大邑分校1工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!

工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)2工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!

課程大綱稅法規(guī)定政策規(guī)定申報(bào)文式、申報(bào)時(shí)間完稅憑據(jù)開具法律責(zé)任3工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!一、稅法規(guī)定（一）稅法修訂1、將工資、薪金所得項(xiàng)目費(fèi)用扣除額由原800元/月提高到1600元/月；2008年3月，再次將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元/月2、建立年所得12萬元以上自行納稅申報(bào)制度；3、扣繳義務(wù)人全員全額扣繳申報(bào)制度。

稅法規(guī)定4工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!第二部分政策規(guī)定5工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!

（一）各種獎金計(jì)算

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）規(guī)定，對半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

政策規(guī)定6工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》［國稅發(fā)〔2005〕9號］的規(guī)定，個(gè)人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

政策規(guī)定7工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!（2）個(gè)人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。政策規(guī)定8工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!例如：李某取得全年一次性獎金14400元，當(dāng)月工資為2100元，就直接將一次性獎金額除以12，商數(shù)為1200元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，應(yīng)納個(gè)人所得稅額=14400×10%－25=1415（元）；當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（2100－2000）×5%=5（元）；最后，李某合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=1415＋5=1420（元）。政策規(guī)定9工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!

（二）各種津貼、補(bǔ)貼計(jì)算國稅發(fā)［1994］89號文件規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；４．差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。政策規(guī)定10工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!1、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（1995年8月21日財(cái)稅字〔1995〕８２號）規(guī)定，國稅發(fā)［１９９４］０８９號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。政策規(guī)定11工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!3、在上述標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的補(bǔ)助，不征收個(gè)人所得稅。超過上述標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)助一律并入當(dāng)月工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號），生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)和其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。政策規(guī)定12工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!政策規(guī)定計(jì)算：孫某2009年7月應(yīng)納個(gè)人所得稅（3000-2000）×5%=50（元）。其當(dāng)月取得的差旅費(fèi)津貼250元是按實(shí)際出差的情況計(jì)算發(fā)放的，是名副其實(shí)的差旅費(fèi)津貼，按規(guī)定不征稅，但對單位10月份以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)放的500元福利，應(yīng)并入取得該項(xiàng)所得的職工當(dāng)月工資薪金所得，依法扣繳個(gè)人所得稅。注意：1、凡不是名副其實(shí)的差旅費(fèi)津貼，均不能適用稅法不征稅的規(guī)定。13工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!政策規(guī)定（三）福利費(fèi)《個(gè)人所得稅法》及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，福利費(fèi)，即根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，免納個(gè)人所得稅。14工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!政策規(guī)定例：A單位2009年1月從單位按規(guī)定提留的福利費(fèi)中向困難職工李某發(fā)放生活困難補(bǔ)助500元。為慶?！叭藡D女節(jié)”，3月向單位全體女職工發(fā)放福利每人300元。此外，4月份還以福利費(fèi)名義為單位高級管理人員王某購買筆記本電腦一臺，購價(jià)8000元，王某當(dāng)月還取得工資4000元。15工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!政策規(guī)定

（四）各種保險(xiǎn)及住房公積金

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號）規(guī)定，單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除，單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。《成都市統(tǒng)計(jì)局、成都市勞動和社會保障局關(guān)于公布2009年全部單位職工平均工資的通知》（成統(tǒng)計(jì)發(fā)〔2010〕19號）發(fā)布,成都市2009年全部單位職工平均工資(即原城鎮(zhèn)職工平均工資)為27272元。據(jù)此計(jì)算，成都市2010年每月允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除的住房公積金限額為818.16元。16工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!政策規(guī)定小趙2010年4月個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)發(fā)工資合計(jì)7000元－工資表上的三費(fèi)一金合計(jì)1093元＋單位和個(gè)人超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金（950-818.16）×2倍-2000元2009年成都市全部單位職工平均工資27272元×3倍×12％÷12個(gè)月＝818.16元17工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!政策規(guī)定（五）關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題

個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

18工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!政策規(guī)定（六）三種一次收入計(jì)算1、一次性補(bǔ)償收入。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》〔財(cái)稅[2001]157號〕的規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入、安置費(fèi)等所得要按照以下方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（含經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助、其他補(bǔ)助），其收入在當(dāng)?shù)兀ㄋ谑∈校┥夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免繳個(gè)人所得稅；超過的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均，并按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。19工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!政策規(guī)定2、安置費(fèi)收入。對于企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)中取得的一次性安置費(fèi)收入，免納個(gè)人所得稅。20工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!政策規(guī)定例：2009年，職工王某，在其所在企業(yè)辦理內(nèi)部退養(yǎng)，取得一次性收入36000元，王某取得該收入的當(dāng)月取得工資1800元（王某辦理退休手續(xù)至法定離退休年齡之間為24個(gè)月），請計(jì)算企業(yè)在發(fā)放一次性補(bǔ)償時(shí)需要對王某代扣多少個(gè)人所得稅？21工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!政策規(guī)定注意：個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的"工資、薪金"所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的"工資、薪金"所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

22工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!政策規(guī)定企業(yè)或個(gè)人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除。23工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!政策規(guī)定（2）捐贈扣除資格①縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認(rèn)定。24工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!政策規(guī)定（3）捐贈稅前扣除程序①個(gè)人通過扣繳單位統(tǒng)一向公益事業(yè)的捐贈支出，由扣繳單位憑政府機(jī)關(guān)或公益性社會團(tuán)體開具的匯總捐贈憑據(jù)（省級以上（含省級）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)直接通過政府機(jī)關(guān)、公益性社會團(tuán)體向公益事業(yè)的捐贈支出，采取扣繳方式納稅的，捐贈人應(yīng)及時(shí)向扣繳單位出示政府機(jī)關(guān)、公益性社會團(tuán)體開具的捐贈憑據(jù)（省級以上（含省級）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)），由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)，依法據(jù)實(shí)扣除；個(gè)人自行申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑政府機(jī)關(guān)、公益性社會團(tuán)體開具的接受捐贈憑據(jù)，依法據(jù)實(shí)扣除。25工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!政策規(guī)定（4）捐贈稅前扣除政策①通過中國紅十字會、中華慈善總會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、中國扶貧基金會、中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、中國煤礦塵肺治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會、中國教育發(fā)展基金會、上海世博局、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國生物多樣性保護(hù)基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會等社會團(tuán)體用于公益救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除；26工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!政策規(guī)定②個(gè)人通過其它公益性群眾團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向公益事業(yè)的捐贈支出，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。27工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!申報(bào)文式、申報(bào)時(shí)間一、個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)。（一）扣繳申報(bào)。個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。按照《個(gè)人所得稅法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕205號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2007〕97號）規(guī)定，要求扣繳義務(wù)人切實(shí)履行個(gè)人所得稅法規(guī)定的全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)，認(rèn)真學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅各項(xiàng)政策，熟悉全員全額扣繳申報(bào)操作程序和辦法，扎扎實(shí)實(shí)做好全員全額扣繳申報(bào)各項(xiàng)工作。

28工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!申報(bào)文式、申報(bào)時(shí)間（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；

（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

29工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!完稅憑證開具

第四部分完稅憑證開具

30工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!法律責(zé)任

第五部分法律責(zé)任

31工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!法律責(zé)任（二）納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳稅款的，依照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。32工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!法律責(zé)任（四）納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條款的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。33工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!法律責(zé)任（六）扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，依照稅收征管法第六十九條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。34工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!法律責(zé)任（八）納稅人拒絕代扣、代收稅款的，根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第九十四條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。35工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)成都市地稅局納稅人學(xué)校大邑分校36工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!

部分稅法規(guī)定37工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!（二）稅法規(guī)定《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，符合條件的納稅人也應(yīng)該按照規(guī)定辦理自行申報(bào)。個(gè)人所得稅共有11個(gè)所得項(xiàng)目。工資薪金所得，即個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，適用5%-45%的9級超額累進(jìn)稅率。今天，我們重點(diǎn)學(xué)習(xí)工資薪金所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅政策，希望能對大家有所幫助。

稅法規(guī)定38工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!一般工資薪金所得=每月收入額（工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼）-免稅收入（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、稅法允許扣除的住房公積金+政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼+特殊行業(yè)和崗位雇員費(fèi)用扣除）-扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元注：特殊行業(yè)和崗位雇員費(fèi)用扣除指，推銷員、采購員和新聞出版行業(yè)廣告人員業(yè)務(wù)費(fèi)的30%（川地稅函[2003]346號）。政策規(guī)定39工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!例１：某單位職工王某，每月取得基本工資2000元，此外于1月取得上年先進(jìn)職工獎1000元，于2009年7月取得半年獎5000元，每月正常取得加班獎300元，考勤獎200元。（例中各項(xiàng)獎金都不是全年一次性獎金）計(jì)算：王某1月應(yīng)納個(gè)人所得稅（2000+1000+300+200-2000）×10%-25=125（元）；7月應(yīng)納個(gè)人所得稅（2000+5000+300+200-2000）×20%-375=725（元）；其它每個(gè)月應(yīng)納個(gè)人所得稅（2000+300+200-2000）×5%=25（元）。政策規(guī)定40工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!（1）個(gè)人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策規(guī)定41工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!對個(gè)人取得在同一月發(fā)放的若干筆年終獎金、年終雙薪或績效工資，可合并按全年一次性獎金計(jì)稅辦法繳稅。第十三個(gè)月工資（雙薪制）政策已經(jīng)取消，但可在發(fā)放全年一次性獎金的當(dāng)月一并發(fā)放，按全年一次性獎金處理；如果未與全年一次性獎金在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，則并入當(dāng)月收入征稅。政策規(guī)定42工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!

如果李某當(dāng)月工資為1900元。費(fèi)用扣除額2000元與工資的差額為100元（2000-1900），獎金減去這個(gè)差額后的余額為14300元，14300元除以12等于1191.67元，對照稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，應(yīng)納個(gè)人所得稅額=〔14400-（2000-1900）〕×10%－25=1405（元）。政策規(guī)定43工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!以上不征稅補(bǔ)貼津貼標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部門規(guī)定。目前成都市獨(dú)生子女補(bǔ)貼為5元，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼為116元，托兒補(bǔ)助費(fèi)沒出臺相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助執(zhí)行如下：

政策規(guī)定44工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!2、個(gè)人所得稅差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)比照川財(cái)行[2007]227號《四川省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)<四川省省級行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法>的通知》執(zhí)行。出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天50元。出差人員的公雜費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天30元，用于市內(nèi)交通、通訊等支出。合計(jì)80元。政策規(guī)定45工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!政策規(guī)定例：某單位職工孫某經(jīng)常出差，2009年7月，孫某共出差10天，按出差實(shí)際情況計(jì)算，取得工資3000元、差旅費(fèi)津貼250元。10月，為提高全體職工的中秋節(jié)福利，單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給每個(gè)職工500元。

46工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!政策規(guī)定

注意：*（1）、凡不是名副其實(shí)的差旅費(fèi)津貼，均不能適用稅法不征稅的規(guī)定。（2）、政府規(guī)定的防暑降溫費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)僅是發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，不是免稅或扣除的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。因此，單位發(fā)放的防暑降溫費(fèi)和職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼屬于工資、薪金所得中的津貼或補(bǔ)貼，應(yīng)該計(jì)入工資總額繳納個(gè)人所得稅。47工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)［1998］155號）規(guī)定，生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：一是從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；二是從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助；三是單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

政策規(guī)定48工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!政策規(guī)定

計(jì)算：單位向李某發(fā)放的困難補(bǔ)助屬于稅法規(guī)定的免稅福利費(fèi)，而向全體女職工發(fā)放的過節(jié)福利則要并入女職工當(dāng)月的工資薪金所得，依法扣繳個(gè)人所得稅。此外，高管王某4月份應(yīng)納個(gè)人所得稅（8000+4000-2000）×20%-375=1625（元）。

注意：按稅法規(guī)定，從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)才免納個(gè)人所得稅，直接從管理費(fèi)用等項(xiàng)目中支出的福利費(fèi)不免稅。49工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!政策規(guī)定實(shí)例：小趙是成都市武侯區(qū)A公司雇傭員工，2010年4月，小趙的工資收入表如下：

基本及崗位工資伙食補(bǔ)助月獎住房補(bǔ)貼應(yīng)發(fā)工資合計(jì)住房公積金基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)三費(fèi)一金合計(jì)個(gè)人所得稅實(shí)發(fā)工資①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩⑾4月50002001500300700095010426131093500.65406.450工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!政策規(guī)定計(jì)算結(jié)果小趙2010年4月個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額＝7000-1093+263.68-2000＝4170.68元適用2000-5000元15％稅率速算扣除數(shù)125元

小趙2010年4月個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額＝4170.68×15％-125＝500.6051工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!政策規(guī)定公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。（四川省暫無扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入全額并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅）52工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!政策規(guī)定計(jì)算方法為：個(gè)人取得的一次性補(bǔ)償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，用此余額除以個(gè)人在本企業(yè)的實(shí)際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。個(gè)人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12年計(jì)算。成都市2009年全部單位職工平均工資(即原城鎮(zhèn)職工平均工資)為27272元。53工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!政策規(guī)定3、內(nèi)部退養(yǎng)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)［1999］58號）規(guī)定，個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的"工資、薪金"所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。54工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!政策規(guī)定計(jì)算：步,36000/24＝1500元；第二步,1500+1800－2000＝1300元，根據(jù)1300元可確定其適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元；第三步,（36000+1800－2000）×10%－25＝3555元。即企業(yè)當(dāng)月應(yīng)對王某扣繳個(gè)人所得稅3555元。

55工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁!政策規(guī)定（七）、捐贈扣除根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]160號）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2010]45號）規(guī)定：56工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁!政策規(guī)定（1）捐贈范圍根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]124號），用于公益事業(yè)的捐贈支出，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出，具體范圍包括：救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個(gè)人的活動；教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)；促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。57工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁!政策規(guī)定②對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對照財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈的公益性社會團(tuán)體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。58工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第58頁!政策規(guī)定②扣繳單位在向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)一并報(bào)送由政府機(jī)關(guān)或公益性社會團(tuán)體開具的匯總接受捐贈憑據(jù)（復(fù)印件）、所在單位每個(gè)納稅人的捐贈總額和當(dāng)期扣除的捐贈額。

59工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第59頁!政策規(guī)定對通過公益性群眾團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈（主要包括老年社會福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年服務(wù)中心、老年公寓等），向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。

60工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第60頁!申報(bào)方式、申報(bào)時(shí)間

第三部分申報(bào)方式、申報(bào)時(shí)間61工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第61頁!申報(bào)文式、申報(bào)時(shí)間（二）自行申報(bào)。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（1）年所得12萬元以上的（按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》的規(guī)定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)）；

62工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)共70頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第62頁!申報(bào)文式、申報(bào)時(shí)間二、個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)間：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)