專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款二、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品借：在建工程等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅【例】乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油成本為50000元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。乙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程56000

貸：庫(kù)存商品50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6000專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題五1二、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品借：在建工程等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅【例】乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油成本為50000元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。乙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程56000

貸：庫(kù)存商品50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6000專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)二、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)2三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品【提示】第一章中，存貨部分已經(jīng)詳細(xì)講解過(guò)！

1.委托加工物資收回后，直接用于銷(xiāo)售的（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格），應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本

。借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款2.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品1.委托加工物資收回后，直接用于銷(xiāo)售3四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本：

借：材料采購(gòu)/固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)4【例】甲企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品，商品價(jià)值1000000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納的消費(fèi)稅為200000元（不考慮增值稅），采購(gòu)的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，稅款已經(jīng)用銀行存款支付。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品1200000

貸：應(yīng)付賬款1000000

銀行存款200000專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)【例】甲企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品，商品價(jià)值15【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)交稅費(fèi)★★一、應(yīng)交資源稅

資源稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。1.企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)交稅費(fèi)★★專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)6【例】甲企業(yè)本期對(duì)外銷(xiāo)售資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品3600噸、將自產(chǎn)資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品800噸用于其產(chǎn)品生產(chǎn)，稅法規(guī)定每噸礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅5元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)算對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加18000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅18000

企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交的資源稅＝3600×5＝18000（元）專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)【例】甲企業(yè)本期對(duì)外銷(xiāo)售資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品3600噸、將自產(chǎn)7（2）計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅：

借：生產(chǎn)成本4000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅4000

企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅＝800×5＝4000（元）

（3）交納資源稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅22000

貸：銀行存款22000專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)（2）計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅：

借：生產(chǎn)成本8二、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。

應(yīng)納稅額=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)）×適用稅率

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅【例】甲企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)交增值稅510000元、消費(fèi)稅240000元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)二、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)9（1）計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加52500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅52500應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=（510000+240000）×7%=52500（元）（2）用銀行存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅52500貸：銀行存款52500專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)（1）計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)10三、應(yīng)交教育費(fèi)附加

企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅）的一定比例計(jì)算交納。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加【例】甲企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算，2×12年度第四季度應(yīng)交納教育費(fèi)附加300000元。款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)三、應(yīng)交教育費(fèi)附加專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)11（1）計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加300000（2）交納教育費(fèi)附加：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加300000貸：銀行存款300000專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)（1）計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加：專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)12四、應(yīng)交土地增值稅土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅：借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)四、應(yīng)交土地增值稅專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)132.土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算：借：銀行存款

累計(jì)攤銷(xiāo)

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

營(yíng)業(yè)外收入（或借記“營(yíng)業(yè)外支出”）專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)2.土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算：專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)143.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅4.交納土地增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅：專(zhuān)題四15【例】甲企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交土地增值稅為25000元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)算應(yīng)交土地增值稅：借：固定資產(chǎn)清理25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅25000（2）用銀行存款交納土地增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅25000貸：銀行存款25000專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)【例】甲企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交土地增值16五、應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

借：管理費(fèi)用（稅金及附加）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）【提示】企業(yè)應(yīng)交的印花稅：

借：管理費(fèi)用（稅金及附加）

貸：銀行存款專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)五、應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)專(zhuān)題四17【例】某企業(yè)按稅法規(guī)定本期應(yīng)交納房產(chǎn)稅160000元、車(chē)船稅38000元、城鎮(zhèn)土地使用稅45000元。（1）計(jì)算應(yīng)交納上述稅金：借：管理費(fèi)用243000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅160000——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅45000——應(yīng)交車(chē)船稅38000（2）用銀行存款交納上述稅金：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅160000——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅45000——應(yīng)交車(chē)船稅38000貸：銀行存款243000專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)【例】某企業(yè)按稅法規(guī)定本期應(yīng)交納房產(chǎn)稅160000元、車(chē)船18六、應(yīng)交個(gè)人所得稅企業(yè)職工按規(guī)定應(yīng)交納的個(gè)人所得稅通常由單位代扣代繳。

1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅2.企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)六、應(yīng)交個(gè)人所得稅專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)19【真題2013.多選題】下列稅金中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”

項(xiàng)目的有（）。

A.自產(chǎn)自用生產(chǎn)應(yīng)交的資源稅

B.自用辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅

C.廠里的轎車(chē)每年應(yīng)交的車(chē)船稅

D.自用土地應(yīng)交的土地使用稅網(wǎng)校答案：BCD

網(wǎng)校解析：選項(xiàng)A，通過(guò)生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用核算。專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)【真題2013.多選題】專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)20【真題2014.多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅

B.企業(yè)簽訂加工承攬合同繳納的印花稅

C.企業(yè)商務(wù)用車(chē)?yán)U納的車(chē)船稅

D.小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)商品支付的增值稅網(wǎng)校答案：AD

網(wǎng)校解析：選項(xiàng)BC，記入“管理費(fèi)用”科目。專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)【真題2014.多選題】專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)21專(zhuān)題五

應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款22【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付股利★1.企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利2.向投資者實(shí)際支付股利或利潤(rùn)時(shí)

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付股利★專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款23【例】A有限責(zé)任公司有甲、乙兩個(gè)股東，分別占注冊(cè)資本的30%和70%。2×11年度該公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000000元，經(jīng)過(guò)股東會(huì)批準(zhǔn)，決定2×12年分配股利4000000元。股利已用銀行存款支付。（1）確認(rèn)應(yīng)付投資者利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利4000000貸：應(yīng)付股利——甲股東1

200000——乙股東2800000專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款【例】A有限責(zé)任公司有甲、乙兩個(gè)股東，分別占注冊(cè)資本的30%24（2）支付投資者利潤(rùn)：借：應(yīng)付股利——甲股東1200000——乙股東2800000貸：銀行存款4000000甲股東應(yīng)分配的股利=4000000×30%=1200000（元）乙股東應(yīng)分配的股利=4000000×70%=2800000（元）專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款（2）支付投資者利潤(rùn)：專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款25【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)付款★★

其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。

專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)付款★★專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款261.企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：借：管理費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款2.支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款1.企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其27【例】甲公司從2×12年1月1日起，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金24000元。（1）1月31日計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金：借：管理費(fèi)用8000貸：其他應(yīng)付款80002月底計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金的會(huì)計(jì)處理同上。（2）3月31日支付租金：借：其他應(yīng)付款16000管理費(fèi)用8000貸：銀行存款24000專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款【例】甲公司從2×12年1月1日起，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入管理用28【真題2015.多選題】下列各項(xiàng)中，計(jì)入其他應(yīng)付款的有（）。

A.根據(jù)法院判決應(yīng)支付的合同違約金

B.租入包裝物應(yīng)支付的租金

C.根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同預(yù)收的貨款

D.租入包裝物支付的押金網(wǎng)校答案：AB

網(wǎng)校解析：選項(xiàng)C應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目，選項(xiàng)D應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目。專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款【真題2015.多選題】專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款29【真題2012.多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的有（）。

A.存入保證金

B.應(yīng)付銷(xiāo)貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)

C.應(yīng)付租入包裝物租金

D.到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票網(wǎng)校答案：AC專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款【真題2012.多選題】專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款30專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款課件31專(zhuān)題六

長(zhǎng)期借款★專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款課件32長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款?？颇吭O(shè)置：長(zhǎng)期借款——本金——利息調(diào)整——應(yīng)計(jì)利息一、長(zhǎng)期借款取得與使用

借：銀行存款【實(shí)際收到的金額】

長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整【差額】

貸：長(zhǎng)期借款——本金專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在33【例※】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2×12年11月30日從銀行借入資金3000000元，借款期限為3年，借款年利率為6.9%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利，所借款項(xiàng)存入銀行。甲企業(yè)用該借款于當(dāng)日購(gòu)買(mǎi)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款2400000元，增值稅額408000元，另支付保險(xiǎn)等費(fèi)用32000元，設(shè)備已于當(dāng)日投入使用。甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：（1）取得借款：

借：銀行存款3000000

貸：長(zhǎng)期借款——本金3000000

專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款【例※】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2×12年11月30日從34（2）支付設(shè)備款保險(xiǎn)費(fèi)：

借：固定資產(chǎn)2432000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）408000

貸：銀行存款2840000專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款（2）支付設(shè)備款保險(xiǎn)費(fèi)：

借：固定資產(chǎn)35二、長(zhǎng)期借款利息的確認(rèn)

長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款二、長(zhǎng)期借款利息的確認(rèn)專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款36專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款37【例】承上例※，甲企業(yè)于2×12年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17250貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息172502×12年12月31日計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息=3000000×6.9%÷12=17250（元）2×13年1月至2×15年10月每月末預(yù)提利息分錄同上。專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款【例】承上例※，甲企業(yè)于2×12年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利38三、長(zhǎng)期借款歸還1.企業(yè)歸還長(zhǎng)期借款的本金時(shí)：

借：長(zhǎng)期借款——本金

貸：銀行存款

2.按歸還的利息：借：應(yīng)付利息【分次付息】

長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息【到期一次還本付息】

貸：銀行存款專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款三、長(zhǎng)期借款歸還專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款39【例】承上例※，甲企業(yè)于2×15年11月30日，償還該筆銀行借款本息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17250長(zhǎng)期借款——本金3000000——應(yīng)計(jì)利息603750貸：銀行存款3621000應(yīng)計(jì)利息=3000000×6.9%÷12×35=603750（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17250貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息17250借：長(zhǎng)期借款——本金3000000——應(yīng)計(jì)利息621000【36個(gè)月的利息】貸：銀行存款3621000專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款【例】承上例※，甲企業(yè)于2×15年11月30日，償還借：財(cái)務(wù)40【真題2015.多選題】長(zhǎng)期借款的利息計(jì)入（）。

A.購(gòu)建固定資產(chǎn)符合條件的利息應(yīng)記入“在建工程”

B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款利息記入“制造費(fèi)用”

C.自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)符合資本化條件的記入“研發(fā)支出”

D.籌建期不符合資本化條件的記入“管理費(fèi)用”網(wǎng)校答案：ACD

網(wǎng)校解析：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款的利息通常計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款【真題2015.多選題】專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款41【真題2015.多選題】下列關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中，正確的有（）。

A.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，不符合資本化條件的利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.一次還本付息的，計(jì)提的利息應(yīng)記入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目

C.籌建期間，不符合資本化條件的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.分期付息的，計(jì)提的利息計(jì)入應(yīng)付利息專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款【真題2015.多選題】專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款42網(wǎng)校答案：ABD

網(wǎng)校解析：籌建期間，不符合資本化條件的利息計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確。專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款網(wǎng)校答案：ABD

網(wǎng)校解析：籌建期間，不符合資本化條件的利息43專(zhuān)題七

應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款課件44【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付債券★★一、應(yīng)付債券概述應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行的債券。債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種情況。1.面值發(fā)行：發(fā)行價(jià)格=面值價(jià)格2.折價(jià)發(fā)行：發(fā)行價(jià)格＜面值價(jià)格3.溢價(jià)發(fā)行：發(fā)行價(jià)格＞面值價(jià)格

債券溢價(jià)或折價(jià)不是債券發(fā)行企業(yè)的收益或損失，而是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整。專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付債券★★專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款45二、應(yīng)付債券的賬務(wù)處理（一）發(fā)行債券

企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：

借：銀行存款

應(yīng)付債券——利息調(diào)整【差額，或在貸方】

貸：應(yīng)付債券——面值專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款二、應(yīng)付債券的賬務(wù)處理專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款46（二）債券利息的確認(rèn)

按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息：

（三）債券還本付息

借：應(yīng)付債券——面值

——應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)付利息

貸：銀行存款分期付息應(yīng)付利息一次還本付息應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款（二）債券利息的確認(rèn)

按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息：47【例※】B企業(yè)于2×12年7月1日發(fā)行三年期、到期時(shí)一次還本付息、年利率為8%（不計(jì)復(fù)利）、發(fā)行面值總額為3000萬(wàn)元的債券，假定年利率等于實(shí)際利率。該債券按面值發(fā)行。B企業(yè)發(fā)行債券所籌資金于當(dāng)日用于建造固定資產(chǎn)，至2×12年12月31日工程尚未完工，計(jì)提本年長(zhǎng)期債券利息。企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》的規(guī)定計(jì)算，將該期債券產(chǎn)生的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)全部資本化，作為在建工程成本。

專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款【例※】B企業(yè)于2×12年7月1日發(fā)行三年期、到期時(shí)一次還本48B企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款30000000

貸：應(yīng)付債券——面值30000000借：在建工程1200000

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息1200000專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款B企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款49【例】承上例※，2×15年7月1日，B企業(yè)償還債券本金和利息。借：應(yīng)付債券——面值30000000——應(yīng)計(jì)利息7200000貸：銀行存款37200000本例中，2×12年7月1日至2×15年7月1日，B企業(yè)長(zhǎng)期債券的應(yīng)計(jì)利息=30000000×8%×3=7200000（元）。專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款【例】承上例※，2×15年7月1日，B企業(yè)償還債券本金和利50【真題2015.單選題】2014年7月1日，甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)按面值發(fā)行3年期、到期一次還本付息、票面利率為5%（不計(jì)復(fù)利）的債券，該債券已于當(dāng)日全部售出，其面值為1000萬(wàn)元，票面利率等于實(shí)際利率，2014年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.1000

B.975

C.1050

D.1025專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款【真題2015.單選題】專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款51網(wǎng)校答案：D

網(wǎng)校解析：應(yīng)付債券的賬面余額＝1000＋1000×5%×6/12＝1025（萬(wàn)元）。專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款網(wǎng)校答案：D

網(wǎng)校解析：專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款52【知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期應(yīng)付款★【判斷題】長(zhǎng)期應(yīng)付款是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款【知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期應(yīng)付款★【判斷題】專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付53一、應(yīng)付融資租賃款

應(yīng)付融資租賃款，是指企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)而形成的非流動(dòng)負(fù)債（租賃開(kāi)始日承租人應(yīng)向出租人支付的最低租賃付款額）。在融資租賃下，承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息兩部分。承租人支付租金時(shí)，一方面應(yīng)減少長(zhǎng)期應(yīng)付款，另一方面應(yīng)將未確認(rèn)的融資費(fèi)用，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按一定的方法確認(rèn)為當(dāng)期融資費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。

專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款一、應(yīng)付融資租賃款專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款54【提示】

承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)采用的折現(xiàn)率的順序：（1）租賃內(nèi)含利率；（2）租賃合同規(guī)定的利率；（3）同期銀行貸款利率。

專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款【提示】專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款55【真題2015.多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款的有（）。

A.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

B.因債權(quán)人單位撤銷(xiāo)而長(zhǎng)期無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

C.具有融資性質(zhì)的分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)

D.應(yīng)付租入包裝物租金網(wǎng)校答案：AC專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款【真題2015.多選題】專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款56【真題2012.判斷題】

企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，不能取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。（）網(wǎng)校答案：√

網(wǎng)校解析：承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無(wú)法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒(méi)有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款【真題2012.判斷題】專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款57二、具有融資性質(zhì)的延期付款

企業(yè)延期付款購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

借：固定資產(chǎn)【延期支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值】

未確認(rèn)融資費(fèi)用【差額】

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款【延期支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款】專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款二、具有融資性質(zhì)的延期付款專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款58企業(yè)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款企業(yè)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)59【真題2012.判斷題】

企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其成本。（）網(wǎng)校答案：√

網(wǎng)校解析：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款【真題2012.判斷題】專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款60謝謝謝謝61專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款二、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品借：在建工程等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅【例】乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油成本為50000元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。乙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程56000

貸：庫(kù)存商品50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6000專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題五62二、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品借：在建工程等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅【例】乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油成本為50000元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。乙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程56000

貸：庫(kù)存商品50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6000專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)二、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)63三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品【提示】第一章中，存貨部分已經(jīng)詳細(xì)講解過(guò)！

1.委托加工物資收回后，直接用于銷(xiāo)售的（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格），應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本

。借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款2.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品1.委托加工物資收回后，直接用于銷(xiāo)售64四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本：

借：材料采購(gòu)/固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)65【例】甲企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品，商品價(jià)值1000000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納的消費(fèi)稅為200000元（不考慮增值稅），采購(gòu)的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，稅款已經(jīng)用銀行存款支付。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品1200000

貸：應(yīng)付賬款1000000

銀行存款200000專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)【例】甲企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品，商品價(jià)值166【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)交稅費(fèi)★★一、應(yīng)交資源稅

資源稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。1.企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)交稅費(fèi)★★專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)67【例】甲企業(yè)本期對(duì)外銷(xiāo)售資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品3600噸、將自產(chǎn)資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品800噸用于其產(chǎn)品生產(chǎn)，稅法規(guī)定每噸礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅5元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)算對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加18000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅18000

企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交的資源稅＝3600×5＝18000（元）專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)【例】甲企業(yè)本期對(duì)外銷(xiāo)售資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品3600噸、將自產(chǎn)68（2）計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅：

借：生產(chǎn)成本4000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅4000

企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅＝800×5＝4000（元）

（3）交納資源稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅22000

貸：銀行存款22000專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)（2）計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅：

借：生產(chǎn)成本69二、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。

應(yīng)納稅額=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)）×適用稅率

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅【例】甲企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)交增值稅510000元、消費(fèi)稅240000元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)二、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)70（1）計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加52500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅52500應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=（510000+240000）×7%=52500（元）（2）用銀行存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅52500貸：銀行存款52500專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)（1）計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)71三、應(yīng)交教育費(fèi)附加

企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅）的一定比例計(jì)算交納。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加【例】甲企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算，2×12年度第四季度應(yīng)交納教育費(fèi)附加300000元?？铐?xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)三、應(yīng)交教育費(fèi)附加專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)72（1）計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加300000（2）交納教育費(fèi)附加：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加300000貸：銀行存款300000專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)（1）計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加：專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)73四、應(yīng)交土地增值稅土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅：借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)四、應(yīng)交土地增值稅專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)742.土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算：借：銀行存款

累計(jì)攤銷(xiāo)

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

營(yíng)業(yè)外收入（或借記“營(yíng)業(yè)外支出”）專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)2.土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算：專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)753.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅4.交納土地增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅：專(zhuān)題四76【例】甲企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交土地增值稅為25000元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)算應(yīng)交土地增值稅：借：固定資產(chǎn)清理25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅25000（2）用銀行存款交納土地增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅25000貸：銀行存款25000專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)【例】甲企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交土地增值77五、應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

借：管理費(fèi)用（稅金及附加）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）【提示】企業(yè)應(yīng)交的印花稅：

借：管理費(fèi)用（稅金及附加）

貸：銀行存款專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)五、應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)專(zhuān)題四78【例】某企業(yè)按稅法規(guī)定本期應(yīng)交納房產(chǎn)稅160000元、車(chē)船稅38000元、城鎮(zhèn)土地使用稅45000元。（1）計(jì)算應(yīng)交納上述稅金：借：管理費(fèi)用243000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅160000——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅45000——應(yīng)交車(chē)船稅38000（2）用銀行存款交納上述稅金：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅160000——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅45000——應(yīng)交車(chē)船稅38000貸：銀行存款243000專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)【例】某企業(yè)按稅法規(guī)定本期應(yīng)交納房產(chǎn)稅160000元、車(chē)船79六、應(yīng)交個(gè)人所得稅企業(yè)職工按規(guī)定應(yīng)交納的個(gè)人所得稅通常由單位代扣代繳。

1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅2.企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)六、應(yīng)交個(gè)人所得稅專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)80【真題2013.多選題】下列稅金中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”

項(xiàng)目的有（）。

A.自產(chǎn)自用生產(chǎn)應(yīng)交的資源稅

B.自用辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅

C.廠里的轎車(chē)每年應(yīng)交的車(chē)船稅

D.自用土地應(yīng)交的土地使用稅網(wǎng)校答案：BCD

網(wǎng)校解析：選項(xiàng)A，通過(guò)生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用核算。專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)【真題2013.多選題】專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)81【真題2014.多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅

B.企業(yè)簽訂加工承攬合同繳納的印花稅

C.企業(yè)商務(wù)用車(chē)?yán)U納的車(chē)船稅

D.小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)商品支付的增值稅網(wǎng)校答案：AD

網(wǎng)校解析：選項(xiàng)BC，記入“管理費(fèi)用”科目。專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)【真題2014.多選題】專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)82專(zhuān)題五

應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款83【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付股利★1.企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利2.向投資者實(shí)際支付股利或利潤(rùn)時(shí)

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付股利★專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款84【例】A有限責(zé)任公司有甲、乙兩個(gè)股東，分別占注冊(cè)資本的30%和70%。2×11年度該公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000000元，經(jīng)過(guò)股東會(huì)批準(zhǔn)，決定2×12年分配股利4000000元。股利已用銀行存款支付。（1）確認(rèn)應(yīng)付投資者利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利4000000貸：應(yīng)付股利——甲股東1

200000——乙股東2800000專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款【例】A有限責(zé)任公司有甲、乙兩個(gè)股東，分別占注冊(cè)資本的30%85（2）支付投資者利潤(rùn)：借：應(yīng)付股利——甲股東1200000——乙股東2800000貸：銀行存款4000000甲股東應(yīng)分配的股利=4000000×30%=1200000（元）乙股東應(yīng)分配的股利=4000000×70%=2800000（元）專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款（2）支付投資者利潤(rùn)：專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款86【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)付款★★

其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。

專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)付款★★專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款871.企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：借：管理費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款2.支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款1.企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其88【例】甲公司從2×12年1月1日起，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金24000元。（1）1月31日計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金：借：管理費(fèi)用8000貸：其他應(yīng)付款80002月底計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金的會(huì)計(jì)處理同上。（2）3月31日支付租金：借：其他應(yīng)付款16000管理費(fèi)用8000貸：銀行存款24000專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款【例】甲公司從2×12年1月1日起，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入管理用89【真題2015.多選題】下列各項(xiàng)中，計(jì)入其他應(yīng)付款的有（）。

A.根據(jù)法院判決應(yīng)支付的合同違約金

B.租入包裝物應(yīng)支付的租金

C.根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同預(yù)收的貨款

D.租入包裝物支付的押金網(wǎng)校答案：AB

網(wǎng)校解析：選項(xiàng)C應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目，選項(xiàng)D應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目。專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款【真題2015.多選題】專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款90【真題2012.多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的有（）。

A.存入保證金

B.應(yīng)付銷(xiāo)貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)

C.應(yīng)付租入包裝物租金

D.到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票網(wǎng)校答案：AC專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款【真題2012.多選題】專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款91專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款課件92專(zhuān)題六

長(zhǎng)期借款★專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款課件93長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款?？颇吭O(shè)置：長(zhǎng)期借款——本金——利息調(diào)整——應(yīng)計(jì)利息一、長(zhǎng)期借款取得與使用

借：銀行存款【實(shí)際收到的金額】

長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整【差額】

貸：長(zhǎng)期借款——本金專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在94【例※】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2×12年11月30日從銀行借入資金3000000元，借款期限為3年，借款年利率為6.9%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利，所借款項(xiàng)存入銀行。甲企業(yè)用該借款于當(dāng)日購(gòu)買(mǎi)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款2400000元，增值稅額408000元，另支付保險(xiǎn)等費(fèi)用32000元，設(shè)備已于當(dāng)日投入使用。甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：（1）取得借款：

借：銀行存款3000000

貸：長(zhǎng)期借款——本金3000000

專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款【例※】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2×12年11月30日從95（2）支付設(shè)備款保險(xiǎn)費(fèi)：

借：固定資產(chǎn)2432000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）408000

貸：銀行存款2840000專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款（2）支付設(shè)備款保險(xiǎn)費(fèi)：

借：固定資產(chǎn)96二、長(zhǎng)期借款利息的確認(rèn)

長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款二、長(zhǎng)期借款利息的確認(rèn)專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款97專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款98【例】承上例※，甲企業(yè)于2×12年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17250貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息172502×12年12月31日計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息=3000000×6.9%÷12=17250（元）2×13年1月至2×15年10月每月末預(yù)提利息分錄同上。專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款【例】承上例※，甲企業(yè)于2×12年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利99三、長(zhǎng)期借款歸還1.企業(yè)歸還長(zhǎng)期借款的本金時(shí)：

借：長(zhǎng)期借款——本金

貸：銀行存款

2.按歸還的利息：借：應(yīng)付利息【分次付息】

長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息【到期一次還本付息】

貸：銀行存款專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款三、長(zhǎng)期借款歸還專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款100【例】承上例※，甲企業(yè)于2×15年11月30日，償還該筆銀行借款本息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17250長(zhǎng)期借款——本金3000000——應(yīng)計(jì)利息603750貸：銀行存款3621000應(yīng)計(jì)利息=3000000×6.9%÷12×35=603750（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17250貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息17250借：長(zhǎng)期借款——本金3000000——應(yīng)計(jì)利息621000【36個(gè)月的利息】貸：銀行存款3621000專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款【例】承上例※，甲企業(yè)于2×15年11月30日，償還借：財(cái)務(wù)101【真題2015.多選題】長(zhǎng)期借款的利息計(jì)入（）。

A.購(gòu)建固定資產(chǎn)符合條件的利息應(yīng)記入“在建工程”

B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款利息記入“制造費(fèi)用”

C.自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)符合資本化條件的記入“研發(fā)支出”

D.籌建期不符合資本化條件的記入“管理費(fèi)用”網(wǎng)校答案：ACD

網(wǎng)校解析：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款的利息通常計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款【真題2015.多選題】專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款102【真題2015.多選題】下列關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中，正確的有（）。

A.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，不符合資本化條件的利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.一次還本付息的，計(jì)提的利息應(yīng)記入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目

C.籌建期間，不符合資本化條件的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.分期付息的，計(jì)提的利息計(jì)入應(yīng)付利息專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款【真題2015.多選題】專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款103網(wǎng)校答案：ABD

網(wǎng)校解析：籌建期間，不符合資本化條件的利息計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確。專(zhuān)題六長(zhǎng)期借款網(wǎng)校答案：ABD

網(wǎng)校解析：籌建期間，不符合資本化條件的利息104專(zhuān)題七

應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款專(zhuān)題四應(yīng)交稅費(fèi)專(zhuān)題五應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款課件105【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付債券★★一、應(yīng)付債券概述應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行的債券。債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種情況。1.面值發(fā)行：發(fā)行價(jià)格=面值價(jià)格2.折價(jià)發(fā)行：發(fā)行價(jià)格＜面值價(jià)格3.溢價(jià)發(fā)行：發(fā)行價(jià)格＞面值價(jià)格

債券溢價(jià)或折價(jià)不是債券發(fā)行企業(yè)的收益或損失，而是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整。專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付債券★★專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款106二、應(yīng)付債券的賬務(wù)處理（一）發(fā)行債券

企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：

借：銀行存款

應(yīng)付債券——利息調(diào)整【差額，或在貸方】

貸：應(yīng)付債券——面值專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款二、應(yīng)付債券的賬務(wù)處理專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款107（二）債券利息的確認(rèn)

按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息：

（三）債券還本付息

借：應(yīng)付債券——面值

——應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)付利息

貸：銀行存款分期付息應(yīng)付利息一次還本付息應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息專(zhuān)題七應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款（二）債券利息的確認(rèn)

按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息：108【例※】B企業(yè)于2×12年7月1日發(fā)行三年期、到期時(shí)一次還本付息、年利率為8%（不計(jì)復(fù)利）、發(fā)行面值總額為3000萬(wàn)元的債券，假定年利率等于實(shí)際利率。該債券按面值發(fā)行。B企業(yè)發(fā)行債券所籌資金于當(dāng)日用于建造固定資產(chǎn)，至2×12年12月31日工程尚未完工，計(jì)提本年長(zhǎng)期債券利息。企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用