第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計第一節(jié)實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計概述一、實物資產(chǎn)概述實物資產(chǎn)包括存貨和固定資產(chǎn)，庫存商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和原材料以及低值易耗品都屬于存貨

二、實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計的意義會計制度不僅要保證企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，還要保證資產(chǎn)能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用和效率，使生產(chǎn)經(jīng)營活動得以正常運轉(zhuǎn)，經(jīng)營管理目標(biāo)得以實現(xiàn)

第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計第一節(jié)實物資產(chǎn)管理會計1第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計三、實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計的目標(biāo)

存貨：規(guī)范存貨收發(fā)手續(xù)流程，保護財產(chǎn)的安全和完整；正確計量和考核存貨資金，記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動；正確反映存貨使用情況，防止缺貨和存貨超儲積壓；確保存貨相關(guān)人員相互獨立，定期進行賬實核對固定資產(chǎn)：規(guī)范固定資產(chǎn)管理行為；糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯，防范舞弊行為；規(guī)范固定資產(chǎn)流轉(zhuǎn)手續(xù)，保護固定資產(chǎn)安全完整；提高固定資產(chǎn)使用效率。

第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計三、實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)2第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計四、實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計的原則嚴(yán)格的職責(zé)分離制度；專人保管，實行定期輪崗輪休；貴重的實物資產(chǎn)應(yīng)由兩人以上共同保管；憑證單據(jù)應(yīng)連續(xù)編號并妥善保管；實物資產(chǎn)的盤點采用永續(xù)盤存制；公益性的實物資產(chǎn)，要制定特別的監(jiān)管制度第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計四、實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)3第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計第二節(jié)實物資產(chǎn)內(nèi)部控制的要點一、實物資產(chǎn)會計控制的弊端

存貨：超儲積壓；職責(zé)不分明；處置滯后固定資產(chǎn)：購置盲目；資本性支出收益化；存在賬外資產(chǎn)變動業(yè)務(wù)；折舊和修理過程中，隨意調(diào)節(jié)成本費用；賬實不符

第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計第二節(jié)實物資產(chǎn)內(nèi)部控制的4第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計二、實物資產(chǎn)內(nèi)部控制要點固定資產(chǎn)內(nèi)控要點1.卡住固定資產(chǎn)購置、驗收關(guān)；2.把好固定資產(chǎn)價值計量關(guān)；3.卡住固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移、對外租賃、報廢處理關(guān)；4.卡住固定資產(chǎn)修理、修繕關(guān)；5.把好固定資產(chǎn)清查關(guān).第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計二、實物資產(chǎn)內(nèi)部控制要點5第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計

二、實物資產(chǎn)內(nèi)部控制要點存貨控制要點：1.存貨收、發(fā)、存環(huán)節(jié)的單證控制；2.存貨收、發(fā)、存環(huán)節(jié)單證的稽核檢查；3.加強存貨倉儲、運輸?shù)拳h(huán)節(jié)的人員素質(zhì)控制.第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計二、實物資產(chǎn)內(nèi)部控制要6第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計第三節(jié)實物資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容與措施一、實物資產(chǎn)管理基本控制制度1·職務(wù)分離和授權(quán)審批制度；2·預(yù)算與取得控制制度；3·使用與保管控制制度；4·存貨計價控制制度；5·處置和轉(zhuǎn)移控制制度；6·監(jiān)督內(nèi)控制度；7·財產(chǎn)保險控制制度第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計第三節(jié)實物資產(chǎn)內(nèi)部控制7第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計第三節(jié)實物資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容與措施二、實物資產(chǎn)核算制度設(shè)計回憶中級財務(wù)會計，注意賬戶對應(yīng)關(guān)系三、實物資產(chǎn)核算程序設(shè)計見教材程序圖第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計第三節(jié)實物資產(chǎn)內(nèi)部控制8材料發(fā)料程序設(shè)計432領(lǐng)料單1材料吊卡1、2、3審核材料明細(xì)賬材料庫存月報①②費用賬大類賬材料匯總表431、221322、3①②領(lǐng)用部門倉庫供應(yīng)部門會計部門負(fù)責(zé)保管負(fù)責(zé)記賬填表負(fù)責(zé)記賬編表

材料發(fā)料程序設(shè)計432領(lǐng)料單1材料吊卡1、2、3審核材料明細(xì)9委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計②54生產(chǎn)計劃部門運輸部門倉庫供應(yīng)部門會計部門負(fù)責(zé)制單負(fù)責(zé)領(lǐng)料保管負(fù)責(zé)記帳編表負(fù)責(zé)記帳編表32委托加工1領(lǐng)料單①審核月末材料吊卡材料明細(xì)帳外加工單位45通知領(lǐng)料1月末送交12庫存月報①232材料發(fā)出匯總表明細(xì)帳明細(xì)帳14②委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計10委托加工材料完工驗收、付款程序設(shè)計②供應(yīng)部門倉庫會計部門

負(fù)責(zé)記帳編表保管負(fù)責(zé)出納記帳加工單位加工發(fā)票委托加工發(fā)料單432委托加工1收料單

材料庫存①月報表材料明細(xì)帳材料卡收料匯總表①②32232341明細(xì)帳4審核交出納員付款3①①委托加工材料完工驗收、付款程序設(shè)計②供應(yīng)部門倉庫會計部門負(fù)11設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序設(shè)計432

2432③②

總工程師室設(shè)備部門財會部門

總工程師負(fù)責(zé)編制負(fù)責(zé)分管1自制設(shè)備制造任務(wù)書2②3③設(shè)備購買①通知單141審核設(shè)備更新計劃1合同1輔助生產(chǎn)部門供貨單位2、3、②22、413①設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序設(shè)計412設(shè)備采購、驗收、付款程序設(shè)計廠內(nèi)運輸部門設(shè)備部門財會部門

負(fù)責(zé)

負(fù)責(zé)開單記帳

負(fù)責(zé)出納記帳供貨單位車站（碼頭）提貨單通知提貨到貨清單提貨單發(fā)票設(shè)備購買通知單合同

3

2設(shè)備入1庫單核對設(shè)備庫存帳驗貨貨到后驗貨后發(fā)票21、2設(shè)備購買通知單合同(副本)B支票A備查簿2核對核對AB銀行日記帳明細(xì)帳明細(xì)帳1發(fā)票B設(shè)備采購、驗收、付款程序設(shè)計廠內(nèi)運輸部門設(shè)備部門財會部門13設(shè)備報廢清理程序設(shè)計申請部門設(shè)備部門財會部門

負(fù)責(zé)制單

負(fù)責(zé)記帳審核

負(fù)責(zé)記帳固定資產(chǎn)卡片設(shè)備提貨申請單清理部門411固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)登記簿審核3固定資產(chǎn)明細(xì)卡片固定資產(chǎn)增減登記簿大類帳22設(shè)備報廢清理程序設(shè)計申請部門設(shè)備部門財會部門負(fù)責(zé)14第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計補充：實物資產(chǎn)會計控制的方法包括：不相容職務(wù)分離控制、財產(chǎn)保全控制、會計系統(tǒng)控制、電子信息技術(shù)控制等財產(chǎn)保全控制指單位必須限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，要采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。財產(chǎn)保全控制與其他控制方法既有緊密聯(lián)系，由有其獨到之處。是一種綜合的控制方法獨到之處（自身特色）：財產(chǎn)保險第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計補充：實物資產(chǎn)會計控制的方15第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計具體案例：9.11事件后全球保險公司的“慘”狀據(jù)人民網(wǎng)消息：９.１１事件不僅造成了大量人員傷亡及財產(chǎn)損失，而且把一些承保這些人員及財產(chǎn)的國際知名人壽保險公司和財產(chǎn)保險公司托下了深淵，甚至到了破產(chǎn)的邊緣。在美國，由于經(jīng)濟的高度發(fā)達，各種新生事物及產(chǎn)業(yè)也不斷涌現(xiàn)，其中伴隨著大量的風(fēng)險因素，為規(guī)避損失，保險業(yè)滲透到了社會的各個領(lǐng)域。如果沒有發(fā)生大的事故或災(zāi)害，保險公司的收益一向是很好的，可一旦出現(xiàn)了不可測的天災(zāi)人禍，其賠付額也是十分驚人的。本章案例設(shè)計：見教材180頁案例第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計具體案例：9.11事件后全球16第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計第一節(jié)實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計概述一、實物資產(chǎn)概述實物資產(chǎn)包括存貨和固定資產(chǎn)，庫存商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和原材料以及低值易耗品都屬于存貨

二、實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計的意義會計制度不僅要保證企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，還要保證資產(chǎn)能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用和效率，使生產(chǎn)經(jīng)營活動得以正常運轉(zhuǎn)，經(jīng)營管理目標(biāo)得以實現(xiàn)

第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計第一節(jié)實物資產(chǎn)管理會計17第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計三、實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計的目標(biāo)

存貨：規(guī)范存貨收發(fā)手續(xù)流程，保護財產(chǎn)的安全和完整；正確計量和考核存貨資金，記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動；正確反映存貨使用情況，防止缺貨和存貨超儲積壓；確保存貨相關(guān)人員相互獨立，定期進行賬實核對固定資產(chǎn)：規(guī)范固定資產(chǎn)管理行為；糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯，防范舞弊行為；規(guī)范固定資產(chǎn)流轉(zhuǎn)手續(xù)，保護固定資產(chǎn)安全完整；提高固定資產(chǎn)使用效率。

第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計三、實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)18第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計四、實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計的原則嚴(yán)格的職責(zé)分離制度；專人保管，實行定期輪崗輪休；貴重的實物資產(chǎn)應(yīng)由兩人以上共同保管；憑證單據(jù)應(yīng)連續(xù)編號并妥善保管；實物資產(chǎn)的盤點采用永續(xù)盤存制；公益性的實物資產(chǎn)，要制定特別的監(jiān)管制度第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計四、實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)19第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計第二節(jié)實物資產(chǎn)內(nèi)部控制的要點一、實物資產(chǎn)會計控制的弊端

存貨：超儲積壓；職責(zé)不分明；處置滯后固定資產(chǎn)：購置盲目；資本性支出收益化；存在賬外資產(chǎn)變動業(yè)務(wù)；折舊和修理過程中，隨意調(diào)節(jié)成本費用；賬實不符

第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計第二節(jié)實物資產(chǎn)內(nèi)部控制的20第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計二、實物資產(chǎn)內(nèi)部控制要點固定資產(chǎn)內(nèi)控要點1.卡住固定資產(chǎn)購置、驗收關(guān)；2.把好固定資產(chǎn)價值計量關(guān)；3.卡住固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移、對外租賃、報廢處理關(guān)；4.卡住固定資產(chǎn)修理、修繕關(guān)；5.把好固定資產(chǎn)清查關(guān).第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計二、實物資產(chǎn)內(nèi)部控制要點21第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計

二、實物資產(chǎn)內(nèi)部控制要點存貨控制要點：1.存貨收、發(fā)、存環(huán)節(jié)的單證控制；2.存貨收、發(fā)、存環(huán)節(jié)單證的稽核檢查；3.加強存貨倉儲、運輸?shù)拳h(huán)節(jié)的人員素質(zhì)控制.第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計二、實物資產(chǎn)內(nèi)部控制要22第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計第三節(jié)實物資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容與措施一、實物資產(chǎn)管理基本控制制度1·職務(wù)分離和授權(quán)審批制度；2·預(yù)算與取得控制制度；3·使用與保管控制制度；4·存貨計價控制制度；5·處置和轉(zhuǎn)移控制制度；6·監(jiān)督內(nèi)控制度；7·財產(chǎn)保險控制制度第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計第三節(jié)實物資產(chǎn)內(nèi)部控制23第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計第三節(jié)實物資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容與措施二、實物資產(chǎn)核算制度設(shè)計回憶中級財務(wù)會計，注意賬戶對應(yīng)關(guān)系三、實物資產(chǎn)核算程序設(shè)計見教材程序圖第八章實物資產(chǎn)管理會計制度設(shè)計第三節(jié)實物資產(chǎn)內(nèi)部控制24材料發(fā)料程序設(shè)計432領(lǐng)料單1材料吊卡1、2、3審核材料明細(xì)賬材料庫存月報①②費用賬大類賬材料匯總表431、221322、3①②領(lǐng)用部門倉庫供應(yīng)部門會計部門負(fù)責(zé)保管負(fù)責(zé)記賬填表負(fù)責(zé)記賬編表

材料發(fā)料程序設(shè)計432領(lǐng)料單1材料吊卡1、2、3審核材料明細(xì)25委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計②54生產(chǎn)計劃部門運輸部門倉庫供應(yīng)部門會計部門負(fù)責(zé)制單負(fù)責(zé)領(lǐng)料保管負(fù)責(zé)記帳編表負(fù)責(zé)記帳編表32委托加工1領(lǐng)料單①審核月末材料吊卡材料明細(xì)帳外加工單位45通知領(lǐng)料1月末送交12庫存月報①232材料發(fā)出匯總表明細(xì)帳明細(xì)帳14②委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計26委托加工材料完工驗收、付款程序設(shè)計②供應(yīng)部門倉庫會計部門

負(fù)責(zé)記帳編表保管負(fù)責(zé)出納記帳加工單位加工發(fā)票委托加工發(fā)料單432委托加工1收料單

材料庫存①月報表材料明細(xì)帳材料卡收料匯總表①②32232341明細(xì)帳4審核交出納員付款3①①委托加工材料完工驗收、付款程序設(shè)計②供應(yīng)部門倉庫會計部門負(fù)27設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序設(shè)計432

2432③②

總工程師室設(shè)備部門財會部門

總工程師負(fù)責(zé)編制負(fù)責(zé)分管1自制設(shè)備制造任務(wù)書2②3③設(shè)備購買①通知單141審核設(shè)備更新計劃1合同1輔助生產(chǎn)部門供貨單位2、3、②22、413①設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序設(shè)計428設(shè)備采購、驗收、付款程序設(shè)計廠內(nèi)運輸部門設(shè)備部門財會部門

負(fù)責(zé)

負(fù)責(zé)開單記帳

負(fù)責(zé)出納記帳供貨單位車站（碼頭）提貨單通知提貨到貨清單提貨單發(fā)票設(shè)備購買通知單合同

3

2設(shè)備入1庫單核對設(shè)備庫存帳驗貨貨到后驗貨后發(fā)票21、2設(shè)備購買通知單合同(副本)B支票A備查簿2核對核對AB銀行日記帳明細(xì)帳明細(xì)