?zhí)顚懺撈髽I(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額某企業(yè)其有關(guān)賬戶余額情況如下：要求：請?zhí)顚懺撈髽I(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表注意“資產(chǎn)負(fù)債表”的有些項(xiàng)目在填列時根據(jù)賬戶余額方向的不同，在表上分別以“正數(shù)”和“負(fù)數(shù)”填列。如：“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列，如為借方余額，以正數(shù)填列，如為貸方余額，以負(fù)數(shù)填列?！皯?yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”等項(xiàng)目，如其所依據(jù)填列的賬戶期末為貸方余額，以“正數(shù)”填列，期末為借方余額，以“負(fù)數(shù)”填列。注意“資產(chǎn)負(fù)債表”的有些項(xiàng)目在填列時根據(jù)賬戶余額方向第三節(jié)利潤表利潤表的概念及作用利潤表的格式利潤表的編制第三節(jié)利潤表利潤表的概念及作用利潤表的格式利潤表的編制1、利潤表的概念

利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計(jì)報表。是動態(tài)報表。一定期間：是指某一特定的時間段，如月度、季度、半年度、年度。經(jīng)營成果：是企業(yè)一定會計(jì)期間的收入與同一會計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比后，以計(jì)算企業(yè)一定時期的凈利潤(或凈虧損)。1、利潤表的概念利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費(fèi)情況反映企業(yè)經(jīng)營的業(yè)績和管理者的經(jīng)營能力評價企業(yè)今后的發(fā)展趨勢和獲利能力評價企業(yè)的長期償債能力2、利潤表的作用反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費(fèi)情況2、利潤表的作用二、利潤表的格式

(一)多步式利潤表

利潤表編制單位:某公司2004年7月單位:元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動凈收益投資收益（虧損以“-”號列示）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號列示）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損以“-”號列示）五、每股收益1451011141516181923252728303132表首表體多步式利潤表通過多步計(jì)算企業(yè)凈利潤，并提供多種利潤指標(biāo)。二、利潤表的格式

(一)多步式利潤表(二)單步式利潤表是將報告期所有收益相加，然后再將所有費(fèi)用相加，兩者相減，通過一次計(jì)算求出當(dāng)期損益。格式注意：兩種格式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍(二)單步式利潤表是將報告期所有收益相加，然后三、利潤表的編制

利潤表編制單位:某公司2004年7月單位:元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動凈收益投資收益（虧損以“-”號列示）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號列示）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損以“-”號列示）五、每股收益1451011141516181923252728303132表首應(yīng)按要求填列單位名稱、日期、貨幣單位本月數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額填列。本年累計(jì)數(shù)=本月數(shù)+上個會計(jì)期間的“本年累計(jì)數(shù)”注意：編制“利潤表”年報表時，應(yīng)將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”，提供相鄰兩個年度的比較信息。三、利潤表的編制第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的簡易編制方法第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的概念及作用一、現(xiàn)金流量表的概念及作用

1、概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計(jì)報表。是一張年度報表，也是動態(tài)報表(1)現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(2)現(xiàn)金等價物：期限≤3個月的投資一、現(xiàn)金流量表的概念及作用1、概念2、作用

(1)有助于投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)方面評價該企業(yè)在將來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入量的能力(2)評價該企業(yè)償還債務(wù)、支付股利以及對外籌資能力(3)分析本期凈利與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的原因(4)分析報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動2、作用(1)有助于投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)方面評價該企業(yè)第五節(jié)會計(jì)報表分析

會計(jì)報表分析的意義

會計(jì)報表分析的步驟

會計(jì)報表分析的方法第五節(jié)會計(jì)報表分析會計(jì)報表分析的意義一、會計(jì)報表分析的意義1、定義

會計(jì)報表分析：就是以會計(jì)報表和其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用專門的方法，對企業(yè)的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力進(jìn)行分析，為企業(yè)投資者、債權(quán)人和管理當(dāng)局等會計(jì)信息使用者做出正確的經(jīng)營決策提供有用會計(jì)信息的一種科學(xué)方法。一、會計(jì)報表分析的意義1、定義2、意義(1)對內(nèi)：①揭示生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題②業(yè)績評價(2)對外：為信息使用者提供決策依據(jù)2、意義(1)對內(nèi)：二、會計(jì)報表分析的步驟1、確定會計(jì)報表分析的目標(biāo)，制定分析工作計(jì)劃；2、收集會計(jì)報表分析所必備的數(shù)據(jù)資料；3、運(yùn)用科學(xué)的分析方法，深入比較、研究收集的資料；4、做出分析結(jié)論，提出分析報告。二、會計(jì)報表分析的步驟1、確定會計(jì)報表分析的目標(biāo)，制定分析工三、會計(jì)報表分析的方法比較分析法因素分析法比率分析法三、會計(jì)報表分析的方法比較分析法(一)比較分析法(1)定義：比較分析法，是通過某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)進(jìn)行對比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。(1)趨勢比較：同歷史比