六章會計賬簿主要內容六章會計賬簿主要內容1一、會計賬簿的概念及種類（一）會計賬簿的概念

1、會計賬簿的定義：由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。注：設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎一、會計賬簿的概念及種類（一）會計賬簿的概念

1、會計賬簿的2最新六章會計賬簿主要內容課件3最新六章會計賬簿主要內容課件4最新六章會計賬簿主要內容課件5最新六章會計賬簿主要內容課件6最新六章會計賬簿主要內容課件7最新六章會計賬簿主要內容課件81.序時賬簿（日記賬）：按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆地登記。

如：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬

2.分類賬簿：是對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿?？偡诸愘~（總賬）——按一級科目設置明細分類賬（明細賬）——按明細（二級）科目設置3.備查賬簿：屬于備查性質的一種輔助登記的賬簿。例：租入固定資產(chǎn)賬簿等

1.序時賬簿（日記賬）：按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序9最新六章會計賬簿主要內容課件10總結會計賬簿租入固定資產(chǎn)登記簿代管商品物資登記簿受托加工物資登記簿等等備查賬簿主要賬簿序時賬簿分類賬簿銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬總分類賬簿明細分類賬簿總結會租入固定資產(chǎn)登記簿代管商品物資登記簿受托加工物資登記簿11日記賬格式現(xiàn)金日記賬銀行日記賬日記賬格式現(xiàn)金日記賬銀行日記賬12最新六章會計賬簿主要內容課件13總賬格式總賬總賬格式總賬14最新六章會計賬簿主要內容課件15明細賬格式明細賬1明細賬2明細賬3明細賬4明細賬格式明細賬1明細賬2明細賬3明細賬416最新六章會計賬簿主要內容課件17對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿，稱為（）A、備查賬簿B、序時賬簿C、分類賬簿D、三欄式賬簿按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿稱為（）A、序時賬簿B、總分類賬簿C、明細分類賬簿D、備查賬簿答案：C答案：A對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行18（）提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。A、序時賬B、總賬C、明細賬D、備查賬序時賬和分類賬所提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。主要賬簿中不予登記或登記不詳細的經(jīng)濟業(yè)務，可以在備查賬簿中予以登記。答案：BC答案：錯答案：對（）提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。序時賬和分19企業(yè)臨時租入的固定資產(chǎn)應在（）中登記A、總分類賬簿B、明細分類賬簿C、備查賬簿D、無需在賬簿中做任何登記下列各項中，根據(jù)《企業(yè)會計制度》，應當建立備查賬簿登記的有（）A、銀行存款B、融資租入設備C、經(jīng)營租入設備D、已貼現(xiàn)應收票據(jù)答案：C答案：CD企業(yè)臨時租入的固定資產(chǎn)應在（）中登記下列各項中，根據(jù)《20注意：在我國，一般只設置庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。分類賬簿（總分類、明細分類）提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。備查賬簿記錄與會計報表的編制沒有直接關系，是一種表外賬簿。

注意：在我國，一般只設置庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。212、按賬頁格式分類（2）三欄式賬簿（3）多欄式賬簿（4）數(shù)量金額式賬簿日記賬、總賬、只需要反映金額增減變動的明細賬（如應收、應付賬款）通常采用需要反映若干個欄目的明細賬采用（如制造費用、生產(chǎn)成本、管理費用）既要反映金額，又要反映數(shù)量的項目的明細賬采用（如原材料、庫存商品）（1）兩欄式賬簿2、按賬頁格式分類（2）三欄式賬簿（3）多欄式賬簿22最新六章會計賬簿主要內容課件23最新六章會計賬簿主要內容課件24最新六章會計賬簿主要內容課件25下列明細分類賬中，一般不宜采用三欄式賬頁格式的是（）A、應收賬款明細賬B、應付賬款明細賬C、實收資本明細賬D、原材料明細賬“生產(chǎn)成本”明細賬應采用（）A、三欄式B、多欄式C、數(shù)量金額式D、橫線登記式答案：D答案：B下列明細分類賬中，一般不宜采用三欄式賬頁格式的是（）“26“應交稅費——應交增值稅”明細賬應采用的格式是（）A、借方多欄式B、貸方多欄式C、借方貸方多欄式D、三欄式下列明細賬戶中，應采用貸方多欄式賬頁格式的是（）A、管理費用B、主營業(yè)務收入C、本年利潤D、應交稅費——應交增值稅答案：C答案：B“應交稅費——應交增值稅”明細賬應采用的格式是（）下列27下列賬簿中，可以采用三欄式的有()A、日記賬B、總分類賬C、資本明細賬D、債權債務明細賬多欄式明細賬一般適應于資產(chǎn)類賬戶。凡是三欄式賬簿在摘要欄和借方科目欄之間均有“對方科目”一欄。答案：ABCD答案：錯庫存商品明細賬一般都采用多欄式賬簿。答案：錯

答案：錯下列賬簿中，可以采用三欄式的有()多欄式明細賬一般適應283、按外形特征分類（1）訂本式賬簿

訂本式賬簿是在未啟用前就把一定數(shù)量的賬頁裝訂成冊的賬簿。（2）活頁式賬簿

活頁式賬簿的賬頁都是散的，在記賬時裝置在活頁夾內使用。

（3）卡片式賬簿

卡片式賬簿是用硬紙片印成專門格式的賬卡，放置在特制的卡片箱內日記賬與總賬通常采用明細賬通常采用固定資產(chǎn)除設總賬、明細賬外，還應設置卡片賬3、按外形特征分類（1）訂本式賬簿（29下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是（）A、原材料明細賬B、庫存商品明細賬C、銀行存款日記賬D、固定資產(chǎn)登記薄答案：C日記賬播一般采用（）形式A、訂本賬B、活頁賬C、卡片賬D、橫線登記式賬答案：A下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是（）答案：C日記賬播30下列觀點中正確的有（）A、總分類賬戶提供總括核算指標B、不是所有帳戶都需要開設明細分類賬戶C、明細分類賬戶提供詳細、具體的核算指標D、總賬必須采用訂本式賬簿答案：ABCD對各種明細賬除可采用活頁賬外表形式外，還可采用卡片賬外表形式。答案：對庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，即可使用訂本賬，也可使用活頁賬。答案：錯下列觀點中正確的有（）答案：ABCD對各種明細賬除可采31二、會計賬簿的內容、啟用與記賬規(guī)則（一）賬簿的基本內容

1、封面2、扉頁（賬簿啟用及交接表）3、賬頁——賬頁有一定的格式（三欄式、數(shù)量金額式、多欄式）

會計科目頁碼庫存現(xiàn)金第1頁～20頁銀行存款第21頁～40頁原材料第41頁～60頁固定資產(chǎn)第61頁～80頁……“賬戶目錄表”（對總賬）二、會計賬簿的內容、啟用與記賬規(guī)則會計科目頁碼庫存現(xiàn)金32徐州市四方電機廠總分類賬二○○七年度徐州市四方電機廠總分33賬簿啟用表單位名稱賬簿編號本賬簿共計頁號賬簿頁數(shù)字第號第冊共冊啟用日期年月日記賬人員姓名蓋章移交年月日年月日接管會計主管姓名蓋章單位公章備注印花稅票粘貼處賬簿啟用表單位名稱賬簿編號本賬簿共計頁34（二）會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。注意：訂本式和活頁式啟用方法的不同（二）會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位35（三）記賬規(guī)則（重點）1、書寫規(guī)范2、記賬要簽章做標記3、不能占滿格，二分之一4、使用藍黑或碳素墨水（三）記賬規(guī)則（重點）1、書寫規(guī)范365、可以使用紅墨水的情況：（1）沖銷錯誤記錄（2）在不設借貸欄次的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)（3）在三欄式賬戶的余額欄前。未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額（4）會計制度規(guī)定的其他記錄。5、可以使用紅墨水的情況：376、連續(xù)登記注釋7、按規(guī)定結出余額注釋8、賬頁當頁記滿，換次頁規(guī)定（重點，學生自己歸納）注釋9、會計電算化的單位，定期打印紙質。6、連續(xù)登記注釋38日期摘要借方貸方余額日期摘要借方貸方余額39若需結出余額，應在“借或貸”欄寫表示余額方向“借”或“貸”，如果余額為0，方向欄寫“平”。如：xx年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日號數(shù)117承上頁7800046000借72000120收4收回應收賬款銀行存款60000借12000128收10收回應收賬款銀行存款12000平01318月結78000118000平0

應收賬款總賬若需結出余額，應在“借或貸”欄寫表示余額方向“借”或“貸”，40

應收賬款總賬xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日號數(shù)11上年結轉借4000015收4收回應收賬款6000借3400017轉10應收回賬款7000借4100018收8收回應收賬款20000借210001……………………116轉次頁7800046000借72000xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日號數(shù)117承上頁7800046000借72000120收4收回應收賬款60000借12000128轉10應收回賬款30000借420001318月結108000106000借42000

應收賬款總賬第1頁第2頁應收賬款總賬xx年憑證摘要借方貸方借或貸余41下列做法中，不符合會計賬簿的記賬規(guī)則的是（）A、賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應占格距的1/2B、登記后在記賬怕上注明已經(jīng)登記賬的符號C、使用圓珠筆登賬D、按賬薄頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁答案：C下列情況中,可以用紅色墨水記賬的有()A、在不設借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù)B、按照紅字沖賬的記帳憑證,沖銷錯誤記錄C、在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內登記負數(shù)余額D、根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計分錄、答案：ABCD下列做法中，不符合會計賬簿的記賬規(guī)則的是（）答案：C下42三、會計賬簿的登記方法（一）日記賬的格式和登記方法（庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬）1.格式：收、付、余三欄式借、貸方分設的多欄式

2.登記方法(1)庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法。舉例如下例1：1月2日，采購員王軍預借差旅費200元。

借：其他應收款——王軍200貸：庫存現(xiàn)金200總字第１號現(xiàn)付字第１號三、會計賬簿的登記方法（一）日記賬的格式和登記方法（庫存現(xiàn)金43例2：1月5日，王兵報銷差旅費82元。借：管理費用82貸：庫存現(xiàn)金82

總字第35號現(xiàn)付字第２號(其間發(fā)生了很多其他業(yè)務)例3：1月8日，辦公室報銷修理費118元。

借：管理費用118貸：庫存現(xiàn)金118

總113號現(xiàn)付第3號例2：1月5日，王兵報銷差旅費82元。例3：1月8日，辦公室44例4：1月10日，提取現(xiàn)金300元。借：庫存現(xiàn)金300貸：銀行存款300總119號銀付字第1號例5：1月15日，收到罰款400元。

借：庫存現(xiàn)金400貸：營業(yè)外收入400

總170號現(xiàn)收字第1號例4：1月10日，提取現(xiàn)金300元。45庫存現(xiàn)金日記賬1100借400700結轉次頁1511100借400營業(yè)外收入收到罰款現(xiàn)收1151700借300銀行存款提取現(xiàn)金銀付1101400借118管理費用辦公室報銷修理費現(xiàn)付381518借82管理費用王兵報銷探親費現(xiàn)付251600借200其他應收款王軍預借差旅費現(xiàn)付121800借上年結轉11日月余額借/貸付出收入對方科目摘要憑證號數(shù)200×年庫存現(xiàn)金日記賬1100借400700結轉次頁1511100借46

登記方法：逐日逐筆地登記，日清月結，每天都計算余額。（2）銀行存款日記賬的登記方法同上。（二）總賬的格式和登記方法1.格式：借、貸、余三欄式年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

總賬登記方法：逐日逐筆地登記，日清月結，每天472.登記方法：

（1）根據(jù)記賬憑證逐筆登記(說明)（2）根據(jù)匯總表定期登記總賬（如：科目匯總表）(說明)（三）明細賬的格式和登記方法1.格式:借、貸、余三欄式，如“應收賬款”數(shù)量金額式，如“原材料”多欄式，如“生產(chǎn)成本”、“費用”和“支出”賬戶橫線登記式（平行式）2.登記方法：（1）逐日逐筆登記，如“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“應付票據(jù)”（2）定期匯總，如“材料明細賬”（5天、10天、1個月）根據(jù)“收料匯總表”、“發(fā)料匯總表”登記。2.登記方法：2.登記方法：48

原材料總賬200×憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日101略期初余額5000102購入3000借8000108領用3600借44001025購入14000借184001031月結170003600借18400原材料總賬200×憑證號摘要借49科目匯總表2007年8月31日會計科目賬頁本期發(fā)生額憑證起訖號借方貸方收款憑證1~10號付款憑證1~21號轉賬憑證1~48號現(xiàn)金200000100000銀行存款550000264000應收賬款180000100000原材料75000產(chǎn)成品生產(chǎn)成本168720…………合計13840001384000科目匯總表會計科目賬頁本期發(fā)生額憑證起50下列登記賬方法中錯誤的是（）A、依據(jù)記賬憑證和原始憑證逐日逐筆登記明細賬B、依據(jù)記賬憑證和匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記明細賬C、依據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記總賬D、依據(jù)匯總原始憑證定期匯總登記庫存現(xiàn)金日記賬答案：D下列說法中不正確的有（）A、日記賬必須采用三欄式B、總賬最常用的格式為三欄式C平行式明細賬不適用于一次性備用金業(yè)務D、銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。答案：AC下列登記賬方法中錯誤的是（）答案：D下列說法中不正確51三欄式庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記處理不正確的是（）Ａ、均由出納員負責登記Ｂ、逐日逐筆順序登記Ｃ、每日結出余額，以便進行核對Ｄ、根據(jù)收付款項業(yè)務的原始憑證登記答案：D從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務應同時根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

明細分類賬的登記依據(jù)只能是記賬憑證。答案：錯答案：錯三欄式庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記處理不正確的是（）52目的：形成一種“牽制”作用（對賬）（二）總賬與明細賬平行登記的要點

1.同時登記。2.方向一致?？傎~登記在借方，明細賬也登記在借方。3.金額相等?？傎~登記的金額=所屬明細賬登記的金額之和。4.依據(jù)相同。

統(tǒng)馭從屬（說明）四、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記（一）總賬和明細賬的設置

總賬

明細賬總賬二級賬戶三級賬戶明細賬財務科供應科倉庫目的：形成一種“牽制”作用（對賬）統(tǒng)馭從屬53例：1.先登記原材料總賬和明細賬的期初余額A企業(yè)10月1日總賬：5000元明細賬：甲材料1000kg，@2元，2000元；乙材料1500kg，@2元，3000元。2.再登記本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務（1）10月2日購入一批原材料，價值3000元，款已付，料已入庫。其中購入：甲材料1000kg，@2元，價款2000元；乙材料500kg，@2元，價款1000元。

借：原材料——甲材料2000——乙材料1000貸：銀行存款3000例：1.先登記原材料總賬和明細賬的期初余額54（2）10月8日生產(chǎn)領用甲材料1200kg，@2元,價款2400元；乙材料600kg，@2元,價款1200元。

借：生產(chǎn)成本3600貸：原材料——甲材料2400——乙材料1200（3）10月25日購入甲材料3000kg，價款6000元；乙材料4000kg，價款8000元；款已由銀行存款支付，料已驗收入庫。

借：原材料——甲材料6000——乙材料8000貸：銀行存款14000（2）10月8日生產(chǎn)領用甲材料1200kg，@2元,價款2553.登記本期發(fā)生額及期末余額（結賬）（同時登記總賬和明細賬）

原材料總賬200×摘要借方貸方借或貸余額月日101期初余額5000102購入3000借8000108領用3600借44001025購入14000借184001031月結170003600借184003.登記本期發(fā)生額及期末余額（結賬）原材料總賬56甲材料原材料明細賬200×摘要收入支出結余月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額101初余100022000102購入100022000200024000108領用120022400800216001025購入3000260003800276001031合計400028000120022400380027600甲材料57

乙材料

原材料明細賬200×摘要收入支出結余月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額101初余150023000102購入50021000200024000108領用600212001400228001025購入40002800054002108001031合計450029000600212005400210800乙材料58

原材料總賬200×摘要借方貸方借貸余額月日101期初余額借5000102購入3000借8000108領用3600借44001025購入14000借184001031月結170003600借18400甲材料原材料明細賬200×摘要收入支出結余月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額101初余100022000102購入100022000200024000108領用120022400800216001025購入3000260003800276001031合計400028000120022400380027600

乙材料原材料明細賬200×摘要收入支出結余月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額101初余150023000102購入50021000200024000108領用600212001400228001025購入40002800054002108001031合計450029000600212005400210800原材料總賬200×摘要借方貸方借貸余額月日1059（三）總賬和明細賬相互核對總賬和明細賬形成一種數(shù)量上的對應關系明細賬本期發(fā)生額及余額表總賬本期發(fā)生額（期末余額）=所屬明細賬本期發(fā)生額之和（期末余額之和）明細賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方甲材料2000800024007600乙材料30009000120010800合計500017000360018400（三）總賬和明細賬相互核對明細賬本期發(fā)生額及余額表總60（一）結賬

1.定義：把一定時期（月、季、年）內全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬后，結出各賬戶（日記賬、明細賬、總賬）的本期發(fā)生額和期末余額。2.結賬的方法（1）月結（2）季結（3）年結五、結賬和對賬（一）結賬2.結賬的方法五、結賬和對賬61200×年憑證號數(shù)摘要借方貸方借/貸余額月日11科匯表上年轉結300131…1-31日匯總25102630借180131

月結25102630借180.………

……………331

月結28502700借330331

季結88608830借330.……

……………1231月結32003100借2501231季結88508900借2501231年結3416534215借250科目：庫存現(xiàn)金總賬200×年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日11科匯表上62核對日記賬、明細賬---記賬憑證總賬---科目匯總表1.對賬——核對賬目2.對賬主要內容（1）賬證核對 賬簿憑證（2）賬賬核對ａ.總賬總賬b.總賬日記賬c.總賬明細賬d.明細賬賬簿（會計部門）（保管部門）（二）對賬核對日記賬、明細賬---記賬憑證總賬---科目匯總表1.對賬633.賬實核對：賬面數(shù)與實際財物、款項是否相等。（1）現(xiàn)金日記賬余額庫存現(xiàn)金實際數(shù)（2）銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額（3）財產(chǎn)物資明細賬實際數(shù)量（庫存）（4）債權、債務單位之間相互核對3.賬實核對：賬面數(shù)與實際財物、款項是否相等。（1）現(xiàn)金日64下列對賬工作中屬于賬實核對的是（）A、銀行存款日記賬與銀行對賬單核對B、總分類賬與所屬明細分類賬核對C、會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管部門的有關明細賬核對D、總分類賬與日記賬核對下列對賬工作中，屬于賬賬核對的是（）A、銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對B、應收、應付款項明細賬與債權債務人賬項核對C、財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管明細賬核對D、庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金總賬余額核對答案：A答案：CD下列對賬工作中屬于賬實核對的是（）下列對賬工作中，屬于65下列內容中，屬于結賬工作的有（）A、結算有關賬戶的本期發(fā)生額及期末余額B、編制試算平衡表C、清點庫存現(xiàn)金D、按照權責發(fā)生制對有關賬項進行調整對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應為年初起至本月末止的累計數(shù)。對需按月結計本期發(fā)生額，但不需結計本年累計發(fā)生額的賬戶，月末結賬時，只需在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。答案：AD答案：錯答案：錯下列內容中，屬于結賬工作的有（）對需要結計本年累計發(fā)生66六、錯賬的查找與更正（一）查找錯賬的方法1、全面檢查：順查、逆查2、局部抽查：差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法、除9法六、錯賬的查找與更正（一）查找錯賬的方法67（二）錯賬的更正方法（有三種）1、劃線更正法應收賬款總賬xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日號數(shù)117承上頁7800046000借72000120收4收回應收賬費50000借12000128收10收回應收賬款12000平01318月結78000118000平060000款2、紅字更正法3、補充登記法（二）錯賬的更正方法（有三種）1、劃線更正法應收賬款總賬xx68根據(jù)記賬憑證登賬，誤將100元記為1000元，應采用（）進行更正A、紅字更正法B、補充登記法C、劃線更正法D、平行登記法

記賬后，如果發(fā)現(xiàn)因記賬中應借、應貸的會計科目發(fā)生錯誤，或已記金額大于應記金額而導致賬戶記錄錯誤，可采用（）進行更正。Ａ、劃線更正法Ｂ、紅字更正法Ｃ、補充登記法Ｄ、試算平衡法答案：C

答案：B根據(jù)記賬憑證登賬，誤將100元記為1000元，應采用（69七、會計賬簿的更換與保管（一）會計賬簿的更換：總賬、日記賬、多數(shù)明細賬應每年更換一次。注意：新舊帳簿有關賬戶之間的結轉余額，無需編制記賬憑證。（二）會計賬簿的保管：會計賬簿暫由本單位財會部門保管一年，期滿之后，由財務部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。七、會計賬簿的更換與保管70會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管（），期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。A、1年B、3年C、5年D、10年以下賬簿需要在每年更換新賬的是（）A、總賬B、庫存現(xiàn)金日記賬C、銀行存款日記賬D、固定資產(chǎn)卡片賬年度終了，各種賬戶在結轉下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交主辦會計集中統(tǒng)一管理。答案：A答案：ABC答案：錯會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管（），期滿之后，由財71最新六章會計賬簿主要內容課件72六章會計賬簿主要內容六章會計賬簿主要內容73一、會計賬簿的概念及種類（一）會計賬簿的概念

1、會計賬簿的定義：由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。注：設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎一、會計賬簿的概念及種類（一）會計賬簿的概念

1、會計賬簿的74最新六章會計賬簿主要內容課件75最新六章會計賬簿主要內容課件76最新六章會計賬簿主要內容課件77最新六章會計賬簿主要內容課件78最新六章會計賬簿主要內容課件79最新六章會計賬簿主要內容課件801.序時賬簿（日記賬）：按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆地登記。

如：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬

2.分類賬簿：是對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。總分類賬（總賬）——按一級科目設置明細分類賬（明細賬）——按明細（二級）科目設置3.備查賬簿：屬于備查性質的一種輔助登記的賬簿。例：租入固定資產(chǎn)賬簿等

1.序時賬簿（日記賬）：按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序81最新六章會計賬簿主要內容課件82總結會計賬簿租入固定資產(chǎn)登記簿代管商品物資登記簿受托加工物資登記簿等等備查賬簿主要賬簿序時賬簿分類賬簿銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬總分類賬簿明細分類賬簿總結會租入固定資產(chǎn)登記簿代管商品物資登記簿受托加工物資登記簿83日記賬格式現(xiàn)金日記賬銀行日記賬日記賬格式現(xiàn)金日記賬銀行日記賬84最新六章會計賬簿主要內容課件85總賬格式總賬總賬格式總賬86最新六章會計賬簿主要內容課件87明細賬格式明細賬1明細賬2明細賬3明細賬4明細賬格式明細賬1明細賬2明細賬3明細賬488最新六章會計賬簿主要內容課件89對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿，稱為（）A、備查賬簿B、序時賬簿C、分類賬簿D、三欄式賬簿按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿稱為（）A、序時賬簿B、總分類賬簿C、明細分類賬簿D、備查賬簿答案：C答案：A對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行90（）提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。A、序時賬B、總賬C、明細賬D、備查賬序時賬和分類賬所提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。主要賬簿中不予登記或登記不詳細的經(jīng)濟業(yè)務，可以在備查賬簿中予以登記。答案：BC答案：錯答案：對（）提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。序時賬和分91企業(yè)臨時租入的固定資產(chǎn)應在（）中登記A、總分類賬簿B、明細分類賬簿C、備查賬簿D、無需在賬簿中做任何登記下列各項中，根據(jù)《企業(yè)會計制度》，應當建立備查賬簿登記的有（）A、銀行存款B、融資租入設備C、經(jīng)營租入設備D、已貼現(xiàn)應收票據(jù)答案：C答案：CD企業(yè)臨時租入的固定資產(chǎn)應在（）中登記下列各項中，根據(jù)《92注意：在我國，一般只設置庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。分類賬簿（總分類、明細分類）提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。備查賬簿記錄與會計報表的編制沒有直接關系，是一種表外賬簿。

注意：在我國，一般只設置庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。932、按賬頁格式分類（2）三欄式賬簿（3）多欄式賬簿（4）數(shù)量金額式賬簿日記賬、總賬、只需要反映金額增減變動的明細賬（如應收、應付賬款）通常采用需要反映若干個欄目的明細賬采用（如制造費用、生產(chǎn)成本、管理費用）既要反映金額，又要反映數(shù)量的項目的明細賬采用（如原材料、庫存商品）（1）兩欄式賬簿2、按賬頁格式分類（2）三欄式賬簿（3）多欄式賬簿94最新六章會計賬簿主要內容課件95最新六章會計賬簿主要內容課件96最新六章會計賬簿主要內容課件97下列明細分類賬中，一般不宜采用三欄式賬頁格式的是（）A、應收賬款明細賬B、應付賬款明細賬C、實收資本明細賬D、原材料明細賬“生產(chǎn)成本”明細賬應采用（）A、三欄式B、多欄式C、數(shù)量金額式D、橫線登記式答案：D答案：B下列明細分類賬中，一般不宜采用三欄式賬頁格式的是（）“98“應交稅費——應交增值稅”明細賬應采用的格式是（）A、借方多欄式B、貸方多欄式C、借方貸方多欄式D、三欄式下列明細賬戶中，應采用貸方多欄式賬頁格式的是（）A、管理費用B、主營業(yè)務收入C、本年利潤D、應交稅費——應交增值稅答案：C答案：B“應交稅費——應交增值稅”明細賬應采用的格式是（）下列99下列賬簿中，可以采用三欄式的有()A、日記賬B、總分類賬C、資本明細賬D、債權債務明細賬多欄式明細賬一般適應于資產(chǎn)類賬戶。凡是三欄式賬簿在摘要欄和借方科目欄之間均有“對方科目”一欄。答案：ABCD答案：錯庫存商品明細賬一般都采用多欄式賬簿。答案：錯

答案：錯下列賬簿中，可以采用三欄式的有()多欄式明細賬一般適應1003、按外形特征分類（1）訂本式賬簿

訂本式賬簿是在未啟用前就把一定數(shù)量的賬頁裝訂成冊的賬簿。（2）活頁式賬簿

活頁式賬簿的賬頁都是散的，在記賬時裝置在活頁夾內使用。

（3）卡片式賬簿

卡片式賬簿是用硬紙片印成專門格式的賬卡，放置在特制的卡片箱內日記賬與總賬通常采用明細賬通常采用固定資產(chǎn)除設總賬、明細賬外，還應設置卡片賬3、按外形特征分類（1）訂本式賬簿（101下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是（）A、原材料明細賬B、庫存商品明細賬C、銀行存款日記賬D、固定資產(chǎn)登記薄答案：C日記賬播一般采用（）形式A、訂本賬B、活頁賬C、卡片賬D、橫線登記式賬答案：A下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是（）答案：C日記賬播102下列觀點中正確的有（）A、總分類賬戶提供總括核算指標B、不是所有帳戶都需要開設明細分類賬戶C、明細分類賬戶提供詳細、具體的核算指標D、總賬必須采用訂本式賬簿答案：ABCD對各種明細賬除可采用活頁賬外表形式外，還可采用卡片賬外表形式。答案：對庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，即可使用訂本賬，也可使用活頁賬。答案：錯下列觀點中正確的有（）答案：ABCD對各種明細賬除可采103二、會計賬簿的內容、啟用與記賬規(guī)則（一）賬簿的基本內容

1、封面2、扉頁（賬簿啟用及交接表）3、賬頁——賬頁有一定的格式（三欄式、數(shù)量金額式、多欄式）

會計科目頁碼庫存現(xiàn)金第1頁～20頁銀行存款第21頁～40頁原材料第41頁～60頁固定資產(chǎn)第61頁～80頁……“賬戶目錄表”（對總賬）二、會計賬簿的內容、啟用與記賬規(guī)則會計科目頁碼庫存現(xiàn)金104徐州市四方電機廠總分類賬二○○七年度徐州市四方電機廠總分105賬簿啟用表單位名稱賬簿編號本賬簿共計頁號賬簿頁數(shù)字第號第冊共冊啟用日期年月日記賬人員姓名蓋章移交年月日年月日接管會計主管姓名蓋章單位公章備注印花稅票粘貼處賬簿啟用表單位名稱賬簿編號本賬簿共計頁106（二）會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。注意：訂本式和活頁式啟用方法的不同（二）會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位107（三）記賬規(guī)則（重點）1、書寫規(guī)范2、記賬要簽章做標記3、不能占滿格，二分之一4、使用藍黑或碳素墨水（三）記賬規(guī)則（重點）1、書寫規(guī)范1085、可以使用紅墨水的情況：（1）沖銷錯誤記錄（2）在不設借貸欄次的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)（3）在三欄式賬戶的余額欄前。未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額（4）會計制度規(guī)定的其他記錄。5、可以使用紅墨水的情況：1096、連續(xù)登記注釋7、按規(guī)定結出余額注釋8、賬頁當頁記滿，換次頁規(guī)定（重點，學生自己歸納）注釋9、會計電算化的單位，定期打印紙質。6、連續(xù)登記注釋110日期摘要借方貸方余額日期摘要借方貸方余額111若需結出余額，應在“借或貸”欄寫表示余額方向“借”或“貸”，如果余額為0，方向欄寫“平”。如：xx年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日號數(shù)117承上頁7800046000借72000120收4收回應收賬款銀行存款60000借12000128收10收回應收賬款銀行存款12000平01318月結78000118000平0

應收賬款總賬若需結出余額，應在“借或貸”欄寫表示余額方向“借”或“貸”，112

應收賬款總賬xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日號數(shù)11上年結轉借4000015收4收回應收賬款6000借3400017轉10應收回賬款7000借4100018收8收回應收賬款20000借210001……………………116轉次頁7800046000借72000xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日號數(shù)117承上頁7800046000借72000120收4收回應收賬款60000借12000128轉10應收回賬款30000借420001318月結108000106000借42000

應收賬款總賬第1頁第2頁應收賬款總賬xx年憑證摘要借方貸方借或貸余113下列做法中，不符合會計賬簿的記賬規(guī)則的是（）A、賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應占格距的1/2B、登記后在記賬怕上注明已經(jīng)登記賬的符號C、使用圓珠筆登賬D、按賬薄頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁答案：C下列情況中,可以用紅色墨水記賬的有()A、在不設借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù)B、按照紅字沖賬的記帳憑證,沖銷錯誤記錄C、在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內登記負數(shù)余額D、根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計分錄、答案：ABCD下列做法中，不符合會計賬簿的記賬規(guī)則的是（）答案：C下114三、會計賬簿的登記方法（一）日記賬的格式和登記方法（庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬）1.格式：收、付、余三欄式借、貸方分設的多欄式

2.登記方法(1)庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法。舉例如下例1：1月2日，采購員王軍預借差旅費200元。

借：其他應收款——王軍200貸：庫存現(xiàn)金200總字第１號現(xiàn)付字第１號三、會計賬簿的登記方法（一）日記賬的格式和登記方法（庫存現(xiàn)金115例2：1月5日，王兵報銷差旅費82元。借：管理費用82貸：庫存現(xiàn)金82

總字第35號現(xiàn)付字第２號(其間發(fā)生了很多其他業(yè)務)例3：1月8日，辦公室報銷修理費118元。

借：管理費用118貸：庫存現(xiàn)金118

總113號現(xiàn)付第3號例2：1月5日，王兵報銷差旅費82元。例3：1月8日，辦公室116例4：1月10日，提取現(xiàn)金300元。借：庫存現(xiàn)金300貸：銀行存款300總119號銀付字第1號例5：1月15日，收到罰款400元。

借：庫存現(xiàn)金400貸：營業(yè)外收入400

總170號現(xiàn)收字第1號例4：1月10日，提取現(xiàn)金300元。117庫存現(xiàn)金日記賬1100借400700結轉次頁1511100借400營業(yè)外收入收到罰款現(xiàn)收1151700借300銀行存款提取現(xiàn)金銀付1101400借118管理費用辦公室報銷修理費現(xiàn)付381518借82管理費用王兵報銷探親費現(xiàn)付251600借200其他應收款王軍預借差旅費現(xiàn)付121800借上年結轉11日月余額借/貸付出收入對方科目摘要憑證號數(shù)200×年庫存現(xiàn)金日記賬1100借400700結轉次頁1511100借118

登記方法：逐日逐筆地登記，日清月結，每天都計算余額。（2）銀行存款日記賬的登記方法同上。（二）總賬的格式和登記方法1.格式：借、貸、余三欄式年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

總賬登記方法：逐日逐筆地登記，日清月結，每天1192.登記方法：

（1）根據(jù)記賬憑證逐筆登記(說明)（2）根據(jù)匯總表定期登記總賬（如：科目匯總表）(說明)（三）明細賬的格式和登記方法1.格式:借、貸、余三欄式，如“應收賬款”數(shù)量金額式，如“原材料”多欄式，如“生產(chǎn)成本”、“費用”和“支出”賬戶橫線登記式（平行式）2.登記方法：（1）逐日逐筆登記，如“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“應付票據(jù)”（2）定期匯總，如“材料明細賬”（5天、10天、1個月）根據(jù)“收料匯總表”、“發(fā)料匯總表”登記。2.登記方法：2.登記方法：120

原材料總賬200×憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日101略期初余額5000102購入3000借8000108領用3600借44001025購入14000借184001031月結170003600借18400原材料總賬200×憑證號摘要借121科目匯總表2007年8月31日會計科目賬頁本期發(fā)生額憑證起訖號借方貸方收款憑證1~10號付款憑證1~21號轉賬憑證1~48號現(xiàn)金200000100000銀行存款550000264000應收賬款180000100000原材料75000產(chǎn)成品生產(chǎn)成本168720…………合計13840001384000科目匯總表會計科目賬頁本期發(fā)生額憑證起122下列登記賬方法中錯誤的是（）A、依據(jù)記賬憑證和原始憑證逐日逐筆登記明細賬B、依據(jù)記賬憑證和匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記明細賬C、依據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記總賬D、依據(jù)匯總原始憑證定期匯總登記庫存現(xiàn)金日記賬答案：D下列說法中不正確的有（）A、日記賬必須采用三欄式B、總賬最常用的格式為三欄式C平行式明細賬不適用于一次性備用金業(yè)務D、銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。答案：AC下列登記賬方法中錯誤的是（）答案：D下列說法中不正確123三欄式庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記處理不正確的是（）Ａ、均由出納員負責登記Ｂ、逐日逐筆順序登記Ｃ、每日結出余額，以便進行核對Ｄ、根據(jù)收付款項業(yè)務的原始憑證登記答案：D從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務應同時根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

明細分類賬的登記依據(jù)只能是記賬憑證。答案：錯答案：錯三欄式庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記處理不正確的是（）124目的：形成一種“牽制”作用（對賬）（二）總賬與明細賬平行登記的要點

1.同時登記。2.方向一致?？傎~登記在借方，明細賬也登記在借方。3.金額相等?？傎~登記的金額=所屬明細賬登記的金額之和。4.依據(jù)相同。

統(tǒng)馭從屬（說明）四、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記（一）總賬和明細賬的設置

總賬

明細賬總賬二級賬戶三級賬戶明細賬財務科供應科倉庫目的：形成一種“牽制”作用（對賬）統(tǒng)馭從屬125例：1.先登記原材料總賬和明細賬的期初余額A企業(yè)10月1日總賬：5000元明細賬：甲材料1000kg，@2元，2000元；乙材料1500kg，@2元，3000元。2.再登記本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務（1）10月2日購入一批原材料，價值3000元，款已付，料已入庫。其中購入：甲材料1000kg，@2元，價款2000元；乙材料500kg，@2元，價款1000元。

借：原材料——甲材料2000——乙材料1000貸：銀行存款3000例：1.先登記原材料總賬和明細賬的期初余額126（2）10月8日生產(chǎn)領用甲材料1200kg，@2元,價款2400元；乙材料600kg，@2元,價款1200元。

借：生產(chǎn)成本3600貸：原材料——甲材料2400——乙材料1200（3）10月25日購入甲材料3000kg，價款6000元；乙材料4000kg，價款8000元；款已由銀行存款支付，料已驗收入庫。

借：原材料——甲材料6000——乙材料8000貸：銀行存款14000（2）10月8日生產(chǎn)領用甲材料1200kg，@2元,價款21273.登記本期發(fā)生額及期末余額（結賬）（同時登記總賬和明細賬）

原材料總賬200×摘要借方貸方借或貸余額月日101期初余額5000102購入3000借8000108領用3600借44001025購入14000借184001031月結170003600借184003.登記本期發(fā)生額及期末余額（結賬）原材料總賬128甲材料原材料明細賬200×摘要收入支出結余月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額101初余100022000102購入100022000200024000108領用120022400800216001025購入3000260003800276001031合計400028000120022400380027600甲材料129

乙材料

原材料明細賬200×摘要收入支出結余月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額101初余150023000102購入50021000200024000108領用600212001400228001025購入40002800054002108001031合計450029000600212005400210800乙材料130

原材料總賬200×摘要借方貸方借貸余額月日101期初余額借5000102購入3000借8000108領用3600借44001025購入14000借184001031月結170003600借18400甲材料原材料明細賬200×摘要收入支出結余月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額101初余100022000102購入100022000200024000108領用120022400800216001025購入3000260003800276001031合計400028000120022400380027600

乙材料原材料明細賬200×摘要收入支出結余月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額101初余150023000102購入50021000200024000108領用600212001400228001025購入40002800054002108001031合計450029000600212005400210800原材料總賬200×摘要借方貸方借貸余額月日10131（三）總賬和明細賬相互核對總賬和明細賬形成一種數(shù)量上的對應關系明細賬本期發(fā)生額及余額表總賬本期發(fā)生額（期末余額）=所屬明細賬本期發(fā)生額之和（期末余額之和）明細賬