第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!引例：成立于1710年的英國南海公司，歷經(jīng)10年慘淡經(jīng)營后，公司董事會決定采取欺騙等手法，使其股票達到預期價格。在大量散布“年底將大量利潤可實現(xiàn)，預計1720年圣誕節(jié)可按面值60%支持股利”等謠言后，該公司股票價格從1719年的114鎊，上升到了1720年3月的300英鎊以上，1720年7月再度上升到1050英鎊。在當時的英國，一場全國性的投機熱潮也由此爆發(fā)，無論是新成立的股份公司還是原有的股份公司，全部成了投機的對象。大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!

隨著1720年英國國會通過的《泡沫公司取締法》的實施，英國開始制止各類泡沫公司的膨脹。許多公司紛紛破產(chǎn)、解散，投機熱潮迅速冷卻，南海公司的股價也一落千丈。英國政府開始對南海公司資產(chǎn)進行清理，爾后南海公司宣布破產(chǎn)。數(shù)以萬計的股東和債權(quán)人從神話般的美夢中醒來，他們蒙受了巨大的損失，股東和債權(quán)人向英國議會提出嚴懲欺詐者并給予賠償損失的要求。英國議會為此成立了特別委員會，并聘請了一位資深的會計查爾斯審核該公司的賬本。通過審核，指出了南海公司存在重大舞弊行為和會計記錄嚴重失實等問題，據(jù)此查處了該公司的主要負責人。于是，審核該公司賬本的人開創(chuàng)了世界注冊會計師的先河，注冊會計師審計由此在英國拉開了序幕。大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!LearingObjective對能否承接業(yè)務作出決策制定總體審計策略審計業(yè)務約定書制定具體審計計劃運用風險評估程序、評估重大錯報風險大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!節(jié)業(yè)務承接一、了解和評價客戶的基本情況對于新客戶：①業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)②經(jīng)營情況和經(jīng)營風險③以前年度接受審計的情況④財務會計機構(gòu)及工作組織⑤其他與簽訂業(yè)務約定書有關(guān)的事項大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!對于老客戶：過去在審計范圍、意見類型和審計費用方面存在分歧客戶與注冊會計師之間是否存在未決訴訟客戶注冊會計師關(guān)系對客戶管理層的誠信產(chǎn)生重大懷疑大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!任務要求：健達有限責任公司委托常州正一會計師事務所對其2008年度會計報表進行審計，雙方要簽訂審計業(yè)務約定書；作為承接業(yè)務的各審計小組，通過分工合作，合理簽署業(yè)務約定書。

大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!審計業(yè)務約定書甲方：健達有限公司乙方：常州正一會計事務所甲方委托乙方進行2008年會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成一致約定：

大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!二、甲方的責任和義務1、為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其他有關(guān)資料。2、委托乙方的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。3、按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。三、按照獨立審計準則的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。

大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!六、約定事項的變更由于出現(xiàn)不可預見的情況，影響審計工作的如期完成，或許提前初九審計報告，甲乙雙方可要求變更約定事項，但應及時通知雙方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對其他事項的約定甲方：CA股份有限公司乙方：XX會計事務所代表：（簽章）代表：（簽章）

大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!第二節(jié)審計計劃一、審計計劃的概念及作用

含義：審計計劃是審計人員為了高效地完成各項審計業(yè)務而制定的預期性的、完整性的工作安排包括總體審計策略和具體審計計劃。

作用：1.及早的確定客戶的要求和期望2.及早的發(fā)現(xiàn)需要重點審計的問題和領(lǐng)域，并確定適當?shù)膶徲嫹秶?.減少不必要的工作

4.最大限度的減少時間壓力5.選用合適的人員大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!（一）總體審計策略1.總體審計策略的主要內(nèi)容（1）審計的范圍（2）報告目標、時間安排及所需溝通（3）審計方向2.制定總體審計策略的要求（1）向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源（2）向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量；（3）何時調(diào)配這些資源（4）如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!3.制定具體審計計劃應考慮的幾個因素（1)總體審計策略中確定的重要會計問題和重點審計領(lǐng)域（2）重要性水平和審計風險（3）成本效益原則四、審計計劃的修正

計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。

大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!要求1、請分析上述審計計劃的順序是否正確？如果不正確，應當如何改正？2、上述哪些步驟屬于總體審計計劃的步驟，哪些步驟屬于具體審計計劃的步驟。大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!選擇題A注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計。在計劃審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（2）在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應當做的工作是（）A識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動B評價甲公司會計估計的合理性C與甲公司管理層討論實施審計程序的時間D向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!選擇題A注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計。在計劃審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（4）在制定具體計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內(nèi)容是（）A計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B計劃與管理層和治理層溝通的日期C計劃向高風險領(lǐng)域分派的項目組成員D計劃召開項目組會議的時間大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!

第三節(jié)重大錯報風險的評估大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!一、風險評估程序定義：了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序包括:1.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員2.分析程序3.觀察和檢查{觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實地查看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備}{檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊；閱讀由管理層和治理層編制的報告；追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）}4.其他程序(閱讀外部信息)大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!行業(yè)狀況所包含的因素

產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化能源供給和成本行業(yè)的關(guān)鍵指標與統(tǒng)計數(shù)據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性所在行業(yè)的市場供應與競爭大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!

例舉：行業(yè)及組織外部因素對RMM的影響

外部因素類別對RMM的影響競爭對手開始擴大其產(chǎn)品擔保范圍行業(yè)因素（競爭對手）擔保承諾的擴大可能要求擔保費用估計額高于歷史水平對手迅速提高高級會計和管理人員的工資行業(yè)因素（競爭對手）人工成本分配、福利費等等；隨著雇員的調(diào)整，決策制定和信息處理的可靠性可能會降低。由于生產(chǎn)地區(qū)天氣惡劣導致高級原材料供應短缺外部因素（供應商）可能存在與采購承諾有關(guān)的估價問題；在標準成本制度下浪費和毀損所占比例可能要提高。顧客所處行業(yè)處在衰退期外部經(jīng)濟因素、顧客因素應收賬款回收率下降，壞賬準備可能會增加顧客偏好改變外部經(jīng)濟因素、顧客因素現(xiàn)有存貨也許已過時或不再流行，賬面價值的問題；為保住獎金和工作所帶來的實現(xiàn)銷售的壓力。大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!2.被審計單位的性質(zhì)大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!經(jīng)營活動了解被審計單位經(jīng)營活動有助于審計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報投資活動了解被審計單位投資活動有助于審計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化。審計師應當了解被審計單位的投資活動?；I資活動了解被審計單位籌資活動有助于審計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預見未來的持續(xù)經(jīng)營能力。大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!案例分析

銀廣夏審計失敗的原因是多方面的，但從審計風險的評估來看，深圳中天勤會計事務所對銀廣夏公司的經(jīng)營活動了解不夠是造成其審計失敗的主要原因。經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)銀廣夏的利潤絕大部分來自天津廣夏，而天津廣夏的利潤主要來源于一套二氧化碳超臨界萃取，什么是二氧化碳超臨界萃取技術(shù)？這種技術(shù)在國外處于什么水平？其產(chǎn)量如何？這是深圳中天勤會計事務所無法回答的問題。

大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!3.被審計單位對會計政策的選擇和應用大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，審計師應當關(guān)注被審計單位選用了哪些會計政策，為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響。如果被審計單位變更了重要的會計政策，審計師應當考慮變更的原因及其適當性，即考慮：（1）會計政策的變更是否是法律、行政法規(guī)或者適用的會計準則和相關(guān)會計制度要求的變更；（2）會計政策變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。除此之外，審計師還應當關(guān)注會計政策的變更是否得到充分披露。除上述與會計政策的選擇和運用相關(guān)的事項外，審計師還應對被審計單位下列與會計政策運用相關(guān)的情況予以關(guān)注：（1）是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷；（2）財會人員是否擁有足夠的運用會計準則的知識、經(jīng)驗和能力；（3）是否擁有足夠的資源支持會計政策的運用，如人力資源及培訓、信息技術(shù)的采用、數(shù)據(jù)和信息的采集等。大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!目標是企業(yè)經(jīng)營活動的指針。企業(yè)管理層或治理層一般會根據(jù)企業(yè)經(jīng)營面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部各種因素，制定合理可行的經(jīng)營目標。戰(zhàn)略是企業(yè)管理層為實現(xiàn)經(jīng)營目標采用的總體層面的策略和方法。為了實現(xiàn)某一既定的經(jīng)營目標，企業(yè)可能有多個可行戰(zhàn)略。大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!5.被審計單位財務業(yè)績衡量和評價大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!了解被審計單位財務業(yè)績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務業(yè)績指標的壓力。這些壓力既可能源于需要達到市場分析師或股東的預期，也可能產(chǎn)生于達到獲得股票期權(quán)或管理層和員工獎金的目標。受壓力影響的人員可能是高級管理人員(包括董事會)也可能是可以操縱財務報表的其他經(jīng)理人員，如子公司或分支機構(gòu)管理層可能為達到獎金目標操縱財務報表。大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!6.內(nèi)部控制三、評估被審計單位的經(jīng)營風險定義：被審計單位沒有達到其戰(zhàn)略目標的風險，它可能會因影響被審計單位及其環(huán)境的任何因素而產(chǎn)生。注冊會計師只需要關(guān)注導致財務報表重大錯報的經(jīng)營風險。大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!練習選擇題1.在進行風險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是（）A.將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C.對應收賬款進行函證D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!解疑1.B注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估重大錯報風險，選A，C，D的審計程序都是為了獲取認定層次是否存在重大錯報的審計證據(jù)，選項B中所實施的分析程序主要是為了評估重大錯報風險。2.ABC注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險，包括了解內(nèi)部控制。了解內(nèi)部控制包括了解控制環(huán)境，了解被審計單位的風險評估過程，了解信息系統(tǒng)與溝通，了解控制活動和了解審計單位對控制的監(jiān)督五方面。大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!

A注冊會計師負責對家公司2008年度財務報表進行審計。在實施風險評估程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。（2）在識別和評估重大錯報風險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有（）A識別甲公司的所有經(jīng)營風險B考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性C考慮識別的錯報風險是否重大D將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相關(guān)聯(lián)大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!

如果建立了審計機制，像南海公司一樣的經(jīng)營者，是否還可以為所欲為，損害投資者利益？大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!節(jié)業(yè)務承接一、了解和評價客戶的基本情況二、獨立性與專業(yè)勝任能力的自我評價三、需要考慮的其他相關(guān)問題四、簽訂業(yè)務約定書大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!節(jié)業(yè)務承接一、了解和評價客戶的基本情況對于新客戶（獲取信息途徑）：①公共信息E②會計師事務所的經(jīng)驗③來自客戶的信息④實地巡視客觀的經(jīng)營場所大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!二、獨立性與專業(yè)勝任能力的自我評價三、需要考慮的其他相關(guān)問題1、對利用其他專家工作的考慮---相關(guān)財務報表項目的重要性---相關(guān)事項的性質(zhì)、復雜程度及導致錯報的風險---可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量2、與前任注冊會計師進行溝通（取得客戶同意）四、簽訂業(yè)務約定書性質(zhì)——經(jīng)濟合同作用內(nèi)容

大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!分析：簽署審計業(yè)務約定書之前應做的工作（1）明確審計業(yè)務的性質(zhì)和范圍（2）初步了解被審計單位基本情況（3）評價會計師事務所的勝任能力（4）商定審計收費（5）明確被審計單位應協(xié)助的工作

大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!一、審計范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產(chǎn)負債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內(nèi)部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎上，對上述會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。

大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!四、審計收費按《XXX收費規(guī)定》，乙方應收本項業(yè)務具體費用，以及所花費的工作時間確定，預計收取人民幣XXX萬元，甲方應在本約定書簽訂后預付費用的XX%，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實際情況后，酌情增加審計費用。五、約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自2005年1月10日生效，并在全部約定事項完成之前有效

大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!

指出上述審計業(yè)務約定書中存在的問題要求：大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!二、審計計劃的兩個層次總體審計策略具體審計計劃

對審計的預期范圍和實施方式所做的規(guī)劃，是從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃依據(jù)總體審計計劃制定的，對實施總體審記策略所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細規(guī)劃與說明大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!（二）具體審計計劃1.具體審計計劃的內(nèi)容（1）風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍（2）計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍（3）計劃的其他審計程序2.總體審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系

總體審計策略是具體審計計劃的指導，具體審計計劃是總體審計策略的延伸。

注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標。值得注意的是，雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定。

大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!資料注冊會計師李華在對X公司實施審計的過程中，按照以下步驟編制了審計計劃：（1）了解X公司經(jīng)營及其所屬行業(yè)的基本情況（2）了解被審計單位的內(nèi)部控制（3）執(zhí)行分析性復核程序（4）考慮審計風險（5）初步評價重要性水平（6）對重要認定制定初步審計策略（7）確定檢查風險及設計實質(zhì)性測試（8）進行控制測試及評估控制風險大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!選擇題A注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計。在計劃審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）在本期審計業(yè)務開始時，A注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動是（）A就審計范圍與甲公司管理層溝通B獲取甲公司管理層聲明書C就審計責任與甲公司治理層溝通D評價項目組成員的獨立性大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!選擇題A注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計。在計劃審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（3）在制定總體審計策略時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是（）A推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險B推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險C潛在的重大錯報風險D推斷某一重大錯報存在而實際不存在的風險大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!選擇題A注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計。在計劃審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（5）在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是（）A針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施的響應質(zhì)量控制程序B重大錯報風險C獨立性要求D審計時間預算大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!導入案例

A會計事務所是國內(nèi)一家知名的會計事務所，在年末業(yè)務量較大的情況下，面臨承接哪些業(yè)務的選擇。其中，甲上市公司曾經(jīng)委托B會計事務所進行過審計，不知出于何種原因，甲公司解除了與B會計事務所的合作關(guān)系而改為由A會計事務所進行審計。經(jīng)審查，甲公司從事高科技產(chǎn)業(yè)，并曾多次變更會計事務所，會計事務所在與甲上市公司進行溝通時，發(fā)現(xiàn)其態(tài)度較傲慢，且對審計意見提出種種要求。A會計事務所在考慮是否承接甲上市公司的業(yè)務時，應如何考慮審計風險？如何承接此業(yè)務，應如何應對審計風險？大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!二、了解被審計單位及其環(huán)境包括：

1.行業(yè)及外部環(huán)境

行業(yè)狀況、外部環(huán)境

大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!法律、監(jiān)管以及外部環(huán)境所包含的因素

對開展業(yè)務產(chǎn)生重大影響的政府政策與被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)營有關(guān)的環(huán)保要求等對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律、法規(guī)及監(jiān)管活動使用的會計準則、制度與行業(yè)特定慣例大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!

例舉：行業(yè)及組織外部因素對RMM的影響（續(xù)表）

公司偏好的分銷渠道從商店零售變成電話推銷和送貨上門技術(shù)因素、顧客因素現(xiàn)有分銷渠道可能需要關(guān)閉，從而會產(chǎn)生重組成本該市場的新進入者的產(chǎn)品比當前產(chǎn)品在技術(shù)上有優(yōu)勢技術(shù)因素由于產(chǎn)品過時或積壓，存貨需要按照成本或市價孰低估價政府對公司產(chǎn)品的分銷指定了新規(guī)則法律和管制因素由于產(chǎn)品過時或積壓，存貨需要按照成本或市價孰低估價生產(chǎn)設施由于時間太長，且不能改進流程而喪失競爭力技術(shù)因素固定資產(chǎn)減值和計價問題大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!所有權(quán)結(jié)構(gòu)對被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解有助于審計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系。對被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解有助于審計師了解被審計單位的決策過程。對被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解可能有助于了解企業(yè)的經(jīng)營風格，并判斷重大錯報發(fā)生的可能性。例如，控股母公司對子公司施加壓力，會增加子公司粉飾會計報表的動機。治理結(jié)構(gòu)良好的治理結(jié)構(gòu)可以對被審計單位的經(jīng)營和財務運作實施有效的監(jiān)督，從而降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險。 組織結(jié)構(gòu)復雜的組織結(jié)構(gòu)可能導致某些特定的重大錯報風險。大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!案例簡介2001年3月，銀廣夏公布了2000年年報，在股本擴大一倍的情況下，每股收益增長超過60%，達到每股0.827元，審計其財務報表的深圳中天勤會計事務所為其出具了無保留意見的審計報告。但后來經(jīng)過調(diào)查，該公司利潤大多為虛報，深圳中天勤會計事務所也因此受到牽連。大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!案例分析事實上，銀廣夏2000年1月19日公告稱，當年天津廣夏向德國誠信公司“出口”1.1億馬克的姜精油、桂皮油、卵磷脂等“萃取”產(chǎn)品，經(jīng)業(yè)內(nèi)人士分析，包括的產(chǎn)品至少應該有卵磷脂100噸，姜精油等160噸，而一套二氧化碳超臨界即使24小時連續(xù)運轉(zhuǎn)，其實際全年產(chǎn)量絕對超不過20至30噸。如果注冊會計師能夠?qū)ο鄳募夹g(shù)，企業(yè)的經(jīng)營進行了解并評估其存在的重大錯報風險，以上問題是不難被識別的。大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!重要項目的會計政策包括，收入確認、存貨的計價方法、投資的核算、固定資產(chǎn)的折舊方法、壞賬準備、存貨跌價準備和其他資產(chǎn)減值準備的確定、借款費用資本化方法、合并財務報表的編制方法等。除會計政策以外，某些行業(yè)可能還存在一些行業(yè)慣例，審計師應當熟悉這些行業(yè)慣例。當被審計單位采用與行業(yè)慣例不同的會計處理方法時，審計師應當了解其原因，并考慮采用與行業(yè)慣例不同的會計處理方法是否適當。重大和異常交易的會計處理方法。例如，本期發(fā)生的企業(yè)合并的會計處理方法。某些被審計單位可能存在與其所處行業(yè)相關(guān)的重大交易。例如，銀行向客戶發(fā)放貸款、證券公司對外投資、醫(yī)藥企業(yè)的研究與開發(fā)活動等，審計師應當考慮對重大的和不經(jīng)常發(fā)生的交易的會計處理方法是否適當。大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!4.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁!經(jīng)營風險源于對被審計單位實現(xiàn)目標和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境和行動，或源于不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略。不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風險，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復雜程度。管理層有責任識別和應對這些風險。經(jīng)營風險與重大錯報風險的關(guān)系：前者比后者范圍更廣。審計師了解被審計單位的經(jīng)營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險。但并非所有的經(jīng)營風險都與財務報表相關(guān)，審計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有影響的經(jīng)營風險。多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果，從而影響財務報表。